Усн 8 процентов кто применяет

Актуальные лимиты и ставки по УСН в 2023 году

Максимально возможный доход на УСН каждый год индексируется. Изначальный размер — 200 млн ₽. Если заработать больше, компания (ИП) теряет право на УСН. Если превысили промежуточный лимит — 150 млн ₽ (показатель тоже ежегодно индексируется) — можно остаться на упрощенке, но придется платить налог по повышенной ставке. Пониженный региональный тариф или налоговые каникулы у ИП применить в такой ситуации уже не получится. Из статьи узнаете новые размеры лимитов на 2023 год с учетом коэффициента-дефлятора, установленного Минэкономразвития.

Что вы узнаете

• Лимиты
• Коэффициент-дефлятор
• Ставки налога
• Что в итоге
• Как рассчитывать налог на УСН в 2023

Лимиты

За превышение следующих лимитов компанию (ИП) переведут с УСН на общую систему налогообложения и придется платить НДС 20%, налог на прибыль 20% или НДФЛ 13%:

1. Годовой доход — 200 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора.
2. Средняя численность работников за отчетный (налоговый) период — 130 сотрудников. Учитываем принятых по трудовым договорам, подряда, услуг, занятых видами деятельности на патенте.
3. Остаточная стоимость основных средств — 150 млн ₽.

Коэффициент-дефлятор

В 2023 году лимиты по доходам повышают на коэффициент-дефлятор в размере 1,257. Его установило Минэкономразвития в октябре 2022 (приказ от 19.10.2022 № 573).

В 2023 году на этот коэффициент индексируем (умножаем) цифры годового дохода 150 и 200 млн ₽, получаем 188,55 и 251,4. Если превысить первую сумму, можно остаться на УСН, но на повышенной ставке. Если превысить вторую цифру, работать на УСН уже не получится, придется вынужденно перейти на общую систему. Поэтому важно контролировать уровень доходов.

Ставки налога

Компании (ИП) на УСН могут применять такие ставки:

• обычные,
• повышенные,
• пониженные,
• нулевые.

Расскажем подробно про каждую группу.

Обычные (стандартные) ставки

УСН «Доходы» — 6% с доходов.

УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы.

Применяются по умолчанию, если нет оснований применять прочие тарифы:

• годовой доход до 150 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора;
• численность — до 100 сотрудников;
• нет права на пониженную или нулевую ставку.

Повышенные ставки

УСН «Доходы» — 8% с доходов.

УСН «Доходы минус расходы» — 20% с разницы между доходами и расходами.

Применяются, когда превысили промежуточный лимит по УСН: по численности сотрудников (100 человек) или доходам (150 млн ₽, умноженные на текущий коэффициент-дефлятор).

Повышенные ставки применяются для тех, у кого сумма годового дохода составляет 150–200 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора или средняя численность работников достигает 100–130 сотрудников.

Повышенная ставка не применяется, если налоговая база в периоде превышения оказалась меньше, чем за предыдущий отчетный период. В таком случае налог нужно платить по обычной или пониженной ставке, если у упрощенца есть на нее право. Иначе упрощенцу могут вменить необоснованную налоговую выгоду (письмо ФНС от 03.02.2023 № СД-4-3/1226). Пока в Налоговом кодексе соответствующей нормы нет, но ее обещают внести в НК.

Пониженные ставки

Пониженный тариф может варьироваться:

• при объекте УСН «Доходы» — от 1 до 6%,
• УСН «Доходы минус расходы» — от 5 до 15%.

Пониженные ставки устанавливаются на уровне регионов для плательщиков, которые соответствуют определенным критериям. Критерии прописываются в региональном законе. Например, это может быть определенный вид деятельности. Так, например, для ИТ более 30 регионов России приняли задним числом с 2022 года пониженные ставки по УСН.

Условия по вашему региону проверяйте на сайте налоговой, изучайте региональный закон по УСН.

Например, строительные компании Татарстана платят налог по УСН по пониженной ставке 5% с разницы между доходами и расходами.

Нулевые ставки

Многие регионы предоставляют впервые зарегистрированным ИП налоговые каникулы: первые 2 года после регистрации бизнеса предприниматель платит УСН по ставке 0%. Но такая возможность у регионов есть не для всего бизнеса, а только если деятельность ИП ведет в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания.

Например, новые ИП из некоторых сфер бизнеса в Свердловской области платят 0% с доходов вместо 6%.

Подробнее о налоговых каникулах для предпринимателей, кто и как может ими пользоваться, читайте в нашей статье. Там же найдете список регионов с налоговыми каникулами для упрощенцев на 2023 год.

Что в итоге

Свели в таблицу актуальные ставки и лимиты по доходам и численности с учетом коэффициента-дефлятора 1,257.

Условия на 2023 год	Объект налогообложения по УСН
	«Доходы»	«Доходы минус расходы»
Стандартные ставки
до 188,55 млн ₽ — годовой доход и до 100 сотрудников	6%	15%
Повышенные ставки
188,55–251,4 млн ₽ — годовой доход или 100–130 сотрудников	8%	20%

Как рассчитывать налог на УСН в 2023

Налог по повышенным ставкам 8 и 20% применяют только к доходам (доходам за вычетом расходов) квартала, в котором превысили промежуточный лимит по годовому доходу или численности работников.

Формула расчета налога по повышенным ставкам, если лимиты превысили в 4 квартале:

• база за 9 месяцев × 6% + (база за год — база за 9 месяцев) × 8%;
• база за 9 месяцев × 15% + (база за год — база за 9 месяцев) × 20%.

Пример расчета налога по УСН по повышенной ставке в 2023 году

Предпринимателю Иванову поступило в кассу за 9 месяцев 2023 года 180 млн ₽. За год — 220 млн. Лимит превышен в 4 квартале 2023 (188,55 < 220 < 251,4).

Для УСН «Доходы» расчет налога такой: 180 млн × 6% + (220 млн — 180 млн) × 8%.

Понятная онлайн-бухгалтерия для упрощенки

Кому на упрощенке повысят ставки до 8% и 20% и почему это хорошо

Для налогоплательщиков, утративших право на применение УСН в течение года, предложили установить специальный переходный период, в течение которого их адаптируют к применению общей системы налогообложения. Соответствующий правительственный законопроект Госдума рассмотрит во втором чтении.

Что случилось?

На рассмотрении Государственной думы находится законопроект № 875580-7, его второе чтение запланировано на 15.07.2020 года. Парламентарии собираются утвердить поправки в Налоговый кодекс РФ, направленные на смягчение налоговых условий для организаций и ИП, утративших право на применение упрощенной системы налогообложения. Автором инициативы выступило правительство РФ.

Утрата права на применение УСН

По закону налогоплательщики, применяющие УСН, должны соблюдать установленные лимиты по выручке, стоимости основных средств и численности работников. Если в течение года эти показатели выходят за рамки установленных лимитов, право на применение упрощенки утрачивается. В 2020 году действуют следующие лимиты:

• годовой доход (выручка) — 150 млн рублей в год;
• остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учету — 150 млн рублей;
• численность работников — 100 человек.

Как только хотя бы один из этих показателей изменяется в большую сторону, налогоплательщик обязан сразу переходить на общую систему налогообложения. И не просто, а с начала текущего налогового периода. Это очень невыгодно и больно бьет по налогоплательщикам.

Как смягчат переход с УСН на ОСНО

Воспользоваться переходным налоговым режимом, по предложению правительства РФ, смогут не все налогоплательщики, а только те, кто не допустил большого превышения лимитов, а это:

• превышение выручки на 50 млн рублей (до 200 млн рублей за год);
• превышение численности работников на 30 человек (до 130).

Суть переходного периода заключается в продолжении применения УСН до конца года, но с повышенными налоговыми ставками:

• 8% с объектом налогообложения «доходы»;
• 20% с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

А вот следующий календарный и налоговый год такой налогоплательщик сможет начать «с чистого листа», то есть применять УСН и снова платить налог по обычным ставкам:

• до 6% с объектом налогообложения «доходы»;
• до 15% с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Если же превышение будет больше установленного для особого периода применения УСН, налогоплательщику придется перейти на общую систему. Это происходит с начала того квартала, в котором произошло превышение лимитов. При этом, как сказано в пояснительной записке к законопроекту:

Налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

Вероятно, что после рассмотрения во втором чтении некоторые условия могут измениться, но если в целом они будут приняты, многим юрлицам и ИП на упрощенке станет проще работать. Чтобы поправки вступили в силу, закон должен одобрить Совет Федерации и подписать президент РФ.

Изменения по УСН с 2021 года: закон опубликован

С 2021 года по УСН вводятся переходные положения для тех, кто в течение года превысил лимиты по доходам и (или) численности, чтобы они могли не слетать с упрощенки сразу. Это будет 200 млн руб. и 130 человек соответственно (закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ).

При выходе из лимитов налог придется платить по повышенным ставкам: 8 вместо 6% при УСН с объектом «доходы» и 20 вместо 15% при УСН «доходы минус расходы».

Использовать повышенные ставки нужно будет с того квартала, в котором:

• доходы превысили 150 млн руб.;
• или (и) численность превысила 100 человек.

Если доходы вырастут за 200 млн руб., а численность за 130 человек, тут уже придется со спецрежимом распрощаться.

Алгоритм действий при превышении упрощенцем лимита доходов описан в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Определять аванс за переходный период нужно будет с зачетом авансов, уплаченных ранее по обычным ставкам (т. е. корректировать уже уплаченные суммы не придется).

Вернуться к обычным ставкам будет возможно уже в следующем году, при условии, что доходы и численность в нем будут в рамках лимитов.

Также законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ:

• продлевается право регионов вводить налоговые каникулы для ИП — до 01.01.2024;
• для УСН «доходы минус расходы» закрепляется положение о том, что если по итогам отчетного или налогового периода расходы превышают доходы, налоговая база в этом периоде принимается равной нулю. Право переносить убытки на будущее (для «доходно-расходной» УСН) сохраняется.

Какие возможности оптимизации налогов при УСН, читайте у нас на сайте.

Как применять повышенные лимиты и ставки при УСН в 2023 — 2024 годах

В 2023-2024 годах превышение лимитов по УСН уже не приводит к слету со спецрежима сразу. Действуют переходные положения, которые позволяют в такой ситуации сохранять право на упрощенку, пусть и на чуть менее выгодных условиях. Подробнее обо всем расскажем в нашей статье.

• Лимиты по доходам и численности для УСН в 2023 — 2024 годах
• Ставки по УСН в 2023 — 2024 годах
• Как рассчитывать авансы по УСН в 2023-2024 году
• Итоги

Лимиты по доходам и численности для УСН в 2023 — 2024 годах

С 2021 года для упрощенки действуют два набора лимитов, при соблюдении которых у плательщика сохраняется право оставаться на спецрежиме:

• привычные нам (назовем их базовыми) ограничения по доходу и средней численности сотрудников — позволяющие платить налог по УСН по обычным ставкам;

Есть ли ограничения по видам деятельности для УСН, см. здесь.

• повышенные лимиты дохода и численности — дающие возможность остаться на УСН, но требующие применения более высоких ставок налога (введены законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ).

Лимит

Базовый

Повышенный

Средняя численность работников

В 2023-2024 гг. лимиты по сумме доходов индексируются. В 2023 г. коэффициент-дефлятор равен 1,257, т.е., получив в течение года более 188,55 млн. руб., налогоплательщик обязан брать при расчете налога более высокие ставки. Действуют они до достижения лимита в 251,4 млн. руб. Затем право на упрощенку утрачивается.

Коэффициент индексации на 2024 г. — 1,329. Значит, величина доходов составит 199,35 млн руб. — в базовом варианте и 265,8 млн руб. — для повышенных ставок налога.

Лимиты по средней численности корректировке не подлежат.

Проверять себя на соблюдение лимитов нужно в обычном порядке:

• подсчитывать в течение года доход — на дату окончания каждого квартала;
• рассчитывать среднюю численность за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

И сравнивать полученные значения с указанными лимитами. Если хотя бы один показатель выходит за базовые рамки, нужно переходить на повышенную ставку налога по УСН, а если за повышенные — на общий режим налогообложения.

Внимание! КонсультантПлюс предупреждает:
С начала квартала, в котором вы «слетели» с УСН, рассчитывайте и платите налоги по общей системе налогообложения. Если вы перешли с УСН на ОСНО в срок, то штрафы и пени . (подробнее смотрите в готовом решении). Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный.

Ставки по УСН в 2023 — 2024 годах

Ставки по УСН в 2023-2024 годах следующие:

Объект налогообложения

Ставка при соблюдении базовых лимитов

Ставка в рамках повышенных лимитов