Что делать, если самозанятый превысил лимит по доходу
Самозанятый не может зарабатывать более 2,4 млн рублей в год. Это одно из основных ограничений для плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). О том, как действовать самозанятым и их контрагентам в случае превышения лимита, рассказывают эксперты платформы для самозанятых «Наниматель».
Как воспринимают себя самозанятые
Число людей, желающих попробовать себя в статусе самозанятых, растет с каждым годом, и институт самозанятости за 5 лет стал важной частью социально-экономического развития России.
В конце 2022 года компания Strategy Partners провела всероссийское исследования «Самозанятость: предпринимательство и стабильное партнерство с платформами». По мнению большинства респондентов, работа по найму не способствует карьерному росту и профессиональному развитию. Снять это ограничение помогает регистрацию в статусе самозанятого.
Согласно опросам, 65% – это профессионалы, которым в статусе плательщиков НПД легче продать свою высокую квалификацию. Как предпринимателей, а не просто продавцов товаров услуг, воспринимают себя 44% самозанятых. Для обеих категорий важна предсказуемость хотя бы на время проведения эксперимента.
Когда начинается отсчет лимита
Отсчет дохода начинается с даты регистрации в приложении «Мой налог». Например, гражданин получил статус плательщика НПД в августе 2023 года и успел до декабря заработать 2,4 млн рублей. Недобор лимита в 100 тыс. не переходит на следующий год. Вся сумма просто обнуляется, а с 2024 года начинается новый отсчет лимита.
Действия самозанятого после превышения лимита
Как только доход превысил 2,4 млн рублей, смозанятый теряет свой статус плательщика дохода на профессиональный доход (НПД). Налоговые службы аннулируют регистрацию точно в день, когда «порог» был превышен. Например, с момента обретения статуса в мае до октября самозанятый заработал 2,4 млн. рублей, а в ноябре получил оплату заказа в 30 тыс. рублей и выписал чек на эту сумму. Налоговая увидит сформированный чек и превышение лимита, что станет поводом для сразу аннулирования регистрации. Сумма в 30 тыс. рублей уже не будет подпадать под НПД.
Действия самозанятого, бывшего ИП
Самозанятому, который ранее уже был зарегистрирован ИП, необходимо будет предпринять следующие действия. Первое – в течение 20 календарных дней после утери статуса плательщика НПД перейти на УСН с объектом «Доходы». Платить придется 6% от дохода, но прибавятся страховые взносы, которые можно вычесть из «упрощенного» налога.
Если не успеть в течение 20 дней после утраты статуса подать заявление, то человек автоматически подпадает под общую систему налогообложения со всеми вытекающими: НДФЛ по ставке 13% и НДС по ставке 20%.
Действия самозанятого, бывшего физлицом
Поле для маневра для такого человека чуть больше, чем для бывшего ИП. Первый вариант – после потери статуса самозанятого в течение 20 календарных дней зарегистрироваться в качестве ИП и перейти на УСН. Со всеми контрагентами до окончания года работать по договорам ГПХ как физлицо. В следующем году, при условии, что нет долгов по НПД за предыдущие периоды, можно снова зарегистрироваться в статусе самозанятого.
Действия заказчика в случае превышения самозанятым исполнителем лимита по доходу
Для заказчика ничего не изменится, если самозаный после потери статуса зарегистрировался как ИП. Работа исполнителя будет оплачиваться согласно договору. С заказчика снимается вся ответственность по выплате страховых взносов. Но это в том случае, если после утраты НПД человек выбрал специальный налоговый режим. Но человек может этого и не сделать и тогда он будет обязан работать по общей системе налогообложения (ОСНО). В этом случае заказчику необходимо внести изменения в договор, добавив к цене услуги НДС. Но, к счастью, такие ситуации встречаются крайне редко, так как все предприниматели знают, что на этом режиме самая высокая нагрузка.
Если бывший плательщик НПД стал просто физическим лицом
Для заказчика сотрудничество с любым физическим лицом, коим после утери статуса может стать самозанятый, обернется дополнительными расходами. Он должен будет удерживать с выплат 13% НДФЛ и 30% страховых взносов.
Компания может попасть на штрафы, если не платит налоги за человека просто потому, что не знает, что он лишился статуса самозанятого. Штраф за неуплату – 40% от суммы налогов и взносов в случае умышленного нарушения и 20% в случае неумышленного.
Чтобы избежать ненужных расходов, заказчику необходимо отслеживать статус самозанятого исполнителя. Поэтому, еще «на берегу» при подписании договора, включить в него пункт об обязательном извещении заказчика о потере статуса. Но даже такой пункт не всегда гарантирует его исполнение. Для верности лучше всего перед каждой выплатой проверять статус. На сайте ФНС это легко выясняется.
При сотрудничестве с самозанятыми заказчикам необходимо перед каждой выплатой проверять их лимит по доходу. Однако ничего катастрофического не случится, если лимит превышен, но заказчик об этом вовремя узнал и принял соответствующие меры.
Выручка самозанятого превысила 2 400 000 руб.: что делать?
Для плательщиков налога на профессиональный доход установлен лимит по доходам — 2,4 млн рублей в год. При его превышении в течение года статус самозанятого утрачивается.
ВАЖНО! В Госдуму поступил законопроект, которым предлагается с 2024 года поднять лимит доходов по НПД в 2 раза — до 4,8 млн руб. в год, чтобы самозанятые не начали «уходить в тень».
Согласно п. 19 ст. 5 закона «О режиме НПД» от 27.11.2018 № 422-ФЗ право на спецрежим пропадает со дня возникновения оснований, препятствующих его применению.
В случае с превышением лимита по доходам это означает, что со дня, когда планка в 2,4 млн рублей взята, доходы самозанятого начинают облагаться НДФЛ. Если ваша организация сотрудничает с самозанятым, следует держать этот момент на контроле, чтобы вовремя начать удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы.
Как можно проверить статус плательщика НПД, мы рассказывали здесь.
Все ранее выплаченные доходы так и остаются учтенными для НПД. Ничего пересчитывать и доплачивать НДФЛ задним числом не потребуется (см. письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@).
В каком порядке облагаются услуги гражданина (не ИП), применяющего НПД, если договор заключен и услуги частично оказаны до перехода на НПД, а оплачены после регистрации в качестве плательщика НПД? Есть ли риски для организации, например, по начислению НДФЛ и страховых взносов? Разъяснения по этим вопросам дал советник государственной гражданской службы РФ 3 класса А. Ю. Васильев. Посмотреть их можно в «КонсультантПлюс», бесплатно оформив пробный доступ к системе.
Что делать заказчику, если самозанятый превысил лимит дохода
Самозанятый выполнил заказ, но из-за суммы платежа превысил лимит. Надо ли заказчику удерживать НДФЛ и начислять взносы со всей суммы заказа или только с суммы превышения — взгляд разных сторон представляет сервис «Актион Бухгалтерия» (входит в «Актион»)
Фото: Philipp Schulze / Global Look Press
Чиновники
Владислав Лабутов, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса: «Если продавец не имеет статуса предпринимателя, то компания должна удержать НДФЛ и начислить страховые взносы со всей стоимости заказа. Выделять сумму превышения не нужно. Самозанятые, доходы которых превысили в текущем году 2,4 млн руб., лишаются права на НПД (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Потеря права на спецрежим происходит со дня, когда доход самозанятого превысил эту сумму (ч. 19 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Доходы облагаются НПД до того дня, когда они достигли 2,4 млн руб. Начиная со дня превышения лимита это уже доходы для НДФЛ. Поэтому вся та сумма, которую подрядчик получит от заказчика, уже под НПД не попадает. Фактически ее выплачивают не самозанятому, а обыкновенному физлицу».
Увеличение лимита доходов самозанятого: что это даст бизнесу
Занимался управлением и коммерческой деятельностью в таких сегментах как платежные системы, маркетинговые платформы, Food Tech проекты, IT-продукты в сфере автоматизации маркетинга. Был отраслевым управляющим портфельных команд постакселератора ФРИИ, где помогал стартапам, подтвердившим свою ценность, масштабироваться. Последние 7 лет развивал проекты в области HR Tech. Cпециализируется на запуске проектов с ноля и энтерпрайз-продажах.
Новый лимит доходов самозанятого
3 июля 2023 года Госдума зарегистрировала законопроект № 393494-8, который увеличивает лимит доходов самозанятого до 4,8 млн руб. Если его примут, то новый максимальный порог будет применяться с 2024 года.
В пояснительной записке инициаторы — члены ЛДПР — отметили, что лимит был утвержден 4 года назад, за это время он не менялся. С 2020 года в России постоянно повышаются цены на товары и услуги, из-за этого многие самозанятые могут превысить лимит по доходам. Такая ситуация спровоцирует увеличение «теневых» сделок, что негативно скажется на бюджете. Выход — увеличить лимит по доходам самозанятых.
Кроме этого такое изменение привлечет больше физлиц и ИП, которые решат применять самозанятость. А значит увеличатся и поступления в бюджет по налогу на профессиональный доход.
Законопроект планируют рассмотреть во время осенней сессии — в октябре 2023 года. Точной даты пока нет.
Количество самозанятых и лимит доходов в 2023 году
На начало августа 2023 года в России зарегистрировано более 8 млн самозанятых. В совокупности в июле плательщиками НПД было заработано более 108 млрд руб., уплачено налога — почти 5 млрд руб.
Лимит доходов самозанятых в 2023 году составляет 2,4 млн рублей. После превышения этой суммы доход физлица будет облагаться НДФЛ по ставке 13%. Если специальный налоговый статус применял ИП — ему надо перейти на спецрежим, например, УСН. В противном случае ФНС посчитает, что предприниматель применяет ОСНО. Повторно перейти на НПД можно только в следующем году.
Физлицам и ИП выгодно применять специальный налоговый режим: налоги за них считает ФНС, никакой отчетности нет, а сотрудничество с заказчиками — официальное.
Что ждет бизнес при увеличении лимита дохода самозанятых
Бизнесу выгодно оформлять договор ГПХ с самозанятыми — вознаграждение исполнителю можно принять в расходах, компания не платит никакие налоги с такого сотрудничества. Но есть некоторые риски, в том числе связанные с лимитом доходов самозанятых.
Основной риск — если физлицо или ИП превысит лимит, то потеряет право применять специальный налоговый режим. В этом случае у компании вырастут налоговые обязательства, если самозанятый-физлицо. Увеличение максимального порога по доходу снизит риск потери права на применение специального налогового режима исполнителя, а значит заказчики будут реже сталкиваться с ситуациями, когда надо переоформлять договоры.
Еще один положительный момент — станет возможным сотрудничество с высокооплачиваемыми специалистами, например, в сфере IT. Стоимость работ профессионалов в этой сфере может превышать 250-300 тыс. рублей в месяц. А значит, заключать договор ГПХ с самозанятым IT-специалистом рискованно, надо постоянно отслеживать его статус.
Примут ли изменение
На этот вопрос ответить тяжело. Согласно статистике количество самозанятых, доход которых приблизился к максимальному (более 2 млн руб.) в 2022 году, минимально — всего 0,89%.
Увеличение количества физлиц и ИП, применяющих специальный налоговый режим, может привести к потерям бюджета. Самозанятые не платят некоторые налоги, а НПД, уплачиваемый в бюджет с полученных доходов, составляет 4% или 6% в зависимости от того, кто является заказчиком: физлицо или юрлицо. Если ИП-самозанятый превысил лимит, то ему надо перейти на другой налоговый режим.
Так есть ли шанс, что лимит дохода самозанятых увеличат?
В заключении к законопроекту члены правительства отметили, что до конца 2028 года самозанятость применяется в режиме эксперимента. По их мнению увеличивать лимит доходов пока не надо — рассмотреть эту возможность предлагают по завершению эксперимента, то есть в 2028 году.
Но шанс все же есть: законопроект будет рассмотрен Госдумой в октябре 2023 года, где и вынесут окончательное решение.