Как рассчитать налог на прибыль организаций
Налог на прибыль — обязаны платить компании, работающие на территории России по общей системе налогообложения. Налог на прибыль платят только юридические лица. Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения платят НДФЛ.
Налог на прибыль считают из базы — налогооблагаемой прибыли. Если предприятие не получает прибыли, то и облагать налогом нечего.
Письма для тех, у кого свой бизнес
Новости и кейсы для предпринимателей — в вашей почте дважды в месяц. Бесплатно
Подписаться
Подписываясь, вы принимаете условия передачи данных и политику конфиденциальности
Кто платит налог
Налог на прибыль платят российские и иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ. Иностранные компании получают прибыль через представительство или от российских источников в виде дивидендов, страховых выплат и т. д.
Кто не платит
Компании не платят налог на прибыль в следующих случаях:
- Они имеют право на ставку 0% по налогу на прибыль.
- Они не являются плательщиками налога на прибыль.
Не относятся к плательщикам налога на прибыль компании, которые:
- Работают в сфере игорного бизнеса.
- Ведут деятельность со специальным режимом налогообложения: ЕСХН, УСН или АУСН.
- Участвуют в проекте «Сколково» или других инновационных научно-технологических центрах, но при определенных условиях.
- Зарегистрированы на территории Курильских островов после 1 января 2022 года, но при определенных условиях.
Имеют право на ставку 0% компании, которые, в частности:
- Работают в сфере здравоохранения или образования, но при выполнении определенных условий.
- Оказывают социальные услуги гражданам — тоже при выполнении определенных условий.
- Реализуют сельскохозяйственную продукцию собственного производства и переработки.
- Представляют собой региональный или городской музей, театр, библиотеку, дом культуры и клуб — при выполнении определенных условий.
- Участники региональных инвестиционных проектов — при выполнении определенных условий.
- Резиденты свободного порта Владивосток или Арктической зоны — при выполнении определенных условий.
- Аккредитованные российские ИТ-компании.
- Имеют статус резидента особой экономической зоны или участника свободной экономической зоны.
Виды доходов и расходов
К доходам, которые организации учитывают в налоговой базе, относятся следующие категории:
- От реализации товаров, работ, услуг.
- От реализации имущественных прав, например долей в уставном капитале другой организации или акций.
- Внереализационные доходы — то есть доходы, которые напрямую не относятся к работе организации, например доход от процентов по договору займа.
Расходы организаций — документально подтвержденные и обоснованные затраты. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль.
Не все деньги, которые компания получила или потратила, учитывают при определении налоговой базы. Например, если организация берет кредит, кредитные деньги не будут считаться доходом. Также деньги, идущие на погашение основного долга по кредиту, не считаются расходами, но к ним относятся проценты.
Cтавки налога на прибыль в 2023 году
Стандартной ставкой считается 20% от прибыли организации. С 2017 по 2030 год 17% от суммы будут идти в региональный бюджет, 3% — в федеральный. Региональная ставка может быть понижена законом субъекта РФ.
Федеральная ставка тоже может быть снижена. Например, для российских организаций, работающих в сфере радиоэлектронной промышленности, при выполнении определенных условий. Они должны платить налог в федеральный бюджет 3%, а в региональный — 0%.
Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки:
- Проценты по некоторым ценным бумагам — по ним ставка 15%.
- Дивиденды от российской или иностранной компании. Налог на прибыль по ним от 0 до 13%.
Порядок расчета налоговой базы
Сначала считают базу — налогооблагаемую прибыль, затем сумму выплат. Налоговая база — это разница между доходами и расходами компании. При расчете налога на прибыль нужно учитывать множество нюансов: например, какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет.
Прибыль компании считают по-разному.
Для российских компаний прибыль — это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства.
Для иностранных компаний, получающих прибыль от российских источников, есть свои особенности. У этих компаний облагаются налогом только некоторые виды доходов.
Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль — это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы.
Налоговый и отчетный периоды
Налоговый период — срок, за который определяют налоговую базу и считают сумму выплат. У налога на прибыль это календарный год.
В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев.
Для компаний, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, отчетным периодом является каждый месяц.
Как платить налог на прибыль организаций и отчитываться по нему
Налог на прибыль уплачивается в составе единого налогового платежа. Уплата налога поэтапная: в течение года уплачиваются авансовые платежи, а по окончании года при необходимости доплачивается налог на прибыль.
Есть несколько способов уплаты авансовых платежей:
- По итогам каждого квартала.
- По итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала.
- По итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.
По общему правилу организации платят ежемесячные авансы, рассчитанные из прибыли за предыдущие кварталы. По итогам отчетного квартала определяют фактическую прибыль и считают сумму к доплате или к уменьшению.
Каждый ежемесячный платеж равен 1 / 3 начисленного платежа за предыдущий квартал. Если он не делится на 3, остаток добавляют к платежу за третий месяц. Если же в квартале получен убыток, в следующем квартале платить авансы не надо. В первом квартале ежемесячные авансы — те же суммы, что и в четвертом квартале предыдущего года. Вновь созданные компании первые два квартала своего существования ежемесячные авансы не платят.
Чтобы платить авансы из фактической прибыли, надо предварительно уведомить налоговую инспекцию. Рекомендуемая форма уведомления приведена в письме ФНС. Документ надо направить не позднее 31 декабря.
Декларацию сдают до 25 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться за него нужно до 25 апреля. Заплатить аванс по налогу надо до 28 апреля.
Декларацию за год надо подать не позднее 25 марта, а заплатить налог за год — до 28 марта.
Если организация платит налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли, то она отчитывается до 25 числа каждого месяца с января по ноябрь, а за год сдает декларацию до 25 марта. Платят авансы по налогу ежемесячно с января по ноябрь до 28 числа, а налог за год — не позднее 28 марта.
Организации обязаны сдавать декларации, даже если сумма налога к уплате равна нулю.
В случаях применения ставки 0% к декларации прилагаются подтверждающие документы. Например, резиденты «Сколково» прикладывают к ней расчет прибыли.
Если организация пользуется еще какой-нибудь льготой по налогу на прибыль, это тоже подтверждают. Например, если организация провела научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы и включает расходы на них в декларацию с повышающим коэффициентом, к декларации надо приложить отчет о НИОКР.
Если налог считается по общей ставке 20% и в декларации не заявлено никаких льгот, дополнительных документов добавлять к декларации не надо.
Декларации за отчетный период и год сдаются по общей форме. Упрощенную декларацию за год сдают некоммерческие организации, если их налог на прибыль равен нулю независимо от периода. Еще за год упрощенную декларацию сдают театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями. За отчетные периоды эти НКО и учреждения деклараций не сдают.
Декларацию по налогу на прибыль надо сдавать электронно. Сдать ее на бумаге могут:
- Компании, в которых за предшествующий год среднесписочная численность работников не превысила 100 человек.
- Вновь созданные фирмы, в которых численность работников не превышает 100 человек.
Как рассчитать налог на прибыль организаций
Чтобы посчитать налог на прибыль, нужно определить облагаемые доходы, принимаемые в расчет расходы и ставку налога. Схема расчета налога выглядит так:
- Определяем налоговую базу: доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы.
- Если есть убыток прошлых лет, вычитаем его из налоговой базы. В 2022 году можно уменьшить налогооблагаемую базу на убыток не более чем на 50%.
- Определяем ставку налога. Если ставок несколько, расчет ведется раздельно по каждой ставке.
- Умножаем налоговую базу на ставку — получаем сумму авансового платежа по налогу, если речь об отчетном периоде, или сумму налога, если считаем за год.
- Если считаем налог за второй и последующие отчетные периоды, из сумма налога за данный период отнимаем суммы налога за предыдущие периоды в рамках этого же календарного года.
Пример расчета. Организация платит налог на прибыль ежеквартально. Сначала нужно посчитать, какая прибыль была в первом квартале.
Считаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы.
- Налоговая база: 1 000 000 ₽ − 700 000 ₽ = 300 000 ₽
Считаем авансовый платеж по налогу на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку 20%.
- Авансовый платеж по налогу: 300 000 ₽ × 20% = 60 000 ₽
Следующий период, когда компания должна считать налоговые выплаты, — полгода. Даем данные за полгода работы фирмы.
- Доходы: 1 500 000 ₽
Расходы: 1 000 000 ₽
Налоговая база: 1 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽ = 500 000 ₽
Авансовый платеж по налогу: 500 000 ₽ × 20% = 100 000 ₽
Вычитаем авансовый платеж по налогу за первые три месяца:
Считаем сумму выплат за девять месяцев — все то же самое.
- Доходы: 2 500 000 ₽
Расходы: 1 500 000 ₽
Налоговая база: 2 500 000 ₽ − 1 500 000 ₽ = 1 000 000 ₽
Авансовый платеж по налогу: 1 000 000 ₽ × 20% = 200 000 ₽
Вычитаем авансовые платежи за предыдущие периоды — первый квартал и первое полугодие: 200 000 ₽ − 60 000 ₽ − 40 000 ₽ = 100 000 ₽
И последнее: считаем сумму за весь налоговый период.
- Доходы: 3 000 000 ₽
Расходы: 2 000 000 ₽
Налоговая база: 3 000 000 ₽ − 2 000 000 ₽ = 1 000 000 ₽
Налог: 1 000 000 ₽ × 20% = 200 000 ₽
Вычитаем авансовые платежи за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев этого года: 200 000 ₽ − 60 000 ₽ − 40 000 ₽ − 100 000 ₽ = 0 ₽
Получился ноль, потому что в последние три месяца доходы были равны расходам. Прибыли нет, следовательно, налог на прибыль платить не нужно.
Налог на прибыль: таблица расчетов
| Кто | Платит ли налог | Сдает ли декларацию | Нужно ли прилагать подтверждающие документы |
|---|---|---|---|
| Организации — плательщики налога на игорный бизнес | Нет | Нет | Нет |
| Организации на ЕСХН, УСН или АУСН | Нет | Нет | Нет |
| Резиденты «Сколково» | Нет, пока соблюдаются условия | Да | Да, пока применяют ставку 0% |
| Организации, зарегистрированные на территории Курильских островов | Нет, пока соблюдаются условия | Да | Да, пока применяют ставку 0% |
| Организации в сфере здравоохранения, образования, социального обслуживания, региональные или городские музеи, театры, библиотеки | Нет, пока соблюдаются условия | Да | Да, пока применяют ставку 0% |
| Организации, реализующие сельскохозяйственную продукцию собственного производства | Нет | Да | Нет |
| Некоммерческие организации, не имеющие прибыли | Нет | Да, по упрощенной форме, только за год | Нет |
| Некоммерческие организации, имеющие прибыль | Да | Да | Нет |
| Коммерческие организации, не имеющие прибыли | Нет | Да | Нет |
| Коммерческие организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации — в среднем до 15 млн рублей за квартал | Да, ежеквартально | Да, ежеквартально | Нет |
| Коммерческие организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал | Да, ежемесячно | Да, ежемесячно | Нет |
| Театры, музеи, библиотеки, концертные организации — бюджетные учреждения, не применяющие ставку 0% | Да | Да, по упрощенной форме, только за год | Нет |
| Аккредитованные российские ИТ-компании | Нет | Да | Нет |
Налог на прибыль: таблица расчетов
| Организации — плательщики налога на игорный бизнес |
|
| Платит ли налог | Нет |
| Сдает ли декларацию | Нет |
| Нужно ли прилагать подтверждающие документы | Нет |
| Организации на ЕСХН, УСН или АУСН | |
| Платит ли налог | Нет |
| Сдает ли декларацию | Нет |
| Нужно ли прилагать подтверждающие документы | Нет |
| Резиденты «Сколково» | |
| Платит ли налог | Нет, пока соблюдаются условия |
| Сдает ли декларацию | Да |
| Нужно ли прилагать подтверждающие документы | Да, пока применяют ставку 0% |
| Организации, зарегистрированные на территории Курильских островов |
|
| Платит ли налог | Нет, пока соблюдаются условия |
| Сдает ли декларацию | Да |
| Нужно ли прилагать подтверждающие документы | Да, пока применяют ставку 0% |
| Организации в сфере здравоохранения, образования, социального обслуживания, региональные или городские музеи, театры, библиотеки |
|
| Платит ли налог | Нет, пока соблюдаются условия |
| Сдает ли декларацию | Да |
| Нужно ли прилагать подтверждающие документы | Да, пока применяют ставку 0% |
| Организации, реализующие сельскохозяйственную продукцию собственного производства |
|
| Платит ли налог | Нет |
| Сдает ли декларацию | Да |
| Нужно ли прилагать подтверждающие документы | Нет |
| Некоммерческие организации, не имеющие прибыли |
|
| Платит ли налог | Нет |
| Сдает ли декларацию | Да, по упрощенной форме, только за год |
| Нужно ли прилагать подтверждающие документы | Нет |
| Некоммерческие организации, имеющие прибыль |
|
| Платит ли налог | Да |
| Сдает ли декларацию | Да |
| Нужно ли прилагать подтверждающие документы | Нет |
| Коммерческие организации, не имеющие прибыли |
|
| Платит ли налог | Нет |
| Сдает ли декларацию | Да |
| Нужно ли прилагать подтверждающие документы | Нет |
| Коммерческие организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации — в среднем до 15 млн рублей за квартал |
|
| Платит ли налог | Да, ежеквартально |
| Сдает ли декларацию | Да, ежеквартально |
| Нужно ли прилагать подтверждающие документы | Нет |
| Коммерческие организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый кварта |
|
| Платит ли налог | Да, ежемесячно |
| Сдает ли декларацию | Да, ежемесячно |
| Нужно ли прилагать подтверждающие документы | Нет |
| Театры, музеи, библиотеки, концертные организации — бюджетные учреждения, не применяющие ставку 0% |
|
| Платит ли налог | Да |
| Сдает ли декларацию | Да, по упрощенной форме, только за год |
| Нужно ли прилагать подтверждающие документы | Нет |
| Аккредитованные российские ИТ-компании |
|
| Платит ли налог | Нет |
| Сдает ли декларацию | Да |
| Нужно ли прилагать подтверждающие документы | Нет |
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль организация заявляет доходы, расходы и налог, который надо заплатить в бюджет.
Ее сдают компании на ОСН
и налоговые агенты по налогу на прибыль. Последними могут быть и фирмы на УСН
, которые выплачивают дивиденды компаниям-участникам. Но заполнение декларации агентами в статье рассматривать не будем.
Расскажу, как плательщикам налога на прибыль правильно заполнять и сдавать декларацию по нему.
Обратитесь к бухгалтеру
Мы даем основную информацию, как заполнить декларацию по налогу на прибыль. Но везде много нюансов, а законы могут меняться. Не заполняйте сложные отчеты по статьям из интернета, обратитесь к опытному бухгалтеру
Что вы узнаете из статьи
Кто сдает декларацию по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль сдают только компании. ИП это делать не нужно.
Компании на ОСН, кроме резидентов «Сколково», сдают декларацию, даже если прибыль равна нулю, есть убыток или прибыль облагается по ставке 0%. Стандартная ставка на общей системе налогообложения — 20%.
На нулевую ставку могут претендовать компании, которые:
- Работают в сфере здравоохранения или образования — при выполнении определенных условий. Например, у фирмы должна быть лицензия и минимум 15 сотрудников в штате.
- Продают сельскохозяйственную продукцию собственного производства и переработки. Например, мясные продукты, консервированные овощи или крупы.
- Оказывают социальные услуги гражданам. Например, присматривают за пожилыми людьми, помогают в трудоустройстве людям с инвалидностью. Тут тоже нужно соблюдать ряд условий — в частности, компания должна состоять в реестре поставщиков соцуслуг.
- Занимаются туристско-рекреационной деятельностью в Дальневосточном федеральном округе. Одно из условий — организация не должна совершать сделки с ценными бумагами.
Налоговые агенты — это те, кто исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет налоги за других налогоплательщиков и отчитывается об этом. Налоговым агентом может быть организация на любой системе налогообложения, в том числе на УСН или ЕСХН.
Российское ООО платит дивиденды. Среди участников общества — другая компания из РФ. ООО должно удержать из выплаты налог на прибыль, заплатить его в бюджет и отчитаться об этом. Оно и будет налоговым агентом.
Российская компания становится налоговым агентом, если она:
- Платит дивиденды российским или иностранным компаниям.
- Выплачивает доходы иностранным фирмам, у которых нет постоянных представительств в России.
- Выплачивает доходы иностранным организациям с постоянными представительствами — при условии, что выплаты не связаны с деятельностью этих представительств. Например, иностранная организация продает медицинскую технику через постоянное представительство в РФ. Эта же фирма предоставила российской компании право использовать компьютерную программу по лицензии. Компьютерная программа не связана с деятельностью представительства. Поэтому российская организация при выплате лицензионного вознаграждения иностранной компании будет налоговым агентом по налогу на прибыль.
Компании на УСН и ЕСХН сдают декларацию по налогу на прибыль, если выплачивают дивиденды другим фирмам. Если же среди участников компании — плательщика дивидендов есть только физлица, декларацию сдавать не надо.
Письма для тех, у кого свой бизнес
Новости и кейсы для предпринимателей — в вашей почте дважды в месяц. Бесплатно
Подписаться
Подписываясь, вы принимаете условия передачи данных и политику конфиденциальности
Сроки подачи декларации и уплаты налога
Декларацию по налогу на прибыль сдают по окончании каждого отчетного периода — квартала или месяца, а также по итогам года.
Периодичность зависит от способа уплаты авансовых платежей в течение года. Если фирма уплачивает налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли за предыдущий отчетный период, она сдает декларацию четыре раза в год. Если компания платит ежемесячные авансы по фактической прибыли, она представляет декларацию 12 раз в год. О сроках сдачи расскажу дальше.
Как компании платят налог на прибыль
Чаще всего компании платят ежемесячные авансы, рассчитанные из прибыли за предыдущий отчетный период: квартал, полугодие или девять месяцев. То есть вносят авансы каждый месяц, а по итогам квартала определяют фактическую прибыль и считают сумму налога к доплате или к уменьшению. Это отражают в декларации за отчетный период.
Каждый ежемесячный платеж — треть начисленного платежа за предыдущий квартал. Если он не делится на три, остаток добавляют к платежу за третий месяц. Если в квартале получен убыток, в следующем платить авансы не надо. В первом квартале ежемесячные авансы — те же суммы, что и в четвертом квартале предыдущего года. Новые компании первые два квартала ежемесячные авансы не платят.
Некоторые компании могут вносить только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода
. Например, организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей в квартал.
Есть фирмы, которые уплачивают ежемесячные авансы по фактической прибыли: проработали месяц, рассчитали прибыль и налог, отразили в декларации, уплатили. По итогам года считают полученную прибыль и налог на нее. Если налог получился больше, доплачивают разницу.
Чтобы использовать эту схему, не позднее 31 декабря нужно уведомить налоговую инспекцию о том, что в следующем году компания будет платить авансы из фактической прибыли. Рекомендуемая форма уведомления — в письме ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@.
Годовую декларацию все компании — плательщики налога на прибыль, кроме резидентов «Сколково», сдают не позднее 25 марта следующего года. Например, за 2023 год — до 25 марта 2024.
Налог по итогам года надо уплатить до 28 марта.
Квартальные декларации сдают до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, за первое полугодие 2023 года надо было подать декларацию до 25 июля, а за девять месяцев — до 25 октября.
Квартальный авансовый платеж вносят до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, за девять месяцев 2023 года надо заплатить до 28 октября.
Месячные декларации сдают до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, за период январь — сентябрь надо сдать декларацию до 25 октября. Ежемесячные декларации сдают с февраля по декабрь: в феврале — за январь, в марте — за январь и февраль и так далее. А вместо декларации за декабрь заполняют и сдают годовую декларацию — до 25 марта следующего года.
Прибыль в квартальных и месячных декларациях считают нарастающим итогом, то есть в декларацию в феврале вносят данные за январь, в марте — за январь плюс февраль и так далее.
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов) в 2024 году
Сроки уплаты основных налогов и взносов и сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности смотрите в Календаре бухгалтера.
С 2023 года до уплаты налогов в некоторых случаях необходимо представлять в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов (взносов). Случаи и сроки подачи уведомлений см. здесь.
- Налог на имущество организаций
- Земельный налог для организаций
- Торговый сбор
- Страховые взносы работодателей
- Персонифицированные сведения о физических лицах
- Сведения о страховом стаже
- Сведения о трудовой деятельности работников
- Страховые взносы на травматизм
- Страховые взносы предпринимателей
- Плата за негативное воздействие на окружающую среду
- Платежи за пользование недрами
- Единая упрощенная декларация
| Вид платежа | Период | Сроки сдачи декларации (расчетов), иной отчетности | Сроки уплаты налога, взносов (авансовых платежей), платежей | Статьи в ИС 1С:ИТС |
|---|---|---|---|---|
| Бухгалтерская отчетность | Отчетный период – календарный год (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ) | Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется в налоговую инспекцию или орган государственной статистики по месту нахождения (регистрации) экономического субъекта не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч.ч. 3, 5, 7 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). |
Соответственно, по итогам 2023 года бухотчетность необходимо представить не позднее 01.04.2024*.
Налоговая декларация (налоговый расчет) за отчетный период представляется не позднее 25 календарных дней со дня окончания этого отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).
- по итогам 2023 года – не позднее 25.03.2024;
- за I квартал 2024 года – не позднее 25.04.2024;
- за полугодие 2024 года – не позднее 25.07.2024;
- за 9 месяцев 2024 года – не позднее 25.10.2024
Авансовый платеж налогоплательщик платит не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).
- по итогам 2023 года – не позднее 28.03.2024;
- за I квартал 2024 года – не позднее 02.05.2024*;
- за полугодие 2024 года – не позднее 29.07.2024*;
- за 9 месяцев 2024 года – не позднее 28.10.2024.
Налоговая декларация (налоговый расчет) за отчетный период представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК).
- по итогам 2023 года – не позднее 25.03.2024;
- за январь 2024 года – не позднее 26.02.2024*;
- за январь–февраль 2024 года – не позднее 25.03.2024;
- за январь–март 2024 года – не позднее 25.04.2024;
- за январь–апрель 2024 года – не позднее 27.05.2024*;
- за январь–май 2024 года – не позднее 25.06.2024;
- за январь–июнь 2024 года – не позднее 25.07.2024;
- за январь–июль 2024 года – не позднее 26.08.2024*;
- за январь–август 2024 года – не позднее 25.09.2024;
- за январь–сентябрь 2024 года – не позднее 25.10.2024;
- за январь–октябрь 2024 года – не позднее 25.11.2024;
- за январь–ноябрь 2024 года – не позднее 25.12.2024
Авансовый платеж налогоплательщик платит не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ).
- по итогам 2023 года – не позднее 28.03.2024;
- за январь 2024 года – не позднее 28.02.2024;
- за январь–февраль 2024 года – не позднее 28.03.2024;
- за январь–март 2024 года – не позднее 02.05.2024*;
- за январь–апрель 2024 года – не позднее 28.05.2024;
- за январь–май 2024 года – не позднее 28.06.2024;
- за январь–июнь 2024 года – не позднее 29.07.2024*;
- за январь–июль 2024 года – не позднее 28.08.2024;
- за январь–август 2024 года – не позднее 30.09.2024*;
- за январь–сентябрь 2024 года – не позднее 28.10.2024;
- за январь–октябрь 2024 года – не позднее 28.11.2024;
- за январь–ноябрь 2024 года – не позднее 28.12.2024.
Налоговая декларация (налоговый расчет) за отчетный период представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания этого отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).
- по итогам 2023 года – не позднее 25.03.2024;
- за I квартал 2024 года – не позднее 25.04.2024;
- за полугодие 2024 года – не позднее 25.07.2024;
- за 9 месяцев 2024 года – не позднее 25.10.2024
Ежемесячный авансовый платеж налогоплательщик платит не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).
Авансовый платеж налогоплательщик платит не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).
- по итогам 2023 года – не позднее 28.03.2024;
- за январь 2024 года – не позднее 29.01.2024*;
- за февраль 2024 года – не позднее 28.02.2024;
- за март 2024 года – не позднее 28.03.2024;
- за апрель и I квартал 2024 года – не позднее 02.05.2024*;
- за май 2024 года – не позднее 28.05.2024;
- за июнь 2024 года – не позднее 28.06.2024;
- за июль и полугодие 2024 года – не позднее 29.07.2024*;
- за август 2024 – не позднее 28.08.2024;
- за сентябрь 2024 года – не позднее 30.09.2024*;
- за октябрь и 9 месяцев 2024 года – не позднее 28.10.2024;
- за ноябрь 2024 года – 28.11.2024;
- за декабрь 2024 года – не позднее 28.12.2024.
- за IV квартал 2023 года – не позднее 25.01.2024;
- за I квартал 2024 года – не позднее 25.04.2024;
- за II квартал 2024 года – не позднее 25.07.2024;
- за III квартал 2024 года – не позднее 25.10.2024
- за IV квартал 2023 года – не позднее 29.01.2024*, 28.02.2024, 28.03.2024;
- за I квартал 2024 года – не позднее 02.05.2024*, 28.05.2024, 28.06.2024;
- за II квартал 2024 года – не позднее 29.07.2024*, 28.08.2024, 30.09.2024*;
- за III квартал 2024 года – не позднее 28.10.2024, 28.11.2024, 28.12.2024.
Правопреемники, применяющие УСН в случаях, указанных в абз. 4 и 5 п. 3.1 ст. 170 НК РФ, платят восстановленный налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом такого восстановления (п. 4 ст. 174 НК РФ).
- за IV квартал 2023 года – не позднее 29.01.2024*;
- за I квартал 2024 года – не позднее 02.05.2024*;
- за II квартал 2024 года – не позднее 29.07.2024*;
- за III квартал 2024 года – не позднее 28.10.2024
- за декабрь 2023 года – не позднее 22.01.2024*;
- за январь 2024 года – не позднее 20.02.2024;
- за февраль 2024 года – не позднее 20.03.2024;
- за март 2024 года – не позднее 22.04.2024*;
- за апрель 2024 года – не позднее 20.05.2024;
- за май 2024 года – не позднее 20.06.2024;
- за июнь 2024 года – не позднее 22.07.2024*;
- за июль 2024 года – не позднее 20.08.2024;
- за август 2024 года – не позднее 20.09.2024;
- за сентябрь 2024 года – не позднее 21.10.2024*;
- за октябрь 2024 года – не позднее 20.11.2024;
- за ноябрь 2024 года – 20.12.2024
- за декабрь 2023 года – не позднее 22.01.2024*;
- за январь 2024 года – не позднее 20.02.2024;
- за февраль 2024 года – не позднее 20.03.2024;
- за март 2024 года – не позднее 22.04.2024*;
- за апрель 2024 года – не позднее 20.05.2024;
- за май 2024 года – не позднее 20.06.2024;
- за июнь 2024 года – не позднее 22.07.2024*;
- за июль 2024 года – не позднее 20.08.2024;
- за август 2024 года – не позднее 20.09.2024;
- за сентябрь 2024 года – не позднее 21.10.2024*;
- за октябрь 2024 года – не позднее 20.11.2024;
- за ноябрь 2024 года – 20.12.2024
В составе расчета по форме 6-НДФЛ за год представляются справки о доходах и суммах НДФЛ каждого работника в истекшем году, а также сведения о невозможности удержать из дохода работника сумму НДФЛ (п. 2 ст. 230, п. 5 ст. 226 НК РФ).
Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных работодателем (по форме 6-НДФЛ) за отчетный период, представляются не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).
- по итогам 2023 года – не позднее 26.02.2024*;
- за I квартал 2024 года – не позднее 25.04.2024;
- за полугодие 2024 года – не позднее 25.07.2024;
- за 9 месяцев 2024 года – не позднее 25.10.2024
- не позднее 25-го числа текущего месяца, если налог удержан с 1-го по 22-е число текущего месяца;
- не позднее 3-го числа текущего месяца, если налог удержан с 23-го по последнее число предыдущего месяца;
- не позднее последнего рабочего дня календарного года, если налог удержан с 23 по 31 декабря.
- за период с 01.01.2024–22.01.2024 – не позднее 29.01.2024*;
- за период с 23.01.2024–31.01.2024 – не позднее 05.02.2024;
- за период с 01.02.2024–22.02.2024 – не позднее 28.02.2024;
- за период с 23.02.2024–29.02.2024 – не позднее 05.03.2024;
- за период с 01.03.2024–22.03.2024 – не позднее 28.03.2024;
- за период с 23.03.2024–31.03.2024 – не позднее 05.04.2024;
- за период с 01.04.2024–22.04.2024 – не позднее 02.05.2024*;
- за период с 23.04.2024–30.04.2024 – не позднее 06.05.2024*;
- за период с 01.05.2024–22.05.2024 – не позднее 28.05.2024;
- за период с 23.05.2024–31.05.2024 – не позднее 05.06.2024;
- за период с 01.06.2024–22.06.2024 – не позднее 28.06.2024;
- за период с 23.06.2024–30.06.2024 – не позднее 05.07.2024;
- за период с 01.07.2024–22.07.2024 – не позднее 29.07.2024*;
- за период с 23.07.2024–31.07.2024 – не позднее 05.08.2024;
- за период с 01.08.2024–22.08.2024 – не позднее 28.08.2024;
- за период с 23.08.2024–31.08.2024 – не позднее 05.09.2024;
- за период с 01.09.2024–22.09.2024 – не позднее 30.09.2024*;
- за период с 23.09.2024–30.09.2024 – не позднее 07.10.2024*;
- за период с 01.10.2024–22.10.2024 – не позднее 28.10.2024;
- за период с 23.10.2024–31.10.2024 – не позднее 05.11.2024;
- за период с 01.11.2024–22.11.2024 – не позднее 28.11.2024;
- за период с 23.11.2024–30.11.2024 – не позднее 05.12.2024;
- за период с 01.12.2024–22.12.2024 – не позднее 28.12.2024;
- за период с 23.12.2024–31.12.2024 – не позднее 28.12.2024
- по окончании I квартала – не позднее 25 апреля;
- по окончании полугодия – не позднее 25 июля;
- по окончании 9 месяцев – не позднее 25 октября.
- по итогам 2023 года – не позднее 15.07.2024;
- за I квартал 2024 года – не позднее 25.04.2024;
- за полугодие 2024 года – не позднее 25.07.2024;
- за 9 месяцев 2024 года – не позднее 25.10.2024
- за IV квартал 2023 года – не позднее 25.01.2024;
- за I квартал 2024 года – не позднее 25.04.2024;
- за II квартал 2024 года – не позднее 25.07.2024;
- за III квартал 2024 года – не позднее 25.10.2024
- за IV квартал 2023 года – не позднее 29.01.2024*;
- за I квартал 2024 года – не позднее 02.05.2024*;
- за II квартал 2024 года – не позднее 29.07.2024*;
- за III квартал 2024 года – не позднее 28.10.2024
- за декабрь 2023 года – не позднее 25.01.2024;
- за январь 2024 года – не позднее 26.02.2024*;
- за февраль 2024 года – не позднее 25.03.2024;
- за март 2024 года – не позднее 25.04.2024;
- за апрель 2024 года – не позднее 27.05.2024*;
- за май 2024 года – не позднее 25.06.2024;
- за июнь 2024 года – не позднее 25.07.2024;
- за июль 2024 года – не позднее 26.08.2024*;
- за август 2024 года – не позднее 25.09.2024;
- за сентябрь 2024 года – не позднее 25.10.2024;
- за октябрь 2024 года – не позднее 25.11.2024;
- за ноябрь 2024 года – не позднее 25.12.2024
Соответственно, организациям налоговую декларацию по итогам 2023 года необходимо представить не позднее 25.03.2024.
Индивидуальные предприниматели подают налоговую декларацию за год не позднее 25 апреля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ)
Индивидуальные предприниматели уплачивают налог за год не позднее 28 апреля следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
- по итогам 2023 года – не позднее 28.03.2024 (организациям) и 02.05.2024 (ИП);
- за I квартал 2024 года – не позднее 02.05.2024*;
- за полугодие 2024 года – не позднее 29.07.2024*;
- за 9 месяцев 2024 года – не позднее 28.10.2024
Авансовый платеж уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 2 ст. 346.9 НК РФ).
- по итогам 2023 года – не позднее 28.03.2024;
- за полугодие 2024 года – не позднее 29.07.2024*
Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 363 НК РФ).
- по итогам 2023 года – не позднее 28.02.2024;
- за I квартал 2024 года – не позднее 02.05.2024*;
- за II квартал 2024 года – не позднее 29.07.2024*;
- за III квартал 2024 года – не позднее 28.10.2024
Соответственно, налоговую декларацию по итогам 2023 года необходимо представить не позднее 26.02.2024*.
Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 383 НК РФ).
- по итогам 2023 года – не позднее 28.02.2024;
- за I квартал 2024 года – не позднее 02.05.2024*;
- за II квартал (полугодие) 2024 года – не позднее 29.07.2024*;
- за III квартал (9 месяцев) 2024 года – не позднее 28.10.2024
Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
- по итогам 2023 года – не позднее 28.02.2024;
- за I квартал 2024 года – не позднее 02.05.2024*;
- за II квартал 2024 года – не позднее 29.07.2024*;
- за III квартал 2024 года – не позднее 28.10.2024
- за IV квартал 2023 года – не позднее 29.01.2024*;
- за I квартал 2024 года – не позднее 02.05.2024;
- за II квартал 2024 года – не позднее 29.07.2024*;
- за III квартал 2024 года – не позднее 28.10.2024
- по итогам 2023 года – не позднее 25.01.2024;
- за I квартал 2024 года – не позднее 25.04.2024;
- за полугодие 2024 года – не позднее 25.07.2024;
- за 9 месяцев 2024 года – не позднее 25.10.2024
- за декабрь 2023 года – не позднее 29.01.2024*;
- за январь 2024 года – не позднее 28.02.2024;
- за февраль 2024 года – не позднее 28.03.2024;
- за март 2024 года – не позднее 02.05.2024*;
- за апрель 2024 года – не позднее 28.05.2024;
- за май 2024 года – не позднее 28.06.2024;
- за июнь 2024 года – не позднее 29.07.2024*;
- за июль 2024 года – не позднее 28.08.2024;
- за август 2024 года – не позднее 30.09.2024*;
- за сентябрь 2024 года – не позднее 28.10.2024;
- за октябрь 2024 года – не позднее 28.11.2024;
- за ноябрь 2024 года – не позднее 28.12.2024
- за декабрь 2023 года – не позднее 25.01.2024;
- за январь 2024 года – не позднее 26.02.2024*;
- за февраль 2024 года – не позднее 25.03.2024;
- за март 2024 года – не позднее 25.04.2024;
- за апрель 2024 года – не позднее 27.05.2024*;
- за май 2024 года – не позднее 25.06.2024;
- за июнь 2024 года – не позднее 25.07.2024;
- за июль 2024 года – не позднее 26.08.2024*;
- за август 2024 года – не позднее 25.09.2024;
- за сентябрь 2024 года – не позднее 25.10.2024;
- за октябрь 2024 года – не позднее 25.11.2024;
- за ноябрь 2024 года – не позднее 25.12.2024
- по итогам 2023 года – не позднее 25.01.2024;
- за I квартал 2024 года – не позднее 25.04.2024;
- за полугодие 2024 года – не позднее 25.07.2024;
- за 9 месяцев 2024 года – не позднее 25.10.2024
- за декабрь 2023 года – не позднее 29.01.2024*;
- за январь 2024 года – не позднее 28.02.2024;
- за февраль 2024 года – не позднее 28.03.2024;
- за март 2024 года – не позднее 02.05.2024*;
- за апрель 2024 года – не позднее 28.05.2024;
- за май 2024 года – не позднее 28.06.2024;
- за июнь 2024 года – не позднее 29.07.2024*;
- за июль 2024 года – не позднее 28.08.2024;
- за август 2024 года – не позднее 30.09.2024*;
- за сентябрь 2024 года – не позднее 28.10.2024;
- за октябрь 2024 года – не позднее 28.11.2024;
- за ноябрь 2024 года – не позднее 28.12.2024
- по итогам 2023 года – не позднее 25.01.2024;
- за I квартал 2024 года – не позднее 25.04.2024;
- за полугодие 2024 года – не позднее 25.07.2024;
- за 9 месяцев 2024 года – не позднее 25.10.2024
- за декабрь 2023 года – не позднее 15.01.2024;
- за январь 2024 года – не позднее 15.02.2024;
- за февраль 2024 года – не позднее 15.03.2024;
- за март 2024 года – не позднее 15.04.2024;
- за апрель 2024 года – не позднее 15.05.2024;
- за май 2024 года – не позднее 17.06.2024*;
- за июнь 2024 года – не позднее 15.07.2024;
- за июль 2024 года – не позднее 15.08.2024;
- за август 2024 года – не позднее 16.09.2024*;
- за сентябрь 2024 года – не позднее 15.10.2024;
- за октябрь 2024 года – не позднее 15.11.2024;
- за ноябрь 2024 года – не позднее 16.12.2024*
Соответственно, по итогам 2023 года взносы необходимо заплатить не позднее 09.01.2024*.
Взносы на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб. за год, перечисляются в налоговую инспекцию не позднее 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Перенос срока, установленного законодательством, в связи с совпадением его с выходным (нерабочим) днем Федеральным законом от 10.01.2022 № 7-ФЗ не предусмотрено.
Квартальные авансовые платежи (кроме IV квартала) перечисляются не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
- по итогам 2023 года – не позднее 01.03.2024;
- за I квартал 2024 года – не позднее 22.04.2024*;
- за II квартал 2024 года – не позднее 22.07.2024*;
- за III квартал 2024 года – не позднее 21.10.2024*.
- за IV квартал 2023 года – не позднее 31.01.2024;
- за I квартал 2024 года – не позднее 30.04.2024;
- за II квартал 2024 года – не позднее 31.07.2024;
- за III квартал 2024 года – не позднее 31.10.2024
- за IV квартал 2023 года – не позднее 31.01.2024;
- за I квартал 2024 года – не позднее 30.04.2024;
- за II квартал 2024 года – не позднее 31.07.2024;
- за III квартал 2024 года – не позднее 31.10.2024
- по итогам 2023 года – не позднее 22.01.2024*;
- за I квартал 2024 года – не позднее 22.04.2024*;
- за II квартал 2024 года – не позднее 22.07.2024*;
- за III квартал 2024 года – не позднее 21.10.2024*
* Указано с учетом переноса, если срок, установленный законодательством, приходится на выходной (нерабочий) день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
** По мнению ФНС России, сведения не требуется подавать в те месяцы, на которые приходится сдача расчета по страховым взносам. В ФНС России пояснили, что данные, которые содержатся в сведениях, идентичны информации, которая включена в раздел 3 расчета по взносам (письмо ФНС России от 06.03.2023 № БС-4-11/2593@). Поэтому работодатели (заказчики) вправе подавать сведения только за первый и второй месяцы из последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода. Сведения за третий месяц войдут в состав РСВ за соответствующий отчетный период.
Когда сдается налог на прибыль
Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Комментарий
В связи с введением единого налогового платежа с 01.01.2023 изменятся сроки уплаты большинства налогов, авансовых платежей по ним, страховых взносов, а также сроки представления отчетности. Они будут едиными (ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, далее – Закон № 263-ФЗ).
НДС
В настоящее время НДС за налоговый период в общем случае необходимо уплачивать равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
С 01.01.2023 срок уплаты НДС переносится на 28-е число, но сам порядок уплаты не меняется (пп. «а» п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Таким образом, уплачивать НДС необходимо будет не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.
В случае выставления покупателю счета-фактуры лицами, которые не являются плательщиками НДС (или освобожденными от уплаты НДС), а также при реализации товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС, соответствующую сумму НДС по итогам квартала следует заплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. «б» п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).
Налоговые агенты, приобретающие работы, услуги у иностранных лиц (не состоящих на учете), с 2023 года больше не должны перечислять в бюджет удержанный НДС вместе с уплатой денежных средств продавцу. Перечисление в бюджет НДС будет производиться в общем порядке равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 174 НК РФ).
За 4-й квартал 2022 года уплачивать НДС необходимо в новые сроки (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 174 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ):
- 1/3 – не позднее 30.01.2023, 1/3 – не позднее 28.02.2023, 1/3 – не позднее 28.03.2023
- не позднее 30.01.2023 – если выставлен счет-фактура лицами, которые не являются плательщиками НДС
Срок подачи декларации по НДС остается прежним – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). За 4 квартал 2022 года декларацию необходимо представить не позднее 25.01.2023.
Налог на прибыль
Сроки уплаты налога на прибыль по итогам налогового периода и авансовых платежей с 2023 года не изменятся. Как и сейчас, налог за год необходимо будет уплачивать не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. Организации, которые уплачивают ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи с 2023 года, уплачивают авансы в те же сроки, что и сейчас (п. 1, 4 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ):
- ежемесячные платежи – не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода
- квартальные авансовые платежи:
- за 1-й квартал – не позднее 28 апреля
- за полугодие – не позднее 28 июля
- за 9 месяцев – не позднее 28 октября
В эти же сроки должны перечислять авансы организации, которые уплачивают только ежеквартальные авансовые платежи. Те, кто уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, продолжат перечислять их не позднее 28 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом.
Однако срок подачи отчетности по налогу на прибыль с 2023 года изменится. Представить декларацию за налоговый период (календарный год) в налоговую инспекцию необходимо будет не позднее 25 марта следующего года (пп. «б» п. 23 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Сейчас крайний срок – 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ). Новый срок для представления деклараций (расчетов) за отчетный период – не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (сейчас – не позднее 28 календарных дней).
Есть изменения и для налоговых агентов. Так, налоговым агентам, которые выплачивают денежные средства иностранным организациям, следует помнить, что с 01.01.2023 перечислить удержанную сумму налога необходимо будет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств (пп. «б» п. 22 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Сейчас перечислить налог требуется не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации (п. 2 ст. 287 НК РФ).
Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год следует представить не позднее 27 марта 2023 года. Налог за 2022 год уплачивается не позднее 28 марта 2023 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 4 ст. 289 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Агентский НДФЛ
Налоговые агенты обязаны перечислять сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Иными словами, НДФЛ платится не позднее следующего дня после удержания налога.
С 01.01.2023 срок перечисления НДФЛ налоговым агентом меняется, но по-прежнему зависит от даты удержания налога. Перечислить налог потребуется в следующие сроки (пп. «а» п. 13 ст. 2 Закона № 263-ФЗ):
- если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего (речь идет об удержании НДФЛ с 23 января по 22 декабря). К примеру, если НДФЛ удержан 25 марта, перечислить его в бюджет необходимо не позднее 28 апреля
- за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января
- за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года
Вместе с тем отменяется норма, согласно которой датой фактического получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Датой получения дохода в этом случае будет день выплаты денежного дохода (в т. ч. перечисление его на счет в банке) или день передачи дохода в натуральной форме. Поэтому с 01.01.2023 удерживать НДФЛ придется как при выплате аванса, так при выплате заработной платы по итогам месяца (п. 12 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).
Удержанный НДФЛ с заработной платы за декабрь 2022 года, которая выплачена в декабре 2022 года, необходимо перечислить в бюджет по прежним правилам, то есть не позднее следующего рабочего дня после удержания налога (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
НДФЛ, удержанный 30.12.2022, необходимо перечислить в бюджет 09.01.2023.
Если зарплата за декабрь 2022 года будет выплачена в январе 2023 года, НДФЛ в бюджет необходимо перечислить:
- не позднее 30.01.2023 – если НДФЛ удержан с 1 по 22 января 2023 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)
- не позднее 28.02.2023 – если НДФЛ удержан с 23 января по 22 февраля 2023 года
В эти же сроки необходимо перечислить НДФЛ с аванса за январь 2023 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ).
Срок представления отчетности налоговыми агентами также изменится. Форму 6-НДФЛ за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев нужно будет представить не позднее 25-го числа следующего за истекшим периодом месяца, а за год – не позднее 25 февраля следующего года. Сейчас форма подается не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год – не позднее 1 марта следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ, пп. «б» п. 17 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Форму 6-НДФЛ за 2022 год необходимо представить не позднее 27 февраля 2023 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
УСН
Есть изменения и в УСН с 01.01.2023.
Организации и предприниматели на УСН будут уплачивать налог по итогам года в следующие сроки (п. 41 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 346.21 НК РФ, п. 1 ст. 346.23 НК РФ):
- организации – не позднее 28 марта следующего года (сейчас не позднее 31 марта следующего года)
- предприниматели – не позднее 28 апреля следующего года (сейчас не позднее 30 апреля следующего года)
Срок представления отчетности по УСН также изменится. Организации должны будут подавать декларацию по УСН за год не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а предприниматели – не позднее 25 апреля (сейчас – не позднее 31 марта и 30 апреля соответственно) (п. 42 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Уплачивать авансовые платежи за отчетный период с 2023 года организации и предприниматели должны будут не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (сейчас – не позднее 25-го числа) (п. 41 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Декларацию по УСН за 2022 год организации должны представить не позднее 27.03.2023, а ИП – не позднее 25.04.2023. Налог за 2022 год организации уплачивают не позднее 28.03.2023, а предприниматели – не позднее 28.04.2023 (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Если упрощенец утратил право на УСН (или прекратил деятельность на УСН), единый налог следует уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право (не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем добровольного прекращения деятельности) (п. 41 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Сейчас это – 25-е число (п. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ, п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
ЕСХН
Организации и предприниматели на ЕСХН с 2023 года должны перечислять налог по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 28 марта следующего года, а не 31 марта, как сейчас (пп. «б» п. 38 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Новый срок для представления декларации за год – не позднее 25 марта следующего года, (сейчас – не позднее 31 марта) (п. 39 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
За 2022 год декларацию по ЕСХН необходимо представить не позднее 27.03.2023 (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 2 ст. 346.10 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Срок уплаты авансовых платежей по ЕСХН за первое полугодие остался прежним – не позднее 25 июля (п. 2 ст. 346.9 НК РФ).
Если налогоплательщик прекратил деятельность на ЕСХН, представить декларацию все так же необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность (пп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Налог в этом случае уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (пп. «б» п. 38 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).
Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организаций
Организации, которые являются налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога, налога на имущество по итогам налогового периода должны уплачивать налоги в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим. Авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 383 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ).
С 2023 года сроки уплаты следующие:
- налог по итогам года – не позднее 28 февраля следующего года (пп. «а» п. 45, п. 48, пп. «а» п. 52 ст. 2 Закона № 263-ФЗ)
- авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом
Декларацию по налогу на имущество по итогам налогового периода организации должны будут представить не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (сейчас – не позднее 30 марта) (пп. «а» п. 49 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 3 ст. 386 НК РФ). Напомним, декларации по транспортному и земельному налогу организации не представляют.
Декларацию за 2022 год по налогу на имущество организации должны представить не позднее 27 марта 2023 года. Налог за 2022 год уплачивается не позднее 28 февраля 2023 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Страховые взносы
С 01.01.2023 организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физлицам, будут исчислять страховые взносы на ОПС, ОМС, ОСС исходя из единой базы по общим тарифам:
- с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30 %
- с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1 %
Уплата страховых взносов будет единой суммой за месяц в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (сейчас – не позднее 15-го числа) (пп. «а» п. 55 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 3 ст. 431 НК РФ).
За декабрь 2022 года страховые взносы исчисляются по прежним основным тарифам:
- на ОМС – 5,1 %
- на ОПС – 22 % (если выплаты в рамках предельной базы) и 10 % (с выплат, превышающих предельную базу)
- на ВНиМ – 2,9 % (на выплаты, превышающие предельную базу, взносы не начисляются)
Уплатить страховые взносы за декабрь 2022 года необходимо не позднее 30 января 2023 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Напомним, расчет по страховым взносам необходимо будет подавать ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим расчетным (отчетным) периодом. Наряду с РСВ представлять нужно будет персонифицированные сведения о физлицах, включая их персональные данные и информацию о выплатах за предшествующий месяц (подробнее здесь). Сейчас РСВ подается не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Смотрите также
- С 01.01.2023 почти все налоги нужно будет платить единым налоговым платежом.
- Как платить страховые взносы по общим тарифам с 2023 года?
- С 2023 года база для расчета страховых взносов будет единой.
- Какую отчетность по взносам нужно подавать в налоговую с 2023 года?
- Календарь бухгалтера
- Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов) с 2023 года
- Сроки подачи уведомлений об исчисленных налогах (взносах) для ЕНП в 2023 году
Подпишитесь на новости
Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:- десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
- рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
- ваш e-mail не передается третьим лицам;