На какой системе налогообложения есть ндс

Как устроен НДС

Судя по форумам предпринимателей, больше всего вопросов возникает по НДС. С помощью этой статьи вы вряд ли сможете заполнить декларацию по НДС, зато узнаете все самое важное о налоге: кто платит, как рассчитать и получить налоговый вычет.

эксперт по налогообложению

Что вы узнаете

Что такое НДС

НДС — налог на добавленную стоимость. Его платят, когда компания или предприниматель на общей системе налогообложения, ОСН, или едином сельскохозяйственном налоге, ЕСХН, реализует товары, работы, услуги и имущественные права или получает предоплату за них.

Продает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, компания на общем режиме продала помидоры или офисное помещение — она обязана уплатить НДС.

Безвозмездно передает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, одна компания безвозмездно передает другой промышленный цех или дарит по акции в магазине микроволновку при покупке холодильника — со всех сделок надо уплатить НДС по рыночной стоимости.

Ввозит товары на территорию РФ из-за границы. Например, привозит шоколад из Японии или одежду из Китая, чтобы потом продать в России. С каждой поставки надо уплатить НДС.

Выполняет строительно-монтажные работы для себя. Своими силами строит здание, цех или делает ремонт в помещении.

В законе это называется реализацией, мы же для простоты будем называть продажей.

НДС — косвенный налог. Обычно бизнес не платит его из своего кармана, а выставляет счет конечному покупателю. Покупатель уплачивает сумму налога, а компания или ИП передает эти деньги налоговой. Возможно, вы замечали, что в чеке магазина отдельно указана цена товара и отдельно НДС. Но если товар не продали, а подарили по акции, бизнесу все равно придется уплатить с него НДС — уже из своих денег.

Налог начисляется на добавленную стоимость. Например, предприниматель купил килограмм огурцов у поставщика за 100 рублей, а продал за 150 рублей. Если поставщик огурцов тоже плательщик НДС, то предприниматель уплатит налог только с 50 рублей разницы.

Кто платит НДС

НДС платят компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу, то есть занимается импортом.

Кто такие налоговые агенты по НДС

Мы сказали, что НДС платят компании и ИП, которые работают на общей системе. Но есть одно исключение. Платить НДС обязаны все компании и предприниматели, если становятся налоговыми агентами. Вот несколько примеров, когда придется это сделать.

Купили товар или услугу на территории России у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете. Например, российская компания пользуется интернет-услугами зарубежной фирмы.

Купили металлолом, макулатуру или сырые шкуры животных у продавцов — плательщиков НДС.

Продали товары, имущество или услуги иностранца по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Например, помогли продать квартиру иностранцу и взяли за это комиссию с продажи, а расчеты проходили через ваш счет.

Арендуете государственное или муниципальное имущество. Например, сняли помещение напрямую у комитета по управлению городским имуществом.

Занимаетесь продажей конфискованного имущества. Если государство уполномочило продавать конфискованное имущество, надо будет уплатить с цены продажи НДС.

Купили государственное имущество. При этом имущество не должно быть закреплено за государственными или муниципальными учреждениями.

Можно ли открыть ИП с НДС

Налог на добавленную стоимость или НДС уплачивается ИП и организациями, работающими на общей системе налогообложения — ОСНО. По умолчанию, при регистрации в налоговой в качестве предпринимателя все ИП подпадают именно под ОСНО.

Команда Райффайзен Банка

Если предприниматель хочет использовать особые режимы — УСН «Доходы», УСН «Доходы-минус-Расходы» или ПСН, необходимо написать заявление. При этом одновременно можно вести деятельность по двум системам, а также перейти с любого из особых режимов на ОСНО с уплатой НДС.

Есть ли особые требования для открытия ИП с НДС

Нет. Любой предприниматель вправе выбрать тот режим налогообложения, который отвечает его коммерческим интересам. Режим работы с НДС может быть выбран как производителем, так и оптовиком, продавцом товаров в розницу, поставщиком услуг.

Особые налоговые режимы ориентированы на малый бизнес и специфичные отрасли, например — сельское хозяйство. Их применение снижает налоговую нагрузку и упрощает отчетность. Если на ОСНО необходимо сдавать декларацию каждый квартал, вести учет НДС и прибыли, то на УСН-доходы декларация сдается всего один раз в год. Для ее подачи достаточно банковской выписки, тогда как для расчета НДС необходимо ведение полноценного бухгалтерского учета с проведением счетов и поступлений от контрагентов и всех реализаций товаров или услуг.

Предприниматели, у которых открыт счет в Райффайзен Банке, могут воспользоваться услугой.

Что дает ИП работа с НДС?

Современные программы учета формируют отчетность автоматически. При своевременном внесении в программу всех данных, проблем с подачей декларации не возникает. Даже налог на прибыль в размере 20% не является основанием для отказа от работы с НДС: все расходы предпринимателя в конечном итоге заложены в стоимость реализации.

Кроме того, важно понимать, что если вы работаете с компаниями-плательщиками НДС, но сами НДС не платите, вы все равно получаете от них счета с включенным налогом на добавленную стоимость в структуре затрат, просто вы не можете принять его к зачету.

Работа на ОСНО дает такие плюсы:

• работа с крупными покупателями напрямую — сетевые магазины, оптовые базы заинтересованы в получении товара с НДС, который можно зачесть, уменьшив сумму налога к уплате в бюджет
• работа с тендерными договорами, муниципалитетами, бюджетными организациями — они тоже в большинстве работают на ОСНО и ищут поставщиков, уплачивающих НДС
• зачет НДС при импорте товаров — при ввозе на территорию РФ НДС уплачивается обязательно, и если предприниматель работает на ОСНО, он может зачесть сумму налога при последующей реализации
• возможность уменьшения расходов при покупке основных фондов — недвижимости, оборудования, автомобилей в лизинг: такие затраты уменьшают налогооблагаемую базу, а значит — удешевляют приобретаемое имущество

Ставки для ИП с НДС

Налоговый кодекс РФ предусматривает общие и расчетные ставки. Их размер определяется видом деятельности и типом реализуемых товаров и услуг.

Различают три вида общей ставки:

ИП при работе с НДС 0% должен помнить, что не освобождается от обязанности подавать декларацию по налогу и вести его учет.

Расчетные ставки 10/110 и 20/120 устанавливаются при получении предоплаты — в том числе в виде дисконтов по векселям, по товарному кредиту.

Сроки уплаты НДС индивидуальными предпринимателями

Налоговый кодекс регламентирует уплату налога и отчетность по нему. С 2014 года подача деклараций по НДС возможна только через интернет. Даже если ИП заполнит декларацию в бумажном виде и принесет ее в инспекцию, документ будет считаться неподанным.

Данные для заполнения декларации рассчитываются каждый квартал. Платить налог можно сразу до 25 числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом или равными долями не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев следующего квартала.

Декларацию необходимо сдавать, даже если деятельность по каким-либо причинам не велась. В этом случае заполняют только титульный лист и все графы первого раздела.

Просрочка уплаты налога приводит к начислению пени. При возникновении разногласий по налогу с ФНС необходимо запросить справку о состоянии расчетов с ФНС и выписку операций по расчетам с бюджетов за интеерсующий период.

Как перейти на режим с уплатой НДС?

Если у предпринимателя возникает необходимость сменить систему налогообложения, это можно сделать по истечении отчетного периода с обязательным уведомлением налоговой в срок до 15 дней с момента начала работы по новой системе.

К основным причинам, по которым ИП меняет одну систему налогообложения на другую, относятся:

• необходимость работы с контрагентами с уплатой НДС
• превышение физических лимитов, допустимых для спецрежима — касается только ЕНВД
• прекращение ведения деятельности, подпадающей под спецрежим
• изменение законодательства относительно применения налоговых режимов для определенных видов деятельности

При переходе на ОСНО необходимо закрыть все обязательства по уплате налогов и сборов по применяемому ранее режиму. Перевод в середине отчетного периода возможен, только если превышен лимит или ИП начал заниматься деятельностью, для которой разрешен только общий режим налогообложения.

В случае, если ИП ведет операции с контрагентами с уплатой НДС и без, разрешается сочетать две системы. Это потребует раздельного учета операций и сдачи отчетности, но законодательно не запрещено.

В целом, НДС является равнозначной с остальными системой налогообложения, доступной для ИП. Выделять НДС может компания с любыми оборотами. Несмотря на большие требования к учету и необходимости уплаты налога на прибыль, работа ИП на НДС делает его бизнес более открытым и прозрачным для контрагентов, поскольку позволяет получить информацию об оборотах и надежности компании.

Какие налоги платит ООО на разных системах налогообложения

На каждой системе налогообложения компания платит разный состав налогов.

Это может быть один налог, как на упрощенке, или несколько, как на общей системе. Расскажу, как выбрать систему налогообложения и чем они различаются.

Это обзорная статья, а не руководство по налогообложению. Мы не будем писать про акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сельскохозяйственный налог. И главное: не доверяйте в вопросах налогов только статьям из интернета. Для этого нужен опытный бухгалтер.

Письма для тех, у кого свой бизнес

Новости и кейсы для предпринимателей — в вашей почте дважды в месяц. Бесплатно
Подписаться
Подписываясь, вы принимаете условия передачи данных и политику конфиденциальности

Общая система налогообложения

На общей системе налогообложения, или ОСН, придется платить несколько налогов. Зато нет ограничений по доходу, количеству сотрудников и видам деятельности. Организации применяют ОСН автоматически с момента госрегистрации, если не заявят о переходе на специальный налоговый режим.

Компании на общей системе платят НДС, налог на прибыль, а также налог на имущество, транспортный и земельный налоги, если есть соответствующие объекты — недвижимость, транспорт, участки. С 2023 года все эти налоги перечисляют в составе единого налогового платежа.

НДС. При продаже и перепродаже товаров, работ, услуг или имущественных прав компания обязана заложить в цену НДС. Чем больше посредников на ОСН прошел товар, тем он дороже для конечного покупателя. Ведь каждый делает свою наценку, из-за чего растет и заложенный в цене НДС.

Вот какие ставки НДС действуют:

1. Основная — 20%.
2. Льготная для некоторых продуктов питания, лекарств, книг и детских товаров — 10%.
3. Для услуг гостиниц по предоставлению номеров, услуг по международной перевозке товаров, экспорта и некоторых сопутствующих ему товаров, работ и услуг — 0%. Освобождение от НДС и ставка 0% — не одно и то же.
4. 20/120 или 10/110 — ее применяют при расчете НДС с полученных авансов, а также при перепродаже купленных у физлиц автомобилей, бытовой техники и электроники.

Продажа некоторых товаров и услуг не облагается НДС. К примеру, услуги общепита при соблюдении ряда условий, медицинские услуги, образовательные услуги НКО. Это не освобождение от НДС по статье 145 НК РФ и не ставка 0%. Это другое.

Компания экономит на НДС, если заключает сделки с партнерами на общей системе налогообложения. Тогда она может принять к вычету налог из счетов-фактур поставщиков.

Например, мебельный завод заказал у поставщика массив дуба. Его цена со всеми затратами и прибылью — 100 000 Р. Поставщик включает в нее 20% НДС — 20 000 ₽. Отпускная цена массива для завода — 120 000 ₽.

Завод купил массив и сделал из него шкаф. Окончательная цена шкафа со всеми накрутками — 500 000 ₽.

Завод включает в цену НДС 20% — 100 000 Р. Цена шкафа для покупателей — 600 000 ₽.

Эти 100 000 ₽ НДС — исчисленный налог завода, его еще называют исходящим НДС. Но платить всю сумму не придется. Когда завод покупал дуб, ему предъявили 20 000 ₽ НДС, его именуют входящим или входным налогом. На эту сумму завод может уменьшить исчисленный НДС. Получается, ему нужно заплатить НДС 80 000 ₽: 100 000 − 20 000.

Представим, что поставщик дуба работает на упрощенке. Тогда он не платит НДС, не включает его в цену и не предъявляет заводу. Последний не может сделать вычет НДС и платит все 100 000 ₽ исчисленного налога.

Налог на прибыль. Если очень упрощенно, прибыль — разница между доходами и расходами. Доходы — это не только выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущественных прав, но и внереализационные поступления. Например, начисленный покупателю штраф за просрочку с оплатой, с которым тот согласился. Расходы — это затраты на сырье, материалы, зарплату и все, что позволяет бизнесу работать и зарабатывать.

На прибыль начисляют 20% налога: в федеральный бюджет — 3%, в региональный — 17%. Льготные ставки есть для некоторых доходов и отдельных категорий организаций. Например, ставка 0% установлена для прибыли образовательных и медицинских организаций. Пониженные ставки могут вводить и регионы.

Налог на имущество. Налогом облагают недвижимость в собственности компании.

Если имущество входит в региональный перечень, налог начисляют на кадастровую стоимость, если нет и при этом оно учитывается как основное средство — на балансовую. Весь список объектов и их кадастровая стоимость указаны в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Как правило, в перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, входят помещения в административных, офисных и торговых центрах.

Каждый регион устанавливает свою ставку налога на имущество в пределах 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, максимальная ставка — 2%.

Компании — собственники недвижимости, облагаемой по балансовой стоимости, должны сами считать налог и отчитываться по нему. По недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, до конца августа текущего года инспекция рассылает через спецоператора фирмам сообщения с расчетом налога за предыдущий год. По всем видам недвижимости есть свои нюансы, поэтому лучше, если «балансовый» налог посчитает бухгалтер.

Торговый сбор. Его платят те, кто торгует в магазине, павильоне, палатке, с раскладного стола-прилавка, автолавки, через торговый автомат. А вот автозаправкам его платить не нужно. Пока торговый сбор есть только в Москве, но может появиться в Севастополе и Санкт-Петербурге.

Сумма зависит от вида торговли и района: чем ближе к центру города, тем дороже. Ставки в законе Москвы — от 4900 до 81 000 ₽ за квартал за киоск, палатку, небольшой магазин. Для магазинов с площадью торгового зала больше 50 м² ставки выше, сумма зависит от метража. Для розничных рынков установлена единая ставка для всего города — 50 ₽ за 1 м² площади рынка, причем сбор платит сам рынок, а не арендаторы торговых точек.

Другие налоги. Остальные налоги компании платят, если есть соответствующий объект. За транспорт — транспортный налог, за землю в собственности или бессрочном пользовании — земельный налог.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН), или упрощенка, — на ней компания платит один налог с доходов. УСН освобождает от НДС, налога на прибыль и налога на имущество с балансовой стоимости. Остальные налоги — на имущество с кадастровой стоимости, транспортный, земельный, торговый сбор — надо платить как обычно.

С 2023 года налог и авансовые платежи при УСН тоже перечисляют в составе единого налогового платежа.

Авансовые платежи рассчитывают по итогам отчетных периодов — первого квартала, полугодия и девяти месяцев. А по итогам года платят налог за минусом авансовых платежей.

Компания может начать работу на УСН сразу после регистрации или перейти на нее позже. Вот каким требованиям нужно соответствовать, чтобы работать на УСН:

1. Средняя численность сотрудников — до 130 человек.
2. Доходы за 2023 год — до 251,4 млн рублей, за 2024 год — до 265,8 млн рублей.
3. Нет филиалов. Но если обособленное подразделение не наделено таким статусом, оно не препятствие для УСН.
4. Доля участия других компаний в уставном капитале — максимум 25%.
5. Остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей.

Некоторые компании не могут применять УСН, например ломбарды, микрофинансовые организации, страховые фирмы, производители и продавцы ювелирных изделий.

Для перехода на УСН с 2024 года доходы за девять месяцев 2023 года не должны были превышать 149 512 500 ₽.

Для работы на упрощенке компания выбирает между объектами «Доходы» с налоговой ставкой от 1 до 6% и «Доходы минус расходы» со ставкой от 5 до 15%. Ставки зависят от региона и действуют, если доходы не превышают 188,55 млн рублей в 2023 году и 199,35 млн рублей в 2024 году, а численность работников — до 100 человек.

При доходах свыше 188,55 млн рублей, но меньше 251,4 млн рублей в 2023 году, и свыше 199,35 млн до 265,8 млн рублей в 2024 году или численности работников от 101 до 130 человек ставка для упрощенки «Доходы» — 8%, для «Доходы минус расходы» — 20%. Эти ставки регионы снижать не могут.

УСН с объектом «Доходы минус расходы» выгодна, если расходы компании больше 60—65% от оборота. Например, такая схема подойдет продуктовому магазину с небольшой наценкой. Если расходов мало, выгоднее выбрать объект «Доходы».

Но при объекте «Доходы минус расходы» не все затраты можно учесть при расчете налога. Если вы задолжали контрагенту 100 000 ₽ и теперь заплатите ему сверху, например, 10 000 ₽ неустойки, то 100 000 ₽ из своих доходов вы сможете вычесть, а еще 10 000 ₽ — нет. Какие расходы учитываются на УСН, установлено в НК.

Компания на УСН может менять объект налогообложения раз в год. Если сначала выбрали «Доходы минус расходы», но поняли, что это невыгодно, перейти на «Доходы» можно только со следующего года. Для этого нужно до 31 декабря текущего года подать в налоговую уведомление о смене объекта.

Минимальный налог для УСН «Доходы минус расходы»

Если расходы превысят доходы, все равно придется заплатить минимальный налог. Это 1% от доходов за минусом начисленных авансовых платежей в течение года.

Если же доходы больше, чем расходы, но при расчете налога оказалось, что 15% с прибыли — это меньше, чем 1% с доходов, нужно заплатить сумму, которая оказалась больше. То есть минимальный налог.

Работодатели, которые применяют УСН «Доходы», уменьшают налог на страховые взносы за работников и на пособия по больничным, выплаченные за свой счет. Но общая сумма уменьшения ограничена — 50% налога.

Московские компании на «доходной» упрощенке могут уменьшить налог на сумму уплаченного торгового сбора, если занимаются торговлей.

В большинстве случаев компании на упрощенке не платят НДС и налог на прибыль. Но есть исключения — иногда эти налоги платить нужно. Например:

• налог на прибыль как налоговый агент при выплате дивидендов другим организациям;
• НДС при ввозе товаров в Россию;
• НДС как налоговый агент, если компания арендует имущество напрямую у государства, региона или муниципалитета, покупает металлолом и макулатуру у плательщика НДС.

Автоматизированная УСН

Этот новый экспериментальный спецрежим действует с 1 июля 2022 года в четырех регионах: в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.

Особенность АУСН в том, что бизнесу не нужно самому считать налог, сдавать декларации и отчетность по работникам и платить взносы. Еще плательщики освобождены от налоговых выездных проверок.

Вот основные ограничения для применения АУСН:

1. Доходы — максимум 60 млн рублей в год.
2. Численность работников — до 5 человек. В ней учитываются и работающие по трудовому договору внешние совместители, и люди, с которыми заключены гражданско-правовые договоры. Все работники должны быть налоговыми резидентами РФ и получать зарплату только безналично, на карту.
3. Бухгалтерская остаточная стоимость (ОС) — максимум 150 млн рублей.
4. Доля участия других компаний в уставном капитале ООО — до 25%.
5. Расчетный счет фирмы открыт в банке из специального перечня. Открывать счета в других банках нельзя.
6. Нет филиалов и обособленных подразделений.

Не могут перейти на АУСН ломбарды, производители подакцизных товаров, компании, которые занимаются добычей и продажей полезных ископаемых, кроме общераспространенных, например гальки или песка, фирмы, работающие по договорам поручения, комиссии и агентским договорам.

Как и при обычной упрощенке, плательщики на АУСН могут выбирать объект налогообложения:

1. «Доходы» — тогда ставка налога 8%;
2. «Доходы минус расходы» — ставка 20%.

Регионы эти ставки снижать не могут.

Налоговый период — календарный месяц, то есть налог надо платить ежемесячно. Для тех, кто выбрал АУСН «Доходы минус расходы», предусмотрен минимальный налог — 3% от всех доходов.

Главная выгода АУСН такая: не нужно платить страховые взносы за сотрудников, а подсчетом и уплатой НДФЛ с их доходов занимается банк — работодатель только передает ему нужные сведения.

Отчисления за сотрудников

Если в компании есть сотрудники, с их доходов придется удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ и начислять и платить взносы — на пенсионное и медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности (ВНиМ) и на травматизм.

НДФЛ и страховые взносы, кроме взносов на травматизм, надо платить в составе единого налогового платежа.

НДФЛ. Компания удерживает 13% с любых выплат сотрудникам: зарплат, отпускных, больничных. Исключения — пособия по беременности и родам, выходное пособие при увольнении в пределах трех среднемесячных заработков, компенсация за вред здоровью на производстве и некоторые другие. Если доход работника больше 5 млн рублей в год, налог с превышения считают по ставке 15%.

Компания выступает налоговым агентом по НДФЛ. Она не платит налог из своих денег, а удерживает его из выплат сотрудникам и отправляет в бюджет.

Страховые взносы. Компания обязана отчислять взносы за сотрудников, даже если у нее не было доходов.

Действует единый тариф для всех видов взносов — на ОПС, ОМС, ВНиМ:

1. 30% — с выплат работнику в пределах единой базы по взносам, это 1 917 000 ₽ в 2023 году и 2 225 000 ₽ — в 2024 году.
2. 15,1% — с выплат, превышающих эти значения.

А вот взносы на травматизм не входят в общий тариф 30%. Тарифы этих взносов — от 0,2 до 8,5% — по-прежнему зависят от класса профессионального риска фирмы. Взносы на травматизм нужно платить не в составе единого налогового платежа, а как раньше, отдельной платежкой. Но уже не в ФСС, а в Социальный фонд России.

ОСНО

ОСН, или ОСНО, — общая система налогообложения. Это базовый режим для предпринимателей и компаний. Его применяют по умолчанию, если бизнес не подал уведомление о переходе на другой режим.

На ОСН нет ограничений по видам деятельности, доходам и количеству сотрудников, как на других режимах. Но придется платить два налога с доходов. ИП на ОСН платят НДС и НДФЛ, ООО — НДС и налог на прибыль. Уплата остальных налогов зависит от обстоятельств. Например, если на бизнес зарегистрирован автомобиль, нужно заплатить транспортный налог, а если земля — земельный.

Многим ИП и небольшим компаниям выгоднее работать на УСН. На упрощенке платят один налог с доходов: 6% при объекте «Доходы» или 15% при объекте «Доходы минус расходы». Чтобы выбрать УСН, при регистрации бизнеса нужно подать в налоговую уведомление о переходе на упрощенку.

Разберемся, кому выгодно работать на ОСН, какие налоги платят и какую отчетность сдают на этом режиме.

В чем преимущества работы на ОСН

На ОСН могут работать все, но обычно этот режим выгоден крупному бизнесу. Небольшим компаниям и ИП может быть тяжело платить два налога с доходов, а сдавать много отчетности без бухгалтера, скорее всего, не получится.

Основные преимущества ОСН — это работа без ограничений и возможность получать вычет по НДС.

Работа без ограничений. На ОСН можно вести любую деятельность, а, например, на УСН не могут работать банки, страховые компании, нотариусы, производители и продавцы ювелирных изделий.

Также на общей системе налогообложения нет ограничений по доходу и по количеству сотрудников.

Вычет по НДС. Компании на ОСН платят НДС. Если у вас тоже ОСН, ваши контрагенты могут получить вычет по НДС. Это важно, если вы, например, собираетесь заниматься оптовым бизнесом и будете работать с крупными поставщиками. Одинаковая система налогообложения делает вас выгодным партнером.

Компаниям и ИП на ОСН невыгодно работать с бизнесом на УСН — в этом случае на вычет по НДС они рассчитывать не могут. Поэтому поставщики либо отказываются от сотрудничества, либо просят о скидках.

Какие налоги платят на ОСН

На ОСН предприниматели и компании платят больше всего налогов.

Налог	ИП	ООО
НДФЛ с доходов бизнеса	13% с прибыли до 5 млн рублей.

По всем уплаченным налогам нужно сдавать отчетность. Она различается для ИП и компаний, но в обоих случаях не обойтись без бухгалтера.

Отчетность ИП	Отчетность ООО
Декларация по форме 3-НДФЛ	Декларация по налогу на прибыль
Декларация по НДС	Декларация по НДС
Книги покупок и продаж по НДС — сдавать в налоговую по запросу	Книги покупок и продаж по НДС — сдавать в налоговую по запросу
Книга учета доходов и расходов — сдавать в налоговую по запросу

Еще компании и ИП с сотрудниками должны сдавать отчетность по работникам. Она одинаковая для всех систем налогообложения.

Как совмещать ОСН с другими режимами

ИП на основной системе налогообложения может совмещать режим только с патентной системой.

ПСН — это один из налоговых спецрежимов для ИП. Предприниматель платит за патент фиксированную сумму, она и считается налогом. Никакой отчетности на ПСН сдавать не нужно, надо лишь вовремя оплачивать патент и вести книгу учета доходов.

Один патент дает право на одно направление работы. Например, предприниматель открыл по патенту парикмахерскую — при ПСН он может платить налог только с доходов от услуг, связанных с уходом за волосами. Если ИП соберется продавать средства для ухода, он может купить второй патент на розничную торговлю, а может — платить с доходов от этой деятельности налоги при ОСН.

Во втором случае придется вести раздельный учет, распределяя доходы и расходы между ОСН и патентом. С этим могут возникнуть сложности, поэтому, скорее всего, придется нанять бухгалтера.

Компании не могут совмещать общую систему с другими режимами.

Как перейти на общую систему налогообложения

Если бизнес только готовится к регистрации и собирается работать на ОСН, специально делать ничего не нужно. Налоговая по умолчанию переводит все новые организации и ИП на общую систему налогообложения.

Иногда бизнес переходит на ОСН с других режимов, например с УСН. Как правило, причины для этого две — работать на ОСН стало выгоднее или бизнес утратил право на УСН.

Если бизнес сам решил перейти на ОСН. Например, два партнера из Владивостока пять лет владеют рыбным магазином. Дела идут хорошо, поэтому они решили расширяться — открыть второй магазин в Москве. При таком раскладе их доход может превысить допустимый на УСН максимум. Перспективы развития в столице и рост прибыли перевешивают все сложности, поэтому партнеры готовятся к переходу на ОСН и берут в команду еще одного бухгалтера.

Чтобы перейти на ОСН, им нужно дождаться 1 января следующего года. Вести учет по-новому необходимо уже с 1 января, а до 15 января нужно уведомить налоговую об отказе от УСН. Если этого не сделать, придется ждать еще год и продолжать работать на УСН.

Если бизнес вынужденно переходит на ОСН. Причины перехода зависят от спецрежима. На УСН, например, нужно нарушить хотя бы одно из условий:

• доход с начала года превысил лимит. В 2024 году это 265,8 млн рублей;
• средняя численность сотрудников превысила 130 человек;
• запустили новое направление бизнеса, при котором нельзя применять УСН, например открыли ломбард;
• остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей;
• доля участия других компаний в уставном капитале компании-упрощенца стала больше 25%.

Иногда требуется перейти на ОСН из-за того, что изменилось законодательство. Например, с 1 января 2023 года ИП и компании, которые производят или продают ювелирные украшения, больше не могут работать на УСН или патенте — только на ОСН.

О потере права на УСН нужно сообщить налоговой с 1-го по 15‑е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором это произошло.

ОСН нужно применять с того квартала, в котором бизнес нарушил условия спецрежима. Если нарушил в конце июня, бизнесу придется пересчитать налоги с 1 апреля, как положено на ОСН.

Что важно запомнить

1. Общая система налогообложения подходит для любых ИП и компаний независимо от вида деятельности, дохода, количества сотрудников и масштаба бизнеса. Некоторыми видами деятельности можно заниматься только на ОСН, например производить или продавать ювелирку.
2. На ОСН необходимо платить два налога с доходов и сдавать много отчетности. Если у небольшого бизнеса есть возможность работать на УСН или ином спецрежиме, стоит рассмотреть этот вариант.
3. Налоговая автоматически переводит на ОСН каждый новый бизнес.
4. Перейти на ОСН можно добровольно, а можно вынужденно. В обоих случаях важно предупредить налоговую, пересчитать налоги и начать вести учет согласно правилам ОСН.

Телеграм-канал: 59 558 читателей