Какие взносы платит ооо на усн

Какие налоги платит ООО: виды, размер, как их рассчитать

Налоги и отчетность компании зависят от режима налогообложения. Также есть обязательные платежи и отчеты для любой компании, которые не зависят от системы налогообложения. Рассмотрим все по порядку.

Какие есть системы налогообложения ООО

Компании не могут совмещать налоговые режимы: это значит, что ООО может работать только на одной системе налогообложения.

Всего для компаний их четыре:

1. Упрощенная система налогообложения — УСН.
2. Автоматизированная упрощенная система налогообложения — АУСН.
3. Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН.
4. Общая система налогообложения — ОСН.

УСН, АУСН и ЕСХН — специальные режимы. На них есть ограничения по доходу, количеству сотрудников и видам деятельности. На ОСН ограничений нет, но больше налогов и отчетности.

Что надо делать всем ООО на любом налоговом режиме

Независимо от выбранной системы налогообложения, все ООО должны:

• отчитываться за сотрудников;
• вести бухучет и сдавать в налоговую бухгалтерскую отчетность;
• сдавать статистическую отчетность в Росстат;
• подавать в налоговую отчеты, если работают с прослеживаемыми товарами;
• платить имущественные налоги, если есть объект налогообложения;
• платить и отчитываться по НДС, если становятся налоговыми агентами или ввозят товары из стран ЕАЭС, при импорте из других стран надо только платить НДС, а отчитываться по нему не нужно.

Если компания занимается розничной торговлей в Москве, то платит еще торговый сбор.

Отчетность за сотрудников одинаковая для ИП и для компаний, разницы нет. С доходов работников нужно удерживать и перечислять НДФЛ 13% и платить страховые взносы, а также подавать в налоговую и в СФР несколько отчетов.

Единственное исключение — АУСН. Компании на АУСН не платят за сотрудников взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Им нужно платить только фиксированную сумму взносов на травматизм. В 2023 это 2217 ₽, а в 2024 году — 2434 ₽.

Статистика. Виды отчетов для разных компаний могут различаться. Что и когда сдавать, можно узнать в сервисе Росстата. Для этого нужно ввести ИНН, ОКПО или ОГРН компании.

Бухгалтерская отчетность. Ее сдают в налоговую раз в год. Есть два вида — полная и упрощенная. К полной относится баланс, отчеты о финансовых результатах, о движении денег, изменениях капитала и пояснения к ним. Если ООО есть в реестре малого бизнеса, можно сдавать только сокращенную форму баланса и отчета о финансовых результатах. От системы налогообложения состав бухгалтерской отчетности не зависит.

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами. Отчет сдают компании, которые работают с импортными товарами из списка прослеживаемых: закупают за границей, перепродают, утилизируют, передают и вывозят их из страны.

Имущественные налоги. К ним относятся:

• налог на имущество;
• земельный налог;
• транспортный налог;
• водный налог.

Компания обязана их платить, если у нее есть соответствующий объект налогообложения, например у нее в собственности недвижимость, земля или транспорт.

НДС. Его перечисляют в бюджет все компании, если они становятся налоговыми агентами по НДС, ввозят товары из ЕАЭС или выделили налог в счете-фактуре, независимо от системы налогообложения. При импорте товаров из других стран НДС платят на таможне, но декларацию не сдают.

Теперь на обработку счетов уходит пара часов вместо двух дней

Налоги ООО на УСН

Упрощенная система налогообложения, или УСН, — это специальный налоговый режим. ООО на УСН платит только один налог с доходов.

У упрощенки есть два вида. Компания может работать только на одном из них:

1. УСН «Доходы», когда налог платят со всех доходов компании.
2. УСН «Доходы минус расходы», когда налог платят с прибыли.

УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» включают доходы в налоговую базу только после получения денег от покупателя или оплаты иным способом — зачетом или новацией. Авансы от покупателей тоже считаются доходами.

УСН «Доходы»: ООО платит налог только с доходов, расходы не учитываются. Ставка зависит от суммы годового дохода и численности сотрудников. Величины такие:

• в 2023 году до 188,55 млн рублей и до 100 сотрудников, в 2024 году — и до 100 сотрудников — 6%. Регионы вправе снижать эту ставку до 1% для всех упрощенцев или занятых в определенных видах деятельности. Например, ставка в Крыму — 4%;
• в 2023 году свыше 188,55 и до 251,4 млн рублей, от 101 и до 130 сотрудников, в 2024 году — свыше 199,35 и до 265,8 млн рублей, от 101 и до 130 сотрудников — 8%. Эту ставку регионы уменьшить не вправе.

Компании на УСН «Доходы» могут уменьшить сумму налога на страховые взносы за сотрудников и на выплаченные работникам больничные за первые три дня болезни. Так можно снизить налог максимум на 50%.

УСН «Доходы минус расходы»: ООО платит налог от прибыли — разницы между доходами и расходами. Перечень разрешенных затрат — в ст. 346.16 НК РФ, другие расходы учесть нельзя. Кроме того, их нужно оплатить и подтвердить документами.

Ставка налога, как и на УСН «Доходы», зависит от годового дохода и числа сотрудников. Лимиты такие:

• в 2023 году до 188,55 млн рублей и до 100 сотрудников, в 2024 году — и до 100 сотрудников — 15%. Регион вправе уменьшить ставку до 5%. Например, в Свердловской области ставка 7%;
• в 2023 году свыше 188,55 и до 251,4 млн рублей, свыше 100 и до 130 сотрудников, в 2024 году — свыше 199,35 и до 265,8 млн рублей, свыше 100 и до 130 сотрудников — 20%. Эту ставку регионы снижать не могут.

На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от годовой выручки. Его платят, если налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального.

Сроки уплаты авансовых платежей и налога на УСН

Период	Сроки уплаты
За первый квартал	Авансовый платеж, до 28 апреля
За полугодие	Авансовый платеж, до 28 июля
За девять месяцев	Авансовый платеж, до 28 октября
За год	Налог, до 28 марта следующего года

Отчетность ООО на УСН

У ООО на упрощенке два обязательных вида отчетности: декларация по УСН и книга учета доходов и расходов — КУДиР.

Отчетность ООО на упрощенке

Вид отчета	Когда сдавать
Декларация по УСН	Раз в год, в налоговую, до 25 марта следующего года
Книга учета доходов и расходов	По запросу налоговой
Уведомления на списание авансовых платежей с ЕНС	До 25 апреля, июля и октября

Декларация по УСН. Декларацию надо заполнять и сдавать раз в год всем компаниям на упрощенной системе налогообложения. ООО на УСН «Доходы» вносят туда доходы, страховые взносы и пособия за первые три календарных дня болезни, на УСН «Доходы минус расходы» — доходы и расходы.

Книга учета доходов и расходов — КУДиР. На УСН «Доходы» в КУДиР надо вносить все доходы, страховые взносы и пособия сотрудникам за первые три дня болезни, а на УСН «Доходы минус расходы» — доходы и расходы. Книгу сдавать не нужно, но ее может запросить налоговая во время проверки.

Уведомления на списание авансовых платежей с ЕНС. С 2023 года авансы перечисляют в составе ЕНП, конкретную сумму налоговая берет из уведомлений. При уплате налога за год уведомление не нужно — инспекторы возьмут сумму из декларации.

Пример расчета налога для ООО на упрощенке

Компания зарегистрирована в Москве. У нее 101 сотрудник, годовой доход — 100 млн рублей, расходы — 70 млн рублей, не считая взносы с выплат персоналу. Страховые взносы за сотрудников — 1,6 млн рублей. Посчитаем, на каком режиме меньше налоговая нагрузка — УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы».

Пример расчетов платежей для двух налоговых режимов

Показатель	УСН «Доходы»	УСН «Доходы минус расходы»
Доход	100 млн рублей	100 млн рублей
Расходы	Не учитываются	70 млн рублей
Страховые взносы за сотрудников	1,6 млн рублей	1,6 млн рублей
Налоговая ставка	8%, так как больше 100 сотрудников	20%, так как больше 100 сотрудников
Сумма налога	(100 млн × 8%) = 8 млн рублей.

Налог за счет взносов можно уменьшить максимум на 50%:
8 млн × 50% = 4 млн рублей.

Получили, что при таких расходах ООО выгоднее работать на УСН «Доходы минус расходы».

Это упрощенный расчет. В жизни бывают нюансы: например, ООО не всегда может подтвердить расходы документами, налоговая их не признает и доначислит налог. Поэтому при выборе налогового режима стоит проконсультироваться с бухгалтером, который учтет специфику вашего бизнеса и поможет подобрать оптимальную систему налогообложения.

Налоги ООО на АУСН

На АУСН пока могут работать только компании из четырех регионов — Москва, Московская и Калужская области и Республика Татарстан.

Налоговая система называется автоматизированной, потому что налоговая сама рассчитывает сумму налога к уплате по данным банка, онлайн-кассы, а в части неденежных доходов и расходов — по информации, которую компания внесла в личный кабинет налогоплательщика.

АУСН похожа на УСН в том, что бизнес платит один налог с доходов. А отличается в трех условиях: на автоматической упрощенке не надо платить взносы за сотрудников, меньше отчетов, но налоговые ставки выше.

Чтобы работать на АУСН, компании надо подходить под два главных критерия:

• средняя численность сотрудников — максимум 5 человек;
• годовой доход — до 60 млн рублей.

У автоматизированной упрощенки такие же два вида, как на УСН:

АУСН «Доходы»: ООО платит налог только с доходов, расходы не учитываются. Ставка — 8%, регионы не вправе ее снижать.

АУСН «Доходы минус расходы»: ООО платит налог от прибыли — положительной разницы между доходами и расходами. Учесть можно только оплаченные расходы на бизнес, которые подтверждены документально.

Ставка налога — 20%. Регионы не вправе ее уменьшить. Есть минимальный налог — 3% от годовых доходов, если обычный налог оказался меньше минимального.

Сроки уплаты налога на АУСН. Платить налог нужно раз в месяц. Срок — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Так, налог за февраль 2024 года нужно уплатить до 25 марта.

Отчетность ООО на АУСН. На автоматической упрощенке в отличие от УСН не надо сдавать декларацию и вести КУДиР. Не нужны и уведомления на списание налога с ЕНС — налоговая рассчитывает его самостоятельно и знает сумму.

Также на АУСН сдают меньше отчетности за сотрудников. В налоговую нужно подавать только персонифицированные сведения о физлицах. В СФР отчетность сдают лишь в некоторых случаях. Например, при приеме или увольнении персонала надо сдавать форму ЕФС-1 с подразделом 1.1. Если у вас в отчетном году были работники в отпуске по уходу за ребенком, — ЕФС-1 с подразделом 1.2.

Налоги ООО на ЕСХН

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Его могут применять ООО, которые сами производят сельхозпродукцию в области растениеводства и животноводства, рыбных хозяйств и охоты. Доходы от такого производства в общей сумме заработков ООО должны быть минимум 70%.

ООО на ЕСХН платят два налога:

ЕСХН платят налог с прибыли — положительной разницы между доходами и расходами. Ставка налога — 6%. Регионы могут уменьшить ставку до 0%.

Доходы включают в налоговую базу только после получения денег от покупателя или оплаты иным способом — зачетом или новацией. Авансы от покупателей тоже считаются доходами. Оплаченные расходы надо подтвердить документами. Учитывать можно только расходы, которые есть в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

НДС. ООО на ЕСХН могут получить освобождение от НДС и не платить этот налог. Подать заявление на освобождение можно, если доходы от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысили 60 млн рублей.

Сроки уплаты налогов на ЕСХН

Налог	Срок уплаты
ЕСХН	До 28 июля текущего года — авансовый платеж за полугодие; до 28 марта следующего года — налог за отчетный год
НДС	Сумму за предыдущий квартал можно уплатить сразу или разделить на три части и платить каждый месяц до 28-го числа

Отчетность ООО на ЕСХН

ООО на этом спецрежиме сдают две декларации: по ЕСХН и НДС.

Вид отчета	Когда сдавать
Декларация по ЕСХН	Раз в год, до 25 марта следующего года
Декларация по НДС, если не освобожден	Ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Уведомление на списание авансового платежа по ЕСХН с ЕНС	Раз в год, до 25 июля текущего года

Декларация по ЕСХН. Декларацию надо заполнять раз в год всем компаниям на ЕСХН. Туда вносят доходы и расходы.

Декларация по НДС. Если компания на ЕСХН платит НДС, то она должна отчитываться по этому налогу. Если получила освобождение, то декларацию по НДС подавать не нужно.

Уведомление на списание авансового платежа по ЕСХН с ЕНС. Аванс перечисляют в составе ЕНП, конкретную сумму налоговая берет из уведомлений. При уплате налога за год уведомление не нужно — инспекторы возьмут сумму из декларации.

Налоги ООО на ОСН

ОСН — общая система налогообложения. Это самый сложный режим, на котором больше всего отчетности. На ОСН нет ограничений по виду деятельности, количеству дохода и численности сотрудников.

Компании на ОСН платят два обязательных налога с доходов — налог на прибыль и НДС.

Налог на прибыль, ставка 20%. Для некоторых организаций действуют пониженные ставки: например, в сфере образования и медицины или для ИТ-компаний.

На ОСН можно учитывать практически любые документально подтвержденные расходы на бизнес, даже еще не оплаченные. Например, если компания-заказчик подписала акт об оказании услуг, то может сразу учесть эти расходы без оплаты исполнителю.

Доходы на ОСН учитывают сразу после отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг, даже если покупатель их не оплатил.

НДС — налог на добавленную стоимость. Ставки — 0%, 10% или 20% в зависимости от вида товаров, работ или услуг. В налоговую базу входит стоимость отгруженных товаров, выполненных работ или услуг. НДС, который платит компания, можно уменьшить на НДС, который предъявили ей поставщики товаров, работ или услуг.

Сроки уплаты налогов ООО на ОСН

Налог	Срок уплаты
Налог на прибыль	Компания сама решает, как ей уплачивать налог на прибыль:

1. Ежеквартально на основе прибыли отчетного квартала: платят 28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 марта следующего года. Для компаний с оборотом не больше 15 млн рублей в квартал.

2. Ежемесячно по ⅓ части от суммы авансового платежа за предыдущий квартал: до числа каждого месяца текущего квартала.

3. Ежемесячно на основе фактической прибыли месяца: до 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.

Отчетность ООО на ОСН

Компании на ОСН сдают декларации по налогу на прибыль и по НДС.

Вид отчета	Когда сдавать
Декларация по налогу на прибыль	За 1‑й квартал, полугодие и 9 месяцев — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

С января по ноябрь ежемесячно, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем при ежемесячной уплате налога от фактической прибыли.

Декларация по налогу на прибыль. Ее подают четыре раза в год, а при ежемесячной уплате от фактической прибыли — 12 раз в год. В декларации указывают сумму налога, который надо уплатить в бюджет, а также подробную расшифровку доходов и расходов компании.

Декларация по НДС. В декларации указывают стоимость всех товаров и услуг, которые продали с НДС или без НДС в отчетном квартале, сумму налогового вычета и налога к уплате.

Льготы по налогам и страховым взносам ООО

В некоторых регионах снижены ставки по налогам для компаний из определенных сфер деятельности. Еще есть льготы для ИТ-компаний, ООО из реестра МСП.

Региональные льготы по налогам. Субъекты РФ вправе снижать ставки налога при УСН для всех компаний или только тех, что работают в определенных сферах деятельности, например в ИТ. Посмотреть актуальные ставки можно на сайте налоговой службы.

Льготы по налогам и взносам для ИТ-компаний. ИТ-компании, которые подпадают под определенные условия, применяют ставку налога на прибыль 0%, а страховые взносы платят по пониженным тарифам — и освобождены от уплаты НДС по профильной деятельности.

Льготы по страховым взносам для МСП и организаций общепита. Компании из реестра МСП могут применять пониженный тариф страховых взносов с выплат сотрудникам — 15% для выплат сверх МРОТ — 16 242 ₽ в 2023 году, 19 242 ₽ в 2024 году. Такой же тариф — 15% — могут применять организации общепита со среднесписочной численностью до 1500 человек, если доля доходов от общепита — не менее 70%.

Мы рассмотрели основные меры поддержки, но их гораздо больше. Подробно разобрали в отдельной статье, как поддерживают бизнес и что делать, чтобы получить помощь.

Как ООО выбрать налоговый режим

Чтобы выбрать налоговый режим, нужно учесть особенности бизнеса и посчитать, сколько придется платить на каждой системе налогообложения. Для принятия решения можно воспользоваться таким алгоритмом:

1. Определите, не подпадает ли вид деятельности ООО под ограничения УСН, АУСН или ЕСХН. Например, если вы добываете полезные ископаемые, единственный возможный налоговый режим — ОСН. Тогда и выбирать не придется.
2. Изучите региональные налоговые ставки и льготы. Льготы могут снизить налоговую нагрузку. Для АУСН пока льгот нет.
3. Посчитайте, сколько налогов вы будете платить на каждом налоговом режиме. Для расчета потребуется прогнозный уровень выручки и расходов бизнеса.
4. Узнайте, на каком налоговом режиме работают ваши партнеры. Если они на ОСН, а вы будете на УСН — скорее всего, им будет невыгодно с вами сотрудничать, потому что они не смогут принять НДС к вычету.

Налоговый режим можно поменять, но только со следующего года, поэтому при выборе лучше всего проконсультироваться с бухгалтером, а также составить бизнес-план с подробным расчетом.

Индивидуальные условия для среднего и крупного бизнеса

• Бесплатные переводы физлицам до 15 млн рублей в месяц
• Кредиты до 200 млн рублей по специальным ставкам
• Биржевой овернайт — размещайте свободные деньги на ночь на бирже, возвращайте утром с процентами

Каковы страховые взносы для УСН в 2023-2024 годах?

Страховые взносы для УСН в 2023-2024 годах уплачиваются по-разному. Варианты начисления различаются в зависимости от того, кем является их плательщик, какими видами деятельности он занят, а главное, за какой период он считает взносы. Важные новшества по взносам при УСН есть в 2023 году для ИП. Подробнее о порядке расчета страхвзносов на упрощенке читайте в нашей статье.

Вам помогут документы и бланки:
В расчетах Вам поможет:

• Кто может работать на УСН и платят ли «упрощенцы» страховые взносы
• Основные, дополнительные и пониженные тарифы взносов при УСН
• Взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за самого себя
• Итоги

Кто может работать на УСН и платят ли «упрощенцы» страховые взносы

Возможность применения упрощенной системы налогообложения (УСН) есть у юрлиц и ИП, удовлетворяющих определенным ограничениям, которые установлены ст. 346.12 НК РФ. К числу этих ограничений в т. ч. относится и занятие некоторыми видами деятельности. При этом большинство существующих видов деятельности может быть переведено на УСН.

Об условиях применения УСН в 2023 году читайте здесь.

Наличие у организаций и у ИП наемного персонала позволяет расценивать их как лиц, производящих выплату вознаграждений и обязанных уплачивать страховые взносы с этих вознаграждений (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 3 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

ИП может не иметь наемных работников и, соответственно, не будет осуществлять выплаты вознаграждений им. Но взносы он тоже должен платить (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), хотя и в ином порядке, отличном от того, который действует при наемных работниках (ст. 421, 422, 430 НК РФ).

ИП, имеющему работников, придется уплачивать взносы одновременно по 2 основаниям (п. 2 ст. 419 НК РФ):

• за себя;
• с вознаграждений этим работникам.

Основные, дополнительные и пониженные тарифы взносов при УСН

Среди плательщиков взносов, в т. ч. применяющих УСН, преобладают юрлица и ИП, имеющие наемных работников и начисляющие взносы по основным тарифам. Эти тарифы установлены ст. 425 НК РФ и с 2023 года имеют следующие размеры:

• 30% — единый тариф на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное социальное страхование (ОСС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в пределах действующей предельной базы;
• 15,1% — при выплатах свыше предельной базы.

Об основных изменениях в страховых взносах с 2023 года мы рассказали здесь.

С 01.04.2020 года применяются пониженные взносы с части зарплаты, превышающей МРОТ, для субъектов МСП. Единая ставка в этом случае равна 15% — на ОПС, ОСС и ОМС.

Подробнее о тарифах страховых взносов, применяемых при УСН, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

При наличии опасных и вредных условий труда к вознаграждениям работников, трудящихся в таких условиях, помимо основных тарифов в части ОПС, применяются дополнительные. Их величина зависит от конкретных условий труда и может составлять от 2 до 14% (ст. 428, 429 НК РФ).

Что касается пониженных тарифов, то для упрощенцев на 2019-2024 годы они были установлены на уровне (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):

• 20% — на ОПС;
• 0% — на ОСС по нетрудоспособности и материнству;
• 0% — на ОМС.

Однако с 2019 года их применение ограничено.

в 2023 году на них вправе рассчитывать только применяющие УСН (ст. 427 НК РФ):

• некоммерческие организации (НКО), ведущие деятельность в таких областях, как культура, наука, образование, спорт, здравоохранение, социальное обслуживание (подп. 7 п. 1);
• благотворительные организации (подп. 8 п. 1).

Для этого, кстати, есть определенные условия (п. 7, 8 ст. 427 НК РФ), в том числе, ведение именно той деятельности, для которого эти организации создавались (некоммерческой, благотворительной), а для НКО еще и ограничение по объему доходов — не менее 70% должны составлять доходы от НКО-деятельности.

Кроме того в 2023 — 2024 гг. единый пониженный тариф для этой категории налогоплательщиков изменился и составляет 7,6% в пределах действующей предельной базы. Свыше предельной базы — 0%.

В 2018 году в число льготников попадали также юрлица и ИП, осуществляющие виды деятельности, перечень которых содержался в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. При этом доля доходов по основной деятельности у них также должна была быть не менее 70% от общих доходов, а сумма доходов за год не должна превышать 79 млн руб. Но с 2019 года действие льгот для этой категории плательщиков закончилось, и с тех пор они платят взносы на общих основаниях.

В части взносов на страхование по травматизму размер отчислений будет зависеть от вида осуществляемой деятельности и определяться установленным для этого вида уровнем опасности для работника (ст. 21 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за самого себя

Работающий на УСН ИП должен платить взносы (пп. 1, 6 ст. 430 НК РФ). С 2023 года ИП уплачивают единый фиксированный платеж без разделения на пенсионные и медицинские взносы. Размер взносов на ОПС зависит от величины полученного ИП дохода, но не напрямую (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Так, при доходе до 300 000 руб. за год годовая сумма фиксированных страховых взносов (ФСВ) равна:

• в 2022 году — 34 445 руб. (ОПС) + 8 766 руб. (ОМС) = 43 211 руб.;
• в 2023 году — 45 842 руб. (единый взнос).

С суммы дохода, превысившего 300 000 руб., на ОПС нужно дополнительно уплатить 1%, но общая сумма платежей (с учетом фиксированной части) не должна превысить 8-кратный размер ФСВ в СФР (для 2023 года — 302 903 руб. (это максимальный общий единый тариф), для 2022 года — 275 560 руб.).

ВАЖНО! Порядок уменьшения налога по УСН 6% на страховые взносы ИП за себя изменен задним числом с 01.01.2023 (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Если ранее взносы в уменьшение налога по УСН брались по факту оплаты, то с принятием изменений фактическая уплата взносов становится не важна, а налог должен уменьшаться на взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от даты осуществления платежа. В 2023-2025 годах действует переходный период, когда разрешено взять в уменьшение УСН-налога взносы, которые были уплачены за периоды до 2023 года с опозданием. Подробности здесь.

За периоды (год и месяц), которые оказываются неполными для ИП, начавшего или завершившего в них деятельность, при расчете применяются коэффициенты, учитывающие долю месяцев ведения деятельности в общем числе месяцев в году и аналогичную долю числа дней в общем количестве дней соответствующего месяца (пп. 3, 5 ст. 430 НК РФ).

С 2023 года ИП должны уплачивать взносы за себя в составе ЕНП. Однако в переходный период 2023 года разрешено использовать распоряжения на перевод денежных средств.

Подробнее об уплате страховых взносов ИП за себя в 2023 году мы писали в статье.

Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Итоги

Применение УСН не освобождает ни юрлиц, ни ИП от уплаты страховых взносов. Взносы и теми и другими должны платиться с выплат в пользу наемных работников. При этом у ИП есть обязанность по уплате взносов за самого себя вне зависимости от того, есть ли у него наемные работники. Порядок определения суммы взносов, начисляемых по наемным работникам и по ИП, различен. Для взносов по наемным работникам могут применяться три вида тарифов: основные, дополнительные, пониженные. Возможность использования последних с 2019 года ограничена.

Налоги ООО на УСН в 2024 году: таблица

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

УСН является одной из самых выгодных систем налогообложения, а потому привлекает все больше предпринимателей и организаций. И это не удивительно — легкий учет, простой порядок расчета налога и минимум отчетности. Ограничения на упрощенке также довольно лояльные как по максимальному доходу, так и по численности сотрудников. К тому есть повышенные лимиты, которые позволяет применять УСН еще большему количеству компаний. Рассмотрим подробнее, какие налоги платит ООО на УСН и какую сдает отчетность.

Прежде чем перейти непосредственно к налоговой нагрузке на упрощенке, разберемся в особенностях самой системы, ее ограничениях, плюсах и минусах.

Кто может работать на УСН и кому она выгодна

Упрощенка, несмотря на всю свою привлекательность, подходит далеко не любому налогоплательщику. И рекомендовать переходить на этот режим каждой организации неправильно. При выборе оптимальной системы налогообложения имеет значение множество факторов:

• Вид деятельности. Хоть упрощенка и применяется в отношении большинства видов деятельности, некоторые налогоплательщики использовать ее не могут. К ним, например, относятся банки, страховщики, компании, имеющие филиалы и некоторые другие организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.13 НК РФ.
• Размер годового дохода. Работать на УСН не могут ООО, чей годовой доход составляет более 200 млн рублей (эта сумма корректируется на коэффициент и в 2024 году составляет 265,8 млн). Если организация превышает данный лимит, она переводится на ОСНО и уплачивает налоги в соответствии с данным режимом налогообложения.
• Количество работников. Максимальное число сотрудников, которое может иметь ООО на УСН – 130 человек. В случае превышения придется перейти на общий режим налогообложения.
• Стоимость основных средств. Она может быть не более 150 млн рублей.
• Круг основных контрагентов. Применение УСН будет невыгодным, если основные партнеры компании находятся на ОСНО, так как им нужно выставлять счета-фактуры с НДС. Соответственно, налог придется либо включать в стоимость товара, тем самым ее увеличив, либо платить его из собственных средств себе в убыток. Кроме этого, возместить уплаченный в бюджет НДС организация на упрощенке не сможет.

Примечание: даже если компания не подпадает ни под одно из вышеперечисленных ограничений, налоговую нагрузку на УСН необходимо сравнить с иными системами налогообложения. Может оказаться, что применение ОСНО будет более выгодным, чем работа на упрощенке.

При выборе УСН отдельное внимание стоит уделить ее объектам, от которых напрямую зависит ставка по налогу. Упрощенная система имеет два объекта налогообложения:

• Доходы. Налог рассчитывается исходя из размера полученных доходов. Ставка на данном объекте составляет 6%, при этом в отдельных регионах она может быть снижена до 1%. При расчете налога расходы не учитываются, за исключением страховых взносов за сотрудников. Этот вариант будет наиболее оптимален для организаций с незначительными расходами – не более 60% от суммы полученного дохода.
• Доходы минус расходы. Ставка в этом случае составит 15% и она также может быть снижена решением региональных властей до 5%. Налог рассчитывается с разницы между полученными доходами и произведенными расходами. Этот режим будет выгоден организациям, затраты которых довольно существенны и превышают в среднем 60% от суммы доходов, например, для оптовой торговли и производства.

Наряду с указанными выше ставками действуют повышенные: 8% — для УСН «доходы» и 20% — для УСН «доходы минус расходы». Принцип применения ставок таков:

А теперь подробнее о том, какие налоги платит ООО на УСН в 2024 году.

Налоги ООО на упрощенке

Платежи организации на упрощенной системе налогообложения можно разделить на три группы:

• Единый налог в соответствии с выбранным объектом («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
• Дополнительные налоги.
• Отчисления за сотрудников.

Упрощенный налог

Организации, применяющие УСН, обязаны перечислять в бюджет только один налог. Он так и называется — налог при упрощенной системе налогообложения. Он платится следующим образом:

• По итогам отчетного периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев) перечисляется аванс.
• По окончании года производится перерасчет налога с учетом уплаченных авансов и его доплата.

Порядок расчета авансов и годового платежа зависит от того, какой выбран объект налогообложения по УСН. Срок уплаты авансов по упрощенке – не позднее 28 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Налог платится раз в год — до 28 марта.

Сроки сдачи декларации и уплаты аванса / налога при УСН изменены с 2023 года. Это связано с внедрением единого налогового счета.

Это может быть интересно

Дополнительные налоги

Организации на УСН в 2024 году освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Но бывают ситуации, при которых оплата этих платежей обязательна.

НДС

К случаям, при которых организация на упрощенке обязана перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость, относятся:

• организация ввезла товар на территорию РФ (импорт);
• организация является налоговым агентом по данному налогу;
• организация осуществляет операции по договору простого или инвестиционного товарищества либо доверительного управления имуществом.

Примечание: в этих ситуациях организация обязана не только уплатить налог, но и сдать декларацию по НДС (строго в электронном виде). При этом возместить его из бюджета она права не имеет.

Налог на прибыль

Платить налог на прибыль организации на УСН обязаны:

• с дивидендов;
• с доходов от контролируемых иностранных компаний;
• с доходов от операций с некоторыми видами долговых обязательств.

Более подробно про налог на прибыль можно узнать здесь.

Налог на имущество организаций

Этот налог организация на УСН платит, если используемое в предпринимательской деятельности имущество включено в специальный региональный перечень, утвержденный субъектом РФ на начало года. Налоговая база по таким объектам недвижимости определяется по их кадастровой стоимости. Если же недвижимость в перечне отсутствует или он вовсе не был утвержден, налог платить не нужно.

Законом региона могут быть предусмотрены разнообразные льготы по данному платежу.

Торговый сбор

Это платеж для организаций на упрощенке, которые ведут торговлю (розничную, оптовую, мелкооптовую) в г. Москве. В остальных регионах этот сбор пока введен не был.

Иные налоги

Все остальные налоги организации на упрощенке платят только при наличии соответствующего объекта налогообложения. Например, при использовании транспортных средств надо платить транспортный налог, земли – земельный налог и т.д.

Отчисления за сотрудников

Организация платит за своих работников:

• налог на доходы физических лиц;
• страховые отчисления.

НДФЛ

Организации обязаны ежемесячно перечислять в бюджет налог с дохода, выплаченного сотруднику. Ставка по НДФЛ составляет 13% (с выплат более 5 млн рублей — 15%) за резидентов и 30% — за нерезидентов. Платеж высчитывается из дохода сотрудника, удерживается и перечисляется в бюджет: за период с 1 по 22 — до 28 числа, за период с 23 по последний день месяца — до 5 числа следующего месяца.

Поэтому, например, если зарплата за первую половину месяца в организации выплачивается 25 числа, а за вторую — 10 числа, то платежей по НДФЛ в месяц будет два. Новая периодичность введена с 2024 года.

Страховые взносы

За каждого нанятого работника, с котором заключен трудовой или гражданско-правовой договор, работодатель обязан перечислить в бюджет страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование (на временную нетрудоспособность и материнство) по единому тарифу:

• для субъектов малого и среднего бизнеса: с выплаты в пределах МРОТ — 30%, свыше МРОТ — 15%, а если годовая выплата превысит определенный лимит базы по взносам (в 2024 году — 2 225 000 рублей) — с выплат в пределах МРОТ — 15,1%, свыше МРОТ — 15%;
• для компаний, которые не включены в реестр МСП: 30%, а если годовая выплата превысит лимит — 15,%.

С 2023 года при заключении с работником гражданско-правового договора взносы уплачиваются не только на медицинское и пенсионное страхование, но и на случай болезни и материнства (ВНиМ).

Кроме того, за нанятых по трудовым договорам физлиц работодатели платят страховые взносы на случай травм или профессиональных заболеваний. Тариф устанавливается индивидуально в пределах 0,2-8,5%.

Таблицы уплаты налогов и сдачи отчетности ООО на УСН

Для удобства отразим основные платежи ООО на УСН в 2024 году в форме таблицы.

Таблица № 1. Какие налоги платит ООО на упрощенке

Основной налог	Дополнительные налоги	Платежи за работников
Налог на УСН	Налог на добавленную стоимость (в случаях, указанных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ)	Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование НДФЛ в отношении доходов, полученных работником
	Налог на прибыль (в отношении доходов, перечисленных в п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ)
	Налог на имущество (в отношении недвижимости, база по которой определяется по их кадастровой стоимости)
	Транспортный налог*
	Земельный налог*
	Водный налог*
	Торговый сбор (уплачивается при торговле в г. Москве)

* При наличии объекта налогообложения

Определившись с тем, какие налоги уплачивает ООО на УСН в 2024 году, отразим в виде таблице основную отчетность упрощенцев.

Таблица № 2. В какой срок и какую отчетность сдает организация на УСН с работниками

Отчетность за сотрудников

Налоги и платежи ООО в 2023 году

Система налогообложения – это особый порядок взимания налогов с бизнеса. В каждой системе есть свои правила учета доходов и расходов, налоговые ставки, отчетность, сроки уплаты налогов. Выбор самого выгодного варианта – это основа налоговой оптимизации, то есть легальной экономии на платежах в бюджет. В этой статье мы рассмотрим системы налогообложения для ООО.

Конечно, это будет только общий взгляд на налоговые режимы, потому что детально в них разбираются только специалисты. И именно профессионалы должны заниматься расчетом и сравнением налоговой нагрузки на разных системах для конкретной фирмы.

Обратите внимание: пользователи нашего сайта могут выбрать систему налогообложения для ООО на бесплатной консультации.

Тем не менее, владельцам и руководству компании тоже стоит знать, на какой системе налогообложения работает их бизнес. Постараемся изложить информацию о налоговых режимах максимально просто и доступно.

Виды налогообложения в России

В России облагаются налогом доходы физических и юридических лиц, а также принадлежащее им имущество. Все виды налогообложения и сборов перечислены во второй части Налогового кодекса РФ.

Но поскольку мы изучаем вопрос налогообложения ООО, то перечислим только те системы, которые имеют отношение к этой организационно-правовой форме бизнеса:

• общая система налогообложения;
• упрощенная система налогообложения в нескольких вариантах, в том числе автоматизиованная УСН (пока в виде эксперимента);
• единый сельскохозяйственный налог.

До 2021 года в системы налогообложения для ООО входил также режим ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Но Правительство посчитало, что эта система необъективно оценивала реальные доходы бизнеса и снижала поступления в бюджет, поэтому отменило ее действие.

У индивидуальных предпринимателей есть еще два дополнительных налоговых режима: НПД и ПСН. При этом первый из них имеет очень низкий лимит годового дохода (2,4 млн рублей) и запрещает нанимать персонал, а второй распространяется на некоторые виды деятельности и позволяет нанимать не более 15 работников.

Кроме налогов в рамках выбранного налогового режима для ООО, есть отдельные налоги и сборы, которые платят при наличии соответствующего объекта:

• транспортный;
• водный;
• земельный;
• имущественный (на объекты недвижимости);
• акцизы;
• на добычу полезных ископаемых;
• на добычу углеводородного сырья;
• на игорный бизнес;
• торговый сбор (пока только на торговые объекты в Москве);
• сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

И наконец, все работодатели, в том числе ООО, платят взносы на страхование своих работников и исполнителей по гражданско-правовым договорам (за рядом исключений). С 2023 года за две эти категории физлиц уплачиваются практически одинаковые взносы. Разница заключается лишь в отчислениях на травматизм: за работников на трудовых договорах платить их нужно, а за лиц на ДГПХ — нет.

Формально страховые взносы не являются налогами, хотя до 2010 года эти платежи назывались единым социальным налогом. Тем не менее, страховые взносы влияют на сумму налогов, поэтому должны учитываться при расчете налоговой нагрузки.

До 2023 года взносы подразделялись на пенсионные (22% от суммы выплаты), медицинские (5,1%) и социальные (2,9%). Теперь работодатели платят за работников взносы по совокупному тарифу 30%. Для субъектов малого и среднего предпринимательства тариф взносов на выплаты свыше МРОТ снижен до 15%. Есть также особый льготный тариф для некоторых видов деятельности, например, IT-сферы — 7,6%.

Дополнительно взимаются взносы на травматизм и профзаболевания, их ставка зависит от уровня профессионального риска основного вида деятельности компании и составляет от 0,2% до 8,5%. Как указано выше, за лиц, нанятых по договорам ГПХ, платить взносы на травматизм не нужно.

А теперь подробнее рассмотрим все системы налогообложения для ООО.

Упрощенная система налогообложения – УСН

Упрощенка – тот самый льготный режим, который действительно снижает налоговую нагрузку малого бизнеса. На УСН довольно щадящие ограничения и требования, но при этом высокие лимиты по работникам и годовому доходу. Неслучайно большинство небольших организаций работает на этой системе налогообложения.

Вообще-то, упрощенка – это не один налоговый режим, а несколько, каждый из которых имеет свои особенности учета:

1. упрощенная система с объектом «Доходы»;
2. упрощенная система с объектом «Доходы минус расходы»;
3. автоматизированная упрощенная система с объектом «Доходы»;
4. автоматизированная упрощенная система с объектом «Доходы минус расходы».

Первые два варианта – УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы – действуют уже давно. Вторые два варианта – АУСН Доходы и АУСН Доходы минус расходы – начали действовать с 1 июля 2022 года и пока только в четырех регионах РФ (Москва и область, Татарстан, Калужская область).

В таблице указаны ставки налога и лимиты для обычной упрощенной системы.

Критерии	УСН Доходы	УСН Доходы минус расходы
Доход не более 188,55 млн руб. (в 2023 году), численность работников не более 100 человек	От 1% до 6%	От 5% до 15% Минимальный налог – 1%
Доход от 188,55 млн до 251,4 млн руб. (в 2023 году), численность работников от 101 до 130 человек	8%	20% Минимальный налог – 1%

А это ставки и лимиты для автоматизированной упрощенной системы.

Критерии	АУСН Доходы	АУСН Доходы минус расходы
Доход не более 60 млн руб., численность работников не более 5 человек	8%	20% Минимальный налог – 3%

Как видно, разброс ставок значительный: от 1% до 8% на объекте «Доходы» и от 5% до 20% на объекте «Доходы минус расходы».

Дело в том, что субъекты РФ вправе снижать ставки обычной УСН для развития определенных видов деятельности. В итоге стандартные ставки упрощенки вместо стандартных значений в 6% и 15% снижаются в несколько раз. Правда, такая возможность существует только при соблюдении лимита годового дохода (188,55 млн рублей) и численности работников (100 человек).

На АУСН же при низких лимитах дохода и численности работников ставки достаточно высокие: 8% и 20%. Однако такая ставка может частично или полностью компенсироваться за счет нулевых тарифов взносов за работников. Работодатели на АУСН платят только фиксированную сумму 2 040 рублей в год, причем за всех работников.

Что касается остальных налогов, то на упрощенной системе они взимаются с ограничениями:

• НДС не платят, кроме как при ввозе товаров в РФ, при выполнении договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом, а также в некоторых других случаях;
• налог на имущество не платят, кроме того, который рассчитывается по кадастровой стоимости по объектам, внесенным в перечень статьи 346.11 НК РФ (регионы формируют списки конкретных объектов, подлежащих налогообложению).

Остальные требования к УСН и АУСН очень схожи: запрет на некоторые виды деятельности, на участие в ООО юрлица с долей свыше 25%, на открытие филиалов и др.

А вот в плане учета АУСН имеет особенности:

• данные о доходах и расходах должны проходить через кассовый аппарат или расчетный счет, а также передаваться через личный кабинет организации на сайте ФНС;
• на основании полученных данных налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает налог и направляет уведомление о его уплате;
• зарплату работникам и НДФЛ в бюджет перечисляет банк с расчетного счета работодателя.

Отличается также налоговый период: на АУСН это всего один месяц, а на УСН – календарный год (но с авансовыми ежеквартальными платежами).

Будет ли автоматизированная упрощенка востребована у малого бизнеса, покажет время. Пока что можно предположить, что АУСН может быть выгодна только компаниям, которые платят достаточно высокую зарплату работникам. Что касается удобства этого режима, то здесь есть большие сомнения. Хотя налоговой декларации и многих отчетов по работникам здесь нет, но есть двойной контроль – со стороны ФНС и банков. Да и отчетности, с учетом необходимости вести личный кабинет и передавать данные в банк, меньше не станет, просто она будет иметь другой вид.

О выборе УСН надо сообщить, подав в ИФНС уведомление о переходе в следующие сроки:

• 30 дней после регистрации ООО;
• до конца текущего года, чтобы применять спецрежим со следующего года.

Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН

Круг плательщиков этой системы налогообложения понятен из названия. Это сельхозпроизводители, рыболовецкие организации, а также те, кто оказывает им ряд услуг по организации сельского хозяйства.

Сельхозналогом облагается разница между доходами и расходами по ставке 6%. А еще надо платить НДС по ставке до 20%, однако от этого налога можно получить освобождение, если доход за 2022 год не превышает 60 млн рублей (ст. 145 НК РФ).

Лимита доходов для применения ЕСХН нет, но не менее 70% общего дохода должны быть получены от профильной деятельности. Численность работников ограничивается только для рыболовства – не более 300 человек.

О выборе ЕСХН надо сообщить в те же самые сроки, что и для упрощенной системы.

Основная система налогообложения – ОСНО

Если организация не перешла на упрощенку или не может быть плательщиком ЕСХН, то она будет работать на общей или основной системе налогообложения. Собственно, системой этот режим называется условно, потому что такого понятия в НК РФ нет.

Какие налоги платит ООО на общей системе? Как минимум три:

• налог на прибыль по ставке до 20%;
• НДС по ставке до 20%
• налог на имущество (при наличии объектов недвижимости) до 2,2% стоимости.

В целом, ОСНО – это самая невыгодная и сложная в учете система налогообложения. Однако и здесь есть возможности оптимизации. Например, если доход компании не превышает 2 млн рублей за три месяца, то она может освободиться от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ). А на реализацию некоторых товаров установлены пониженные ставки. Имеет значение также, какой входящий НДС может быть зачтен.

Часто организация оказывается на ОСНО случайно, потому что упущен срок перехода на УСН/ЕСХН или вообще не было известно о такой возможности. В таком случае перейти на льготный режим можно с начала года, конечно, если будут соблюдаться установленные требования.

Есть также ситуации, когда общая система выбирается специально, например, для работы с крупным партнером, который согласен на сотрудничество только при зачете НДС. Но делать выбор в пользу ОСНО надо очень взвешенно, учитывая и свои интересы.

Как выбрать систему налогообложения для ООО

Как мы уже сказали, чтобы выбрать систему налогообложения для ООО, надо обратиться к грамотному бухгалтеру или консультанту, который учтет все важные нюансы:

• регион регистрации компании;
• вид деятельности;
• ожидаемые доходы и расходы;
• численность работников и размер фонда оплаты труда
• класс профессионального риска основного направления бизнеса;
• необходимость работы с НДС;
• возможность подтверждать расходы документально;
• наличие объектов налогообложения;
• право на пониженные налоговые ставки и тарифы страховых взносов.

Подсказать, какую налоговую систему лучше выбрать для вашей компании, может также сервис ФНС, однако он не заменит полноценную консультацию специалиста.