Какие налоги платит малый бизнес

Привилегии малого бизнеса: права, о которых вы не знали

Государство принимает различные меры поддержки малого бизнеса. Одни касаются льгот по налогам и страховым взносам, другие — упрощения бухучета, третьи — кредитования по пониженным ставкам. Пользуетесь ли вы всеми привилегиями?

Кто относится к субъектам малого и среднего предпринимательства

Для применения определенных льгот и преимуществ важно, чтобы организация и ИП входили в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Его ведет ФНС России, опираясь на данные отчетности и иные сведения, которыми она располагает.

Ведомство исходит из критериев, установленных ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Доходы за предыдущий год (без НДС)

Численность

Не более 800 млн руб.

Не более 100 чел.

Не более 120 млн руб.

Не более 15 чел.

Не более 2 млрд руб.

• 1000 чел. — для легкой промышленности;
• 1500 чел. — для сферы общественного питания

Еще один критерий — структура уставного (складочного) капитала для организаций. Не более 25% капитала (голосующих акций) принадлежит:

• государству;
• субъектам РФ;
• муниципальным образованиям;
• НКО.

Не более 49% капитала принадлежит:

• иностранным организациям;
• организациям, не относящимся к МСП.

Есть особые, льготные критерии по структуре уставного капитала организаций. Они касаются, в частности:

• обществ, акции которых отнесены к акциям высокотехнологичного или инновационного сектора экономики;
• организаций, внедряющих результаты интеллектуальной деятельности (программы для ЭВМ, базы данных, изобретения и пр., исключительные права на которые принадлежат их учредителям) в бюджетных и автономных научных или образовательных учреждениях;
• хозяйственных обществ и партнерств, получивших статус участника проекта в «Сколково»;
• ООО, участники которых общероссийские общественные объединения инвалидов, при условии что среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля оплаты труда инвалидов — не менее 25%.

Реестр формирует ФНС России на основании имеющихся у нее сведений, что позволяет автоматически присваивать статус субъекта малого или среднего предпринимательства хозяйствующим субъектам (Письмо Минэкономразвития России от 23.12.2016 № Д28и-3430).

Согласно ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ до 10 июня текущего года организации и ИП числятся в реестре на основании сведений за год, предшествующий предыдущему календарному году. Например, организация в мае 2024 года будет числиться в реестре исходя из данных за 2022 год.

С 11 июня эти хозяйствующие субъекты будут числиться в реестре исходя из данных за предыдущий год. Например, в июле 2024 года организация попадет в реестр или останется в нем, исходя из тех показателей (численность, доход и др.), которые сложились по итогам 2023 года.

Поэтому если организация или ИП по итогам года не выполнила условия отнесения ее к субъектам МСП, она все равно будет числиться в реестре до 10 июня следующего года и пользоваться соответствующими привилегиями.

Вновь созданные организации и ИП попадут в реестр МСП автоматически 10-го числа следующего после регистрации месяца. Условие для организаций — структура капитала должна соответствовать указанным выше критериям. Зарегистрированные с 1 июля текущего календарного года организации будут числиться как микропредприятия до 30 июня следующего года. После окончания этого периода для признания их субъектами МСП будут учитываться показатели численности и дохода (п. 3, п. 4.1 ст. 4 № 209-ФЗ).

• Сведения о наименовании, местонахождении организации, ФИО, месте жительства индивидуального предпринимателя, о кодах ОКВЭД, лицензиях уточняются в реестре ежемесячно (п. 3 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ).

Курсы повышения квалификации и профпереподготовки для бухгалтеров коммерческих организаций на ОСНО и УСН. Выберите нужное обучение.

Налоговые каникулы для ИП

Налоговые каникулы — это возможность первые два года после регистрации ИП не платить налог по УСН и ПСН, то есть применять ставку 0%. Такая льгота прямо не предусмотрена НК РФ, а может быть введена только региональными законами.

Налоговые каникулы могут вводиться для определенных сфер деятельности:

• производственной;
• социальной;
• сферы бытовых услуг населению;
• сферы услуг по предоставлению мест для временного проживания.

При УСН доля доходов от деятельности, облагаемой по нулевой ставке, в общем объеме доходов от реализации должна быть не менее 70%.

Регионы могут ввести дополнительные ограничения:

• по средней численности работников;
• по предельному размеру дохода от реализации.

Чтобы продолжить использовать нулевую ставку, нельзя допустить перерыва в применении УСН или ПСН. Особенно это важно для ПСН. Если между полученными патентами есть перерывы в сроке действия, то право на нулевую ставку теряется (п. 1 Письма Минфина России от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).

Пониженные тарифы страховых взносов

В пределах МРОТ, установленного на начало года, взносы начисляются по общему единому тарифу — 30%. С суммы, превышающей МРОТ, по итогам каждого месяца страховые взносы начисляются по пониженному тарифу — 15% (пп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ).

На начало 2023 года МРОТ составлял 16 242 руб. в месяц, весь 2023 год страховые взносы рассчитываются исходя из этой величины.

Для организаций общепита есть особенности (п. 13.1 ст. 427 НК РФ). Если среднесписочная численность организации, предоставляющей услуги общественного питания или продукты питания и напитки, составляет до 250 человек включительно, то она может применять пониженные тарифы страховых взносов на обычных условиях — достаточно находиться в реестре в качестве объекта МСП.

Если же численность организации общественного питания превышает 250 человек, то для пониженных тарифов страховых взносов надо выполнить условия:

• удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составляет не менее 70% за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение;
• сумма доходов за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, не превысила в совокупности 2 млрд руб.

Все указанное выше в полной мере относится к ИП.

Подробный пример расчета страховых взносов вы найдете в нашей шпаргалке.

В конце статьи есть шпаргалка

При расчете страховых взносов по пониженным тарифам нужно учесть следующее:

• Для расчета страховых взносов по пониженным тарифам не надо увеличивать МРОТ на районные коэффициенты и процентные надбавки (Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).
• Пониженные тарифы страховых взносов можно применять к выплатам не только по трудовым договорам, но и по договорам ГПХ (Письмо Минфина России от 17.08.2018 № 03-15-06/58587).

Перенос срока уплаты страховых взносов с 2022-го на 2023 год

Перенос срока уплаты страховых взносов с выплат работникам касается не только субъектов МСП, но и других крупных организаций. Все зависит от вида деятельности.

На 12 месяцев были перенесены сроки уплаты страховых взносов:

• за апрель, май, июнь 2022 года — организаций и ИП, чья деятельность перечислена в приложении № 1 к Постановлению Правительства РФ от 29.04.2022 № 776;
• за июль, август, сентябрь 2022 года — организации и ИП, чья деятельность перечислена в приложении № 2 к Постановлению № 776, на год получили отсрочку.

Перенос коснулся и тех ИП, чьи виды деятельности указаны в приложении № 1: страховые взносы, начисленные с собственного дохода за 2021 год, превышающего 300 000 руб., они должны уплатить 3 июля 2023 года.

Чтобы понять, есть ли право на перенос сроков платежей по страховым взносам, можно воспользоваться специальным сервисом на сайте ФНС.

На суммы страховых взносов, уплата которых перенесена, в налоговой можно получить рассрочку. В этом случае уплата страховых взносов, по которым предоставлена рассрочка, осуществляется ежемесячно равными долями.

По страховым взносам, исчисленным с выплат работникам, для получения рассрочки нужно подать заявление не позднее 28 апреля 2023 года. Последний платеж нужно сделать до 28 мая 2024 года.

В отношении страховых взносов, исчисленных ИП за 2021 год с суммы дохода свыше 300 000 руб., для получения рассрочки следует подать заявление не позже 1 июня 2023 года. Последний платеж по таким взносам — не позднее 1 мая 2024 года.

Рекомендуемая форма заявления о рассрочке приведена в Письме ФНС России от 20.02.2023 № КЧ-4-8/2003КС@.

Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность

Вести упрощенный бухгалтерский учет и представлять упрощенную бухгалтерскую отчетность могут малые предприятия, в том числе микропредприятия, и некоммерческие организации. Право не распространяется на субъекты среднего предпринимательства, включенные в реестр МСП.

Не могут вести упрощенный учет и отчетность:

• организации, отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
• жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
• кредитные потребительские кооперативы, включая сельскохозяйственные;
• организации, имеющие специфическую деятельность (микрофинансовые, бюджетные, политические организации, адвокатские бюро, юридические консультации, нотариальные палаты).

Организации, получившие право на упрощенный учет и упрощенную отчетность, могут:

• применять сокращенный рабочий план счетов (п. 3 Информации Минфина России от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016);
• вести учет без применения двойной записи — только для микропредприятий (п. 6.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»);
• применять упрощенные регистры учета либо вести учет в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (разд. 4.1 и 4.2 Типовых рекомендаций, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н);
• сдавать отчетность (баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств) по упрощенным формам (подп. «а» п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н);
• составлять приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах только, если в них нужно отразить информацию, без которой невозможно оценить финансовое положение организации (подп. «б» п. 6 Приказа № 66н).

В приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах нужно раскрыть положения учетной политики, чтобы пользователь отчетности понимал порядок формирования показателей (п. 17 ПБУ 1/2008, п. 1 Информации Минфина России «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства»).

Организациям разрешено не применять отдельные стандарты бухгалтерского учета либо отдельные положения этих стандартов:

Бухучет на УСН
Курс повышения квалификации. Удостоверение

• ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;
• ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
• ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;
• ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;
• ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Кроме того, микропредприятия вправе не применять ФСБУ 5/2019 «Запасы». В этом случае затраты, которые должны были включаться в стоимость запасов, признаются расходом периода, в котором были понесены.

Для организаций, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет, предусмотрены послабления в применении стандартов бухгалтерского учета. Учитывая, что новые ФСБУ достаточно сложны для применения, это серьезно упростит работу бухгалтеров.

Перечень положений ПБУ и ФСБУ, которые можно не применять, вы найдете в шпаргалке.

В конце статьи есть шпаргалка

Неприменение стандартов бухгалтерского учета и их отдельных положений является правом, а не обязанностью организации. Решение о применении или неприменении стандарта нужно отразить в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Льготное кредитование

В рамках федерального проекта «Акселерация субъектов малого и среднего предпринимательства» в соответствии с положениями Постановления Правительства РФ от 30.12.2018 № 1764 представителям МСБ выдаются льготные кредиты.

Предельная ставка кредита

На развитие предпринимательской деятельности

Микропредприятия и физлица — плательщики НПД

Ключевая ставка ЦБ РФ, увеличенная на 3,5%

На рефинансирование других кредитов

Субъекты МСП, ведущие деятельность в приоритетных отраслях (приложение № 2 к Постановлению № 1764)

На срок не более срока рефинансируемого кредита

Ключевая ставка ЦБ РФ, увеличенная на 2,75%

На инвестиционные цели: на приобретение или создание ОС и пр.

Субъекты МСП, ведущие деятельность в приоритетных отраслях (приложение № 2 к Постановлению № 1764)

На пополнение оборотных средств

Субъекты МСП, ведущие деятельность в приоритетных отраслях (приложение № 2 к Постановлению № 1764)

Кроме того, установлены ограничения по ставкам кредитов.

Ставка ЦБ РФ, при которой действуют ограничения

Субъекты МСП — получатели кредита

Ограничение по ставке кредита

Кредиты на инвестиционные цели, пополнение оборотных средств или рефинансирование

Топ‑10 налоговых стимулов для МСП в 2023 году

Экономические санкции, мировые финансовые кризисы и другие потрясения побуждают государство разрабатывать и внедрять новые меры финансовой поддержки малого и среднего предпринимательства (МСП), одного из основных двигателей национальной экономики. Какая-то часть мер касается упрощения бухгалтерского учета, другая – льготного кредитования и т. д. Наиболее полезные стимулы – налоговые льготы.

Александр Ульянов Эксперт по мерам государственной поддержки МСП

Масштабные программы содействия отечественному МСП государство запустило еще в 2022 году. Часть из них продолжает действовать в году нынешнем, а также определяет развитие МСП на ближайшее будущее. Так, еще в январе на своем официальном сайте ЦБ сообщил о разработке дорожной карты, направленной на развитие финансирования субъектов МСП. В документе подробно прописаны основные меры экономической поддержки бизнеса в течение ближайших двух лет.

Что касается налоговых стимулов, то в соответствии с Федеральным законом от 26.03.2022 № 67 и иными нормативно-правовыми документами в Налоговый кодекс РФ были внесены определенные изменения — в частности, предусмотревшие для бизнеса особые условия налогообложения.

• Налоговые льготы для IT-предприятий
• Послабления для предприятий, работающих в туристической индустрии
• Льготы по начислению НДС для предприятий общепита
• Ускоренное возмещение НДС
• Пониженные ставки взносов по страхованию
• Отсрочка по налоговым обязательствам для мобилизованных бизнесменов
• Налоговые каникулы для ИП
• Пониженные пени за просрочку
• Освобождение от налога на имущество
• Освобождение от налога на прибыль с задолженности, прощенной иностранным контрагентом

Налоговые льготы для IT-предприятий

Информационные технологии — одно из наиболее важных стратегических направлений. Недаром компании, работающие в этой отрасли, могут претендовать сразу на несколько налоговых послаблений. Прежде всего это нулевая ставка по налогам на прибыль и уменьшенные страховые взносы, составившие 7,6%.

Кроме того, до 2025 года IT-предприятия освобождены от многих выездных ревизий. Но для получения большинства льгот компания должна принадлежать к реестру аккредитованных и иметь доход от трудовой деятельности по основному профилю более 70%.

Послабления для предприятий, работающих в туристической индустрии

Как действующие, так и вновь созданные ИП и ООО, оказывающие населению туристические услуги, могут не начислять НДС на эти услуги вплоть до 2027 года. Эта льгота распространяется на гостиницы, аквапарки, курортные и санаторные объекты, горнолыжные трассы, турбазы, многофункциональные туристско-развлекательные комплексы и входящие в их состав предприятия общепита.

Льготы по начислению НДС для предприятий общепита

От уплаты НДС освободили кафе, столовые, рестораны и другие аналогичные заведения, а также предприятия выездного обслуживания в сфере общепита. Чтобы воспользоваться льготой, компаниям нужно соответствовать определенному перечню условий:

• годовой объем доходов не выше 2 млрд руб.;
• доля доходов от профильной деятельности не ниже 70%;
• начиная с 2024 года средняя ежемесячная сумма всех выплат сотрудникам должна быть не меньше размера средней заработной платы.

Ускоренное возмещение НДС

Все организации МСП, не находящиеся на стадии реорганизации или банкротства, могут вернуть НДС по ускоренной процедуре. Для этого контрагенту не понадобятся ни поручители, ни банковская гарантия — нужно лишь составить заявление на денежную сумму, не превышающую размер выплат по налогам и взносам за прошлогодний период. Заявка будет рассмотрена ФНС буквально за пять дней.

Пониженные ставки взносов по страхованию

Среди предприятий МСП по-прежнему действуют особые правила, предполагающие более выгодные условия по страховым взносам. Если выплаты работникам организации превышают МРОТ, то ставка будет снижена вдвое — до 15%.

Отсрочка по налоговым обязательствам для мобилизованных бизнесменов

У владельцев предприятий МСП, призванных на воинскую службу в рамках мобилизации, возникает резонный вопрос, что будет с бизнесом во время их отсутствия. В качестве послабления такие предприятия получают право временно прекратить налоговые отчисления и уплату взносов. Кроме того, они освобождены от проверок ФНС.

Отсрочки действуют на весь срок службы мобилизованного и три месяца после ее окончания. Налоговую отчетность на протяжении данного периода предоставлять не нужно.

Налоговые каникулы для ИП

Инициатива по предоставлению налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей не нова. Она действует для вновь зарегистрированных ИП с 2015 года.

Однако для того, чтобы стать участником программы, предусматривающей освобождение от выплат на протяжении двух налоговых периодов, необходимо соответствовать ряду условий: налогообложение по УСН или ПСН, деятельность в определенных направлениях — обычно научном, социальном, бытовом и производственном, в зависимости от региона. Кроме того, не меньше 70% своего дохода компания должна получать по основному профилю деятельности.

Пониженные пени за просрочку

Для субъектов МСП временно отменен ранее функционирующий санкционный регламент, предполагающий выплату пени за 31 день просрочки по ставке 1/150. Вместо этого на протяжении всего текущего года сохраняется льготный размер штрафных санкций, составляющий 1/300 ставки.

Освобождение от налога на имущество

Это послабление касается юридических лиц в системе МСП: от налогообложения будут избавлены объекты, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость этих объектов.

Освобождение от налога на прибыль с задолженности, прощенной иностранным контрагентом

Начиная с прошлого года действует правило: прекращенные в 2022 году обязательства перед иностранным кредитором доходами не являются и, как следствие, в ходе расчетов налога на прибыль эти финансы можно не учитывать. Исключение составляют проценты, зафиксированные во внереализационных расходах.

В заключение стоит отметить, что с нынешнего года существенно упрощена и сама система уплаты налоговых отчислений в связи с введением Единого налогового счета и платежа (ЕНС и ЕНП). Отныне финансы в обязательном порядке должны отправляться в налоговую в виде единого платежного документа, а уже сотрудники ФНС сами распределяют поступившие денежные средства в соответствии с видами отчислений.

Перечисленные налоговые стимулы — лишь малая часть изменений и нововведений, которые предлагаются в помощь МСП. Помимо этого есть грантовая поддержка, социальные контракты, объединенные цифровые сервисы, содействие инновациям и многое другое, на что стоит обратить внимание.

Как малому бизнесу выбрать налоговый режим в 2023 году

Автоматически компании и ИП могут перейти только на общую систему. Если вам это не нравится, остаются четыре спецрежима. Если у вас компания, то выбирать вам придется между УСН и ЕСХН. А вот ИП могут себе позволить не только это, но и ПСН, или даже НПД. Расскажем об основных особенностях каждого режима.

Патентная система налогообложения

Неплохой выбор для ИП, у которого есть работники. Однако их средняя численность не должна превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК).

Налог надо платить с вмененного дохода по ставке 6 процентов. Его размер установят власти региона.

Уплата налога – это покупка патента на конкретный вид деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК). Поэтому налоговую декларацию подавать не нужно.

По доходам от этой деятельности не надо платить НДФЛ, НДС и налог на имущество, если только оно не облагается по кадастровой стоимости. А вот страховые взносы платить придется (подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432 НК).

Чтобы получить патент, нужно подать заявление в инспекцию, выбрать виды деятельности, и срок действия.

Срок действия – от одного до двенадцати месяцев. Поэтому и сроки уплаты налога будут разные (п. 2 ст. 346.51 НК).

Если срок патента меньше 6 месяцев, надо заплатить всю сумму налога до окончания этого срока.

Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

• в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней от начала действия патента;
• в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если доходы от деятельности на патенте превысят с начала года 60 000 000 рублей, от ПСН придется отказаться (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК).

Вести учет доходов надо кассовым методом (п. 1, 2 ст. 346.53 НК). Используйте Книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, (утв. приложением № 3 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н).

Недостатки. Проблема в том, что сумма налога зависит не от реального дохода, а от вмененного. А его величину будут определять региональные власти по своему усмотрению.

Налог на профессиональный доход

Если у вас маленькое хозяйство, и нет наемных работников, лучший вариант – НПД (письмо Минфина от 15.10.2019 № 03-11-11/78911). НПД введён не НК, а Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. НПД заменяет НДФЛ. Не обязательно даже становиться ИП. Налоговой декларации нет.

Однако при этом доход за год не должен быть выше 2,4 млн руб. (подп. 8 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Его нужно считать с начала года кассовым методом.

Налоговый период – календарный месяц.

• 4 процента – для доходов, полученных от реализации физлицам;
• 6 процентов – для доходов, полученных от реализации ИП и компаниям.

Уплата налога – не позднее 28-го числа следующего месяца.

Переход на НПД, уход с НПД, общение с налоговой инспекцией, и даже уплату налога можно вести через программу «Мой налог». Программу нужно установить на электронный гаджет. С ее помощью, при желании, можно выбрать банк, который будет заниматься уплатой НПД и контактами с налоговиками.

Программа сформирует чек, который следует передать покупателю – в электронном или бумажном виде. Поэтому плательщики НПД не применяют ККМ. Они имеют право на налоговый вычет. Не более 10 000 руб. Причем это вычет не из налоговой базы, а прямо из налога.

Вычет можно использовать только один раз на все то время, когда будете применять НПД. Вычет следует рассчитывать нарастающим итогом. Если применяете налоговую ставку в размере 4 процента, то вычет равен одному проценту от налоговой базы.

Пенсионные взносы можно платить добровольно.

Недостатки. Серьезно ограничен круг тех видов деятельности, которыми можно заниматься (п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). И работать нужно исключительно самому, без работников.

Упрощенная система налогообложения

Эта система универсальна, поэтому наиболее популярна среди малого и среднего бизнеса.

УСН избавит от налога на прибыль и НДС. Налог на имущество придется платить только по кадастровым объектам. Остальные налоги и взносы рассчитываете и платите как все, включая подачу расчетов и деклараций.

Для исчисления единого налога будет выбор из двух налоговых баз: «доходы» и «доходы минус расходы» (ст. 346.20 НК).

В первом случае не учитываете никакие расходы, поэтому налоговая ставка – 6 процентов. Во втором случае расходы можно учесть. Правда, их перечень строго ограничен (п. 2 ст. 346.17 НК). Зато и налоговая ставка – 15 процентов.

Доходы и расходы считаются кассовым методом. Для этого понадобится Книга учета доходов и расходов на УСН (приложение № 1 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н).

Но даже если по итогам года получится убыток, придется заплатить минимальный налог. Он считается как 1 процент от суммы доходов за год (п. 6 ст. 346.18 НК). Если сумма единого налога будет меньше минимального, то тоже придется заплатить минимальный налог.

В течение года нужно перечислять авансовые платежи – по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Срок – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Сам налог следует заплатить:

• компаниям – не позднее 28 марта следующего года;
• ИП – не позднее 28 апреля следующего года.

Недостатки. С УСН можно слететь принудительно. Вот три основные причины:

• доходы не должны превышать 200 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК);
• остаточная стоимость основных средств не должна превысить 150 млн. руб.;
• средняя численность работников в любом из отчетных периодов превысит лимит в 100 человек более чем на 30 человек.

Автоматизированная упрощенная налоговая система

Система для очень маленьких компаний и ИП, которые не хотят возиться с отчетностью.

В компании – не более 5 работников. Размер дохода – не более 60 млн руб. Размер основных средств – не более 150 млн руб.

Счет должен быть открыт в банке из перечня ФНС. При этом налог удерживает и перечисляет в бюджет уполномоченный банк. Налог надо платить ежемесячно. При этом можно уполномочить банк перечислять его автоматически.

Сочетать с другими налоговыми режимами нельзя. Есть также ограничения по договорам и операциям.

Взамен предлагают нулевой тариф по взносам и всего 2 040 руб. в год взносов на травматизм.

Ставки налога жестче, чем при обычной упрощенке. При системе «доходы» – 8 процентов. При системе «доходы минус расходы» – 20 процентов.

Минимальный налог в этой системе также остался. Но уже в размере 3 процента от доходов.

Ведут учет доходов, расходов надо в личном кабинете налогоплательщика.

Недостатки. Система доступна пока только в Москве и области, Калужской области и Татарстане. Действует в экспериментальном режиме на основании Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН избавит от налога на прибыль и налога на имущество, которое используете именно в сельскохозяйственной деятельности. Все остальные налоги и взносы нужно платить в общем порядке.

Налог нужно рассчитывать с разницы между доходами и расходами по ставке 6 процентов. Перечень расходов также ограничен (п. 2 ст. 346.5 НК).

Доходы и расходы нужно считать кассовым методом. Однако при этом организации обязаны вести бухгалтерский учет (п. 8 ст. 346.5 НК). ИП же могут использовать книгу учета (приложение 1 к приказу Минфина от 11.12.2006 № 169н).

За полугодие нужно заплатить аванс по единому налогу – не позднее 28 календарных дней со дня его окончания, а за год – сам налог, не позднее 28 марта следующего года.

Недостатки. Уже из названия понятно, что система доступна только в сельском хозяйстве (п. 2 ст. 346.1 НК).

Доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства, (включая первичную переработку из сырья собственного производства), а также от услуг растениеводства и животноводства, должна быть не менее 70 процентов от общего дохода (подп. 1 п. 5 ст. 346.2 НК).

Кроме того, придется платить НДС.

Обо всем, что меняется в законах для бухгалтера в 2023 году, сможете спросить экспертов «Клерк.Премиум». Самая крутая подписка для бухгалтера – сможете получить ответы на все свои вопросы, заказывать нашим экспертам статьи и смотреть вебинары в любое время. Подпишитесь, пока скидка!

Чтобы получить освобождение, нужно соблюдать особые правила. Доход не должен превысить 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК).

• #малый и средний бизнес
• #специальный налоговый режим
• #МСП
• #изменения2023
• #налоговые режимы

Какие налоги платят ИП в 2024 году: перечень и способы оплаты

Рассказали про выплаты на различных налоговых режимах, которые подходят для индивидуального предпринимателя. Разобрали особенности каждого и подсветили важные нюансы — сроки уплаты и порядок сдачи отчетности.

Сводная таблица по налогам, которые платят ИП на разных режим.docx

72 загрузки

Скачать бланк уведомления.pdf

33 загрузки

Скачать образец платежного поручения по ЕНП.doc

33 загрузки

Налоговое бремя ИП состоит из трех частей:

• выплаты «за себя» и сотрудников — НДФЛ и страховые взносы;
• имущественные налоги;
• налоги, которые нужно уплатить по ставке выбранного режима.

В зависимости от масштаба бизнеса и его направленности, можно выбрать оптимальный налоговый режим, чтобы не переплачивать налоги и взносы, а еще сократить количество отчетности в контролирующие органы.

Выплаты «за себя» и сотрудников

В составе этой части налогового бремени индивидуальные предприниматели должны платить:

• налог на доходы физических лиц, если есть сотрудники в штате;
• страховые взносы за сотрудников, если они есть;
• страховые взносы «за себя» — обязательный платеж на любом налоговом режиме.

НДФЛ за сотрудников

Налогом на доходы физических лиц ИП должен обложить зарплату и премии своих сотрудников, а также выплаты по договорам ГПХ. В зависимости от вида выплат и гражданства сотрудников, предусмотрены различные ставки:

• 13, 15, 30 или 35% с доходов граждан РФ (п.п.1,2,3 ст. 224 НК);
• 13, 15 или 30% с доходов нерезидентов РФ (п. 3.1. ст. 224 НК).

Предприниматель выступает налоговым агентом. Он должен уменьшить сумму дохода на необлагаемую часть — пособия, компенсации, материальную помощь и вычеты.

Срок уплаты НДФЛ зависит от того, когда его удержали. Платить налог нужно до даты списания средств с единого налогового счета:

• налог удержан с 1 по 22 января — до 28 января;
• налог удержан с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца — до 28 числа текущего месяца;
• налог удержан с 23 по 31 декабря — до последнего рабочего дня года.

Страховые взносы «за себя» и сотрудников

Для малого и микробизнеса величина взносов бывает существенной, например, у ИП на патенте они могут быть даже больше налогового бремени.

Для удобства собрали все в табличку:

Взносы за себя

Взносы за сотрудников

В ФНС в составе ЕНП

В СФР не входят в ЕНП

Сумма

1% с суммы, которая превысила доход в 300 000 рублей

от 0,2 до 8,5% от ФОТ

Как платить

Единой платежкой в составе ЕНП

Единой платежкой в составе ЕНП

Единой платежкой в составе ЕНП

В Социальный фонд России отдельной платежкой

Когда платить

До 10 января 2024 года

До 1 июля 2024 года

Не позднее 28 числа следующего месяца

Не позднее 15 числа следующего месяца

Сумма дополнительных взносов может быть разной для некоторых налоговых режимов, потому что доход в каждом из них определяется по своим правилам. Например, для ИП на патенте 1% считается от «потенциально возможного годового дохода» — величина, которую определяют местные власти конкретного субъекта страны. На УСН «Доходы» 1% считается от годового дохода, а на УСН «Доходы – Расходы» — от величины прибыли.

Также есть лимит для суммы дополнительных взносов. В 2023 году он составляет 257 061 рубль. Больше предприниматель не заплатит при любом размере прибыли.

В датах и суммах дополнительных взносов Легко запутаться , при этом за просрочку или ошибки придется заплатить штраф. Первая Экспертная Бухгалтерия поможет перечислить страховые взносы ИП как за себя, так и за работников. Аттестованные бухгалтеры и юристы подготовят все необходимые документы, и сами отправят их, напомнив о выплатах. Передайте бухгалтерию на аутсорсинг и получите месяц обслуживания в подарок.

Имущественные налоги

Имущественные налоги предприниматель платит в двух случаях:

• ИП на ОСНО;
• ИП на УСН и ПСН, если у них есть здания, которые облагаются имущественным налогом по кадастровой стоимости. Если ИП использует УСН «Доходы минус расходы», то он может включить уплату этого налога в расходы.

Перечень кадарстровых объектов формирует каждый субъект страны ежегодно до 1 января, а потом передает его в ФНС и размещает в интернете. Например, столичный список кадастровых объектов есть на сайте мэра Москвы. Это офисные здания, магазины, объекты общепита и оказания бытовых услуг.

Остальные ИП платят налог на имущество в собственности как физические лица.

По этим налогам не нужны расчеты, уведомления или платежки — ФНС сама пришлет квитанцию с расчетом и напомнит срок уплаты в сопроводительном письме. Сумма рассчитывается по каждому объекту индивидуально. Например, налог на транспорт будет зависеть от количества лошадиных сил автомобиля, а земельный — от площади участка.

Какие налоги платит ИП на разных налоговых режимах

Определиться с налоговым режимом — одна из главных задач предпринимателя на старте бизнеса, его масштабировании или оптимизации. В 2023 году можно выбрать из шести вариантов:

• Упрощенная система налогообложения (УСН) — для малого и среднего бизнеса;
• Автоматизированная система налогообложения (АУСН) — для малого бизнеса из Москвы, Московской области, Калужской области и республики Татарстан;
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — для компаний, у которых доля дохода от сельхоздеятельности составляет не менее 70%;
• Патентная система налогообложения (ПСН) — для малого бизнеса с определенными видами деятельности;
• Налог на профессиональный доход (НПД) — для микро-ИП, которые работают без сотрудников хотят платить страховые взносы «за себя» по желанию;
• Общая система налогообложения (ОСНО) — для всех.

Какие налоги платит ИП на УСН

Предприниматель, который выбрал упрощенную систему налогообложения, может платить:

• 6% с величины «Доходы»;
• 15% с величины «Доходы минус расходы», но не менее 1% от годовых доходов.

Основные критерии при выборе — величина расходов и количество сотрудников. Если расходы меньше 60% от доходов, стоит выбрать ставку 6%, чтобы не переплачивать. Если у ИП много сотрудников — стоит выбрать ставку 15%, так как страховые взносы за них можно записать в расходы, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу и сам размер налога.

Условия для перехода на УСН:

• не более 100 сотрудников;
• не более 188,5 млн рублей дохода в год.

Эти лимиты можно превысить — количество человек довести до 130, а величину дохода — до 251,4 млн рублей включительно. Но тогда увеличится ставка налога — 8% для «Доходы» и 20% для «Доходы минус расходы».

Налог по УСН нужно платить поквартально — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября 2023 года и 28 апреля 2024 года.

Чтобы налоговая списала эти деньги с единого налогового счета, надо подать уведомления — до 25 апреля, июля и октября 2023 года. Четвертый платеж зачтут по декларации, которая подается раз в год — до 25 апреля 2024 года.

УСН — налоговый режим для ИП с большим штатом сотрудников, который требует солидного объема работы от бухгалтера. Начисление зарплаты и кадровый учет можно доверить Первой Экспертной Бухгалтерии. Квалифицированные специалисты возьмут на себя оформление всех необходимых кадровых бумаг, а также подскажут, как сократить расходы на штат, аренду и налоги. Услуги бухгалтеров, юристов и кадровика включены в каждый тариф — рассчитайте оптимальный для вашего бизнеса.

Какие налоги платит ИП на АУСН

АУСН — автоматизированная система налогообложения, которую ФНС в виде эксперимента пока ввела в четырех субъектах РФ. Главное преимущество — освобождение от отчетности.

• 8% с величины «Доходы»;
• 20% с величины «Доходы минус расходы», но не менее 3% от годовых доходов.

Условия для АУСН:

• не более 5 сотрудников;
• не более 60 млн рублей дохода в год;
• зарплата только в безналичной форме;
• нет совмещения с другими налоговыми режимами.

Налог по АУСН нужно платить каждый месяц до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. ФНС будет сама рассчитывать налог и направлять уведомления об уплате до 15 числа.

Какие налоги платит ИП на ЕСХН

Предприниматели, которые выбрали единый сельскохозяйственный налог, платят:

• ЕСХН по ставке 6%;
• НДС — 20% или 10% для некоторых сельхозтоваров, если ежегодный доход от сельхоздеятельности не превышает 60 млн рублей.

Чтобы отказаться от выплаты НДС, нужно не только соблюдать лимит дохода, но и подать соответствующее заявление в ФНС. Использовать право на освобождение не могут предприниматели, продающие подакцизные товары.

Условия для ЕСХН:

• не перепродавать, а производить продукцию (выращивать, разводить или вылавливать);
• доля доходов от сельскохозяйственной деятельности — не менее 70% от всех доходов;
• ограничение по численности для рыбохозяйств — не более 300 человек.

Налог по ЕСХН платят два раза в год. Первую выплату надо перечислить до 28 июля текущего года, а вторую — до 28 марта следующего года. НДС выплачивается по итогам каждого квартала, равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Декларацию по ЕСХН сдают раз в год — до 25 марта следующего года, а декларацию по НДС каждый квартал — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Надо подать уведомление, чтобы налоговая списала налог за первое полугодие с ЕНС — до 25 июля, а вторую выплату инспекторы спишут по сданной декларации.

Возьмем на себя расчет и оптимизацию налогов

А также всю отчетность: сдадим в срок и проследим, чтобы вы не переплачивали ФНС

Оставьте заявку, мы свяжемся с вами:

Какие налоги платит ИП на ПСН

Налог при патентном режиме налогообложения или ПСН — фиксированная сумма, которую должен заплатить предприниматель. Она зависит от вида деятельности, которой можно заниматься на патентном режиме, региона страны и условных единиц, которые учитываются при расчете. Например, количество сотрудников, транспорта или площадь офиса.

Сумма патента рассчитывается индивидуально — на сайте налоговой службы. Патент можно оплатить на срок от 1 до 12 месяцев текущего года. Например, нельзя будет в ноябре 2023 купить патент на полгода, будет доступно только 2 месяца.

Условия для патента:

• заниматься определенным видом деятельности, указанным в п. 2 ст. 346.43 НК РФ;
• не более 15 сотрудников;
• не более 60 млн рублей дохода в год.

Срок уплаты налога зависит от срока действия патента:

• до 6 месяцев — в любой момент, до конца срока;
• от 6 до 12 месяцев — треть суммы налога в течение 90 дней с начала действия, две трети — до конца действия.

Несмотря на плавающий срок уплаты, уведомления подавать все равно придется.

Если патент оформлен на срок до шести месяцев — уведомление нужно подать не позднее 25 числа последнего месяца действия патента.

Если патент оформлен на год — уведомление на уплату первой трети подается до 25 марта, а на оставшуюся сумму — не позднее 25 декабря.

Предприниматель на патенте освобожден от сдачи отчетности. Надо вести только книгу доходов — налоговики могут запросить ее при проверке.

Какие налоги платит ИП на НПД

НПД — налог на профессиональный доход. ИП платит:

• 4% с суммы, которую получил от физического лица;
• 6% с суммы, которую получил от другого ИП или юрлица.

Условия для НПД:

• без сотрудников;
• не более 2,4 млн рублей дохода в год.

Платежи по НПД надо перечислять ежемесячно, если были доходы — до 28 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были получены деньги.

На таком режиме налогообложения не нужно сдавать отчетность и посылать уведомления. ИП на НПД вносит суммы в специальное приложение на смартфоне и через него же платит налог.

Какие налоги платит ИП на ОСНО

ИП редко выбирают общую систему налогообложения — это самый сложный режим в плане сдачи отчетности и расчета налогов. Если при регистрации ИП не подать заявление о переходе на другой режим, то ФНС автоматически зарегистрирует предпринимателя на ОСНО.

На этом режиме надо платить:

• НДФЛ по ставке 13 или 15%;
• НДС — 20 или 10%.

Условия, при которых ИП может работать только на ОСНО:

• более 200 млн рублей дохода за год;
• более 130 сотрудников.

НДФЛ платят поквартально — до 28 апреля, июля и октября 2023 года, а последний платеж за 2023 год можно заплатить до 15 июля 2024 года.

НДС платят по итогам каждого квартала, равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Основная отчетность состоит из деклараций по НДФЛ (3-НДФЛ) и НДС. Первую сдают раз в год — до 25 апреля года, следующего за отчетным, а вторую — ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Кроме того, надо подавать уведомления на списание сумм налогов с ЕНС — до 25 апреля, июля и октября текущего года. Четвертый платеж налоговики спишут в соответствии с декларацией.

ИП на общей системе налогообложения сложно вести бухгалтерию самостоятельно — слишком много налогов и отчетности, а наем опытного специалиста может обойтись слишком дорого для малого бизнеса. Обратитесь в аутсорсинг Первой Экспертной Бухгалтерии. Аттестованные специалисты проследят за сроками составления отчетности и подготовят все необходимые документы. Сравните, насколько это сейчас выгоднее, чем содержать штатного бухгалтера.

Как ИП уменьшить налоги

ИП может уменьшить налоговое бремя законными методами.

Совместить режимы

Если какой-то вид деятельности попадает под режим с меньшей ставкой налога, то можно одновременно применять два. Сочетать между собой можно не все — предложили допустимые варианты в таблице:

Налоговый режим

Совмещение

УСН, ЕСХН или ОСНО

АУСН и НПД — самостоятельные режимы, их нельзя совмещать с остальными.

Пример совмещения налоговых режимов

Романов И. В. из Тамбовской области решил открыть лавку по ремонту ювелирных изделий в местном торговом центре. Подсчитав затраты, он определил, что самый выгодный режим без наемных сотрудников — патент, так как налоговое бремя для его региона и вида деятельности составит 12 420 рублей в 2023 году.

Однако позже он решил расширить бизнес и реализовывать ювелирные изделия через интернет. Продавать товары через онлайн-магазин нельзя на патентном режиме налогообложения, поэтому Романов решил дождаться 2024 года, чтобы дополнительно применять УСН. Важный нюанс — закон запрещает переходить на УСН в середине года, это стоит учитывать при совмещении режимов.

Учет при совмещении режимов надо вести раздельно. Если вернуться к нашему примеру — ИП Романов И. В. должен вести две книги учета доходов и расходов, которая поможет при составлении отчетности. Доходы будут записываться параллельно: от выручки в лавке и продаж в онлайн-магазине, а расходы можно распределять пропорционально доходам. Например, за I квартал Романов заработал 30 000 рублей в онлайн-магазине и 10 000 в лавке, а потратил на обеспечение своей деятельности 4000. В данном случае он может отнести в расходы по УСН 3000 рублей, а на расходы по патенту — 1000.

Уменьшить налоги на сумму страховых взносов

ИП без сотрудников могут уменьшить налог на 100%, а ИП с сотрудниками — на 50%.

Налог можно уменьшить не только напрямую, но и снизить налогооблагаемую базу — включить выплаты в расходы. Так могут сделать предприниматели на УСН «Доходы минус расходы», ОСНО и ЕСХН.

Применить «налоговые каникулы»

Налоговые каникулы продлили на 2023 год — ими могут воспользоваться ИП на УСН или патенте, которые только зарегистрировались. Деятельность предпринимателя должна быть связана с оказанием бытовых услуг населению, производственной, социальной или научной сферой.

Каждый субъект РФ самостоятельно устанавливает перечень деятельности для «налоговых каникул» — предпринимателю надо проконсультироваться в налоговой инспекции своего региона. Если все условия соблюдены — ИП может не платить налоги не более двух налоговых периодов с момента регистрации.

Пользоваться льготами для малого и среднего бизнеса

Для поддержки и развития малого и среднего предпринимательства, к которым относится ИП, правительство ввело несколько льгот в налоговой отрасли:

• отмена повышенных пеней при длительной просрочке;
• возможность перейти на расчет авансов по налогу на прибыль из фактической прибыли в любой момент, не дожидаясь конца года;
• нулевая ставка по НДС для ИП, занятых в гостиничной и туристической сфере;
• смягчение требований по ускоренному возмещению НДС в 2022–2023 годах;
• отмена повышенных коэффициентов транспортного налога для машин с ценой от 3 до 10 млн рублей.

Чтобы знать все о поддержке индивидуальных предпринимателей в 2023 году, обратитесь в Первую Экспертную Бухгалтерию. Специалисты аутсорсинга на прямой связи с Минфином, ФНС и другими ведомствами, помогут грамотно использовать льготы: налоговые каникулы, пониженные ставки страховых взносов, налоговые вычеты. Оставьте заявку сейчас и получите месяц обслуживания в подарок.

Как ИП платить налоги

С 1 января 2023 года индивидуальным предпринимателям не нужно оформлять отдельные платежные поручения для уплаты каждого вида налога или взноса. Большинство налогов платят сразу и одной платежкой — до 28 числа. Больше нет путаницы с КБК, нужно указывать один КБК единого налогового платежа — 182 0 10 61201 01 0000 510.

Все деньги отправятся на единый налоговый счет, а налоговики самостоятельно распределят их по видам налогов и взносов. Информацию о том, как правильно распределить средства из общей суммы, они получат из отчетности или уведомления, если отчетность не подается или срок ее подачи позже платежа. Чтобы в ФНС успели распределить деньги, уведомление надо подать до 25 числа месяца уплаты налогов или взносов.

Месяц бесплатной бухгалтерии для ИП

+обслуживание 1С и страховка от штрафов

Реклама: ООО «Центр Бухгалтерских Решений», ИНН 5902063551, erid: LjN8K71VL

• #индивидуальный предприниматель
• #НДФЛ
• #УСН
• #страховые взносы
• #ЕСХН
• #имущественные налоги
• #патентная система налогообложения
• #ИП на НПД
• #АУСН
• #первая экспертная бухгалтерия