Налог ндфл сколько процентов 2022 год

НДФЛ 15 процентов в 2022 году: с какого дохода и в каких случаях

С 2021 года НДФЛ считается по-новому: для целого списка доходов появилась повышенная ставка 15 %. Из статьи вы узнаете, что такое прогрессивная шкала налога, кто и когда платит налог по новой ставке и как его правильно посчитать.

Что такое прогрессивная шкала

Основная ставка НДФЛ — 13 % и по ней рассчитывают налог с большинства доходов физлиц. Для налога на доходы есть ещё и другие ставки, например 9 % – с процентов по облигациям с ипотечным покрытием, 30 % – платят нерезиденты, 35 % – с матвыгоды и выигрышей в рекламных мероприятиях.

Теперь «привычные» 13 % берутся с годового дохода до 5 млн. С больших сумм НДФЛ считают по прогрессивной шкале: до 5 млн — 13 %, а всё, что свыше — по повышенной ставке 15 %.

Например:
Если годовой доход 4 896 500 руб, применим ставку 13 %. НДФЛ будет 636545 руб.
Если доход 5 565 500 руб, посчитаем НДФЛ с двух сумм по разным ставкам.
С 5 млн возьмём 13 % – 650 000.
На остаток 565 500 начислим 15 % – 84 825.
Всего: 650 тыс + 84 825 = 734 825.
До 2021 года мы бы просто удержали 13 % со всей суммы — 723 515 руб.

С каких доходов считают повышенный налог

Есть целый список доходов — налоговых баз, НДФЛ c которых теперь платится по прогрессивной шкале. Для резидентов и нерезидентов они разные.

Если человек живёт в нашей стране более 183 дней в году, он — резидент. И он платит налог по комбинированной ставке с налоговых баз, перечисленных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

• основные, к ним относится зарплата, доходы по ГПД или от предпринимательской деятельности на ОСН;
• дивиденды;
• от выигрышей в лотереях;
• участников инвестиционного товарищества;
• а также — пять налоговых баз, связанных с ценными бумагами.

Независимо от размера полученной прибыли доходы от продажи имущества, получения его в виде подарка и со страховых и пенсионных выплат облагаются по «привычной» ставке. Например, продав квартиру, вы в любом случае заплатите только 13 %. Но здесь есть исключения: хотя ценные бумаги тоже считаются имуществом, при их продаже или дарении придётся рассчитаться с бюджетом уже по прогрессивной шкале.

В некоторых случаях при выплате крупных сумм нерезидентам придётся применить комбинированную ставку: 13 % до 5 млн и 15 % – с превышения. Перечень таких налоговых баз можно найти в п. 3 ст. 224 НК РФ. В первую очередь это доходы иностранцев, которые трудятся в нашей стране:

• на основании патента;
• как высококвалифицированные специалисты;
• как участники программы по добровольному переселению;
• на суднах, плавающих под российским флагом;
• работников-беженцев.

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Попробовать бесплатно

Как рассчитать НДФЛ по повышенной ставке

Если у человека несколько видов доходов в сумме превышают предельное значение в 5 млн рублей, комбинированный налог берётся с суммы всех налоговых баз. Но это правило будет действовать с 2023 года. Пока налоговые агенты удерживают НДФЛ отдельно по каждой базе.

Александр в 2021 году получил зарплату и продал акции.
Его зарплата — 5 400 000 рублей, налогооблагаемый доход от операций с ценными бумагами — 900 000 рублей.
НДФЛ от его основного дохода (зарплаты): 650 тыс (13% от 5 млн) + 60 тыс (15% от 400 тыс) = 710 000 рублей.
Налог на доходы от операций с ценными бумагами: 13% от 900 тыс руб = 117000 рублей.
Всего налоговый агент заплатит с дохода Александра: 710 000 + 117 000 = 827 000 рублей.
По итогу года инспекция пересчитает налог с совокупного дохода и пришлёт Александру уведомление о доплате НДФЛ.

Если у человека есть право на какой-то вычет, примените его в обычном порядке, а потом рассчитайте налог. Вычетом можно воспользоваться и позже при подаче декларации, чтобы вернуть уже уплаченные деньги.

Например:
Зарплата Олега за год — 5 525 000 рублей. Но в этом же году он купил квартиру и имеет право на вычет в 2 млн руб. Олег не предоставил работодателю документы для расчёта вычета и тот посчитал ему НДФЛ со всей суммы:
650 тыс + 78 750 руб (15% от 525 тыс) = 728 750 руб.
В марте следующего года Олег подал декларацию и применил вычет в 2 млн. Налоговая база стала меньше — 3 525 000. С неё физлица платят просто 13%.
Теперь налог — 458 250. Переплату в 270 500 руб Олег вернул, но деньги пришли только в июле.
Иван — ИП на ОСНО.
Доходы Ивана от предпринимательской деятельности — 12 358 000 рублей,
расходы — 7 855 000 рублей.
Несмотря на то, что доходы превысили 12 млн, Иван имеет право уменьшить их на расходы и заплатить НДФЛ с суммы 4 503 000 рублей по ставке 13% – 585 390.

На какой КБК платить НДФЛ

Чтобы заплатить комбинированный НДФЛ, одной платёжкой не обойтись: налог по разным ставкам платится на разные КБК.

Для «привычной» ставки 13 % КБК остался прежним:

• налог – 18210102010011000110;
• пеня – 18210102010012100110;
• штраф — 18210102010013000110.

НДФЛ по новой ставке 15 % заплатите на другой КБК:

• налог — 18210102080011000110;
• пеня – 18210102080012100110;
• штраф — 18210102080013000110.

На что обратить внимание

Когда вы платите физлицам крупные суммы, рассчитывайте повышенный налог только по выплаченным вами доходам. Если у человека общий доход от разных источников превысит 5 млн руб, налоговая сама доначислит дополнительные суммы и при необходимости пришлёт ему уведомление.

Статья актуальна на 02.06.2022

Как считать в 2023 году налоговые базы для уплаты НДФЛ — 15%

17.02.2023 распечатать На 2023 год продлен переходный период, когда НДФЛ по ставке 15% нужно рассчитывать по каждому виду дохода свыше 5 млн рублей отдельно.

• 13 % – если сумма налоговых баз за налоговый период равна или меньше 5 млн рублей;
• 650 тыс. рублей + 15 % от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн рублей, – если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн рублей.

На 2021-2022 год был установлен переходный период, в течение которого для расчета НДФЛ налоговые базы по разным выплатам не суммировались: зарплата — отдельно, дивиденды — отдельно. Затем Федеральным законом от 19.12.2022 № 523-ФЗ переходный период был продлен на 2023 год.

Для расчета НДФЛ согласно статье 210 НК РФ применяется 9 налоговых баз:

1. от долевого участия;
2. в виде выигрышей от азартных игр и лотерей;
3. от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
4. по операциям РЕПО с ценными бумагами;
5. по операциям займа ценных бумаг;
6. от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете;
7. полученные участниками инвестиционного товарищества;
8. в виде сумм прибыли КИК;
9. иные доходы, которые относятся к основной налоговой базе. Это зарплата, премии, отпускные и т.п.

Работодатели, которые выступают в роли налоговых агентов, по-прежнему, должны применять ставки по НДФЛ к каждой налоговой базе отдельно.

Совокупный доход по дивидендам считается отдельно, если организация начисляет физлицу еще и зарплату. Ставка 15% по НДФЛ применяется только в том случае, когда по конкретной налоговой базе, например, по дивидендам, превышен установленный лимит в 5 млн. руб.

В отношении доходов, полученных в 2021 – 2023 году, налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 г. № 372-ФЗ).

Значит, что если совокупность всех налоговых баз за 2022 год превышает 5 млн рублей, а каждая база в отдельности не достигла лимита, то ставка 15 % к доходам физлица не применяется.

Дивиденды считаем отдельно

При уплате НДФЛ с дивидендов в расчет совокупности налоговых баз для целей применения повышенной ставки, указанной в п. 1 ст. 224 НК РФ, не нужно включать налоговые базы, указанные в подпунктах 2 — 9 пункта 2.1 статьи 210 НК РФ.

Другими словами, с дивидендов НДФЛ нужно считать и платить отдельно.

Налоговая база по дивидендам – это совокупность всех доходов от долевого участия, полученных физлицом в налоговом периоде от налогового агента. При этом налоговую ставку нужно применять в зависимости от величины соответствующей налоговой базы.

Позиция Минфина отражена в письмах: от 24.11.2022 № 03-04-06/114923, от 11.11.2022 № 03-04-06/109859 и в письме ФНС от 23.06.2021 № БС-4-11/8784@.

Ставки НДФЛ в 2022 году: таблица для бухгалтера

27.09.2021 распечатать Налоговым кодексом РФ предусмотрено пять налоговых ставок для расчета и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставки могут отличатся в зависимости от вида дохода и налогового резидентства плательщика налога. Для НДФЛ установлены ставки: 9, 13, 15, 30, 35%.

Ставки НДФЛ установлены в процентах от полученного дохода. Применение той или иной ставки зависит от вида дохода и статуса физлица. В отношении доходов, полученных в 2022 году, налоговые ставки, установленные п. 1 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Ставка НДФЛ 9%

• дивидендов, полученных до 2015 года;
• процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
• доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам, выданным до 1 января 2007 года.

Ставка НДФЛ 13%

Большинство доходов облагается именно по этой ставке.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается по ставке 13%:

• с доходов, полученных от трудовой деятельности в РФ – с заработной платы и иных вознаграждений за труд;
• с доходов от трудовой деятельности высококвалифицированного специалиста – иностранца;
• с доходов членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ, участников госпрограммы по добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом.

Ставка 13% применяется пока доходы от трудовой деятельности не достигнут 5 млн рублей. Свыше этой суммы действует ставка НДФ 15%.

Ставка НДФЛ 15%

В 2022 году действует ставка НДФЛ в размере 15% для тех, кто зарабатывает более 5 млн рублей в год, нарастающим итогом с начала года.

Сумма свыше 5 млн рублей облагается НДФЛ по ставке 15%. Чтобы достигнуть этой планки среднемесячный доход должен превышать 416 000 рублей в месяц.

Предельная сумма в 5 млн рублей, с превышения которой нужно платить НДФЛ по повышенной ставке, рассчитывается отдельно по каждой налоговой базе на основании п. 1 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ.

Ставку 15% применяют к доходам физических лиц-нерезидентов, которые получают выплаты в виде дивидендов от российских организаций.

НДФЛ с доходов по ставке 30%

Ставку 30% применяют к доходам по ценным бумагам, кроме дивидендов от российских организаций, если:

• доходы по ценным бумагам учитывают на счете депо иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя или на счете депо депозитарных программ;
• получатель дохода не предоставил налоговому агенту информацию в соответствии с требованиями статьи 214.6 НК РФ

По ставке НДФЛ 30 % облагаются доходы нерезидентов. При условии, что эти доходы не подпадают под ставки 13 или 15 процентов, как в случае с высококвалифицированными иностранными специалистами или при выплате иностранцам дивидендов от российских фирм.

Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяются.

НДФЛ с доходов по ставке 35%

Это максимальная ставка НДФЛ в РФ.

Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяются.

Налог по ставке 35% рассчитывают с:

• любых выигрышей, конкурсов и призов, подарков от суммы более 4 000 рублей;
• процентов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
• суммы экономии на процентах при получении займа в части превышения установленных размеров;
• платы за использование денег пайщиков, процентов за пользование сельскохоз кредитом, поученным в форме займа от членов кооператива, в части превышения установленных размеров.

Ставки НДФЛ в 2022 году. Таблица по видам доходов

Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года.

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных с покрытием до 1 января 2007 года

Доходы от трудовой деятельности: зарплата и премии, надбавки и доплаты, выплаты по ГПД, доходы от предпринимательской деятельности и другие базовые доходы до 5 млн рублей.

Доходы от продажи имущества, кроме ценных бумаг.

Стоимость имущества, полученного в порядке дарения.

Выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению.

Доходы от трудовой деятельности высоко квалицированных иностранных работников.

Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории России

п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 224

Доходы от трудовой деятельности россиян свыше 5 млн рублей в год.

Доходы нерезидентов в РФ, за исключением высоко квалицированных иностранных работников.

Дивиденды, выплаченные нерезидентам российским организациями.

п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 224

Доходы по ценным бумагам российских организаций, кроме дивидендов, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей, если доходы выплачиваются лицам, информации о которых нет у налогового агента в соответствии со статьей 214.6 НК

Доходы нерезидентов. При условии, что эти доходы не подпадают под ставки 13 или 15 процентов.

Доходы свыше 4000 руб. от выигрышей, лотерей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

абз. 3 п. 2 ст. 224

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, если заем получен от взаимозависимой организации или работодателя или экономия на процентах фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства.

абз. 6 п. 2 ст. 224, подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212

Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами).

абз. 7 п. 2 ст. 224 и п. 2 ст. 214.2.1

К доходам за 2021 и 2022 г. ставка НДФЛ применяется отдельно к каждой налоговой базе

29.09.2022 распечатать Речь идет о применении повышенной ставки НДФЛ в размере 15% к сумме налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ.

• 13 % — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет менее 5 млн или равна 5 млн рублей;
• 650 тысяч рублей и 15 % — если сумма налоговых баз превышает 5 млн рублей.

В совокупную налоговую базу включаются следующие налоговые базы:

1. по доходам от долевого участия, дивидендов;
2. по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
3. по доходам по операциям с ценными бумагами (ЦБ) и по операциям с производными фининструментами;
4. по операциям РЕПО с ЦБ;
5. по операциям займа ЦБ;
6. по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
7. по операциям с ЦБ и финнструментами на индивидуальном инвестиционном счете;
8. по доходам в виде сумм прибыли КИК;
9. по иным доходам.

В отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, при исчислении НДФЛ налоговыми агентами налоговые ставки применяются к каждой налоговой базе отдельно.

Как платить НДФЛ, который не рассчитывает работодатель

Уплатить НДФЛ за 2021 год нужно не позднее 1 декабря 2022 года на основании налогового уведомления.

Уведомление налоговики вышлют гражданам, о которых им известно, что сумма налога, которая должна быть уплачена в бюджет, превышает НДФЛ, исчисленный работодателем. Речь идет о том, когда гражданин, кроме зарплаты, получил доход в виде процентов по вкладам в банках, выигрыш от участия в азартных играх, казино и залах игровых автоматов.

По доходам, относящимся к разным налоговым базам за 2021 и 2022 год налог исчисляется отдельно и платится основании налогового уведомления.