Статья 28. Лизинговые платежи
1. Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
2. Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом настоящего Федерального закона.
Если лизингополучатель и лизингодатель осуществляют расчеты по лизинговым платежам продукцией (в натуральной форме), производимой с помощью предмета лизинга, цена на такую продукцию определяется по соглашению сторон договора лизинга.
Если иное не предусмотрено договором лизинга, размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные данным договором, но не чаще чем один раз в три месяца.
ГАРАНТ:
О порядке изменения арендной платы см. также Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 января 2002 г. N 66
3. Обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.
4. В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи относятся в соответствии с законодательством о налогах и сборах к расходам, связанным с производством и (или) реализацией.
Энциклопедия решений. Лизинговые платежи (январь 2024)
Получая имущество по договору финансовой аренды, лизингополучатель уплачивает за пользование им лизинговые платежи. В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон о лизинге) под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входят:
— возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю;
— возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг (договором лизинга может быть предусмотрено оказание лизингодателем лизингополучателю дополнительных услуг и (или) выполнение дополнительных работ, под которыми согласно п. 2 ст. 7 Закона о лизинге понимаются услуги (работы) любого рода, оказанные лизингодателем как до начала пользования, так и в процессе пользования предметом лизинга лизингополучателем и непосредственно связанные с реализацией договора лизинга. Конкретный перечень, объем и стоимость дополнительных услуг (работ) определяются соглашением сторон);
Помимо лизинговых платежей в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
Внимание
Несмотря на то, что в лизинговый платеж входит несколько составляющих, его нельзя рассматривать как несколько самостоятельных платежей.
Законодательство позволяет сторонам договора лизинга самостоятельно определять размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей (п. 2 ст. 28 Закона о лизинге). То есть график перечисления лизинговых платежей устанавливается договором.
Отметим, что несмотря на то, что в ст. 15 Закона о лизинге не указывается на необходимость согласования порядка, сроков уплаты и размеров лизинговых платежей, в настоящее время в судебной практике преобладает подход, согласно которому условия о сроках внесения и размерах лизинговых платежей являются существенными условиями договора лизинга, отсутствие которых влечет незаключенность договора (постановления ФАС Уральского округа от 06.02.2012 N Ф09-9318/11, ФАС Западно-Сибирского округа от 11.09.2006 N Ф04-5978/2006, Восемнадцатого ААС от 15.11.2011 N 18АП-10806/11).
Перечисляемые согласно графику платежей средства, как правило, не подразделяются договором лизинга на авансовые платежи и платежи в оплату потребленных услуг. Однако платежи, перечисленные до исполнения лизингодателем обязанности по предоставлению предмета лизинга (ст. 668 ГК РФ), по своей сути, являются предварительной оплатой услуги лизинга.
Согласно п. 2 ст. 614 ГК РФ, применимой к лизинговым отношениям, лизинговые платежи могут быть установлены за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:
1) определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;
2) установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;
3) предоставления арендатором определенных услуг;
4) передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;
5) возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.
Если лизингополучатель и лизингодатель осуществляют расчеты по лизинговым платежам продукцией (в натуральной форме), производимой с помощью предмета лизинга, цена на такую продукцию определяется по соглашению сторон договора лизинга (п. 2 ст. 28 Закона о лизинге).
Обязательство лизингополучателя по уплате лизинговых платежей возникает с момента начала использования им предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга (стороны могут установить произвольную дату начала начисления лизинговых платежей, которая может быть как позднее, так и ранее даты передачи или ввода в эксплуатацию предмета лизинга) (п. 3 ст. 28 Закона о лизинге). Прекращаются же такие обязательства с момента возврата предмета лизинга лизингодателю (часть вторая ст. 622 ГК РФ, п. 4 ст. 17 Закона о лизинге, п. 38 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66, постановление ФАС Московского округа от 11.07.2011 N Ф05-6040/11). Период, в течение которого лизингополучатель обязан вносить такие платежи, не обязательно должен совпасть с периодом пользования предметом лизинга, так как, в отличие от обычной арендной платы, лизинговые платежи являются возмещением инвестиционных затрат лизингодателя. Договором лизинга может быть предусмотрена обязанность лизингополучателя по внесению таких платежей независимо от факта владения предметом лизинга, в том числе и за период, когда лизинговое имущество было изъято лизингодателем за просрочку в оплате по договору (см. например, постановление АС Западно-Сибирского округа от 14.12.2015 N Ф04-27822/15).
В соответствии с п. 5 ст. 15 Закона о лизинге лизингополучатель обязан выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга. В Законе о лизинге предусмотрено обеспечение прав лизингодателя в случае неперечисления лизингополучателем лизинговых платежей. Так, в случае неперечисления лизингополучателем лизинговых платежей более 2 раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа их списание со счета лизингополучателя осуществляется в бесспорном порядке путем направления лизингодателем в банк или иную кредитную организацию, в которых открыт счет лизингополучателя, распоряжения на списание с его счета денежных средств в пределах сумм просроченных лизинговых платежей. Бесспорное списание денежных средств не лишает лизингополучателя права на обращение в суд (п. 1 ст. 13 Закона о лизинге). Исключение составляет случай, установленный п. 4 ст. 9.1 Закона о лизинге, в соответствии с которым если лизингополучатель — государственное или муниципальное учреждение не перечисляет лизинговые платежи более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа, обратить взыскание на средства учреждения возможно на основании исполнительного листа. В этом случае исполнительный лист направляется судом по просьбе взыскателя или самим взыскателем в орган Федерального казначейства, в котором открыт лицевой счет учреждения (см. ст. 242.3 Бюджетного кодекса РФ, ч. 3.19 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ «Об автономных учреждениях», ч. 20 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ)*(1).
Следует отметить, что в силу п. 5 ст. 614 ГК РФ, применимой к лизинговым отношениям, в случае существенного нарушения арендатором сроков внесения лизинговых платежей лизингодатель вправе требовать досрочной уплаты лизинговых платежей только за 2 месяца (см. постановление ФАС Московского округа от 25.12.2009 N КГ-А40/13521-09).
Обратите внимание: при расторжении договора, предусматривающего переход права собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю после внесения всех лизинговых платежей (договора выкупного лизинга), внесенные лизинговые платежи в совокупности со стоимостью возвращенного лизингополучателем предмета лизинга учитываются при определении сторонами сальдо встречных обязательств, то есть разницы между предоставленным стороной по договору лизинга и полученным ею от другой стороны, которая может быть взыскана с той из сторон договора, в пользу которой такая разница образовалась (по правилам п. 3 и п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17).
*(1) Правила ст. 9.1 Закона о лизинге применяются к правоотношениям, возникшим после 11.01.2015 (см. ст. 4 Федерального закона от 31.12.2014 N 512-ФЗ).
Что входит в лизинговый платеж
Статья 28. Лизинговые платежи
(в ред. Федерального закона от 29.01.2002 N 10-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 28
1. Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
(п. 1 в ред. Федерального закона от 29.01.2002 N 10-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом настоящего Федерального закона.
Если лизингополучатель и лизингодатель осуществляют расчеты по лизинговым платежам продукцией (в натуральной форме), производимой с помощью предмета лизинга, цена на такую продукцию определяется по соглашению сторон договора лизинга.
Если иное не предусмотрено договором лизинга, размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные данным договором, но не чаще чем один раз в три месяца.
(абзац введен Федеральным законом от 29.01.2002 N 10-ФЗ)
3. Исключен. — Федеральный закон от 29.01.2002 N 10-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
3. Обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.
4. В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи относятся в соответствии с законодательством о налогах и сборах к расходам, связанным с производством и (или) реализацией.
(п. 4 в ред. Федерального закона от 29.01.2002 N 10-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
5. Исключен. — Федеральный закон от 29.01.2002 N 10-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
Порядок расчетов
Различают несколько видов графиков лизинговых платежей:
Аннуитетные (равные) платежи
Ежемесячный аннуитетный платеж является одним из видов платежей при лизинге. Это равномерный неизменяемый платеж на весь срок лизинга.
Такая форма платежей незначительно удорожает сумму договора лизинга, т. к. погашение основного долга по кредиту в составе лизинговых платежей осуществляется медленнее. Таким образом, сумма процентов в первые периоды больше, а сумма погашения долга меньше.
Положительной стороной такой формы расчетов является упрощение и систематизация отношений по расчетам с лизинговой компанией, так как значительно снижаются риски оплаты неверной суммы со стороны лизингополучателя. Другой причиной, по которой лизингополучатель может выбрать данную форму расчета, является стабильность планирования деятельности или использования имущества, например в случаях, когда имущество сдается лизингополучателем в субаренду.
Дифференцированные (убывающие, равномерно убывающие, дегрессия, возрастающие) платежи
В основу равномерно убывающих платежей заложен равномерный график погашения кредита. Это наиболее распространенная форма расчетов. Дифференцированные платежи уменьшаются к концу срока лизинга и состоят из выплачиваемой постоянной доли основного долга и процентов и прочих расходов лизинговой компании. Каждый месяц сумма основного долга уменьшается на одинаковую сумму. По мере уменьшения суммы долга падает и размер процентных выплат, которые начисляются на ее остаток. Вместе с процентами снижается и размер ежемесячного платежа. Данный порядок дешевле аннуитета, но предполагает «рваный» график погашения, в частности резкие скачки в периоды, на которые у лизинговой компании приходятся выплаты налога на имущество (ежеквартально).
Дегрессия предполагает перенос нагрузки по погашению основного долга на первые лизинговые платежи. И чем больше нагрузка в первые периоды, тем выше дегрессия (коэффициент дегрессии), тем меньше процентов выплачивается в графике и тем меньше сумма лизинговых платежей.
Ступенчатые (ступенчатые дегрессии)
Ступенчатый график лизинговых платежей характеризуется тем, что в отличие от дегрессии погашение основного долга уменьшается не постепенно, а ступеньками. Таким образом, весь долг клиента делится обычно на три периода, внутри которых погашение происходит равными частями, однако в каждый из этих периодов (обычно равных году) доля погашения долга определяется своя. При этом в первый период (год) она как правило максимальная. Исходя из соотношения (разности) ступенек такой график может иметь формулу 100-50-10, например. Это означает, что погашение кредита в лизинговом платеже во второй период меньше, чем в первом в два раза, а в третьем периоде погашение отличается от начала срока лизинга в 10 раз. Это позволяет удешевлять стоимость лизингового договора, так как долг гасится более быстрыми темпами.
Сезонные
Сезонный график предполагает увеличение погашения лизинговых платежей в периоды, в которые лизингополучатель получает наибольший объем выручки. И снижение нагрузки в так называемый «низкий» период. Используется для клиентов с ярко выраженной сезонностью.
Отсрочки по выплате основного долга или основного долга и процентов (грейс периоды)
При пожелании клиента лизинговая компания может предусмотреть при расчете графика лизинговых платежей отсрочку по выплате основного долга и процентов. При этом сумма договора лизинга растет, но клиент получает дополнительное время для реализации (запуска, выхода на проектную мощность) проекта и не уводит денежные средства из оборота компании.
Обычно рассматривается отсрочка по уплате основного долга на период от нескольких месяцев до года. Крайне редкий случай, требующий серьезной аргументации, когда лизингополучатель освобождается от любых платежей на определенный срок.
Возможность предоставления и период той или иной отсрочки зависит от оценки лизингодателем и финансирующим банком степени рисков по проекту, а следовательно и от финансового состояния лизингополучателя.
Отсрочка рассматривается в случаях, когда есть объективная необходимость создания нового производства и финансовый результат от проекта целиком или частично зависит от сроков ввода новых мощностей оборудования или модернизации старого.