Расчёт налога при УСН
Информация о ставках УСН в вашем регионе содержится в подразделе «Упрощенная система налогообложения» раздела «Действующие в РФ налоги и сборы» сайта www.nalog.gov.ru.
При смене места нахождения (места жительства) применяйте ставку, действующую в регионе по новому адресу (абз. 2 п. 2 ст. 346.21 НК РФ).
Укажите основную ставку
Заполняется автоматически в зависимости от введенных доходов
Заполняется автоматически в зависимости от введенных доходов
Заполняется автоматически в зависимости от введенных доходов
Заполняется автоматически в зависимости от введенных доходов
Страховые взносы
Суммы страховых взносов и торгового сбора включаются в состав расходов.
Авансовые платежи
Указываются исчисленные авансовые платежи за каждый квартал независимо от даты уплаты.
Рассчитать
Примечание
Доходы превысили лимит в 150 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора. Для расчёта применяется ставка 8%. Подробнее п. 1.1 ст. 346.20, п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Доходы превысили лимит в 150 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора. Для расчёта применяется ставка 20%. Подробнее п. 2.1 ст. 346.20, п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Численность работников превышает 100 человек. Для расчёта применяется ставка 8%. Подробнее п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ. Численность работников превышает 100 человек. Для расчёта применяется ставка 20%. Подробнее п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ. Доходы превысили лимит в 150 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора. К части налоговой базы применяется ставка 8%. Подробнее п. 1.1 ст. 346.20, п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Доходы превысили лимит в 150 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора. К части налоговой базы применяется ставка 20%. Подробнее п. 2.1 ст. 346.20, п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Численность работников превышает 100 человек. К части налоговой базы применяется ставка 8%. Подробнее п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ. Численность работников превышает 100 человек. К части налоговой базы применяется ставка 20%. Подробнее п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ.
Убыток по итогам года составляет и может быть учтен в течение следующих 10 лет. Перенос убытков на будущие годы производится в той очередности, в которой они получены п. 7 ст. 346.18 НК РФ
Объект налогообложения , расчётный период , отчетный год
Основная ставка % Основная ставка изменена с % на % ( п. 1.1 ст. 346.20 п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ) Основная ставка % – 1 квартал, % – 2 , 3 , 4 квартал Основная ставка % – 1, 2 квартал, % – 3 , 4 квартал Основная ставка % – 1, 2, 3 квартал, % – 4 квартал
Усн как рассчитать налог
НК РФ Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
Готовые решения. Вопросы применения ст. 346.21 НК РФ
1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.
В отношении налогоплательщиков, у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, налог исчисляется путем суммирования следующих двух величин:
величины, равной произведению соответствующей налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 или 2 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;
величины, равной произведению соответствующей налоговой ставки, установленной пунктом 1.1 или 2.1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой налогового периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.
(п. 1 в ред. Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
В случае изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в течение налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта Российской Федерации по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
(абзац введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы и у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа путем суммирования следующих двух величин:
величины, равной произведению налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;
величины, равной произведению налоговой ставки, установленной пунктом 1.1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и части налоговой базы, рассчитываемой как разница между налоговой базой отчетного периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
П. 3.1 ст. 346.21 (в ред. ФЗ от 31.07.2023 N 389-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2023.
3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом;
(в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят указанное уменьшение налога (авансового платежа по налогу) без установленного в абзаце пятом настоящего пункта ограничения.
(абзац введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Страховые взносы, указанные в абзаце седьмом настоящего пункта, считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде в том числе в случае, если срок уплаты таких страховых взносов приходится в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 настоящего Кодекса на первый рабочий день следующего года.
(абзац введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
Суммы страховых взносов, определяемые в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, уплаченные после 31 декабря 2022 года за расчетные периоды, предшествующие 2023 году, уменьшают исчисленную за налоговые (отчетные) периоды 2023 — 2025 годов сумму налога (авансовых платежей по налогу).
(абзац введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(п. 3.1 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012))
4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа путем суммирования следующих двух величин:
величины, равной произведению налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;
величины, равной произведению налоговой ставки, установленной пунктом 2.1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой отчетного периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.
(п. 4 в ред. Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
5. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
(п. 5 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
6. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Ст. 346.21 (в ред. ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в части сроков уплаты налога и авансовых платежей применяется к правоотношениям по их уплате начиная с 01.01.2023.
7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:
организациями — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
индивидуальными предпринимателями — не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;
налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса, — не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
(п. 7 в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
8. В случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 настоящего Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 настоящей статьи, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.
Положения настоящего пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
(п. 8 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ)
Расчет налога УСН
Плательщики УСН перечисляют налог в бюджет четыре раза в год: авансовые платежи вносятся по итогам первого, второго и третьего кварталов, затем по итогам года доплачивается налог. Наш калькулятор поможет бесплатно рассчитать суммы авансов и налога за год.
Калькулятор — это часть онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. В сервисе вы можете не только рассчитать налог, но и сформировать декларацию и отправить ее через интернет. Новые ООО могут бесплатно работать в сервисе и отправлять отчетность первые три месяца.
В этой статье мы рассказывали, как рассчитать авансы и налог УСН самостоятельно без калькулятора.
Как рассчитать налог на калькуляторе
Калькулятор поможет рассчитать налог за конкретный период — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев или год. В верхней части калькулятора отметьте вашу форму собственности и укажите, есть ли у вас работники, укажите объект налогообложения. Обозначьте налоговый период, за который хотите рассчитать аванс или налог к уплате, при необходимости укажите убытки прошлых лет.
В средней части калькулятора укажите налоговую ставку — она может меняться в зависимости от региона. Проставьте флажок, если вы платите торговый сбор. Калькулятор формирует новые поля для заполнения в зависимости от особенностей вашей деятельности. Далее укажите суммы доходов за прошедшие периоды, при необходимости — суммы расходов, уплаченных строго в налоговом периоде взносов и торгового сбора.
В нижней части калькулятора моментально отражаются расчеты: вы видите сумму к уплате, крайний срок уплаты и актуальные КБК, на который перечисляются средства.
Онлайн-калькулятор — это часть веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Сервис подходит руководителям малого бизнеса, бухгалтерам и бухгалтерским фирмам, которые работают с малыми предприятиями. Легкий учет, зарплата, автоматическая отчетность и другие программы объединены в одном сервисе.
Расчет налога на УСН 6% за 2023 год
Расчет налога на УСН 6% за год производится исходя из полученных доходов и налоговой ставки с уменьшением полученной суммы на специальный вычет. На итоговый размер налога влияет также сумма перечисленных в течение года авансовых платежей. Как рассчитать налог и какие при этом учесть нюансы, а также что ожидает упрощенцев с базой «доходы» в 2024 году? Ответы вы найдете в нашей статье.
Вам помогут документы и бланки:
В расчетах Вам поможет:
- 1 формула и 3 подсказки для расчета налога за 2023 год
- Что ожидает упрощенцев (доходы 6%) в 2024 году
- Итоги
1 формула и 3 подсказки для расчета налога за 2023 год
Расчет налога по УСН за год производится по следующему алгоритму (ст. 346.21 НК РФ):
Формула для расчета окончательного платежа по УСН «Доходы» за 2023 год:
УСН = Доходы х Ставка налога — Вычет — Авансовые платежи ,
- Доходы — сумма полученных в 2023 году доходов, исчисленная нарастающим итогом с начала года;
- Ставка налога — ставка, установленная на федеральном или региональном уровне;
- Вычет — сумма уплаченных страховых взносов, выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, перечисленных платежей на добровольное страхование работников;
- Авансовые платежи — суммы налога, уплаченные авансом по окончании 1 квартала, полугодия, 9 месяцев.
Три важных уточнения к формуле:
- Если упрощенец является плательщиком торгового сбора, в формуле расчета налога по УСН-доходы за год и авансовых платежей будет участвовать сумма уплаченного сбора.
Особенности такого расчета раскрыты здесь.
- Размер налогового вычета для упрощенца с наемными работниками не может превышать половины от суммы налога. Для ИП без работников вычет не ограничен и может уменьшать налог до 0.
- Перед расчетом налога за год по УСН-доходы не лишним будет убедиться в том, что ставка налога не изменилась. Для этого нужно заглянуть в региональное законодательство: региональным властям предоставлено право снижения ставки в диапазоне от 6% до 1%.
О ставках УСН-налога рассказывается в этом материале.
ПРИМЕР расчета налога и авансовых платежей на УСН с объектом «доходы» от КонсультантПлюс.
Организация применяет УСН с объектом «доходы» и ставкой 6%. В течение года ее доходы нарастающим итогом составили:
за I квартал — 10 000 000 руб.;
за полугодие — 26 000 000 руб.; . Продолжение примера смотрите в готовом решении, получив пробный доступ к системе бесплатно.
После того как налог будет уплачен, важно в течение четырех лет обеспечить хранение первички по доходам — документов, на основании которых были проведены расчеты (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Это убережет упрощенца от доначислений, штрафов и применения налоговиками расчетного метода при проведении проверки (постановление АС Северо-Кавказского округа от 01.11.2018 по делу № А15-1570/2018).
Что ожидает упрощенцев (доходы 6%) в 2024 году
Самое значимое изменение 2024 года, затрагивающее в том числе упрощенцев — переход на уплату налогов строго в виде ЕНП, платежки на отдельные КБК отменяются.
Сроки уплаты налога и авансов по УСН такие:
- авансы должны быть в бюджете до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- налог по итогам года организации должны перечислить до 28 марта, а ИП — до 28 апреля.
Сроки сдачи декларации по УСН:
- для организаций — 25 марта;
- для ИП — 25 апреля.
Коэффициент-дефлятор на 2024 год утвержден в размере 1,329. При этом продолжают действовать специальные положения для упрощенцев, которые превысили лимиты по выручке и по численности. В 2024 г. предельный лимит по выручке с учетом коэффициента-дефлятора равен 265,8 млн руб. Лимит по средней численности остается всегда неизменным и равен 130 чел. Т.е. субъекты, получившие в 2024 доход свыше 199,35 млн руб., но до 265,8 млн руб., либо средняя численность персонала которых превысит 100 человек, но не превысит 130 человек, смогут продолжить находиться на спецрежиме, но налог заплатят по повышенным ставкам (8% вместо 6% при УСН с объектом «доходы»).
Подробнее о предельном размере дохода для УСН рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности действующих сейчас лимитов.
Итоги
Расчет налога по УСН за год следует начать с определения годовой суммы доходов, затем уточнить ставку в региональном законодательстве и уменьшить налог на страховые взносы (с учетом ограничения). На величину налога за 2023 год также оказывают влияние размер перечисленных внутри года авансов и другие нюансы.
Для корректного расчета налога упрощенцу необходимо быть в курсе законодательных изменений.