Накладные и косвенные расходы в чем разница

Прямые и косвенные расходы

Распределение трат организации по данному основанию имеет значение для внутренней учетной политики, поскольку прямо отражается на налогообложении. Они входят в налоговую базу при начислении налога на прибыль.

При начислении данного налога важны все расходы, и все они будут учтены рано или поздно. Но для бизнеса часто время имеет решающее значение, а для прямых и косвенных налогов время учета отличается.

• Прямые расходы нужно признавать для налогового учета именно тогда, когда они совершились. Их приходится распределять между проданным и товаром и ожидающим реализации, завершенной или незавершенной работой. Так, если стоимость расходов заложена в реализацию товара или плату за работы, то списать их можно будет только по завершении, возможно, это растянется на несколько месяцев или даже лет.
• Косвенные расходы бухгалтерия имеет право списать в том же учетном периоде, они полностью относятся к учитываемым при налогообложении.

ВАЖНЫЙ НЮАНС! Расходы при оказании услуг, даже если они отнесены к прямым, признаются в текущем периоде, а не распределяются, поскольку услуга потребляется в процессе ее оказания, ее результат не выражен материально (основание – п. 5 ст. 38, ст. 313, абз. 3 п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ, письмо Министерства финансов России от 15 июня 2011 г. № 03-03-06/1/348).

Что такое прямые и что такое косвенные расходы

Налоговый Кодекс не дает четкого регламента, какие затраты к какому типу относить. Право считать определенные виды затрат прямыми предоставлено самим организациям, только они должны его обосновать в своей внутренней документации, а руководитель – утвердить.

С косвенными расходами проще – все траты, которые не сочтены прямыми или внереализационными, считаются косвенными.

В производстве и торговле состав этих типов затрат существенно отличается.

Прямые и косвенные расходы при производстве товаров и услуг

Определяя, к какому типу отнести расходы на производство, руководитель должен брать во внимание, что к прямым, как правило, следует причислить те расходы, которые используются для выпуска товаров (услуг) и их продвижения, продажи. Важна и специфика деятельности, отраслевые особенности процесса производства. Примерное перечисление прямых расходов производственных фирм может выглядеть так.

1. Материальные издержки:
   • уплата за приобретенное сырье;
   • затраты на производственные материалы;
   • приобретение оборудования и комплектующих;
   • стоимость полуфабрикатов, если в производственном процессе выполняется их переработка.
2. Финансовые издержки:
   • заработная плата для персонала;
   • взносы в социальные и страховые фонды.
3. Амортизационные издержки – закономерное снижение стоимости основных средств вследствие их «срабатываемости» со временем.

К СВЕДЕНИЮ! Если организация привлекает для производства работ сторонних людей по субподрядам, то оплата этой деятельности также считается прямыми расходами, так как имеет непосредственную связь с производством, несмотря на то, что в примерном перечне в ст.318 НК ее нет.

Внереализационные расходы учитываются отдельно.

Все остальные типы расходов, напрямую не связанные с производством, считают как косвенные.

ВАЖНО! Иногда случаются «пограничные» ситуации распределения расходов, в таких случаях необходимо обоснование руководства. Однако, следует помнить, что к косвенным по закону нельзя отнести затраты, объективно имеющие отношение к производству, например, средства на закупку сырья, учитывающие себестоимость единицы выпускаемой продукции.

Прямые и косвенные затраты в торговле

Торговые отношения предусматривают зафиксированный перечень прямых расходов, утвержденный ст. 320 НК РФ. Здесь «самодеятельность» руководства неправомерна. Согласно законодательству, в торговой деятельности к прямым расходам следует относить такие.

1. Затраты при закупке товаров: способ ее определения лежит на самой организации, в частности, это:
   • закупочная цена;
   • расходы на фасовку;
   • стоимость упаковки и тары;
   • оплата складских услуг и др.
2. Расходы по доставке до склада приобретателя, если эти средства не заложены в стоимость товара. В остальных случаях транспортные расходы правильнее счесть косвенными, поскольку они не соотносятся с продажей товара.

Внереализационные расходы также подчинены отдельному учету.

Остальные затраты будут сочтены косвенными – они напрямую снижают прибыль данного отчетного налогового периода.

Что выгоднее для организации?

Любому руководителю с денежной точки зрения более практично отнести как можно большее число затрат к косвенным: ведь тогда снизится база по налогу на прибыль в конкретном периоде (п.2 ст.318 НК). Налоговые органы, естественно, поддерживают противоположную позицию.

В нормативной базе организации должен быть утвержден перечень прямых затрат, он не обязательно должен совпадать с рекомендательным, но непременно должно быть обоснование этого распределения. К косвенным расходам, в случае выбора, руководство имеет право причислить лишь те затраты, которые никак нельзя счесть прямыми.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрения налоговиков, в спорных ситуациях следует признать расход прямым – этот перечень является открытым, – нежели необоснованно расширять количество косвенных затрат. Можно налог, обычно признаваемый косвенным, счесть прямым, но обратное недопустимо.

Расходы есть, доходов нет

Случается, что в одном или нескольких из отчетных периодов организация не смогла добиться прибыли или даже оказалась в убытке. Как в таких случаях производить учет расходов?

Ответ логичен: раз отсутствуют доходы, значит, прямых расходов на производство или реализацию в этот период не было. Это объясняется требованиями НК к прямым расходам:

• обоснование с точки зрения экономики;
• подтверждение по документам;
• направленность на финансовую выгоду.

Поскольку прибыли – финансовой выгоды – в данный период организацией не получено, признавать следует только косвенные расходы, они не имеют отношения к заработанной выручке.

Расход, даже не принесший прибыли в данный период, также может быть обоснован, например, направлен на будущие доходы. Таким образом, нет противоречий для признания расходов в бездоходный период косвенными (письма Минфина РФ от 25.08.2010 г. № 03-03-06/1/565, от 21.05.2010 г. № 03-03-06/1/341, от 08.12.2006 г. № 03-03-04/1/821).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если не удастся доказать экономическое обоснование (направленность на будущую прибыль) расхода в периоде, когда нет финансового дохода, то нельзя признавать его ни прямым, ни косвенным (письма УФНС России по г. Москва от 12.11.07 № 20-12/107022, от 26.12.06 № 20-12/115144).

Считаем прямые расходы

Чтобы прямая затрата повлияла на снижение налоговой базы в текущем периоде, она должна относиться к продукции, проданной в этом периоде или работе, в этот период совершенной. Затраты нельзя учесть как прямые расходы и списать, если:

• производство не завершено;
• продукция произведена, но лежит на складе;
• продукция уже погружена, но еще не реализована и т.п.

Вычислим сумму, которую фирма-производитель вправе вычесть из налоговой базы. Для этого пригодна следующая формула:

ПРУНП = СПР — ПРНПр — ПРС — ПРОНР

• ПРУНП – прямые расходы, уменьшающие налог на прибыль в отчетный период;
• СПР – сумма всех прямых расходов;
• ПРНПр – прямые расходы по незавершенному на конец периода производству;
• ПРС – прямые расходы по продукции, содержащейся на складах;
• ПРОНР – прямые расходы по прошедшей отгрузку продукции, которая еще не продана, то есть право собственности на нее пока не перешло от реализатора к приобретателю.

Для торговых организаций формула расчета прямых расходов будет немного отличаться:

ПРСНП = (ПРДП + ОПП) — ПРОС

• ПРСНП – прямые расходы, снижающие налог на прибыль в данный налоговый период;
• ПР – прямые расходы по данному периоду;
• ОПП – прямые расходы, перешедшие по остаткам с прошлого периода;
• ПРОС – прямые расходы по остаткам на складе (в том числе и товаров, находящихся в пути на склад, а также только едущим к покупателю, но еще не выкупленным им).

Накладные расходы: что такое, состав, правила расчета

Накладные расходы прямо не участвуют в основном рабочем процессе, но они обеспечивают жизнедеятельность предприятия. Из статьи вы узнаете, что такое накладные расходы, какими они бывают и по каким правилам их рассчитывают.

Что такое накладные расходы

Закон не даёт определения «накладных расходов». Термин встречается в нормативных документах лишь некоторых отраслей. Например, в Приказе Минстроя РФ от 04.08.2020 №421/пр для учёта в строительстве, в Приказе Минпромнауки от 04.01.2003 № 2 — для химической промышленности.

Разберём простой пример. У предпринимателя есть швейный цех. Деньги, потраченные на ткань, утеплитель, фурнитуру — это прямые расходы, поскольку можно точно определить, на какое изделие они потрачены. Зарплата работников, занятых в изготовлении конкретной модели платья или пуховика тоже относится к прямым расходам. Но невозможно определить, для создания какого товара потрачены средства на аренду цеха, коммунальные услуги, оплату труда уборщицы, бухгалтера, директора. Такие расходы называются накладными. Другое их определение — косвенные.

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Попробовать бесплатно

Зачем учитывать накладные расходы

Себестоимость продукта — это сумма затрат на его создание и продажу. Прямые расходы формируют себестоимость полностью, косвенные — чаще всего частично, ведь готовых продуктов обычно несколько.

Предварительный учёт всех расходов помогает при планировании прибыли назначить разумную цену продажи. Впоследствии учёт накладных расходов и правильное их распределение позволяют контролировать прибыль компании.

Накладные расходы уменьшают базу для расчёта налогов, например, единого налога при УСН «Доходы минус расходы».

Какие бывают накладные расходы

Накладные расходы связаны с обслуживанием рабочего процесса и управлением компании в целом. Обычно это:

• Оплата труда администрации, бухгалтерии, обслуживающего персонала. Налоги, платежи в фонды с их зарплаты, обучение.
• Амортизация, ремонт, обслуживание, страхование производственных основных средств, управленческого и хозяйственного назначения.
• Аренда, ремонт, оплата коммунальных услуг производственных помещений.
• Информационные, консультационные, рекламные, аудиторские услуги.
• Интернет, программное обеспечение, услуги связи.
• Командировочные расходы.
• Обслуживание персонала: организация питания, гардероб, душевые, подсобные помещения.

Соотношение прямых и косвенных расходов

Для планирования прибыли важно знать соотношение прямых и накладных расходов. Показатель считается по формуле:

Кн = Накл / Прям *100 %,
где Накл — накладные расходы;
Прям — прямые расходы.

Коэффициент накладных расходов Кн показывает, какой процент от прямых расходов составляют накладные.

Например: Накладные расходы — 75 000 рублей, прямые — 100 000 рублей.

Кн = 75 000/ 100 000 * 100 % = 75 %.

То есть, накладные расходы составляют 75 % от прямых.

Норма накладных расходов

Для большинства отраслей нормирование накладных расходов законом не определено, исключение: строительство, медицина, химическая промышленность. Вы можете установить в учётной политике свою норму. Это поможет контролировать затраты.

Предположим, в предыдущем примере компания посчитала коэффициент 75 % слишком высоким и решила снизить его до 65 %.

Накл = 100 000 * 65 % = 65 000 рублей.

Накладные расходы не должны превышать 65 000 рублей.

Правила распределения накладных расходов

Чаще всего компания создаёт несколько продуктов для продажи и сложно определить, на какой из них придётся отнести дополнительные расходы. Они участвуют в себестоимости каждого конкретного продукта частично.

Закрепите в учётной политике правила расчёта пропорционально любой базе распределения, например:

• рабочей оплате труда;
• нормативной себестоимости;
• фактической стоимости сырья и материалов;
• выручке от продажи;
• объему продаж;
• или сформулируйте свою методику расчёта.

Разберём примерные правила расчёта. Предположим, предприятие выпускает три вида товаров и распределяет косвенные расходы пропорционально зарплате рабочих.

Оплата труда работников, производящих Товар 1, составила 700 000 рублей, Товар 2 — 800 000 рублей, Товар 3 — 500 000 рублей. ФОТ производственных работников — 2 млн рублей.

Накладные расходы — 1 200 000 рублей.

Процент накладных расходов:

• для Товара 1 — 700 000 / 2 000 000 * 100 % = 35 %;
• для Товара 2 — 800 000 / 2 000 000 * 100 % = 40 %;
• для Товара 3 — 500 000 / 2 000 000 * 100 % = 25 %.

Накладные расходы будут распределены так:

• на Товар 1 будет отнесено 1 200 000 * 35 % = 420 000 рублей;
• на Товар 2 — 1 200 000 * 40 % = 480 000 рублей;
• на Товар 3 — 1 200 000 * 25 % = 300 000 рублей.

Ошибки при определении накладных расходов

Ошибки в признании и расчёте накладных расходов искажают себестоимость и приводят к неправильному определению прибыли компании.

Например, иногда предприниматели путают накладные и внереализационные расходы. Вторые не связаны непосредственно с рабочим процессом. Если в накладных расходах учесть банковскую комиссию или судебные издержки, необоснованно увеличится себестоимость и снизится база для расчёта налога.

Статья актуальна на 12.01.2023

Что входит в состав накладных расходов

Любая предпринимательская деятельность предусматривает расходы. Тратиться приходится на разноплановые процессы и покупки: нужные для производства продукции, обслуживания оборудования, на закупку сырья, упаковку, транспортировку. А также на управленческие процессы, не говоря уже о заработной плате. Такая многофакторность затрат говорит о необходимости их классификации и раздельного учета. Разберемся с понятием «накладные расходы», уточним, какие затраты можно к ним отнести и как их признавать в финансовом учете. Чем накладные расходы отличаются от основных расходов?

Что такое накладные расходы

Не все затраты в производстве переходят непосредственно в продукт и могут быть напрямую запланированы и учтены в его себестоимости. Тем не менее затраченные средства оказываются абсолютно необходимыми для изготовления продукции, ее реализации, продвижения на рынке, а также управления самой организацией. Самым верным определением накладных расходов было бы «все остальные». Этот тип затрат не выделяется отдельной статьей в Налоговом кодексе РФ, естественно, там не прописана и их структура. При бухучете их также невозможно однозначно дифференцировать. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Законом закреплен перечень накладных расходов только в отраслях строительства и медицины. Все остальные предприятия должны определять накладные расходы самостоятельно, закрепляя это в своей учетной политике. Принятое в бизнесе понятие накладных расходов подразумевает траты, которые нельзя отнести непосредственно к технологическим процессам производства, сопровождающие процесс производства, но не входящие в стоимость работы и сырья. Другое название накладных расходов – косвенные издержки. Из указывают при планировании и составлении смет как фирмы в целом, так и отдельных структурных подразделений. Как калькулировать себестоимость продукции с учетом накладных расходов?

Зачем учитывать накладные расходы

Самая очевидная цель – планирование будущей прибыли, на которую влияют все понесенные предпринимателем издержки. Но в отношении накладных расходов это связано с определенными трудностями. Если потенциальные прямые затраты можно довольно точно подсчитать относительно конкретных видов продукции, то довольно трудно определить, сколько косвенных издержек получится и как они распределятся при, например, расширении производства или подписании некоего договора. ВАЖНО! Для адекватного определения себестоимости продукта нужно учитывать и распределять накладные расходы пропорционально прямым тратам – проводить калькуляцию издержек производства.

Что входит в накладные расходы

1. Затраты на управленческий аппарат:
   • его заработная плата;
   • деньги, потраченные на обучение, аттестацию и повышение квалификации управленческого звена.
2. Содержание: покупка компьютеров, канцелярии, расходы на офисные потребности, в том числе и услуги связи.
3. Траты, связанные с процессом организации производства:
   • поддерживающий ремонт принадлежащих организации сооружений, зданий, помещений, оборудования;
   • затраты на транспорт, принадлежащий фирме;
   • выплата аренды за складские помещения и/или офис;
   • трата денег вследствие простоя, брака и т.п.;
   • деньги, которые нужно тратить на содержание основных активов.
4. Расходы на обслуживание персонала:
   • отчисления на социальный налог;
   • выплаты в соцстрах и другие фонды;
   • оборудование бытовых помещений, столовых, душевых и пр.
5. Издержки, не связанные с производством:
   • рекламные расходы;
   • оплата консультаций, экспертиз;
   • погашение коммунальных платежей и др.

Где нужно указывать накладные расходы

Компания определяет нормы накладных расходов самостоятельно, если они не установлены законом (это характерно только для медицины и строительства), а также если фактически накладные затраты превысили сметные.

Эти данные обычно отмечаются:

• в проектно-сметной документации;
• в бюджетном планировании;
• в индивидуальном планировании конкретных отделов, структурных подразделений.

Параметры распределения накладных расходов

ВАЖНО! Рекомендации по распределению накладных расходов от КонсультантПлюс доступны по ссылке

Несмотря на трудности планирования косвенных издержек, это необходимая процедура, которую можно осуществлять несколькими методами:

1. Метод «рабочей зарплаты». Если на основном производстве занято большое количество рабочих, особенно если превалирует ручной труд, можно рассчитать накладные расходы пропорционально фонду оплаты их труда.

ПРИМЕР РАСЧЁТА. ООО «Автоколесо» занимается перевозкой грузов. Фонд оплаты труда персонала составляет 8 млн. рублей в год. Коэффициент накладных расходов в 2016 году составил 80%, то есть 6 млн. 400 тыс. руб. Компания решила уменьшить накладные расходы, для чего уволила несколько человек. При этом фонд оплаты труда уменьшился на 20%, значит, накладные расходы ООО «Автоколесо» на 2017 год можно запланировать в сумме 5 млн. 120 тыс. руб.

Порядок расчета накладных издержек

Планирование и учет всех расходов, в том числе и накладных, производится в определенном порядке:

1. Вычисляется общая сумма затрат на общехозяйственную деятельность компании.
2. Определяется количество накладных издержек, которые нужно будет включить в смету на единицу каждого вида из ассортимента продукции.

ВНИМАНИЕ! Нужно принимать во внимание законодательные лимиты для накладных затрат по конкретным статьям и нормы, определенные внутренними нормативными актами компании.

Законодательные лимиты относительно накладных расходов

Закон определяет состав и пределы накладных издержек в строительной и медицинской отраслях.

Строительные накладные расходы

В этой отрасли планирование накладных расходов особенно важно. Составляется смета, в которой отмечаются средние расходы по отрасли, которые входят в себестоимость строительной продукции или услуг.

Нормирование расходов в строительной сфере регламентируется Методическими указаниями по определению величины накладных расходов в строительстве, утверждаемых Постановлением Госстроя России (отдельно по районам Крайнего Севера и приравненным к ним). В этих документах определяется коэффициент, который нужно применить для определения накладных расходов по определенной строительной деятельности, а также уточняется область ее применения. За базу принимается фонд оплаты труда строительных рабочих. Распределение коэффициентов проводится по таким основным видам строительства:

• промышленное;
• сельскохозяйственное;
• транспортное;
• жилищное;
• энергетическое;
• связанное с водным хозяйством;
• в области атомной энергетики;
• реставрационные работы;
• капитальные ремонты;
• другие виды.

К СВЕДЕНИЮ! Накладные расходы по нормативам в строительстве нужно применять на стадии составления сметы, а также при расчете за выполненные работы.

Медицинские накладные расходы

Нормы и состав накладных расходов в медицинской отрасли регламентированы приказом Минздравмедпрома России № 60 от 14.03.1995 года. Согласно положениям этого приказа, в себестоимость медпомощи должны включаться все годовые затраты медучреждения:

• зарплата всех видов персонала, кроме медицинского, со всеми начислениями;
• расходы на покупку мебели, канцелярских, бытовых товаров (всего, кроме лекарств и перевязочного материала);
• средства для осуществления ремонта.

За основу принимается фонд заработной платы медперсонала, оказывающего конкретные медицинские услуги, из расчета коэффициента в 1,5.

ВАЖНО! Как правило, в медицине накладные расходы значительно выше, чем в строительстве.

Классификация затрат и их виды в «1С:ERP»

Автор: Беспалова Алина Николаевна

Благодарим за проявленный интерес. Ссылка на статью отправлена на указанную почту.

Деятельность любого коммерческого предприятия направлена на получение прибыли. Полученная прибыль, в свою очередь, зависит не только от поступающих сумм выручки, но и от возникающих в процессе хозяйственной деятельности затрат и расходов. Чем меньше расходная часть предприятия, тем выше прибыль и финансовый результат от хозяйственной деятельности.

Для минимизации расходной части затраты должны контролироваться. Для выполнения этой задачи необходимо, как минимум, корректно понимать, где, как и почему они возникают. И есть ли ресурсы на их оптимизацию. В особенности актуальным этот вопрос является для производственных предприятий.

Мы подготовили для вас объемную статью, в которой детально рассмотрим все виды затрат и расходов предприятия, а также покажем, как корректно их отобразить в программе «1С:ERP».

• Классификация затрат
• Классификация затрат по направлениям
• Затраты для определения себестоимости и финансовых результатов
• Затраты для контроля и регулирования
• Концепция отражения затрат в «1С:ERP»
• НСИ учета затрат в ЕРП
• Процесс отражения затрат
• Отчеты по анализу себестоимости продукции в «1С:ERP»
• Система линейных уравнений в «1С:ERP»
• Способы планирования затрат (планы производства, бюджеты себестоимости)

Классификация затрат

Одной из важных составляющих контроля затрат является их классификация. Основными параметрами классификации затрат являются следующие признаки:

• по возможности отнесения затрат на продукцию (в случае, если предприятие ведет производственную деятельность);
• по зависимости затрат от объемов выпуска (также актуально для производственных предприятий);
• по характеру затрат.

По возможности отнесения на продукцию затраты разделяют на прямые и косвенные (рис.1).

Рис.1. Классификация затрат. Прямые и косвенные затраты

Прямые затраты могут быть в явном виде соотнесены с конкретной продукций или группой продукции организации. Соответственно, могут быть включены в явном виде в себестоимость этой продукции. Прямые затраты, как правило, не распределяемые, в полном составе входят в структуру себестоимости определенного выпуска. Примерами прямых затрат могут служить материалы, относимые на выпуск. Либо сдельная заработная оплата труда рабочих, полученная при изготовлении конкретных изделий.

Косвенные затраты не могут быть соотнесены с конкретной продукцией или группой продукции. Как правило, являются распределяемыми по какому-то признаку на выделенный набор продукции. Правила распределения могут быть различными в зависимости от потребностей и целей. Об этом мы расскажем чуть позднее. Примерами косвенных затрат могут быть, например, оплата электроэнергии производственного подразделения. В этом случае часто невозможно четко соотнести конкретный выпуск с потреблением, тогда сумму по данной затратной статье целесообразно распределить на весь выпуск подразделения.

По степени зависимости от объема выпуска затраты разделяют на постоянные и переменные (рис.2).

Рис.2. Классификация затрат. Постоянные и переменные затраты.

Постоянные затраты не зависят от объемов выпуска. Пример – аренда производственного цеха. Если вы платите ежемесячную арендную плату, то она, как правило, фиксированная. И не зависит от того, работает ли производство и насколько интенсивно. Вы можете выпустить десять единиц продукции или сто. А можете не выпустить ничего по каким-либо причинам. Но арендовать помещение продолжите, значит, и уплачивать аренду.

Переменные затраты зависят от объема выпуска. Хорошим примером могут послужить материалы. На каждую единицу продукции используется определенное количество ресурсов. Соответственно, если продукция выпускается, то количество расходуемого материала будет прямо пропорционально числу выпущенной продукции. Если выпуска нет, то и материальные издержки не возникают.

По характеру затрат выделяют следующие виды: производственные, общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие, прочие (рис.3).

Рис.3. Классификация затрат по характеру.

Эта классификация имеет в качестве параметра деления возможность и/или необходимость непосредственного включения суммы затраты в той или иной степени в структуру себестоимости. Затраты и расходы могут или включаться в себестоимость и тем самым уменьшать финансовый результат компании, или ложиться с отрицательным знаком сразу на финансовый результат, минуя себестоимость. Именно этот путь влияния на конечную прибыть компании и лег в основу выделения затрат и расходов разного характера.

Производственные расходы учитываются на 20м счете, всегда входят в себестоимость выпускаемой продукции. К этой группе затрат относят затраты, непосредственно связанные с производством. Могут быть как прямыми (не распределяемыми), так и косвенными (распределяемыми). Могут быть как постоянными, так и переменными. Примером могут послужить материалы, прямо относимые на стоимость продукции, или же зарплата (окладная система) производственного персонала.

Общепроизводственные расходы учитываются на 25м счете, также входят в структуру себестоимости. Сюда относят затраты, не относящиеся напрямую к производству, однако связанные с ним. Чаще являются косвенными. Могут быть как постоянными, так и переменными. Примером может служить заработная плата обслуживающих основное производство подразделений.

Общехозяйственные расходы учитываются на 26м счете. Могут как входить в структуру себестоимости, так и непосредственно списываться на финансовый результат (например, на счет 90.08). При непосредственном списании на финансовый результат применяемый метод называют директ-костингом. Или методом неполной себестоимости. Сюда относят затраты, не относящиеся к производству. В случае отнесения на себестоимость такие затраты чаще всего бывают косвенными. Например, зарплата бухгалтерии и прочих служб АУП.

Коммерческие расходы учитываются на 44м счете. Этот тип затрат идет сразу на уменьшение финансового результата (в счет 90.07). Сюда относят различные коммерческие и представительские расходы, возникающие в процессе коммерческой деятельности. Примером таких затрат могут послужить затраты на командировку регионального менеджера.

Отдельный пласт составляют так называемые прочие расходы, учитываемые на 91м счете. Это альтернативные расходы, не относящиеся к основному виду деятельности. Сюда можно отнести, например, подписку на тематический журнал или страховку работ.

Отметим, что в различных источниках могут приводиться иные названия. Например, для классификации по способу отнесения на прямые и косвенные могут встречаться названия «основные» и «накладные». В этой статье приведены классические понятия, соответствующие понятийному аппарату программных продуктов «1С».

Отметим, что в различных источниках могут приводиться иные названия. Например, для классификации по способу отнесения на прямые и косвенные могут встречаться названия «основные» и «накладные». В этой статье приведены классические понятия, соответствующие понятийному аппарату программных продуктов «1С».

Например, если рассмотреть сумму аренды производственного цеха, описанную выше, то в рамках этого цеха количество выпуска может расти до определенного предела. По достижении предела дальнейшее расширение будет невозможно. И чтобы расширять производство, в какой-то момент придется арендовать такую же площадь. Соответственно, сумма постоянных затрат возрастет. Таким образом, на масштабных изменениях цифр такие затраты также оказываются зависимыми от неких предельных объемов производства (рис.4).

Рис.4. Классификация затрат. Зависимость затрат от предельного объема производства.

Классификация затрат по направлениям

Часто бывает так, что предприятие может осуществлять сразу несколько направлений деятельности. Например, одновременно производить продукцию и вести торговлю товарами не собственного производства. Также могут возникать ситуации, когда в рамках производственной деятельности необходимо строго разделять финансовые потоки и финансовый результат. По разным причинам. Это могут быть различные проекты или государственный заказ. В таких случаях, аналогично предприятию в целом, могут возникать все виды расходов и затрат. Однако распределять и учитывать их необходимо раздельно.

В этом случае в учет могут вводиться дополнительные виды аналитики, позволяющие разделять и дифференцировать затраты. В некоторых случаях могут даже выделяться отдельные физические элементы. Такие как расчетный счет, касса, склад, подразделение. И так далее в зависимости от учетных задач. Потребностью такого учета является жесткое разделение и недопустимость списания затрат, поступивших с одним видом аналитики, на финансовый результат или себестоимость продукта по другому виду аналитики.

Выделенные направления должны выступать своего рода фильтром. Учетная аналитика в таких случаях должна присутствовать от момента возникновения затраты до момента выпуска и отгрузки, а также формирования финансового результата (рис.5).

Рис.5. Классификация затрат по направлениям

Затраты для определения себестоимости и финансовых результатов

Понятие себестоимости актуально как для производственных предприятий, так и для торговых. Процесс формирования себестоимости заключается в отнесении затрат предприятия на стоимость своей продукции или товаров. В случае с товарами, себестоимость, как правило, составляет сумму закупочной цены и всех ТЗР (транспортно-заготовительных расходов) (рис.6).

Рис.6. Затраты для определения себестоимости и финансовых результатов

В случае с продукцией, процесс формирования себестоимости несколько сложнее. Включает процесс распределения всех поступающих затрат по каким-либо правилам (обычно определяются в методике расчета себестоимости) и калькулирования распределенных частей по каждой единице продукции (рис.7).

Рис.7. Затраты для определения себестоимости и финансовых результатов

Чем выше себестоимость, тем меньше финансовый результат компании и, соответственно, меньше прибыль.

Кроме себестоимости на конечный финансовый результат влияют и прочие расходы, относящиеся сразу на финансовый результат.

Анализ структуры себестоимости и прочих затрат часто является важным процессом для принятия правильных управленческих решений.

Важно понимать, какие затраты наибольшим образом влияют на себестоимость и, следовательно, на финансовый результат. И можно ли их оптимизировать или уменьшить. Часть затрат, распределенных на выпуск, но не списанных на финансовый результат, образуют (НЗП) незавершенное производство.

Величина НЗП влияет на налогообложение. Поэтому регулирование остатка НЗП – важная задача в разрезе в том числе управленческих решений. Регулировать затраты можно, меняя способы и базы распределения или момент признания расходов. Привязка к выручке: те или иные управленческие решения могут задействовать перечисленные рычаги, изменив тем самым финансовый результат.

У нас накоплен огромный опыт внедрения бюджетирования и финансового учета на предприятиях, осуществляющий самые разные виды деятельности. Бюджетирование – один из наиболее точных и актуальных способов контроля финансового благосостояния предприятия, поэтому применим практически везде. Специалисты «1С-Архитектора бизнеса» помогут профессионально настроить бюджетирование, реализовать его на наиболее подходящем программном продукте «1С».

Управленческий учет решает самые разные задачи. Он не имеет строгой регламентации, поэтому настраивается под реальные нужны предприятия. Например, с помощью настройки управленческого учета решается задача формирования полной управленческой себестоимости. Для этого должна быть проанализирована и разработана управленческая методика учета отнесения и калькулирования затрат. Далее эта методика настраивается в программе «1С». Именно на этом этапе в подавляющем большинстве случаев требуются консультация экспертов.

Специалисты «1С-Архитектора бизнеса» с многолетним опытом работы оказывают услуги консультирования по управленческому учету. Свяжитесь с нами с помощью формы обратной связи на сайте для получения консультации.

Затраты для контроля и регулирования

Анализ затрат позволяет не только понять структуру себестоимости, но и предпринять необходимые действия по контролю и регулированию. Часть затрат может быть нормируема на согласовательной основе. Такие затраты имеют потенциал к минимизации.

Процесс регулирования и контроля предполагает сравнение планируемых цифр затрат и фактических, а затем оценку – насколько велики отклонения и чем они вызваны. Также важно понять, кто отвечает за ненормативные отклонения и есть ли возможность их корректировки. Деятельность, направленная на регулирование и контроль затрат, требует установить связь между затратами, доходами и действиями конкретных ответственных лиц. Поэтому основу учета затрат для целей регулирования составляет учет по центрам ответственности.

В свете этих управленческих задач целесообразно все затраты сгруппировать на регулируемые и нерегулируемые. Регулируемыми являются затраты, зависящие от деятельности центра ответственности, и за эффективность расходования которых несет ответственность руководитель этого центра. Все остальные затраты будут являться нерегулируемыми.

Концепция отражения затрат в «1С:ERP»

Концепция учета и отражения затрат в «1С:ERP» включает три основных момента:

1. теперь все расходы и затраты сведены в единый справочник. В более ранних версиях, например, в «1С:УПП» статьи затрат представляли отдельный справочник. «Расходы будущих периодов» – отдельный, «Прочие расходы» также был отдельным справочником. В «1С:ERP» все сущности, являющиеся расходом, вне зависимости от того, как он учитывается, признается и куда списывается, содержатся в едином справочнике. Правила учета определяются уже внутри каждого элемента;
2. в зависимости от экономической трактовки в составе расходов предприятия выделяются следующие группы с разным порядком распределения (рис.8):

Рис.8. Группы затрат в «1С:ERP»

• номенклатурные затраты – используются для отражения прямых расходов производственной деятельности с количественным измерением и обязательным указанием номенклатуры с типом «Товар» или «Работа». Их движение доступно для анализа в разрезе партий возникновения оборотного актива;
• постатейные расходы – представлены только в стоимостной оценке, используются для отражения, как правило, косвенных расходов подразделений и предприятия в целом. Участвуют в формировании стоимости оборотных и внеоборотных активов предприятия. Ограниченно применяются в составе прямых расходов (например, амортизация или начисленная зарплата с налогами, непосредственно включаемые в прямые производственные расходы). Свое название эти затраты получили из-за обязательности указания статьи расходов при их регистрации;
• прочие расходы – как правило, это возникающие активы и пассивы, учитываемые бухгалтерами на 91м счете.

НСИ учета затрат в ЕРП

Основой НСИ (нормативно-справочной информации) для учета затрат в «1С:ERP» является справочник «Статьи расходов» (рис.9).

Рис.9. Справочник «Статьи расходов» в ERP

Справочник иерархичный, может иметь несколько уровней иерархии. Как правило, имеет несколько предопределенных статей в поставке (рис.10).

Рис.10. Справочник «Статьи расходов» в ERP

Эти служебные статьи, как правило, используются в расчетных алгоритмах, поэтому менять их настройки в процессе работы не рекомендуется.

Элемент справочника может иметь разные настройки и реквизиты, состав которых зависит от типа затрат. Тип – это первое, что необходимо корректно заполнить для определения дальнейших настроек статьи расходов. В программе определены следующие типы (рис.11).

Рис.11. Справочник «Статьи расходов» в ERP

Типы «при приобретении», «при складском хранении, перемещении, обработке», «при продаже» чаще всего списываются на коммерческие или прочие. Относятся непосредственно на финансовый результат. Однако отнесение может регулироваться пользователем. Карточки и настройки при выборе соответствующих типов приобретают следующий вид (рис.12,13,14,15). В зависимости от выбора отнесения реквизитный состав может разниться.

Рис.12. Справочник «Статьи расходов» в ERP

Рис.13. Справочник «Статьи расходов» в ERP

Рис.14. Справочник «Статьи расходов» в ERP

Рис.15. Справочник «Статьи расходов» в ERP

Тип «При формировании внеоборотных активов» предназначен для калькулирования стоимости будущего основного средства или иного внеоборотного актива (рис.16).

Рис.16. Справочник «Статьи расходов» в ERP

Тип отнесения, безусловно, может быть изменен пользователем, например, на финансовый результат. Однако данный тип является единственным, способным относить поступающие расходы не на затраты текущего периода, а «откладывать» их для интеграции стоимости активов.

Тип «в иных процессах, включая общепроизводственные и общехозяйственные», предназначен для отражения на 25, 26 и 91м счетах. Однако, как упоминалось выше, счет учета, а также широкий спектр вариативности настроек аналитики, дает достаточно широкую нишу использования данного типа (рис.17).

Рис.17. Справочник «Статьи расходов» в ERP

Во всех вышеперечисленных типах можно выбрать аналитику и установить признак обязательности ее заполнения.

Производственные расходы, как правило, прямые, учитываются на 20м или 23м счетах. Однако счет учета может быть и другой при необходимости. Шаблон отражения по регламентированному учету для статьи задается в справочнике «Группа финансового учета расходов» и в явном виде указывается в карточке статьи расходов (рис.18).

Рис.18. Справочник «Статьи расходов» в ERP

Если тип затрат определен как производственные, но можно выбрать способ распределения, стоит выбрать следующий параметр в программе ЕРП (рис.19).

Рис.19. Справочник «Статьи расходов» в ERP

В случае указания отнесения затрат как прямых, способ распределения становится недоступным (рис.19).

Рис.20. Справочник «Статьи расходов» в ERP

По причине того, что прямые производственные затраты всегда относятся в явном виде на объект калькулирования, объектами калькулирования могут выступать: «Заказ на производство», «Группа продукции», «Партия производства» или непосредственно «Продукция» (рис.21).

Рис.21. Справочник «Статьи расходов» в ERP

В случае, если объектом калькулирования выступает, например, «Группа продукции», то необходимо дополнительно указать способ (базу) распределения внутри этой группы (рис.22).

Рис.22. Справочник «Статьи расходов» в ERP

Это необходимо, чтобы в программе калькулировалась себестоимость конечного продукта. Следует отметить, что признак обязательного заполнения аналитики в этом случае будет проставлен по умолчанию. Его будет невозможно снять, так как для прямых затрат указание объекта отнесения затраты является обязательным (рис.23).

Рис.23. Справочник «Статьи расходов» в ERP

Новшеством программного продукта «1С:ERP», по сравнению с программными продуктами более ранних линеек, является введение реквизитного понятия «Статья калькуляции» – это статья структуры себестоимости продукции. В структуре программы ЕРП представляет отдельный справочник (рис.24).

Рис.24. Справочник «Статьи калькуляции» в ERP

Справочник «Статьи калькуляции» довольно прост по реквизитному составу (рис.25).

Рис.25. Справочник «Статьи калькуляции» в ERP

Реквизиты карточки этого справочника в основном служебные. Используются во внутренних алгоритмах работы программы.

Входящие расходы и затраты сперва попадают (приходуются) на аналитику статьи расходов. При распределении, в момент выполнения процедуры закрытия месяца, накопленные расходы по статьям попадают на «Статьи калькуляции». И уже именно «Статьи калькуляции» образуют структуру себестоимости продукции или иного объекта калькулирования затрат (рис.26).

Рис.26. Структура себестоимости продукции

«Статьи калькуляции» указываются для каждой статьи расхода (кроме расходов, относимых непосредственно на финансовый результат). Для таких расходов указание статьи калькуляции не является обязательным (рис.27).

Рис.27. Статья расходов (создание) в «1С:ERP»

Эта система призвана сократить число статей в структуре себестоимости. В более ранних продуктах (например, в 1С:УПП) фактически каждая прямая и распределяемая статья входила в структуру себестоимости. А количество статей может доходить до сотни позиций в зависимости от потребностей предприятия.

Анализировать такую себестоимость было весьма проблематично. Приходилось как-то группировать, искать пути оптимизации. Сейчас же расходы могут собираться по неограниченному количеству статей. А далее сразу несколько статей расходов должны попадать на одну статью калькуляции. Таким образом, структура себестоимости становится более компактной и удобной для анализа.

Если вы обдумываете возможность внедрения «1С:ERP» и вам требуется более подробная консультация, звоните в нашу компанию по номеру +7 (495) 660-18-12. Специалисты «1С-Архитектора бизнеса» проконсультируют вас по всем интересующим вопросам.

Процесс отражения затрат

Затраты в программном продукте «1C:ERP Управление предприятием» могут отражаться различными документами в зависимости от причин и характера возникновения. С точки зрения программных алгоритмов принципиальная разница в отражении возникает при формировании постатейных и номенклатурных затрат.

Постатейные затраты имеют только суммовое выражение и могут начисляться самыми разными документами. Постатейные расходы могут входить в себестоимость после распределения или входить в структуру себестоимости.

При поступлении косвенных (распределяемых) постатейных затрат могут использоваться различные документы: «Приобретение товаров и услуг», «Приобретение услуг и прочих активов», «Отражение зарплаты в регламентированном учете», «Начисление резервов отпусков», «Регламентные операции по начислению амортизации», «Списании расходов будущих периодов» и некоторые другие.

При начислении постатейного расхода обязательным является указание подразделения, статьи расхода и аналитики, указанной для этой статьи в случае, если стоит галочка обязательного заполнения (рис.28).

Рис.28. Документ «Приобретение услуг и прочих активов» в ERP 1c

Для данной статьи аналитикой установлены объекты ОС и установлен признак обязательного заполнения (рис.29).

Рис.29. Документ «Статья расходов». Формирование стоимости ОС

Документ формирует проводки (рис.30).

Рис.30. Документ «Статья расходов» в ЕРП

Согласно группе финансового учета, указанной в статье (рис.31)

Рис.31. Документ «Статья расходов»

Номенклатурные затраты всегда имеют количественное выражение и саму номенклатуру. Не имеют такого разнообразия документов, как при отражении постатейных затрат. В подавляющем большинстве случаев номенклатурные затраты являются прямыми и указываются в документах выпуска или в документах распределения материалов на выпуск. Например, при упрощенной схеме производства номенклатурные затраты указываются в документе «Производство без заказа» (рис.32).

Рис.32. Документ «Производство без заказа» в ERP

При использовании позаказного производства номенклатурные затраты указываются в документе «Этап производства» (рис.33).

Рис.33. Документ «Этап производства» в ERP

Важно отметить, что в «1С:ERP» работы являются номенклатурными затратами. А значит, могут вписываться на себестоимость выпуска наряду с материальными затратами.

Отчеты по анализу себестоимости продукции в «1С:ERP»

Производственные отчеты по движению ТМЦ в производстве, по структуре себестоимости, а также по затратам, находятся в разделе «Производство» (рис.34).

Рис.34. Отчеты по производству в ERP

В соответствии с делением затрат на номенклатурные (имеющие количественный учет), постатейные (не имеющие количественного учета) и прочие различаются и отчеты, в которых можно посмотреть ту или иную информацию.

В отчете «Движение ТМЦ и затрат в производстве» можно посмотреть как движение продукции и номенклатурных затрат, так и постатейных расходов (рис.35).

Рис.35. Отчет «Движение ТМЦ и затрат в производстве» в ERP 1 c

В отчете «Движение затрат по партиям» можно посмотреть распределение той или иной затраты на партию выпуска – на какие выпуски была распределена затрата (как номенклатурная, так и постатейная) (рис.36).

Рис.36. Отчет «Движение затрат организации по партиям производства»

Отчет «Движение постатейных расходов» показывает движение постатейных затрат по 25 и 20 счетам. Затраты, списываемые на финансовый результат, минуя производственную себестоимость, в данном отчете не отображаются. Это, как правило, 44 и 26 счета при использовании метода директ-костинга (рис.37).

Рис.37. Отчет «Движение постатейных расходов по организациям» в 1с ERP

Отчет «Выпуск продукции» показывает перечень и количество выпуска по подразделениям. Отчет удобен для анализа распределения затрат в случае, если базой выступает количество выпуска (рис.38).

Рис.38. Отчет «Выпуск продукции» в ERP

Блок отчетов по себестоимости показывает структуру или дерево полученной себестоимости. Группа отчетов актуальна после выполнения процедуры закрытия месяца (рис.39, 40).

Рис.39. Группа отчетов по себестоимости

Рис.40. Отчет «Дерево себестоимости продукции»

Система линейных уравнений в «1С:ERP»

Системой линейных алгебраических уравнений (возможно использование сокращения СЛАУ) называется система уравнений, каждое уравнение в которой является алгебраическим уравнением первой степени (линейным уравнением). Коэффициенты при переменных, свободные члены и неизвестные считаются вещественными числами. В частности, СЛАУ используются в различных экономических задачах, например, расчет себестоимости выпускаемой продукции.

Механизм решения СЛАУ, используемый в системе программ линейки «1С:Предприятие», использует два алгоритма: итерационный и прямого решения. При выборе конкретного механизма применяется ряд оптимизаций, разработанных фирмой «1С».

Механизм стал доступен, начиная с версии платформы 8.3.14.1565 в «1С:Предприятии». Это прежде всего инструмент программирования. По причине того, что в экономике СЛАУ используется в методиках расчета себестоимости, механизм может быть полезен при решении различных задач.

Способы планирования затрат (планы производства, бюджеты себестоимости)

В «1С:ERP» планирование затрат можно вести различными способами. Каждый из этих способов имеет особенности и ограничения. Среди них можно выделить три:

1. плановые калькуляции;
2. планы производства;
3. планы производства;

Плановые калькуляции используют данные ресурсной спецификации. Соответственно, работают в основном с прямыми затратами, указанными в спецификации. Объектом калькуляции может быть спецификация или заказ на производство, однако, опорные данные едины – ресурсная спецификация (рис.41).

Рис.41. Плановая калькуляция в «1С:ERP»

В самом документе отсутствует визуализация полученных плановых показателей. Получившиеся планы и расчеты доступны по кнопке отчеты (рис.42).

Рис.42. Плановая калькуляция в «1С:ERP»

Плановая себестоимость продукции выглядит следующим образом (рис.43).

Рис.43. Плановая себестоимость продукции

Планы производства позволяют в том числе выполнить пооперационное планирование и рассчитать потребности производства, определить материальные затраты (плановые). В этом виде планирования используются данные не только ресурсной спецификации, но и маршрутной карты с информацией о рабочих центрах.

В план производства задаются данные по продукции, количеству и срокам изготовления (рис.44).

Рис.44. План производства в ерп 1с

На основании плана просчитывается ряд планов потребностей. Информация доступна по кнопке «Отчеты» (рис.45).

Рис.45. План производства в ерп 1с

Каждый из отчетов расшифровывает потребности детально (рис. 46, 47, 48).

Рис.46. Плановая потребность в трудовых ресурсах

Рис.47. Плановая потребность в материалах

Рис.48. Плановая потребность в видах РЦ

Также можно посмотреть сводный план по выпускам, в том числе с учетом полуфабрикатов (рис.49).

Рис.49. План производства продукции и полуфабрикатов в ERP 1c

Бюджетирование представляет из себя конструктор бюджетных форм. Используя типовые механизмы, можно создать практически любую форму (в рамках возможностей функционала). Плановые данные в блок бюджетирования вносятся вручную. Следовательно, это могут быть любые цифры. Количество видов отчетов неограниченно (рис.50, 51).

Рис.50. Виды бюджетов в программе ERP

Рис.51. Статья бюджетов в «1С:ERP»

Инструментом задания плановых значений является документ «Экземпляр бюджета» (рис.52).

Рис.52. Документ «Экземпляр бюджета» в программном продукте «1С:ERP»

Подведем итоги

В статье мы подробно рассмотрели все виды затрат и расходов предприятия. Продемонстрировали, как их корректно отобразить в программе «1С:ERP». Надеемся, что эта информация будет полезна в вашей работе.

При возникновении любых сложностей вы всегда можете обращаться в нашу компанию. Также для более качественной и полноценной работы в системе «1С» мы предлагаем пройти обучение у специалистов «1С-Архитектора бизнеса». Они расскажут обо всех нюансах взаимодействия с «1С:ERP», помогут выполнить необходимые настройки.