Как платить УСН и авансовые платежи в 2023 году: все изменения, сроки
В связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) платить налог на УСН, а также уменьшать его на страховые взносы, теперь нужно иначе. Изменился также порядок расчета и отчетности. Собрали все, что важно учесть упрощенцам в 2023 году.
Для начала вспомним, в чем суть ЕНС, который повлек за собой изменения в расчете и уплате УСН.
Такой единый счет появился у компаний и предпринимателей с 1 января 2023. Теперь средства на этот счет налогоплательщики перечисляют одной платежкой, а чиновники уже сами «разбирают» деньги в счет оплаты разных налогов и взносов (п. 9 ст. 1 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Вне единого счета по-прежнему платят только (п. 2 ст. 1 закона № 263-ФЗ):
- взносы на травматизм;
- госпошлины, по которым не выдан исполнительный документ;
- НДФЛ с выплат иностранным сотрудникам, работающим на патентах.
Заметим, что взносы на травматизм по-прежнему перечисляют ежемесячно до 15 числа и отдельной платежкой. Но реквизиты новые, потому что с 2023 года ФСС и ПФР объединили в Социальный фонд России.
В 2024 году УСН пользуются много организаций. Это выгодный, удобный спецрежим, но и трудный, с постоянными изменениями законодательства. Бухгалтеры путаются в упрощенке, поэтому мы создали программу профессиональной переподготовки «Главный бухгалтер на УСН».
Эксперты по бухгалтерскому и налоговому учету научат всему, что нужно знать при работе с УСН. В курсе 13 тестов, письменные домашние задания, более 20 чек-листов и гайдов по изменениям 2024 года, которые помогут отработать все навыки на практике. Сейчас цена на курс снижена и узнать все про упрощенку можно со скидкой.
Какие новые документы для платежей требуются от упрощенцев в 2023 году
Чтобы налоговики смогли разобраться в платежах, поступающих на ЕНС, им нужны отчеты и уведомления. Эти документы должны предоставить компании и ИП.
По УСН придется подавать в налоговую инспекцию уведомление об исчисленном налоге (п. 17 ст. 1 закона № 263-ФЗ).
В уведомлениях нужно указывать, в том числе, те реквизиты, которые раньше были в платежных поручениях: КПП, КБК, ОКТМО, а также сумму налога и срок уплаты.
Компаниям и ИП, представляющим отчетность на бумаге, разрешено подавать уведомление бумажном виде.
Помимо уведомлений в некоторых случаях плательщики на УСН направляют в ИФНС еще заявления о распоряжении средствами на ЕНС для зачета в счет уменьшения налоговых платежей.
Отметим, что в 2023 году действует переходный период. Вместо уведомления можно как и раньше перечислять налог через отдельные платежки (п. 12 ст. 4 закона № 263-ФЗ). Но если вы уже подали уведомление, то дальше нужно отправлять только их.
Усовершенствуйте навыки расчетов взносов, заполнения деклараций, платежных уведомлений для упрощенки по новым правилам 2024 года и получите диплом ФИС ФРДО на 256 акад.часов на курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на УСН».
Как изменились сроки отчетности и платежей по УСН
Декларацию по УСН компании теперь сдают до 25 марта вместо 31, а ИП – до 25 апреля вместо 30.
Новые сроки для уплаты
Срок уплаты авансов по УСН тоже перенесли с 2023 года – с 25 на 28 число месяца, следующего за истекшим кварталом.
Срок уплаты годового УСН переместился с 31 на 28 марта для компаний и с 30 на 28 апреля для предпринимателей.
Сроки для новых уведомлений: как погашать обязанности по уплате в бюджет
Упрощенцы сдают уведомления по квартальным платежам до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. А налоговики, получив уведомление, спишут эту сумму из средств на ЕНС 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Аналогично будет и с суммой налога, только основанием для уплаты будет уже не уведомление, а сама налоговая декларация по УСН.
Все новые крайние даты платежей и отчетности по УСН в 2023 году свели в таблицу ниже.
Таблица. Все новые сроки уплаты и отчетности по УСН в 2023 году
Период
Срок подачи декларации
Срок подачи уведомления
Срок уплаты авансов и налога по УСН
Для организаций – 27 марта 2023, для ИП – 25 апреля 2023
Для организаций – 28 марта 2023, для ИП – 28 апреля 2023
25 октября 2023
30 октября 2023
Для организаций – 25 марта 2024, для ИП – 25 апреля 2024
Как считать и платить налог на УСН в 2023 году
Ставки и лимиты УСН в 2023 году
В 2023 году ставки на УСН не изменились, но увеличились лимиты доходов, при которых исчисление налога происходит по повышенным ставкам.
Действующие на сегодня ставки УСН:
- для объекта доходы – 6%, которая может быть снижена в регионах вплоть до 1%, и повышенная 8%;
- для объекта доходы минус расходы – 15%, которая может быть снижена в регионах вплоть до 5%, и повышенная 20%.
Действующие региональные ставки можно посмотреть на сайте ФНС.
Повышенные ставки в 2023 году нужно применять, если:
- показатели дохода превысили 188,5 млн руб., но все еще меньше 251,4 млн руб.;
- численность сотрудников при этом держится между 100 и 130 человек.
Авансовые платежи по УСН
Налоговый период для упрощенки – по-прежнему календарный год. То есть итоговая уплата налога на УСН происходит по результатам года.
Как и раньше, годовой налог по УСН можно перечислять в бюджет частями, по итогам отчетных периодов: первого квартала, полугодия и девяти месяцев.
Если в том или ином периоде доход был, значит компания или ИП платит аванс. Если никаких поступлений не было – ничего платить не придется.
Новшество 2023 года в том, что авансы по УСН, как и сам налог, теперь перечисляют в рамках ЕНП. По каждому платежу надо направлять в ИФНС уведомление с суммой к уплате. Про него будем говорить дальше в статье.
Когда приходит время заполнять декларацию по УСН, в нее заносят все уплаченные авансовые платежи. В итоге сумма за год уменьшается.
При исчислении платежей по УСН можно уменьшать их на страховые взносы. Расскажем об этом подробнее дальше, учитывая новый порядок в связи с введением Единого налогового платежа (ЕНП).
Кто и когда вправе не платить налог: налоговые каникулы 2023
Предприниматели, которые впервые зарегистрировались и выбрали упрощенный режим, могут вообще не платить налог первые 2 календарных года. Но есть условия, в том числе по видам деятельности – их назовем ниже.
Налоговые каникулы продлили – нулевой ставкой по УСН можно пользоваться до конца 2024 года (ст. 3 закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ, п. 14 Обзора Президиума ВС от 04.07.2018).
Обратите внимание, что каникулы действуют только для ИП. На компании на УСН данная льгота не рассчитана.
Каким критериям должен отвечать ИП
- В регионе действует закон о налоговых каникулах.
- Предприниматель зарегистрировался впервые.
- ИП применяет упрощенную систему налогообложения или патент.
- Вид бизнеса есть в списке льготных, как правило в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению.
Точный список льготных видов деятельности посмотрите в законе своего региона либо на сайте регионального УФНС.
- Выполнены условия, прописанные в региональном законе. К примеру, где-то есть лимиты по количеству сотрудников и выручке.
- Доходы от льготного направления бизнеса как минимум 70% в общей выручке либо больше.
Как применить нулевую ставку на УСН
Чтобы воспользоваться правом на налоговые каникулы, никакие заявления подавать не нужно.
Просто ИП, который отвечает всем условиям, ничего не перечисляет в бюджет в течение года. Кроме страховых взносов – их он должен платить в любом случае.
Также раз в год нужно сдавать декларацию по УСН. В ней ИП как обычно отражает все доходы и расходы, но указывает ставку налога 0%.
Как уменьшать УСН на страховые взносы 2023
Взносы за работников организаций и ИП, а также фиксированные взносы, которые предприниматель платит за себя, уменьшают рассчитанные суммы налога на упрощенке. В 2023 году изменились тарифы взносов и порядок их уплаты.
Изменения по страховым взносам
- Теперь работодатели платят страховые взносы в единый срок до 28 числа ежемесячно и по единому тарифу 30%. Дальше налоговики и казначейство разведут деньги по видам страхования.
- Фиксированные взносы ИП в 2023 году составляют 45 842 руб. Сумму таких взносов ИП должен перечислить до 31 декабря, можно частями.
Если доход предпринимателя за 2023 год превысит 300 000 руб., то он заплатит еще 1% с суммы превышения в счет пенсионного страхования. Такой допвзнос можно перечислить до 1 июля следующего года.
Пример. Предприниматель Иванов применяет УСН с объектом «Доходы». В 2023 году выручка составила 800 000 руб.
Иванов перечислил фиксированные взносы в сумме 45 842 руб. А дополнительный взнос с суммы превышения получится: (800 000 руб. – 300 000 руб.) * 1% = 5 000 руб. Его можно будет заплатить в 2024 году – до 1 июля.
Общая сумма взносов для Алексея составила: 45 842 + 5000 = 50 842 руб.
С 2023 года взносы нужно платить в совокупном размере на Единый налоговый счет (ЕНС).
Порядок уменьшения налога на УСН
В зависимости от выбранного объекта налогообложения на упрощенке:
- на объекте «доходы» взносы уменьшают сам исчисленный платеж в бюджет – аванс или годовой налог;
- на объекте «доходы минус расходы» оплаченные взносы учитываются в расходах.
К вычету можно ставить всю сумму уплаченных взносов.
Исключение – для ИП с объектом «доходы». Для них порядок уменьшения налога зависит от того, есть сотрудники или нет. Учитываются и те, кто на трудовых договорах, и исполнители по ГПХ.
- Если работниковнет, налог по УСН можно уменьшить на всю сумму уплаченных страховых взносов.
- Если работники есть, то уменьшать налоговые платежи на страховые взносы, уплаченные за себя и за персонал, можно не больше чем на 50%.
Чтобы в течение года ИП мог сразу уменьшать авансы по УСН на сумму оплаты взносов, нужно подавать в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.
Если этого не сделать и просто перечислить фиксированный взнос на ЕНС, то инспекция спишет эту сумму только 31 декабря. Страховые взносы за себя за 2023 год налоговая зачтет только 9 января 2024 года.
Пример как ИП уменьшить налог на УСН на фиксированные взносы в 2023 году
ИП Петров платит налог на УСН по ставке 6%, у него нет работников. Доходы за 2023 год составили 1,6 млн руб.
За 2023 года ИП должен заплатить взносы: фиксированный в размере 45 842 р. плюс 1% с суммы дохода свыше 300 000 руб.
В итоге получается: 45 842 + (1 600 000 – 300 000) * 1% = 13 000) = 58 842 руб.
ИП Петров не стал откладывать допвзнос до 2024 года, а решил заплатить все взносы в текущем году. Он платил их поквартально, чтобы сразу уменьшить авансы по УСН к уплате в бюджет:
- в 1 квартале – 10 000 руб.;
- во 2 квартале – 15 000 руб.;
- в 3 квартале – 18 000 руб.;
- в 4 квартале – 15 842 руб.
Соберем все суммы ежемесячных доходов, а также взносов ИП в таблице ниже. В течение года их считают нарастающим итогом (ст. 346.21 НК).
Месяц
Доход за месяц
Отчетный (налоговый) период
Доход за период нарастающим итогом
Взносы ИП за себя нарастающим итогом
Какую систему налогообложения выбрать для ООО
Система налогообложения определяет, сколько денег вы отдаете в бюджет. Поэтому важно выбрать тот налоговый режим, который позволит совершенно законно платить минимум налогов. Как это сделать — расскажем в статье.
Что вы узнаете
- Обзор систем налогообложения для ООО
- Налоги, уплачиваемые на любой системе
- Упрощенная система налогообложения
- ЕСХН
- Общая система налогообложения
- Налоговый учет ООО
Обзор систем налогообложения для ООО
В 2023 году организации вправе применять одну из следующих систем налогообложения:
- Упрощенная система налогообложения (УСН).
- Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
- Общая система налогообложения (ОСНО).
Чтобы было проще сориентироваться, вот подсказка, какую систему налогообложения выбрать ООО:
- ЕСХН (самый выгодный), если выполняются требования;
- УСН «Доходы минус расходы», если:
- доля расходов более 60% (более 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки),
- все расходы документально подтверждены, входят в перечень.
- расходы менее 60% доходов,
- большая часть расходов не подтверждена документально («серая» зарплата, аренда у физлиц без документов и т.п.).
- превышены ограничения для УСН,
- покупателям нужны отгрузки с НДС,
- низкая рентабельность, все расходы с НДС и документально подтверждены.
Но прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе конкретно для вашей организации.
Налоги, уплачиваемые на любой системе
Есть налоги, которые придется платить независимо от выбранной системы налогообложения (при наличии объектов налогообложения):
- страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
- транспортный налог;
- земельный налог;
- водный налог;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
- торговый сбор (кроме ЕСХН).
Обязанность применять онлайн-кассу также не зависит от системы налогообложения. Не применять ККТ можно только при осуществлении отдельных видов деятельности.
Упрощенная система налогообложения
Применять УСН можно только при соблюдении следующих требований:
- Средняя численность работников не более 130 человек.
- Доходы за 9 месяцев не превышают 112,5 млн руб., умноженные на актуальный коэффициент-дефлятор (чтобы перейти на УСН).
- Доходы за год не превышают 200 млн руб., умноженные на актуальный коэффициент-дефлятор (чтобы остаться на УСН).
- Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн руб.
- Доля участия других организаций не более 25%.
- Отсутствие филиалов.
Виды деятельности, по которым УСН не применяется:
- производство подакцизных товаров (кроме вина);
- производство или продажа ювелирных и других изделий из драгоценных металлов;
- добыча и реализация полезных ископаемых;
- организация и проведение азартных игр;
- ломбарды, микрофинансовые организации;
- частнопрактикующие нотариусы, адвокаты.
Для применения УСН нужно подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН (или в течение 30 дней с момента регистрации для вновь созданных ООО). Подать уведомление легко с помощью СБИС.
Налоги
- Единый налог при УСН.
Налоговая отчетность
- Декларация по УСН — по году.
Особенности
- Обязанность вести Книгу учета доходов и расходов.
- Доходы и расходы учитываются по кассовому методу.
Например, покупатель заплатил аванс 20.10.2023, но акт об оказании услуг с ним будет подписан только в январе 2024. Доходы для расчета налога по УСН будут признаны в сумме аванса в 4 квартале 2023 года (на дату оплаты). - Обязанность уплачивать НДС и сдавать декларацию — при выставлении счетов-фактур с НДС, аренде государственного имущества, приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, а также при импорте товаров.
- Обязанность уплачивать налог на имущество в отношении недвижимого имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.
УСН «Доходы»
Размер единого налога при УСН:
- 6% с доходов, если доходы не более 150 млн руб., умноженных на актуальный коэффициент-дефлятор, и численность сотрудников не более 100 человек;
- 8% с доходов, если доходы 150-200 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор, и численность 101-130 человек.
Ставки могут быть снижены законом субъекта РФ до 0%.
Исчисленный налог можно уменьшить до 50% (100%, если у ИП нет работников) — на сумму выплаченных пособий и страховых взносов в ФНС и СФР.
Пример уменьшения налога на страховые взносы
Доходы ООО на УСН за 2023 год — 15 000 тыс. руб.
Взносы, уплаченные в 2023 году, — 520 тыс. руб.
Налог за 2023 год исчисленный: 15 000 × 0,06 = 900 тыс. руб.
50% налога: 450 тыс. руб.
Уплаченные взносы превышают 50% налога, поэтому к уменьшению можно принять только 450 000 руб. взносов.
Налог за 2023 год к уплате: 900 — 450 = 450 тыс. руб.Уплата налога по УСН — поквартально.
Плюсы и минусы УСН «Доходы»
- Простой налоговый учет, не требуется вести учет расходов.
- Маленький объем налоговой отчетности (декларация по году).
- Эта система налогообложения «не интересна» налоговой.
- Становится невыгоден, если доходы резко снизились / расходы выросли (налог необходимо уплатить, даже если получен убыток).
УСН «Доходы-расходы»
Размер единого налога:
- 15% с прибыли, если доходы не более 150 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор, и численность сотрудников не более 100 человек;
- 20% с прибыли, если доходы 150-200 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор, и численность 101-130 человек.
Ставки могут быть снижены законом субъекта РФ до 0%.
Минимальный налог — 1% с доходов.
Пример расчета минимального налога
Доходы за 2023 год — 25 000 тыс. руб., расходы — 23 500 тыс. руб.
Налог за 2023 год исчисленный: (25 000 — 23 500) × 0,15 = 225 тыс. руб.
Минимальный налог: 25 000 × 0,01 = 250 тыс. руб.
Налог за 2023 год к уплате: 250 тыс. руб.Уплата налога по УСН — поквартально. Но если по итогам квартала получен убыток, платить не нужно. Минимальный налог (1% с доходов) уплачивается по итогам года.
Особенности
Перечень расходов при УСН «Доходы-расходы» ограничен. Расходы, которые не входят в перечень, учесть нельзя (рискованно), например:
- представительские расходы (проведение переговоров с партнерами);
- расходы на обеспечение нормальных условий труда работников (покупка питьевой воды в офис);
- расходы на подписку на газеты, журналы.
Порядок принятия расходов при УСН «Доходы-расходы»
- Услуги, работы — оплачены и приняты (подписан акт) (аванс поставщику нельзя принять в расходы).
- Товары — оплачены, приняты, реализованы.
- Материалы — оплачены и приняты к учету.
- Основные средства — оплачены и введены в эксплуатацию (учитываются равномерно в течение года).
- Заработная плата, взносы — начислены и выплачены (аванс по зарплате нельзя принять к расходам).
Плюсы и минусы УСН «Доходы-расходы»
- Возможность уменьшать налоговую базу за счет расходов.
- Маленький объем налоговой отчетности (декларация по году).
- Необходимость вести учет доходов и расходов, следить за их документальным оформлением, законностью принятия.
- Не все расходы можно принять.
- Обязанность платить минимальный налог 1% с доходов даже если получен убыток.
Что выбрать — УСН «Доходы» или «Доходы-расходы»
В уведомлении о применении УСН нужно указать объект: «Доходы» или «Доходы-расходы». Сменить его можно будет только через год.
Главный критерий выбора объекта УСН — доля расходов в выручке. УСН «Доходы-расходы» будет выгодна, если доля расходов более 60% (или 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки).
Пример выбора объекта при УСН
Доходы ООО на УСН за 2023 год — 20 000 тыс. руб.
Расходы на оплату труда — 2 400 тыс. руб.
Все расходы — 14 000 тыс. руб.
Налог при УСН «Доходы»: 20 000 × 0,06 = 1 200 тыс. руб.
Страховые взносы: 2 400 × 30,2% = 724,8 тыс. руб.
Уменьшаем налог на взносы, но не более чем на 50%.
Налог при УСН «Доходы» к уплате: 1200 — 600 = 600 тыс. руб.
Налог при УСН «Доходы-расходы»: (20 000 — 14 000) × 0,15 = 900 000 тыс. руб.
Выгоднее применять УСН «Доходы».Понятная онлайн-бухгалтерия для «упрощенки»
ЕСХН
ЕСХН могут применять только организации, у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) не менее 70%.
ЕСХН не вправе применять производители подакцизных товаров, представители игорного бизнеса.
Чтобы перейти на ЕСХН со следующего года, нужно подать уведомление до конца текущего года (или в течение 30 дней с момента регистрации ООО). Подать уведомление без потерь времени и визита в налоговую можете через СБИС.
Налоги
- Единый сельскохозяйственный налог — 6% с прибыли.
Льготные ставки до 0% устанавливает региональное законодательство.
Уплата налога — по полугодиям.
- НДС — 10%, 20% с выручки (без учета НДС).
Можно воспользоваться освобождением от НДС:
- если заявление на освобождение подается в том же году, с которого организация применяет ЕСХН;
- если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили лимит (60 млн руб.).
Налоговая отчетность
- Налоговая декларация по ЕСХН — по году.
- Налоговая декларация по НДС (если нет освобождения) — поквартально. Сдается только в электронном виде.
Особенности
- Доходы и расходы признаются по кассовому методу.
Плюсы и минусы ЕСХН
- Самая низкая налоговая нагрузка.
- Небольшой объем налоговой отчетности.
- Необходимость соблюдать требования для применения ЕСХН.
- Необходимость вести налоговый учет доходов и расходов.
- Не все расходы можно принять.
- Обязанность уплачивать НДС и отчитываться по нему, если нет освобождения.
Общая система налогообложения
Ограничений для применения общей системы нет. Уведомлять налоговую о применении ОСНО не требуется.
Налоги
- Налог на прибыль организаций — 20% прибыли (доходы — расходы). Если получен убыток, платить не нужно.
Пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливает НК РФ и региональное законодательство.
Уплата — помесячно. Можно уплачивать поквартально, если доходы не более 15 млн рублей за квартал.
- Налог на добавленную стоимость (НДС) — 0%, 10% или 20% выручки (без учета НДС).
Организации, у которых выручка за квартал не превышает 2 млн рублей, могут получить освобождение от НДС.
Исчисленный налог можно уменьшить на «входящий» НДС с покупок.
Пример уменьшения НДС
Выручка 600 000 руб. (в т.ч. НДС 100 000 руб.).
Приобретено товаров и услуг на 360 000 руб. (в т.ч. НДС 60 000 руб.).
НДС к уплате 40 000 руб. (100 000 — 60 000).Уплата — помесячно (1/3 суммы налога за квартал).
-
Налог на имущество организаций — максимум 2,2% стоимости недвижимого имущества.
Информацию о региональных ставках и льготах по налогу на имущество можно получить в Сервисе ИФНС.
Уплата — поквартально, если иное не установлено субъектом РФ.
Налоговая отчетность
- Декларация по налогу на прибыль — поквартально.
- Декларация по НДС — поквартально (только в электронном виде).
- Декларация по налогу на имущество организаций — по году.
Особенности
- Доходы и расходы учитываются на дату совершения операции, независимо от поступления/списания денежных средств (метод начисления).
Например, товар продан покупателю 20 октября. Сумма реализации будет признана доходом октября, даже если покупатель не оплатит товар.
Кассовый метод (по оплате) могут использовать только организации, у которых выручка за квартал не превышает 1 млн рублей.
Плюсы и минусы ОСНО
- Стабильность: слететь с этого режима невозможно, так как нет ограничений для его применения.
- Широкий перечень принимаемых расходов (главное — документальное подтверждение).
- Возможность работать с крупными заказчиками, которым нужен входящий НДС.
- Нет минимального налога (как на УСН «Доходы-расходы»), если получен убыток — налог к уплате 0.
- Высокая налоговая нагрузка (но, возможно, именно в вашем случае она окажется ниже, чем на других системах налогообложения. Требуется расчет).
- Необходимость вести полноценный налоговый учет доходов и расходов.
- Большее количество налогов и деклараций, чем на других режимах.
- Самый пристальный контроль со стороны налоговой инспекции.
Полноценный налоговый учет по ОСНО и сверка НДС
Налоговый учет ООО
Какую бы систему налогообложения вы ни выбрали, придется вести не только бухгалтерский, но и налоговый учет. СБИС Бухгалтерия и учет поможет автоматизировать учет любой организации, независимо от количества операций и системы налогообложения.
Для организаций на ОСНО, «головная боль» которых НДС, СБИС сформирует книгу покупок и книгу продаж, заполнит декларацию, проверит НДС к вычету до того, как это сделает налоговая инспекция. И отправит уже проверенную декларацию. Налог на прибыль СБИС не только рассчитает на основе проведенных документов, но и составит подробную расшифровку по доходам и расходам.
Упрощенка для предпринимателя в 2023 году
С 2021 года изменились условия применения упрощенной системы налогообложения (УСН). Применять УСН разрешили и тем, у кого незначительно превышены показатели численности работников и доходов. Но в этом случае налог придется платить по повышенной ставке на любом виде упрощенки. Расскажем о действующих условиях применения УСН для ИП в 2023 году, о том, как платить налог с упрощенки без ошибок, куда и в какие сроки отчитываться.
Что вы узнаете
- Упрощенная система налогообложения — что это
- Кто может применять УСН в 2023 году
- Как определить доходы и расходы на УСН
- Как рассчитать налог на УСН
- Когда и за какой период платить
- Ответственность за налоговые нарушения
- Налоговые каникулы для ИП на УСН
- Куда сдавать отчетность
- Как совмещать УСН с другими налоговыми режимами
Получить точный учет на УСН без хлопот
Упрощенная система налогообложения — что это
Упрощенная система налогообложения (УСН, или упрощенка) — это специальный налоговый режим для юрлиц и предпринимателей (глава 26.2 НК РФ). Вести бизнес на УСН или нет, компания решает самостоятельно.
Если ИП работает на упрощенке, ему не нужно платить государству следующие налоги:
- НДФЛ по предпринимательским доходам;
- налог на имущество физлиц, если такие объекты используются в бизнесе;
- НДС.
При упрощенке предпринимателю нужно сдавать один раз в год декларацию по УСН. Отчетность подается в налоговую инспекцию по адресу проживания ИП раз в год. Срок сдачи декларации — не позднее 25 апреля следующего года. Налог платится авансами поквартально не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Итоговая сумма налога уплачивается по результатам календарного года в срок до 28 апреля следующего года. Это называется «начисление нарастающим итогом».
Виды УСН
Упрощенка для предпринимателя бывает двух видов. Первая — это «Доходы», вторая — «Доходы минус расходы». От выбранного объекта налогообложения будет зависеть ставка налога и порядок его расчета. Изменять объект налогообложения разрешается, но только со следующего года. Для этого в ИФНС подается уведомление в срок не позднее 31 декабря.
На УСН «Доходы» налог платится по ставке 6%. Тариф может быть снижен по решению региона в пределах 1–6%. Налог начисляется нарастающим итогом с тех доходов, которые фактически поступили в адрес ИП.
Если за год предприниматель получил на расчетный счет доходы в размере 860 000 ₽, то налог составит 860 000 ₽ × 6% = 51 600 ₽.
На УСН «Доходы минус расходы» налог уплачивается по ставке 15%. По решению субъектов России могут действовать дифференцированные ставки в пределах 5–15%. Налог начисляется с разницы между суммой доходов и расходов за период.
Если доходы ИП за год составили 3 800 000 ₽, а расходы — 2 700 000 ₽, то налог равен (3 800 000 ₽ — 2 700 000 ₽) × 15% = 165 000 ₽.
Кто может применять УСН в 2023 году
Чтобы работать на упрощенке, обязательно соответствовать нескольким критериям: вид деятельности, лимиты численности сотрудников и размера доходов.
Согласно п. 3 ст. 346.12 НК, на УСН не вправе работать:
- ИП, которые производят подакцизную продукцию, добывают и реализуют полезные ископаемые, кроме предусмотренных исключений;
- ИП — производители или продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов. Вид торговли — оптовая или розничная — значения не имеет;
- ИП, которые перешли на уплату сельхозналога (ЕСХН).
Предпринимателям, подходящим по виду деятельности, нужно уложиться в лимиты численности работников и размера доходов. С 2023 года лимиты доходов, как и в прошлые годы, проиндексировали, то есть увеличили, позволяя большему количеству ИП перейти на упрощенку.
Новые лимиты для ИП на УСН
Численность сотрудников. С 2021 года лимит увеличили до 130 человек. Больше его не поднимали. Если количество работников свыше 100, но не более 130 человек, ставка налога повышается до 8% для объекта «Доходы» (вместо 6%) и до 20% для «Доходов минус расходы» (вместо 15%).
Размер доходов. Новый проиндексированный лимит на 2023 год — 251,4 млн ₽. Если доходы выше, ИП теряет право применять УСН. Повышенная ставка налога применяется в 2023 году теми, кто заработал свыше 188,55 млн ₽, но не более 251,4 млн ₽.
Заказать переход на УСН под ключ
Коэффициент-дефлятор для УСН в 2023 году
На этот год значение коэффициента-дефлятора по УСН установлено приказом Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573. Его размер составляет 1,257. На этот коэффициент индексируются (умножаются) лимиты доходов в 200 млн ₽ и 150 млн ₽. Выше мы привели проиндексированные значения.
Как определить доходы и расходы на УСН
Порядок определения и признания доходов и расходов утвержден НК РФ (ст. 346.15, 346.16, 346.17).
Доходами ИП на УСН считаются:
- основные доходы — от реализации ТРУ (товаров, работ и услуг) собственного производства или приобретенных со стороны;
- внереализационные доходы — например, курсовые разницы, проценты по займам, выявленные при инвентаризации излишки материально-производственных запасов и прочие (ст. 250 НК РФ).
Доходы для начисления налога включаются в налоговую базу по кассовому методу. Это означает, что поступление нужно учитывать в тот момент, когда покупатель рассчитался с предпринимателем. Если покупателю возвращается аванс — на сумму предоплаты уменьшаются доходы того периода, когда был сделан возврат.
Расходами ИП на УСН считаются:
- себестоимость товаров или материалов,
- аренда,
- связь,
- зарплата,
- банковское обслуживание.
Список издержек закреплен в п. 1 статьи 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что траты, которые не прописаны в Налоговом кодексе, нельзя относить к расходам.
Остановимся подробнее на том, что нельзя включать в доходы и расходы на УСН. Сразу скажем: списки разрешенных/запрещенных сумм — внушительные. Удержать всю информацию в голове бухгалтеру непросто. Нюансы помнить необязательно, если работаете в бухгалтерской программе СБИС. Программа знает, какие доходы/расходы учитывать нельзя. В проведенных документах можно увидеть, принята сумма к учету или нет. При необходимости типовые настройки в СБИС можно поменять. Например, сделать так, чтобы определенный вид начислений не принимался в расходы на УСН, хотя по умолчанию программа бы их учитывала.
Попробовать СБИС Бухгалтерию, которая сама соблюдает НК и подсказывает вам
Что не является доходом
По нормам статьи 346.17 НК РФ доходы ИП на УСН признаются на дату их фактического получения (поступления). К примеру, на дату зачисления средств на расчетный счет или оплаты денег в кассу предпринимателя.
Не все доходы учитываются упрощенцами, а значит, не со всех поступлений нужно платить налог. Перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу при УСН, приведен в п. 1.1 статьи 346.15 НК РФ. При расчете упрощенки не учитываются:
- переданное как вклад в уставный капитал имущество;
- суммы задатка или залога;
- суммы возвращенной предоплаты;
- займы и кредиты;
- средства, поступившие от контрагента по ошибке;
- гранты;
- средства, возвращенные из-за указания неверных реквизитов;
- суммы излишне уплаченных ИП налогов и сборов;
- доходы от ведения бизнеса на другом налоговом режиме при условии совмещения;
- доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35 или 9%;
- суммы, поступившие предпринимателю по агентским договорам, кроме вознаграждения;
- прочие виды доходов по статье 251 НК РФ.
Что нельзя включать в расходы
Нельзя включать в расходы любые траты, которые не прописаны в Налоговом кодексе. Самые распространенные расходы, которые нельзя учесть при УСН, перечислили в таблице.
Какие расходы не учитываются при УСН 15% Письмо Минфина с обоснованием (номер и дата) По выплате дивидендов 03-11-11/54321 от 22.07.2019 Представительские 03-11-11/16982 от 23.03.2017 По подписке на печатные издания 03-11-03/2/26501 от 07.05.2015 Пени, штрафы и прочие виды неустоек за нарушение договорных обязательств 03-11-06/2/19835 от 07.04.2016 Вклад (или взнос) учредителя в уставный капитал 03-11-06/2/25967 от 18.04.2018 На питьевую воду 03-11-06/3/24963 от 26.05.2014, 03-11-11/53315 от 06.12.2013 Предоплата (авансовые платежи) 03-11-11/36060 от 20.05.2019 Банковская комиссия за досрочное погашение кредита 03-11-11/59072 от 06.08.2019 Плата банку за выпуск карт 03-11-06/2/124 от 14.07.2009 По договору аутстаффинга 03-11-06/2/23984 от 26.04.2016 Компенсация сотруднику за разъездной характер работы 03-11-06/2/18724 от 21.03.2019, 03-11-06/2/174 от 16.12.2011 По тестированию работников на коронавирус 03-11-06/2/101770 от 23.11.2020 Услуги по подбору персонала или по оплате затрат на поиск персонала через интернет 03-11-06/2/31416 от 31.05.2016 На личные нужды ИП 03-11-11/665 от 16.01.2015 Как рассчитать налог на УСН
Стандартные налоговые ставки для упрощенки — 6 и 15%. Налог по повышенным ставкам 8 и 20% применяют только к доходам (доходам за вычетом расходов) квартала, в котором превысили лимит по доходу или численности работников.
Разберем и покажем на примерах, как считать налог по обычной ставке, когда нет никакого превышения лимитов, для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы». Расчет будет более сложным, если упрощенец превышает промежуточные лимиты. Тогда нужно задействовать две ставки — обычную и повышенную.
Бывает, доходы невысокие, но есть другие неоднозначные моменты: убыток, ошибки в авансовых платежах, некорректное формирование налогового вычета на УСН «Доходы». Сидеть и вручную разбираться во множестве подобных ситуаций — трудозатратно. Можно один раз пересмотреть привычные принципы работы, автоматизировать учет на УСН с помощью СБИС — и весь год программа будет считать налог за вас. Если в учете есть ошибки, программа предупредит о недочетах.
Подключить авторасчет налога с «умными» проверками и подсказками
Для ИП на УСН 6% «Доходы»
Общая ставка налога для УСН «Доходы» равна 6%. Законом отдельного региона РФ ставка может быть снижена в пределах 1–6% для отдельного бизнеса.
Чтобы правильно рассчитать сумму доходов (налоговую базу), с которых нужно платить налог, ИП заполняет книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
Если доходы ИП превысили 150 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора (в 2023 году — 188,55 млн ₽), но не больше 200 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора (в 2023 году — 251,4 млн ₽), налог начисляется по ставке 8%. Это же правило действует, если численность персонала превысила 100 человек, но не больше 130 человек. Формула расчета налога по повышенной ставке 8%:
налог по УСН = сумма доходов за период × 6% + (сумма доходов за год — сумма доходов за период) × 8%.
ИП на УСН «Доходы» могут снижать начисленный налог на перечисленные в течение года страховые взносы. Порядок уменьшения такой:
- если наемных сотрудников нет — разрешено уменьшать налог на все уплаченные предпринимателем за себя взносы;
- если есть наемные сотрудники — можно уменьшить налог на уплаченные в периоде взносы за работников. Это обязательные взносы по единому тарифу в ФНС и взносы в СФР на травматизм. Также в налоговый вычет можно включать расходы по выплате персоналу больничных пособий и платежи по договорам добровольного страхования сотрудников. В Москве налоговый вычет также может формировать торговый сбор.
Пример расчета единого налога по УСН на объекте «Доходы» по обычной ставке
ИП Семенов платит налог по УСН «Доходы» и работает без сотрудников. Значит, при расчете налога можно уменьшить его на все перечисленные в периоде взносы за себя. Приводим пример расчета налога с упрощенки в 2023 году. Показатели доходов по периодам:
- за 1 квартал — 180 000 ₽;
- за полгода — 400 000 ₽;
- за 9 месяцев — 570 000 ₽;
- за год — 1 200 000 ₽.
В 2023 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы за себя в совокупном фиксированном размере 45 842 ₽. Срок перечисления — 31 декабря. Дополнительно, в случае превышения величины доходов 300 000 ₽, придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов с суммы превышения не позднее 1 июля следующего года. Чтобы иметь возможность взять в уменьшение налога всю сумму взносов, включая дополнительный 1%, требуется оплатить их в 2023 году. ИП Семенов платил взносы так:
- в 1 квартале — 10 000 ₽;
- во 2 квартале — 10 000 ₽;
- в 3 квартале — 10 000 ₽;
- в 4 квартале — ИП оплатил остаток взносов в сумме 22 042 ₽.
Общая сумма взносов ИП Семенова за себя за 2023 год равна 52 042 ₽. Это 45 842 ₽ фиксированных взносов. И дополнительно платится 1% с тех доходов, которые превышают 300 000 ₽. В нашем примере это 6 200 ₽ (920 000 ₽ — 300 000 ₽) × 1%.
С учетом этих показателей рассчитаем налог по УСН за 2023 год.
Отчетный (налоговый) период Исчисленный аванс (нарастающим итогом с начала года), ₽ Налоговый вычет (нарастающим итогом с начала года), ₽ Налог (аванс) к уплате с учетом вычета и авансов, уплаченных за предыдущий период, ₽ 1 квартал 10 800 (180 000 × 6%) 10 000 800 (10 800 — 10 000) Полугодие 24 000 (400 000 × 6%) 20 000 3 200 (24 000 — 20 000 — 800) 9 месяцев 34 200 (570 000 × 6%) 30 000 200 (34 200 — 30 000 — 800 — 3 200) Год 72 000 (1 200 000 × 6%) 52 042 15 758 (72 000 — 52 042 — 800 — 3 200 — 200) Для ИП на УСН 15% «Доходы минус расходы»
Общая ставка для «Доходов минус расходы» равна 15%. По решению органов власти отдельного региона ставка может быть понижена в пределах 5–15% для отдельных видов бизнеса.
Формула расчета налога:
налог УСН = налоговая база за период × 15%;
налоговая база = сумма доходов за период — сумма расходов за период.Чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.
В обязательном порядке упрощенцы с объектом «Доходы минус расходы» должны рассчитывать из полученных доходов за год минимальный налог по ставке 1%. Если его сумма превысит начисленный по общим правилам налог, потребуется оплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Пример расчета минимального налога на УСН с объектом «Доходы минус расходы» и определения налога к уплате
Доходы предпринимателя Сидорова за 2023 год составили 18 000 000 ₽, а расходы — 17 000 000 ₽. Рассчитаем налог:
- Определяем налоговую базу = 18 000 000 ₽ — 17 000 000 ₽ = 1 000 000 ₽.
- Начисляем налог = 1 000 000 ₽ × 15% = 150 000 ₽.
- Рассчитываем минимальный налог = 18 000 000 ₽ × 1% = 180 000 ₽.
Налог, который начислен в общем порядке, меньше минимальной суммы. Поэтому в бюджет предпринимателю придется уплатить минимальный налог в сумме 180 000 ₽.
Если считаете налог вручную, в Excel-файле, важно не забыть про такие нюансы, как минимальный налог — на УСН «Доходы минус расходы», лимит налогового вычета — на УСН «Доходы». Чтобы минимизировать человеческий фактор, доверьте учет программе. СБИС считает налоги по алгоритмам, которые прописаны в Налоговом кодексе. Даже если вы что-то забыли, программа предупредит о возможных ошибках и вы сможете их исправить до уплаты налога и сдачи отчетности. Не придется переделывать учет, корректировать платежи и сдавать уточненки.
Рассчитать налог в программе проще, чем вручную
Посмотреть, как работает
Когда и за какой период платить
Уплачивать налог по УСН за год предпринимателям нужно не позднее 28 апреля следующего года. Авансы за кварталы перечисляются не позднее 28 числа следующего месяца. Если последняя дата уплаты выпадает на праздник или выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.
Календарь уплаты предпринимателями налога по УСН на 2023 год
Период уплаты Срок уплаты налога За 2022 год 28.04.2023 1 квартал 2023 28.04.2023 Полугодие 2023 28.07.2023 9 месяцев 2023 30.10.2023 За 2023 год 29.04.2024 Что еще нужно платить
Если нет работников, упрощенная система налогообложения для ИП в 2023 году предусматривает уплату единого налога по УСН и фиксированных взносов. Не требуется вести расчет и перечислять НДС, НДФЛ и налог на имущество. При наличии наемных сотрудников нужно платить за них НДФЛ и страховые взносы, включая травматизм.
Контролировать уплату налогов, взносов удобно в СБИС с помощью календаря бухгалтера. В сервисе можно:
- отслеживать ближайшие платежи. Ставить напоминания — тогда система предупредит о наступлении срока за несколько дней;
- фильтровать события по дате, статусу (например: выполнено/просрочено), ответственному;
- добавлять свои события. Например, уплату 1-процентных взносов за ИП в течение года или отложенный налог в связи с предоставленной отсрочкой;
- проводить платежи прямо из календаря. Реквизиты заполнит программа.
Уплачивать налог вовремя и с правильными реквизитами
Ответственность за налоговые нарушения
Если представить декларацию по УСН с опозданием, придется заплатить штраф. Размер санкции — от 5 до 30% от неоплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (п. 1 статьи 119 НК РФ). Учитываются как полные месяцы, так и неполные. Операции по счетам ИП могут быть приостановлены, если период задержки в подаче декларации составляет более 20 рабочих дней (ст. 76 НК РФ).
Нарушение сроков уплаты налога грозит взысканием штрафа в размере 20–40% от суммы налога (ст. 122 НК РФ). Помимо этого, ИП придется заплатить государству пени.
Пени = 1/300 × (действующая ставка Центробанка × неуплаченная сумма налога) × количество дней просрочки.
Уплатить налоги вовремя и не запутаться в расчетах поможет система СБИС. Оформляйте документы в системе, и в конце отчетного периода СБИС посчитает налог, сформирует декларацию по УСН и напомнит о сроках.
Работать без штрафов
Налоговые каникулы для ИП на УСН
В 2023 году некоторые предприниматели имеют право на налоговые каникулы, которыми предусматривается нулевая ставка по УСН. Льгота предоставляется на два года и действует до конца 2024 (п. 3 ст. 2 Закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ в редакции от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Остальные налоги платятся в общем порядке. Чтобы ИП мог воспользоваться каникулами, должны соблюдаться следующие обязательные условия.
- В регионе ведения бизнеса принят нормативно-правовой акт о каникулах.
- ИП работает в социальной, научной, производственной сфере или оказывает физлицам бытовые услуги, предоставляет в гостиницах места для проживания. Точный перечень ОКВЭД, по которым предоставляются каникулы, устанавливается регионом самостоятельно.
- Предприниматель зарегистрирован после принятия в регионе НПА о каникулах. Субъектом РФ может быть предусмотрено, что закон о каникулах распространяется и на более ранний период.
- Доля выручки по льготной деятельности составляет не менее 70% от общего размера доходов.
Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, никаких заявлений никуда подавать не нужно. ИП заполняет за год декларацию, где указывает ставку налога 0%. В результате платить в бюджет единый налог с УСН не придется.
Куда сдавать отчетность
Декларация представляется в ИФНС на унифицированном бланке не позднее 25 апреля следующего года. В 2023 году отчитаться требуется за 2022 год до 25 апреля 2023 включительно. Форма отчета утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. С 3 апреля 2023 декларацию за 2023 год сдавайте на обновленном бланке. За 2022 год даже после 3 апреля отчитывайтесь по старой форме. Декларация представляется даже при отсутствии деятельности. В этом случае подается нулевой бланк.
Кроме декларации ИП на УСН заполняет книгу учета своих доходов и расходов (КУДиР). Сдавать в ИФНС КУДиР не нужно, но заполнять необходимо, чтобы обосновать правильность расчета налога. Книгу вправе запросить налоговый орган при проведении камеральной или выездной проверки. КУДиР можно формировать на бумаге или в электронном виде. Хранить книгу требуется за 4 последних года.
Дополнительно предприниматель обязан подавать отчетность по страховым взносам, которые уплачиваются за работников, а также по НДФЛ. В обязательном порядке подаются сведения в Соцфонд о трудовой (иной) деятельности и другая персонифицированная отчетность. Если наемного персонала нет, формы за сотрудников не сдаются.
Как совмещать УСН с другими налоговыми режимами
Нельзя сочетать УСН и ОСНО (общую систему налогообложения), поскольку каждый из этих режимов должен применяться к бизнесу в целом, а не к отдельным ОКВЭД.
Можно совмещать УСН и ПСН. Но тогда придется следить за тем, чтобы не превысить максимальный годовой лимит 60 млн ₽. В случае совмещения УСН и ПСН при подсчете размера доходов учитываются все доходы, включая полученные в рамках упрощенки.
Доходы по деятельности на УСН нужно учитывать отдельно от доходов, которые получили в рамках патента. Аналогичное требование — по расходам на разных спецрежимах. Вести раздельный учет поможет бухгалтерская программа СБИС. В настройках учетной политики достаточно:
- установить совмещение УСН и ПСН;
- определить особенности раздельного учета — какие суммы и в какой пропорции будут относиться на упрощенку, а какие — на патентную систему.
Без корректного раздельного учета есть опасность неправильно рассчитать платежи по обоим налоговым режимам.
Совмещать УСН без сложностей
Какую упрощенку выбрать: «Доходы» или «Доходы минус расходы»
По умолчанию при регистрации ИП или компании налоговая назначает общую систему налогообложения, но она удобна не всем. Начинающим предпринимателям или небольшим компаниям гораздо выгоднее и легче работать на упрощенке: там меньше налогов и проще вести учет.
Рассказываем, как устроена упрощенная система налогообложения, и отвечаем на самые частые вопросы.
Что такое УСН
Упрощенная система налогообложения, сокращенно УСН, — это специальный налоговый режим для компаний и ИП. На нем бизнес платит только один налог с доходов. Он заменяет НДС, а также НДФЛ для ИП, налог на прибыль для ООО и налог на имущество по бизнес-объектам, кроме торговой и офисной недвижимости.
ИП могут совмещать УСН с патентом: одни виды деятельности вести на упрощенке, другие — на патенте.
Бесплатная регистрация ИП
- Без посещения налоговой и привязки к прописке
- Подготовим документы за вас
- Бесплатно откроем счет для бизнеса после регистрации
Виды УСН
Есть два вида упрощенной системы налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы».
«Доходы» — налоговая ставка до 6%, если доходы меньше в 2023 году и в 2024 году, расходы не учитываются. Регионы вправе снизить ставку для всех или отдельных сфер бизнеса. К примеру, ставка налога при УСН в Крыму для всех — 4%.
«Доходы минус расходы» — до 15% с прибыли, если доходы меньше 188,55 млн рублей в 2023 году и 199,35 млн рублей в 2024 году, конкретная ставка зависит от региона.
Учитываются все затраты из ст. 346.16 НК РФ, которые можно подтвердить документами, об этом дальше. Также на УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от годовых доходов. Его платят, если налог от прибыли оказался меньше минимального или бизнес просто сработал в убыток.
Ставку для своего региона можно проверить на сайте налоговой службы:
Кто может работать на УСН
Чтобы работать на упрощенке, ИП и компании должны соответствовать определенным условиям: по сумме доходов, численности сотрудников и сфере деятельности. Дополнительно для организаций есть ограничения по наличию филиалов и по доле участия других компаний в уставном капитале.
По сумме доходов — на 2023 год до 188 550 000 ₽, а на 2024 год — до 199 350 000 ₽.
Если предприниматель или компания с начала 2024 года заработают больше 199,35 млн рублей, то:
- поднимется налоговая ставка — с 6 до 8% на «Доходы» и с 15 до 20% на «Доходы минус расходы». Минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы» увеличится с 1 до 3%. Регионы понижать эти ставки не могут;
- лимит по доходу увеличится до 265,8 млн рублей.
Когда доход превысит 265,8 млн рублей, придется перейти на ОСН.
По средней численности сотрудников — до 100 человек. Учитываются сотрудники в штате и те, кто работает по договорам ГПХ.
Если численность превысит 100, но не достигнет 130 человек, налог тоже надо платить по повышенным ставкам. В том квартале, когда появится 131‑й сотрудник, компании или ИП теряют право на упрощенку и переходят на ОСН.
Ограничения по виду деятельности. На упрощенной системе налогообложения не могут работать банки, ломбарды, частные агентства занятости, производители алкоголя и табака, а также те, кто производит или торгует ювелирными изделиями из драгоценных металлов. И это не полный список.
Для ООО — доля других компаний. Она не должна превышать 25%.
Еще одно ограничение для ООО на УСН — не должно быть филиалов.
Стандартные условия Условия при превышении лимита по доходам или работникам Налоговая ставка 6% от доходов или 15% от прибыли 8% от доходов или 20% от прибыли Годовой доход до 188,55 млн рублей в 2023 году и до 199,35 млн рублей в 2024 году свыше 188,55 млн, до 251,4 млн рублей в 2023 году и свыше 199,35 млн, в 2024 году Средняя численность сотрудников до 100 человек от 101 до 130 человек Филиалы ООО нет нет Доля в ООО другие компании владеют
не более 25% УКдругие компании владеют
не более 25% УККак считают доходы и расходы
В зависимости от выбранной системы, учитывать придется только доходы или доходы и расходы.
Доходы. Учитывается выручка от продажи товаров, работ или услуг или сдачи имущества в аренду, а также внереализационные доходы. Это, например, проценты, полученные по договору займа, или штраф, которые заплатил контрагент за нарушение договора.
Не учитываются кредитные деньги и деньги, которые пришли по ошибке. Все тонкости учета доходов — в налоговом кодексе.
Расходы ЭЭто все, что помогает бизнесу на УСН «Доходы минус расходы» заработать: покупка нового оборудования, плата за аренду помещения, зарплата сотрудников, расходы на подключение в магазине интернета и онлайн-кассы.
Если сотрудник едет в командировку, работодатель должен оплатить ему проезд, проживание и суточные. Чтобы доказать налоговой, что работник ездил по служебной необходимости, он по возвращении составляет авансовый отчет и прикладывает документы, подтверждающие расходы: распечатки электронных билетов, посадочные талоны — если был перелет, чеки из гостиницы.
Хранить документы о расходах нужно не менее пяти лет, налоговая может потребовать информацию в любой момент. К примеру, документы за 2024 год нужно сохранить до 2029 года включительно.
Что выгоднее: «Доходы» или «Доходы минус расходы»
Чтобы выбрать вид упрощенной системы налогообложения, нужно посчитать примерные доходы и расходы бизнеса. Общий принцип такой.
Представим, что открывается небольшая ИТ-компания, владелец выбирает УСН. Выручка за квартал — 500 000 ₽, а расходы — 300 000 ₽.
Компания работает в Карелии, налоговая ставка на УСН «Доходы» для разработки ПО 1% — заплатить придется 5000 ₽ (500 000 × 1%).
На УСН «Доходы минус расходы» налоговая ставка для этого бизнеса 5%. Значит, налог: (500 000 − 300 000) × 5% = 10 000 ₽.
Для новых предпринимателей из некоторых сфер деятельности в регионах действуют налоговые каникулы: налоговая ставка 0% — платить ничего не надо. Чтобы узнать о каникулах в своем регионе, можно посмотреть сайт налоговой службы.
УСН «Доходы» подходит предпринимателям и компаниям, у которых мало расходов на бизнес или их трудно подтвердить документально. Так бывает, например, у дизайнеров, разработчиков и маркетологов — им не нужно закупать материалы или товары для перепродажи. А если они и тратят, то очень мало: например, вызывают курьера раз в месяц, чтобы доставить документы контрагентам.
УСН «Доходы минус расходы» подходит предпринимателям или компаниям, у которых доля расходов — свыше 60% от выручки. Например, придорожному кафе приходится закупать продукты и платить зарплату сотрудникам, а небольшому ателье — заказывать ткани и арендовать помещение.
Для этой системы налогообложения есть правило минимального налога. В любом случае упрощенец должен заплатить не меньше 1% с годового дохода.
За год компания заработала 1 300 000 ₽, а потратила 1 250 000 ₽.
Прибыль компании — 50 000 ₽.
Налог: 50 000 ₽ × 15% = 7500 ₽ . Но 1% с дохода — это 13 000 ₽.
13 000 ₽ больше, чем 7500 ₽, поэтому нужно заплатить 13 000 ₽.
Минимальный налог платят только по итогам года, но из него вычитают авансовые платежи — о них дальше.
Когда платить налоги и подавать декларацию
При УСН нужно платить авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и годовой налог за минусом авансовых платежей:
Подключить бухгалтерию для бизнеса
- за первый квартал — с 1 января до 31 марта — до 28 апреля;
- за полугодие — с 1 января по 30 июня — до 28 июля;
- за девять месяцев — с 1 января по 30 сентября — до 28 октября;
- за год — с 1 января по 31 декабря — до 28 марта следующего года для компаний и до 28 апреля для ИП.
Для правильного расчета нужно сложить весь доход, а на УСН «Доходы минус расходы» еще и расходы за отчетный период, посчитать налог и затем вычесть из него авансовые платежи. То, что получилось, и надо заплатить. То есть если мы за первый квартал насчитали к уплате 600 000 ₽, из суммы авансового платежа за полугодие нужно вычесть 600 000. Давайте разберем на примере.
Компания на УСН «Доходы» заработала: за первый квартал — 10 000 000 ₽; второй квартал — 20 000 000 ₽; третий квартал — 15 000 000 ₽; четвертый квартал — 15 000 000 ₽.
За первый квартал нужно заплатить: 10 000 000 × 6% = 600 000 ₽.
За полугодие компания считает уже нарастающим итогом. В первом квартале заработали 10 000 000 ₽, во втором — 20 000 000 ₽. Всего 30 000 000 ₽.
Общий авансовый платеж за полугодие: 30 000 000 × 6% = 1 800 000 ₽.
Но компания уже насчитала 600 000 ₽ в первом квартале, значит, вычитаем их из суммы аванса.
К уплате за полугодие: 1 800 000 − 600 000 = 1 200 000 ₽.
Итоговый налог считается за год, но из него вычитают платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев.
У ИП кроме налога — страховые взносы за себя
Все ИП платят фиксированные страховые взносы каждый год, даже если не было доходов. Сумма фиксированных страховых взносов за себя в 2023 году — 45 842 ₽, в 2024 году — 49 500 ₽, ее нужно заплатить до конца года.
Если доход ИП за год превысит 300 000 ₽, придется доплатить 1% дополнительных взносов с суммы превышения. При УСН «Доходы» — процент от годовых доходов минус 300 000 ₽, при УСН «Доходы минус расходы» — от годовой прибыли минус 300 000 ₽. Крайний срок уплаты — 1 июля следующего года.
Страховые взносы ИП за себя удобнее не считать вручную, а узнать в калькуляторе.
Сумма дохода за период
Начало периода
1 января 2023
31 декабря 2023
Для новых территорий
Всего к уплате
Фиксированный взнос
нужно уплатить до 9 января 2024
1% с дохода, превышающего 300 000 рублей
нужно уплатить до 1 июля 2024Что будет, если не вести учет и вовремя не платить налоги: ответственность и штрафы
Если вовремя не заплатить налог и не подать декларацию, налоговая может оштрафовать и начислить пени.
Задержка декларации. Минимальный штраф — 5% от суммы налога по декларации, не уплаченной в срок. Штраф считается за каждый полный или неполный месяц задержки, но заплатить придется не более 30%. Минимальный штраф — 1000 ₽.
Просрочка авансового платежа. Налоговая начислит пени. Формула расчета сложная, поэтому удобнее рассчитать размер по калькулятору пеней.
Неуплата налогов. Компания или ИП может получить штраф в 20% от суммы налога, если ошибку допустили случайно, и 40%, если налоговая докажет, что ошибка умышленная.
Как уменьшить налог на УСН
Способ зависит от двух факторов: какой вид УСН выбрали и есть ли сотрудники. Рассмотрим каждую ситуацию отдельно.
ИП без работников на УСН «Доходы» могут уменьшить налог на всю сумму фиксированных и дополнительных страховых взносов.
Фиксированные взносы за 2024 год — 49 500 ₽ — уменьшают только налог 2024 года и на 2025 год не переносятся. Когда были уплачены взносы и уплачены ли вообще, неважно.
ИП Мария Вишневская работает на УСН «Доходы». За первый квартал аванс по налогу получился 20 000 ₽. Мария может просто его не платить, так как сумма фиксированных взносов больше, чем аванс. Уведомлять налоговую тоже не нужно. Сами взносы можно заплатить хоть в декабре 2024 года. И указать их сумму в декларации по УСН за 2024 год.
Допустим, Мария по итогам 2024 года должна заплатить 70 000 ₽ налога. В декларации она укажет общую сумму налога, взносы к вычету — 49 500 ₽. И заплатит только 20 500 ₽ налога. Взносы при этом нужно заплатить полностью.
С дополнительными взносами похожая ситуация. Крайний срок их уплаты за 2023 год — 1 июля 2024 года. Значит, в 2024 году ИП может вычесть из налога за 2024 год дополнительные взносы с доходов за 2023 год. При этом, как и с фиксированными взносами, не важно, заплатил ли предприниматель эти взносы. Главное условие уменьшения налога в 2024 году — взносы не принимали к вычету из налога в 2023 году. То есть два раза уменьшить налог на одни и те же взносы нельзя.
ИП Артемий Воронов работает на УСН «Доходы», аванс за первый квартал 2024 года — 34 000 ₽. Также Артемий должен уплатить 10 000 ₽ дополнительных взносов за 2023 год. В 2023 году он не уменьшал на них налог. Заплатить допвзносы планирует в мае, когда будет самая большая выручка от продаж.
Артемий может сразу уменьшить аванс за первый квартал на эти 10 000 ₽, не дожидаясь мая. То есть вместо 34 000 ₽ заплатить только 24 000 ₽. Никаких заявлений об уменьшении налога подавать не нужно. Сумму вычета Артемий потом укажет в декларации за 2024 год.
Есть еще несколько нюансов. ИП не вправе уменьшить налог:
- за 2024 год на дополнительные взносы за тот же год. Например, если ИП досрочно уплатит дополнительные взносы за 2024 год в этом же году, вычесть их можно все равно только в 2025 году;
- за 2025 год на дополнительные взносы за 2023 год. Для уменьшения налога в 2025 году подойдут только допвзносы за 2024 год, которые предстоит уплатить в 2025 году.
ИП на УСН «Доходы» должен заплатить 7000 ₽ дополнительных взносов за 2023 год. Срок уплаты — 1 июля 2024 года. Но в 2024 году предприниматель про них просто забыл.
Он заплатил эти 7000 ₽ только в январе 2025 года. Уменьшить аванс за первый квартал 2025 года за счет этих взносов уже не получится. Зато их можно принять к вычету по налогу на УСН за 2024 год.
ИП и компании с работниками на УСН «Доходы» могут уменьшить налог на таких условиях:
- Максимум на 50%. Например, компания должна заплатить 50 000 ₽ налога и 60 000 ₽ взносов. Она может уменьшить налог за счет взносов только наполовину. То есть в бюджет надо заплатить 60 000 ₽ взносов и 25 000 ₽ налога.
- В зачет можно принять фиксированные взносы ИП за себя, 1% дополнительных взносов, а также уплаченные взносы за сотрудников и оплату им больничных за первые три дня болезни.
ИП и компании с работниками на УСН «Доходы минус расходы» не уменьшают налог напрямую, а включают страховые взносы в расходы — причем все уплаченные взносы без ограничений. Заплатили в первом квартале в налоговую 50 000 ₽, значит, налоговая база уменьшилась на 50 000 ₽.
Доход предпринимателя за квартал — 1 000 000 ₽, расход — 500 000 ₽, а уплаченные за работников страховые взносы — 50 000 ₽.
Авансовый платеж по налогу: (1 000 000 − 500 000 − 50 000) × 15% = 67 500 ₽.
Главное — платить взносы в том же квартале, за который хотите уменьшить налог: Причем нужно учесть, что налоговая списывает взносы за сотрудников с ЕНС 28-го числа каждого следующего месяца. Если 28‑е выпадает на выходной день, срок переносится на следующий рабочий. Например, в первом квартале 2024 года налоговая спишет:
- 29 января — взносы с выплат за декабрь 2023 года;
- 28 февраля — взносы с выплат за январь;
- 28 марта — взносы с выплат за февраль.
А значит, если работодатель перечислит в марте взносы с выплат работникам за март, налоговая спишет их только 29 апреля. Это второй квартал. Значит, за счет этих взносов можно уменьшить авансовый платеж по УСН во втором квартале.
Как перейти на УСН
Для перехода на упрощенную систему налогообложения нужно заполнить уведомление по форме 26.2-1.
При регистрации. Компании и ИП могут перейти на УСН прямо при регистрации бизнеса. Для этого нужно подать уведомление вместе с документами о регистрации или в течение 30 дней после нее.
Действующие ИП или компании могут перейти на УСН только со следующего календарного года. Подать уведомление нужно не позднее 31 декабря текущего года.
Если ИП зарегистрировался 15 января 2024 года, но вовремя не подал форму 26.2-1 или подал с ошибкой, налоговая будет считать, что применяется ОСН. Перейти на УСН получится только с 1 января 2025 года, но подать уведомление нужно не позднее 31 декабря 2024 года.
Самозанятые без статуса ИП при регистрации в качестве предпринимателя могут приложить уведомление о переходе на УСН и сразу начать работать на упрощенке.
Самозанятые со статусом ИП могут перейти на УСН с начала календарного года или раньше, если перестанут соблюдать условия НПД. К примеру, если их доходы превысят 2,4 млн рублей за год, остаться самозанятым не получится.
Бесплатная регистрация ИП
- Без посещения налоговой и привязки к прописке
- Подготовим документы за вас
- Бесплатно откроем счет для бизнеса после регистрации