Порядок перехода с УСН на ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок перехода с УСН на ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- ЕСХН:
- Декларация по ЕСХН
- Доходы при ЕСХН
- ЕСХН
- Есхн и УСН
- Есхн изменения
- Показать все
- УСН:
- 18210501011010000110
- 18210501011011000110
- 18210501011012100110
- 18210501021011000110
- 18210501021012100110
- Показать все
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2023) 1. Порядок перехода на УСН с ЕСХН
Статья: О переходе предпринимателя с УСНО на уплату НПД
(Сурков А.А.)
(«Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2022, N 9) В связи с этим в Госдуму внесен законопроект N 183794-8, который предусматривает поправки в налоговое законодательство в части упрощения порядка перехода с уплаты УСНО (ЕСХН) на уплату НПД. Данным законопроектом, в частности, предлагается установить автоматическое прекращение применения физлицом УСНО (или ЕСХН) с даты постановки на учет в качестве плательщика НПД.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
«Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах» Утвержденный Порядок не распространяется на доходы индивидуальных фермеров (крестьян), которые перешли и применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а также на доходы, по которым уплачивается единый сельскохозяйственный налог.
Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н
(ред. от 07.12.2016)
«Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения»
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2012 N 26233) При переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Кодекса, в графе 8 на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива, определяемые исходя из их остаточной стоимости на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, уменьшенной на сумму расходов, определяемых в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 Кодекса, за период применения главы 26.1 Кодекса.
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
ФНС России от 12.10.2022 N СД-4-3/13618@ «О переходе на режим АвтоУСН»
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями по вопросам применения положений Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее — АвтоУСН, Федеральный закон N 17-ФЗ) сообщает следующее.
1. В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона N 17-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на специальный налоговый режим, через личный кабинет налогоплательщика.
Для этого налогоплательщики, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее — ЕСХН), уведомляют об этом налоговый орган по сроку не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на АвтоУСН, через личный кабинет налогоплательщика с указанием выбранного объекта налогообложения.
При этом при заполнении налогоплательщиком, применяющим УСН (ЕСХН), экранной формы уведомления о переходе на АвтоУСН в указанном личном кабинете ему предлагается проставить признак отказа от применения УСН (ЕСХН) с даты начала применения АвтоУСН.
В случае указания данного признака представление налогоплательщиком, применяющим УСН (ЕСХН), Уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-3) в соответствии с пунктом 6 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), или Уведомления об отказе от применения ЕСХН (форма N 26.1-3) в соответствии с пунктом 6 статьи 346.3 Кодекса соответственно не требуется.
2. В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона N 17-ФЗ вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель уведомляют через личный кабинет налогоплательщика о переходе на специальный налоговый режим не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в документе, подтверждающем постановку на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем четвертым пункта 2 статьи 84 Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, перешедшими на специальный налоговый режим АвтоУСН, с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в документе, подтверждающем постановку на учет в налоговом органе.
Кроме того, в случае если вновь созданной организацией и вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем уже подано в налоговый орган уведомление о переходе на УСН (форма 26.2-1), уведомление о переходе на ЕСХН (форма 26.1-1), но принято решение об изменении первоначально выбранного режима налогообложения на АвтоУСН, то уточнение режима (отзыв соответствующего уведомления) возможно в пределах срока, установленного пунктом 2 статьи 346.13 Кодекса и пункта 2 статьи 346.13 Кодекса (не позднее 30 календарных дней с даты постановки такой организации на учет в налоговом органе).
Для этого вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель уведомляет через личный кабинет налогоплательщика о переходе на специальный налоговый режим АвтоУСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе с указанием выбранного объекта налогообложения.
При этом при заполнении таким налогоплательщиком, первоначально подавшим уведомление о переходе на УСН (ЕСХН), экранной формы уведомления о переходе на АвтоУСН в личном кабинете ему предлагается проставить признак «Уведомляю об отзыве ранее представленного уведомления о переходе на применение УСН (ЕСХН) с даты регистрации».
Таким образом, ранее представленное уведомление о переходе на УСН (ЕСХН) подлежит аннулированию.
Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, ЕСХН или АвтоУСН с 2023 года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 9 января 2023 года
Согласно действующему правилу уведомить налоговый орган о переходе на специальный налоговый режим необходимо не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого осуществляется переход на соответствующий налоговый режим.
В 2022 году 31 декабря является выходным днем (суббота). С учетом переноса срока на ближайший следующий за ним рабочий день предельный срок подачи уведомления — 9 января 2023 года.
Дата публикации на сайте: 23.12.2022
Больше документов и разъяснений по антикризисным мерам — в системе КонсультантПлюс.
Переход на ЕСХН: ограничения, сроки, порядок
Плательщики ЕСХН обязаны уплачивать НДС, но имеют право на освобождение от него (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ). Для этого должно соблюдаться условие, что за предыдущий год размер полученных по ЕСХН доходов (без НДС) был не больше 60 млн руб.
Юрлица и ИП могут переходить на систему ЕСХН добровольно (ст. 346.1 НК РФ). Но если они не выполняют условия применения этого спецрежима, то теряют право на ЕСХН. Тогда они должны сообщить налоговикам о переходе на иной режим (Письмо ФНС РФ от 24.08.2018 № СД-4-3/16474@).
Кто может применять ЕСХН
Чтобы применять ЕСХН, компания или ИП должны соответствовать конкретным требованиям:
- общим условием для всех плательщиков ЕСХН является доля доходов от сельхоздеятельности не меньше 70 % от общей величины доходов от реализации. Этот критерий определяется за год, предшествующий году, с которого налогоплательщик планирует перейти на спецрежим;
- плательщик ЕСХН не должен производить подакцизные товары (исключение — подакцизный виноград, вино и виноматериалы из собственного винограда);
- для рыбных хозяйств отдельные требования — количество сотрудников не больше 300 человек и использование в деятельности своих или зафрахтованных судов промыслового флота.
Важным условием применения ЕСХН является именно производство сельхозпродукции, а затем уже ее переработка. Если компания покупает сельхоз сырье на стороне, а затем его перерабатывает, то она не вправе применять данный спецрежим.
Пример
ООО «Мой дом» закупает у частных продавцов малину, чтобы делать варенье. Компания обрабатывает сельхозпродукцию, но не выращивает ее, поэтому не вправе перейти на ЕСХН. Фирма решает взять в аренду участок, самостоятельно выращивать малину и варить варенье из своего урожая — в этом случае ООО «Мой дом» сможет перейти на единый сельхозналог.Кроме того, применять ЕСХН могут компании и ИП, которые работают на сельхозтоваропроизводителей в сфере растениеводства и животноводства.
Согласно классификатору ОКВЭД, эти услуги относятся к вспомогательной деятельности в сфере производства сельхозкультур и послеуборочной обработки сельхозпродукции. К ним относятся, например, посев культур, обрезка ягодных кустов или фруктовых деревьев, выпас скота или уборка урожая.Если налогоплательщик соответствует перечисленным выше требованиям, он может перейти на единый сельхозналог с иных систем налогообложения.
С каких систем налогообложения можно перейти на ЕСХН
Перейти на ЕСХН можно с разных систем налогообложения:
- для юрлиц — с ОСНО или УСН;
- для ИП — с ОСНО, УСН, ПСН или НПД.
Плюсы и минусы ЕСХН
К плюсам применения ЕСХН относят такие моменты:
- минимальный набор предельно простых отчетных форм;
- понятная и удобная система ведения бухучета;
- низкая налоговая нагрузка;
- освобождение от некоторых налогов, например, НДФЛ или налога на прибыль;
- возможность учета расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы;
- увеличенный срок (полгода), в течение которого нужно заплатить налог — актуально для сезонных видов деятельности.
Но у этого спецрежима есть и минусы:
- нужно соблюдать обязательное условие для применения ЕСХН в части доли продажи сельхозпродукции (не меньше 70 % общих доходов от реализации организации);
- обязательно вести бухучет в полном объеме;
- необходимо соблюдать отраслевые рекомендации по ведению учета;
- мало статей расходов;
- действует запрет на применение режима ЕСХН при несвоевременной подаче заявления о переходе с другой системы;
- если налогоплательщик утратил в течение года право применять ЕСХН, последует пересчет налога с начала года по иной системе.
Однако если компания занимается сельскохозяйственной деятельностью и имеет право применять ЕСХН, она использует его. Как правило, этот режим оказывается выгодным для сельхозтоваропроизводителей, даже несмотря на некоторые недостатки системы.
Когда можно перейти на ЕСХН
Действующим налогоплательщикам можно перейти на ЕСХН по собственной инициативе только с начала года. Если субъект утрачивает право на применение этого спецрежима, он переводится на другой без ожидания конца календарного года.
Вновь зарегистрированные юрлица и ИП могут сразу перейти на этот единый сельхозналог. Для этого они при регистрации или не позже 30 календарных дней с даты постановки на учет в ИФНС подают соответствующее уведомление.
Бесплатно подайте уведомление о переходе на ЕСХН и сдайте отчетность по налогу
Как перейти на ЕСХН
Чтобы перейти на единый сельскохозяйственный налог, нужно сделать следующее:
- проверить, соответствует ли компания критериям для перехода на сельхозналог;
- направить в ИФНС уведомление о решении применять спецрежим;
- начать использовать ЕСХН.
Уведомление нужно заполнить по специальной форме 26.1-1 (КНД 1150007), регламентированной Приказом Минфина РФ от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@. В нем указываются следующие данные:
ИНН и КПП (индивидуальные предприниматели заполняют только ИНН).
- «1» — если уведомление направляется вместе с регистрационными документами;
- «2» — если документ направляется не позже 30 дней после регистрации налогоплательщика;
- «3» — если налогоплательщик переходит с иного режима налогообложения.
- «1» — если с 1-го числа следующего календарного года (ниже указывается год);
- «2» — если с даты постановки на учет в ИФНС.
Остальная информация заполняется обычным образом, как в декларациях и иных формах заявлений. Для этого нужно указать:
- количество листов подтверждающих документов (или их копий);
- «1», если уведомление подает сам налогоплательщик, или «2», если его представитель;
- ФИО директора компании или представителя;
- номер телефона;
- подпись и дата;
- реквизиты документа, который подтверждает полномочия представителя (доверенности).
Заполненное заявление юрлица передают налоговикам по месту нахождения компании, а ИП — по месту своего жительства. Документ нужно подать не позже 31 декабря года, который предшествует году перехода на ЕСХН. Однако, например, дни с 31 декабря 2021 года по 9 января 2022 года были праздничными и выходными, а потому срок подачи уведомления продлевался до 10 января.
После того, как налогоплательщик подаст уведомление, он вправе применять специальный налоговый режим:
- с 1 января, если переходит с другого режима;
- с начала ведения деятельности (для новых налогоплательщиков).
Если компания или ИП забыли или опоздали подать в ИФНС уведомление о переходе или о начале применения ЕСХН, они не считаются налогоплательщиками по сельхозналогу. В этом случае перейти на единый сельхозналог можно только в следующем календарном году.
Заключение
Перейти на ЕСХН можно в случае, если деятельность компании или ИП соответствует установленным требованиям, а также при первичной регистрации. Для перехода нужно направить уведомление по форме 26.1-1 (КНД 1150007).
Уведомление подается не позже 31 декабря года, который предшествует переходу на ЕСХН. При этом период продлевается на выходные и праздничные дни. При первичной регистрации юрлица или ИП уведомление можно передать вместе с документацией о постановке на учет или не позже 30 дней после постановки на учет в ИФНС в качестве налогоплательщика.
Отчитывайтесь легко и без ошибок
Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!