Виды пособий и других выплат за счет средств обязательного социального страхования и их расходование страхователями — работодателями
44. За счет средств обязательного социального страхования выплачиваются следующие виды пособий:
пособие по временной нетрудоспособности;
пособие по беременности и родам;
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
единовременное пособие при рождении ребенка;
ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет — до 01.01.2007; с 01.01.2007 — ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
социальное пособие на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению;
оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет.
Социальные пособия и выплаты гражданам
Пособия являются одной из форм социального обеспечения в России. Это регулярные или единовременные выплаты из средств ФСС России или государственного бюджета.
Благодаря нашей важной теме можно узнать, кто и на какие пособия имеет право, а также в каком размере и при каких условиях они выплачиваются.
Виды пособий
- Пособие по временной нетрудоспособности
- Пособие по безработице
- Детские пособия:
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
- ежемесячное пособие на ребенка, установленное в субъекте РФ;
- материнский капитал;
- единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью;
- единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву;
- ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву.
Пособия назначаются и выплачиваются по месту работы, учебы, службы, в органах социальной защиты в зависимости от рода деятельности и занятости получателей.
Размеры пособий (2020 г.)
Вид пособия
Размер
Норма
Пособие по временной нетрудоспособности
Как такового минимального размера пособия не установлено. Но закреплен минимальный средний заработок для расчета пособия – МРОТ (12 130 руб.)
Средний дневной заработок определяется по формуле (на примере МРОТ): МРОТ х 24/730 (12 130 х 24/730 = 398,79 руб.)
Он зависит от продолжительности страхового стажа.
(815 000 руб. + 865 000 руб.) / 730)
При страховом стаже от 5 до 8 лет:
(815 000 руб. + 865 000 руб.) / 730) x 80%
При страховом стаже до 5 лет:
(815 000 руб. + 865 000 руб.) / 730) x 60%
Часть 1, ч 6 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
Пособие по безработице
гражданам, уволенным и признанным в установленном порядке безработными начиная с 1 марта 2020 г. и имеющим детей в возрасте до 18 лет, размер пособия по безработице в апреле — августе 2020 г. увеличивается пропорционально количеству таких детей из расчета 3000 рублей за каждого ребенка одному из родителей, приемных родителей, усыновителей, а также опекуну (попечителю).
Пособие по беременности и родам
Размер пособия по беременности и родам исчисляется исходя из среднего заработка за два календарных года, предшествующих году, в котором наступил отпуск по беременности и родам.
Минимальный средний заработок рассчитывается по формуле:
МРОТ х 24/730 (12 130 х 24/730 = 398,79 руб.)
Максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия в 2020 году составляет:
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в женской консультации до 12 недель
Единовременное пособие при рождении ребенка
Единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью
Если на воспитание передается ребенок-инвалид, ребенок в возрасте старше семи лет, а также дети, являющиеся братьями и (или) сестрами – 137 566,13 руб. на каждого ребенка
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет
Минимальный размер при уходе за первым ребенком – 3 375,77 руб.
Минимальный размер при уходе за вторым и последующим ребенком – 6 751,54 руб.
Максимальный размер вне зависимости от того, за каким ребенком осуществляется уход – 27 984,66 руб.
Для матерей, проходящих военную службу по контракту, матерей либо отцов, проходящих службу в составе органов внутренних дел и ряда других органов, а также для уволенных в связи с ликвидацией организации и по аналогичным причинам максимальный размер пособия составляет 13 503,10 руб.
Если право на материнский капитал возникло до 31 декабря 2019 года — 466 617 руб.
Если в семье после 1 января 2020 г. родится (будет усыновлен) первый ребенок — 466 617 руб. Если же в дальнейшем в семье родится (будет усыновлен) второй ребенок, размер маткапитала увеличится на 150 000 руб. и будет составлять в общей сумме 616 617 руб.
Если первый ребенок родился (был усыновлен) до 1 января 2020 года, а второй — после, то размер маткапитала составит 616 617 руб.
Если третий ребенок (или последующие дети) родился/был усыновлен начиная с 1 января 2020 года и при условии, что раньше право на маткапитал не возникло — 616 617 руб. (в частности, имеется в виду ситуация, когда первый и второй ребенок родились до 2007 года — года, с которого заработала программа маткапитала, а третий — после 1 января 2020 года).
Единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву
Ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву
Также в 2020 году в целях социальной поддержки семей, имеющих детей, в период пандемии установлены дополнительные выплаты. Так, семьи, имеющие детей младше трех лет, вправе получить ежемесячные выплаты за апрель, май и июнь 2020 года в размере 5 000 руб. на каждого ребенка до трех лет. На детей от 3 до 16 лет выплачивается единовременное пособие в размере 20 000 руб. на каждого ребенка такого возраста.
Последняя актуализация: 26 июня 2020 г.
Документы по теме:
- Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
- Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей»
- Федеральный закон от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»
- Трудовой кодекс Российской Федерации
- Постановление Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
- Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 23 декабря 2009 г. № 1012н «Об утверждении Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей»
- Закон РФ от 19 апреля 1991 г. № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации»
- Постановление Минтруда РФ от 12 августа 2003 г. № 62 «Об утверждении Порядка исчисления среднего заработка для определения размера пособия по безработице и стипендии, выплачиваемой гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости»
- Постановление Правительства РФ от 8 декабря 2016 г. № 1326 «О размерах минимальной и максимальной величин пособия по безработице на 2017 год»
Прямые выплаты пособий из ФСС: ответы на часто задаваемые вопросы
С 1 января 2021 года на выплаты пособий напрямую из ФСС перешли Москва, Санкт-Петербург, Московская, Свердловская и Челябинская области, ХМАО, Краснодарский и Пермский края. Что делать работодателям, как отправлять документы в соцстрах, изменится ли расчёт больничных — подготовили для вас ответы на эти и другие вопросы.
Что такое прямые выплаты Это схема выплат, при которой застрахованные лица (работники) получают почти все пособия напрямую из ФСС. Работодатели выступают в роли посредников — передают в соцстрах документы для назначения и расчёта пособий.
ФСС выплачивает напрямую работникам:
- больничный при заболевании или травме, начиная с 4-го дня нетрудоспособности;
- больничный в связи с несчастным случаем на производстве и (или) профзаболеванием;
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие женщинам при постановке на учёт в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребёнка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребёнком;
- отпуск работнику, пострадавшему на производстве (сверх ежегодного оплачиваемого).
С 2021 года прямые выплаты действуют по всей России, зачётную систему отменили для всех. Если вы, например, полностью оплатите работнику больничный лист, то не сможете возместить такие расходы в соцстрахе. Нельзя будет и уменьшить на них начисленные страховые взносы.
Какие пособия выплачивает работодатель
Организации и ИП по-прежнему начисляют и выплачивают за свой счёт:
- первые 3 дня больничного при заболевании или травме работника;
- пособие на погребение;
- 4 дополнительных выходных дня для ухода за детьми-инвалидами.
Как и раньше, работодатели могут компенсировать свои расходы по выплаченным пособиям на погребение и дополнительным выходным дням. Для этого нужно обратиться в ФСС с заявлением и подтверждающими документами. В течение 10 рабочих дней соцстрах примет решение о возмещении расходов страхователю. Затем ещё в течение двух рабочих дней перечислит деньги на расчётный счет работодателя.
Оплату больничного за первые три дня ФСС не возмещает.
Как работнику получить деньги за больничный
Работник передаёт листок нетрудоспособности своему работодателю. Если оформлен электронный больничный — сообщает его номер. В зависимости от ситуации, от работника потребуются справки с других мест работы, реквизиты для перечисления денег и т. д.
Передать листок нетрудоспособности нужно не позднее шести месяцев с даты его закрытия. Если пропустить сроки, уже не получится отправить больничный в ФСС через работодателя. Работнику придётся самостоятельно обратиться в соцстрах с заявлением. Пособие выплатят, если сроки упущены по уважительным причинам.
За первые три дня болезни пособие должен рассчитать работодатель. На это есть 10 календарных дней. Срок оплаты этой части больничного — ближайший после расчёта пособия день, установленный для выплаты зарплаты (в том числе аванса).
За остальные дни больничного деньги поступят из соцстраха после того, как:
- работодатель отправит в ФСС документы для расчёта пособия — не позднее 5 календарных дней с даты их получения от работника;
- соцстрах в течение 10 дней проверит документы и примет решение о назначении пособия.
Деньги перечислят работнику на реквизиты, которые он передал работодателю. Это может быть счёт в банке (не обязательно зарплатный), карта «Мир» или адрес для почтового перевода.
С 1 июля 2021 г. пособия, связанные с материнством, можно получать только на карты платёжной системы «Мир».
Меняется ли при прямых выплатах расчёт пособий
Порядок расчёта больничных из-за перехода на прямые выплаты не изменился.
Но с 01.01.2021 действует новый МРОТ — 12 792 руб., то есть увеличились минимальные размеры пособий.
Как и в 2020 году, больничный за полный месяц нетрудоспособности не должен быть ниже федерального МРОТ, независимо от страхового стажа и фактического заработка работника.
При расчёте пособия за первые 3 дня болезни:
- рассчитайте пособие с учётом страхового стажа работника в обычном порядке;
- рассчитайте пособие исходя из нового МРОТ с учётом районного коэффициента;
- сравните результаты вычислений, выберите наибольшее значение и умножьте на 3 дня нетрудоспособности.
Размер МРОТ берут на дату открытия листка нетрудоспособности.
Как передавать в ФСС информацию для назначения и выплаты пособий
Если среднесписочная численность работников за прошлый год больше 25 человек, в ФСС нужно подавать электронный реестр — специальную форму со сведениями для назначения и выплаты пособий. Понадобится электронная подпись и бухгалтерская программа или сервис с возможностью обмена информацией с соцстрахом.
Для разных страховых случаев есть три формы реестра, они приведены в приказе ФСС № 579 от 24.11.2017:
- для пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при постановке на учёт в ранние сроки беременности — в приложении № 1;
- для пособия при рождении ребёнка — в приложении № 3;
- для пособий по уходу за ребёнком — в приложении № 5.
Отправить реестр нужно в течение пяти календарных дней, считая с момента получения больничного от работника.
Если среднесписочная численность за прошлый год — 25 человек и менее, работодатель может выбрать, как передавать в ФСС сведения для выплат по больничным.
- Электронным реестром.
- В бумажном виде. К комплекту документов для назначения пособия прикладывают опись по форме из приложения № 2 к приказу ФСС № 578 от 24.11.2017.
Как действовать при прямых выплатах ФСС
Порядок действий для выплаты пособия из ФСС с 1 января 2021 г.
- Работодатель получает от работника документы для назначения и расчёта пособия: листок нетрудоспособности — бумажный бланк или номер электронного больничного, справку о рождении ребёнка, справки с других мест работы и др.
- Не позднее пятого календарного дня передаёт в ФСС пакет документов с описью или отправляет сведения электронным реестром.
- ФСС проверяет, нет ли ошибок. Если что-то не так с документами, в течение пяти рабочих дней направляет работодателю извещение — почтой или по электронным каналам связи. Внести исправления нужно тоже в пятидневный срок.
- Когда ФСС получит всю нужную информацию, в течение 10 календарных дней примет решение о назначении и выплате пособия.
- При положительном решении деньги перечислят на счёт работника в течение 10 календарных дней с момента получения соцстрахом всех документов.
- При отказе в выплате работнику в течение двух рабочих дней придёт решение ФСС.
С 01.01.2021 работник предоставляет сведения для расчёта пособий при приёме на работу. При наступлении страхового случая ему нужно только принести недостающие документы (п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства № 2375 от 30.12.2020).
Где должны храниться оригиналы больничных — у работодателя или в ФСС
После решения ФСС о назначении и выплате пособия или об отказе все документы возвращаются работодателю.
Оригиналы листов нетрудоспособности нужно хранить вместе с расчётами пособий минимум 5 лет (ст. 618 Перечня, утв. Приказом Росархива № 236 от 20.12.2019).
Как получать выплаты по уходу за ребёнком с 01.01.2021
Чтобы работники продолжили получать пособие, нужно направить в ФСС:
- пакет документов для начисления и выплаты (или электронный реестр);
- сведения о расчёте пособия на момент наступления отпуска по уходу за ребёнком до 1,5 лет.
Ежемесячно отправлять эти сведения не нужно. Сумма пособия, назначенного до 01.01.2021 не меняется. ФСС перечисляет деньги с 1-го по 15-е число месяца, следующего за месяцем, за который начислено пособие по уходу за ребёнком.
Что делать, если больничный лист открыт в 2020, а закрыт — в 2021 году
По больничным, открытым и не оплаченным до 01.01.2021, назначать и выплачивать пособие будет соцстрах (п. 18 Положения, утв. постановлением Правительства № 2375 от 30.12.2020).
Кто удерживает и перечисляет НДФЛ с больничного
Работодатель как налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ только с той суммы, которую он обязан выплатить работнику, то есть за первые три дня больничного. ФСС — с остальной части пособия, причём он не учитывает стандартные налоговые вычеты.
НДФЛ удерживают не со всех выплат. Например, не облагаются налогом пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Как получить в ФСС справку 2-НДФЛ
Справки о доходах соцстрах выдаёт по запросу. Для этого работнику нужно подать заявление одним из способов:
- в региональное отделение по месту регистрации работодателя — лично с паспортом, через представителя с нотариальной доверенностью или почтой;
- через личный кабинет получателя услуг на сайте ФСС.
Справку 2-НДФЛ подготовят в течение трёх рабочих дней и отправят почтой или в личный кабинет.
Как проверить, оплачен ли больничный лист
Работник может отслеживать свои выплаты в личном кабинете на сайте ФСС. Чтобы воспользоваться сервисом, понадобится логин и пароль от учётной записи на портале госуслуг. Больничный оплачен, если у документа появился статус «Исполнение платежа».
Виды пособий и других выплат за счет средств государственного социального страхования
31. За счет средств государственного социального страхования выплачиваются следующие виды пособий:
пособие по временной нетрудоспособности;
пособие по беременности и родам;
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
единовременное пособие при рождении ребенка;
пособие при усыновлении ребенка;
ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
социальное пособие на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению;
оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми — инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет.
Проверка назначения и выплаты пособий по временной
нетрудоспособности, по беременности и родам
32. Право на пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам.
Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются гражданам, подлежащим государственному социальному страхованию, т.е. работающим по трудовому договору. Пособие по беременности и родам выплачивается также женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организаций, в течение двенадцати месяцев, предшествовавших дню признания их в установленном порядке безработными.
Выплата пособий производится по основному месту работы или органами социальной защиты населения.
Пособие назначается, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности, окончания отпуска по беременности и родам. При этом пособие по временной нетрудоспособности за прошлое время выдается не более чем за 12 месяцев со дня обращения за пособием.
33. Размер пособия по временной нетрудоспособности и продолжительность его выплаты определяются в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Размер пособия определяется на день наступления страхового случая (нетрудоспособности) и зависит от:
продолжительности непрерывного трудового стажа;
социальной категории работника.
Продолжительность выплаты пособия по временной нетрудоспособности зависит от:
социальной категории работника.
Размеры пособий по временной нетрудоспособности отдельным категориям работников:
лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, пособие выплачивается в размере полного заработка с учетом районного коэффициента и процентной надбавки (статья 24 Закона Российской Федерации от 19.02.93 N 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» );
Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 16, ст. 551.
гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (а также приравненным к ним в законодательном порядке гражданам), пособие выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка.
При этом необходимо иметь в виду следующее.
В соответствии с Законом Российской Федерации от 15.05.91 N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» финансирование расходов, связанных с предоставлением льгот участникам ликвидации аварии на ЧАЭС, осуществляется за счет средств федерального бюджета.
Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации, 1991, N 21, ст. 699.
Таким образом, за счет средств государственного социального страхования выплата пособий участникам ликвидации аварии на ЧАЭС осуществляется по общим нормам, установленным законодательными и иными нормативными правовыми актами, регулирующими назначение и выплату пособий по государственному социальному страхованию. Суммы пособий, превышающие размер пособий, назначенных по общим основаниям, возмещаются из федерального бюджета.
Донорам, сдавшим безвозмездно в течение года кровь и (или) ее компоненты в суммарном количестве, равном двум максимально допустимым дозам в течение года, пособие по временной нетрудоспособности при всех видах заболеваний самого донора выплачивается в размере полного заработка в течение года со дня последней сдачи независимо от трудового стажа (статья 10 Закона Российской Федерации от 09.06.93 N 5142-1 «О донорстве крови и ее компонентов» ). При уходе за больным членом семьи, ребенком, при санаторно — курортном лечении, карантине пособие донорам выплачивается по общим правилам.
Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 28, ст. 1064.
Гражданам, у которых временная нетрудоспособность связана с поствакцинальным осложнением, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка независимо от непрерывного стажа работы. Одному из родителей либо иному законному представителю несовершеннолетнего пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за все время болезни несовершеннолетнего, связанной с поствакцинальным осложнением, в размере 100 процентов от среднего заработка независимо от непрерывного стажа работы (ст. 21 Федерального закона от 17.09.98 N 157-ФЗ «Об иммунопрофилактике инфекционных болезней» ).
Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 38, ст. 4736.
Инвалидам, работающим в организациях, пособие по временной нетрудоспособности, кроме случаев заболевания туберкулезом, выдается до четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году (Указ Президента Российской Федерации от 02.10.92 N 1157 «О дополнительных мерах государственной поддержки инвалидов» ).
Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1992, N 14, ст. 1098.
Работающим инвалидам Великой Отечественной войны и инвалидам боевых действий выплата пособия по временной нетрудоспособности производится в размере 100 процентов заработка независимо от стажа работы и пособия по временной нетрудоспособности вследствие общего заболевания до четырех месяцев подряд или до пяти месяцев в календарном году (статья 14 Федерального закона от 12.01.95 N 5-ФЗ «О ветеранах» ).
Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 3, ст. 168.
34. Размер пособия по беременности и родам и период выплаты установлены:
Федеральным законом от 19.05.95 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (статьи 7, 8);
Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 21, ст. 1929.
Положением о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 04.09.95 N 883 .
Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 37, ст. 3628.
При этом в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 19.05.95 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» размеры пособия по беременности и родам в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяются с применением этих коэффициентов, которые учитываются при исчислении указанных пособий в случае, если они не учтены в составе заработной платы.
35. Исчисление пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам производится в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Проверяющий должен проверить правильность определения заработка, из которого исчисляются пособия, в связи с этим необходимо установить:
систему оплаты труда, действующую в организации;
виды оплаты труда, включенные в сумму заработка для исчисления пособий;
виды заработной платы, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не включаются в сумму заработка для исчисления пособий;
правильность определения периода, за который исчисляется средний заработок;
правильность определения среднедневного заработка.
С 1 сентября 1997 года фактический заработок для исчисления пособий учитывался в сумме, не превышающей двойного должностного (месячного) оклада или двойной тарифной ставки.
При этом ограничение фактического заработка двумя тарифными ставками (окладами) не применялось при исчислении пособий в случаях, установленных федеральными законами:
по беременности и родам (во всех случаях), поскольку статьей 8 Федерального закона от 19.05.95 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» пособие устанавливается в размере среднего заработка (дохода);
по временной нетрудоспособности работникам, указанным в Законе Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
по временной нетрудоспособности работникам, на которых распространяется действие Закона Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»;
по временной нетрудоспособности донорам, на которых распространяется действие ст. 10 Закона Российской Федерации от 09.06.93 N 5142-1 «О донорстве крови и ее компонентов».
Что касается пособий по временной нетрудоспособности работающим инвалидам Великой Отечественной войны и инвалидам боевых действий на территории других государств, то согласно действующему законодательству (Федеральный закон от 12.01.95 N 5-ФЗ «О ветеранах»), названным категориям работников пособие исчисляется по общим правилам, т.е. с применением ограничения двойным должностным окладом (тарифной ставкой), но в размере 100 процентов заработка независимо от непрерывного трудового стажа.
С 18 марта 2000 года в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 15.03.2000 N 508 «О размере пособия по временной нетрудоспособности» пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из фактического заработка работающих граждан и не может превышать за полный календарный месяц сумму, равную 85-кратному минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом.
Пункт 1 Указа Президента РФ от 15.03.2000 N 508, установивший максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц в сумме, равной 85-кратному минимальному размеру оплаты труда, утратил силу с 31 июля 2002 года в связи с изданием Указа Президента РФ от 31.07.2002 N 824.
Пособие по временной нетрудоспособности без ограничения его максимального размера выплачивается отдельным категориям работающих граждан в случаях, установленных федеральными законами.
В районах и местностях, где в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности определяется с учетом этих коэффициентов. При этом сохранен действующий порядок исчисления среднего заработка и непрерывного трудового стажа работающих граждан при назначении пособий по временной нетрудоспособности.
Статьей 15 Федерального закона от 11 февраля 2002 г. N 17-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования на 2002 год» установлено, что максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не могут превышать 11700 рублей.
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 7, ст. 628.
В районах и местностях, где в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам определяются с учетом этих коэффициентов.
Следует иметь в виду, что в данном случае применяются районные коэффициенты, установленные Правительством Российской Федерации по конкретному субъекту Российской Федерации.
36. Основанием для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам служит листок нетрудоспособности (подлинник), выданный в соответствии с Инструкцией о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденной Минздравмедпромом России и Фондом социального страхования Российской Федерации от 19.10.94 N 206/21 .
Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.1994 N 713.
37. Женщинами, уволенными в связи с ликвидацией организаций в течение двенадцати месяцев, предшествовавших дню признания их в установленном порядке безработными, помимо листка нетрудоспособности представляются:
заявление о назначении пособия по беременности и родам, выписка из трудовой книжки о последнем месте работы, заверенная в установленном порядке, и справка из органов государственной службы занятости населения о признании их безработными.
В этом случае пособие по беременности и родам назначается и выплачивается органами социальной защиты населения по месту жительства.
38. При выплате пособия по временной нетрудоспособности при заболеваниях вследствие опьянения, карантина, операций по прерыванию беременности, по уходу за больным ребенком следует учесть, что в соответствии с Инструкцией о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, листки нетрудоспособности при заболеваниях вследствие опьянения, бытовой травмы, карантине, операции по прерыванию беременности выдаются на все дни освобождения от работы.
Назначение и выплата пособий по всем указанным случаям производится в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Выплата пособий по временной нетрудоспособности в связи с бытовыми травмами при наличии спорной ситуации должна производиться после выяснения обстоятельств, вследствие которых может быть назначено пособие, т.е. должны быть затребованы соответствующие материалы (справки медицинских учреждений, органов внутренних дел и др.), объяснительные записки пострадавших и свидетелей. Ответственность за правильность проведения этих действий и принятие решений несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.
39. Проверяющие должны установить за проверяемый период соответствие общей суммы начисленных пособий по данным счета «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отчетным данным, указанным в расчетной ведомости по средствам Фонда.
Выборочно (за отчетный период) проверить соответствие сумм, выплаченных по листкам нетрудоспособности, данным бухгалтерского учета и отчетным данным, указанным в расчетной ведомости по средствам Фонда.
Проверка правильности назначения и выплаты
единовременного пособия при рождении ребенка
40. Размер пособия установлен статьей 12 Федерального закона от 19.05.95 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
До 1 января 2001 года пособие выплачивалось в размере пятнадцатикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день рождения ребенка (Федеральный закон от 19.05.95 N 81-ФЗ).
При этом с изменением минимального размера оплаты труда с 1 июля по 31 декабря 2000 года пособие выплачивалось исходя из минимального размера оплаты труда, действовавшего на 30 июня 2000 года, — 83 рубля 49 копеек.
С 1 января 2001 года в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2000 N 122-ФЗ «О порядке установления размеров стипендий и социальных выплат в Российской Федерации» пособие выплачивалось в размере 1500 рублей.
Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 33, ст. 3348.
В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2001 N 181-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» с 1 января 2002 года единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается в размере 4500 рублей.
При этом в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 19.05.95 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» размер указанного пособия в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяется с применением коэффициентов, установленных Правительством Российской Федерации для данной территории.
41. Пособие выплачивается в соответствии с Положением о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 04.09.95 N 883.
42. Правильность оформления, учета и хранения документов по назначению и выплате пособия.
Вместе с расходным ордером на выплату пособия в кассовых документах должны быть подшиты:
а) заявление о назначении пособия;
б) справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГСа;
в) в случае, если оба родителя работают (служат, учатся) — справка с места работы (службы, учебы) другого родителя о том, что такое пособие не назначалось;
г) при опекунстве — выписка из решения органа местного самоуправления об установлении над ребенком опеки.
43. При проверке проверяющие должны установить общее количество назначенных пособий при рождении ребенка за проверяемый период и соответствие общей суммы выплат данным по счету «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и отчетным данным, указанным в расчетной ведомости по средствам Фонда.
Проверка правильности назначения и выплаты
ежемесячного пособия на период отпуска по уходу
за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет
44. Размер пособия установлен статьей 15 Федерального закона от 19.05.95 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
До 1 января 2001 года пособие выплачивалось в размере двух минимальных размеров оплаты труда, установленного федеральным законом, независимо от числа детей, за которыми осуществляется уход (Федеральный закон от 19.05.95 N 81-ФЗ).
При этом с изменением минимального размера оплаты труда с 1 июля по 31 декабря 2000 года пособие выплачивалось исходя из минимального размера оплаты труда, действовавшего на 30 июня 2000 года, — 83 рубля 49 копеек.
С 1 января 2001 года в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2000 N 122-ФЗ «О порядке установления размеров стипендий и социальных выплат в Российской Федерации» пособие выплачивалось в размере 200 рублей.
В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2001 N 181-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» с 1 января 2002 года ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет выплачивается в размере 500 рублей.
При этом в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 19.05.95 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» размер указанного пособия в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяется с применением коэффициентов, установленных Правительством Российской Федерации для данной территории.
45. Согласно Закону Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (далее — Закон) ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет выплачивается в двойном размере следующим категориям граждан:
постоянно проживающим на территории зоны проживания с правом на отселение (п. 4 ст. 18 Закона);
постоянно проживающим на территории зоны проживания с льготным социально — экономическим статусом (ст. 19 Закона);
постоянно проживающим в зоне отселения до их переселения в другие районы (ст. 20 Закона);
переселившимся после 30 июня 1986 года на постоянное место жительства в зону отселения либо в зону проживания с правом на отселение (ст. 22 Закона).
Суммы на выплату пособия, произведенные сверх размеров, предусмотренных по общим основаниям, возмещаются из федерального бюджета.
В связи с этим страхователь при осуществлении выплаты данного пособия, произведенной сверх установленной нормы, должен отразить данную сумму в расчетной ведомости по средствам Фонда за 2000 — 2001 годы в размере 200 рублей, а с 1 января 2002 г. — в размере 500 рублей (раздел 1).
46. Правильность оформления, учета и хранения документов по назначению и выплате пособия.
В бухгалтерии страхователя должны храниться на каждого получателя:
а) заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком и выплате пособия;
б) копия свидетельства о рождении ребенка;
в) копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком;
г) справка с места работы (учебы, службы) матери ребенка о том, что она не использует указанный отпуск и не получает ежемесячного пособия при оформлении отпуска по уходу за ребенком лицу, фактически осуществляющему уход вместо матери.
47. Проверить соответствие даты окончания листка нетрудоспособности по беременности и родам и даты начала отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.
Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет выплачивается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком по день исполнения ребенку возраста полутора лет.
48. При проверке проверяющие должны установить общее количество назначенных пособий за проверяемый период и соответствие общей суммы выплат данным по счету «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и отчетным данным, указанным в расчетной ведомости по средствам Фонда.
Проверка правильности назначения и выплаты
единовременного пособия женщинам, вставшим на учет
в ранние сроки беременности
49. Размер пособия установлен статьей 10 Федерального закона от 19.05.95 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
До 1 января 2001 года пособие выплачивалось в размере минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день предоставления отпуска по беременности и родам (Федеральный закон от 19.05.95 N 81-ФЗ).
При этом с изменением минимального размера оплаты труда с 1 июля по 31 декабря 2000 года пособие выплачивалось исходя из минимального размера оплаты труда, действовавшего на 30 июня 2000 года, — 83 рубля 49 копеек.
С 1 января 2001 года в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2000 N 122-ФЗ «О порядке установления размеров стипендий и социальных выплат в Российской Федерации» пособие выплачивалось в размере 100 рублей.
В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2001 N 181-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» с 1 января 2002 года единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности выплачивается в размере 300 рублей.
При этом в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 19.05.95 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» размер указанного пособия в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяется с применением коэффициентов, установленных Правительством Российской Федерации для данной территории.
50. Обратить внимание, что единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, назначается и выплачивается одновременно с пособием по беременности и родам, если справка о постановке на учет представляется одновременно с документами для назначения пособия по беременности и родам либо в течение десяти дней после представления справки о постановке на учет в ранние сроки беременности, если указанная справка представлена позже.
Проверяющие должны установить, соответствует ли количество выплаченных единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, количеству выплаченных тем же получателям пособий по беременности и родам.
51. Правильность оформления, учета и хранения документов по назначению и выплате пособия.
В бухгалтерии должна храниться на каждого получателя справка из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности (подшивается вместе с листком нетрудоспособности).
52. При проверке проверяющие должны установить общее количество назначенных единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, за проверяемый период и соответствие общей суммы выплат данным по счету «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и отчетным данным расчетной ведомости по средствам Фонда.
Проверка правильности назначения и выплаты
социального пособия на погребение либо возмещения
стоимости гарантированного перечня услуг по погребению
53. Размер социального пособия на погребение (стоимость гарантированного перечня услуг по погребению) и порядок назначения и выплаты установлены Федеральным законом от 12.01.96 N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» .
Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 3, ст. 146.
До 1 января 2001 года социальное пособие на погребение либо возмещение гарантированного перечня услуг по погребению выплачивалось в размере, не превышающем десять минимальных размеров оплаты труда, установленного федеральным законом и действовавшего на день смерти (ст. 10 Федерального закона от 12 января 1996 года N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле»).
При этом с изменением минимального размера оплаты труда с 1 июля по 31 декабря 2000 года пособие выплачивалось, исходя из минимального размера оплаты труда, действовавшего на 30 июня 2000 года, — 83 рубля 49 копеек.
С 1 января 2001 года социальное пособие на погребение либо возмещение гарантированного перечня услуг по погребению выплачивается в размере, не превышающем 1 000 рублей (ст. 13 Федерального закона от 07.08.2000 N 122-ФЗ «О порядке установления размеров стипендий и социальных выплат в Российской Федерации»).
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: размер социального пособия на погребение либо возмещение гарантированного перечня услуг по погребению установлен в подпункте 2 пункта 13 статьи 4, а не в статье 13.
При этом в соответствии со статьями 9, 10 Федерального закона от 12.01.96 N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, предел указанного пособия определяется с применением коэффициентов, установленных Правительством Российской Федерации для данной территории.
54. Пособие выплачивается супругу, близким родственникам, иным родственникам, законному представителю или иному лицу, взявшему на себя обязанность осуществить погребение умершего.
55. Место выплаты пособия.
За счет средств государственного социального страхования пособие выплачивается:
а) на умершего работающего гражданина — по месту его работы;
б) на несовершеннолетнего — по месту работы одного из родителей или другого члена семьи.
56. Правильность оформления, учета и хранения документов по назначению и выплате пособия.
В бухгалтерии страхователя должны храниться на каждого получателя:
а) заявление о назначении пособия;
б) справка о смерти (оригинал), выданная органами ЗАГСа.
Возмещение стоимости услуг специализированной службе по вопросам похоронного дела производится организацией на основании справки о смерти и соответствующего счета.
57. При проверке проверяющие должны установить общее количество назначений социальных пособий на погребение и соответствие общей суммы выплат данным по счету «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и отчетным данным, указанным в расчетной ведомости по средствам Фонда.
Проверка правильности выплаты пособий
при усыновлении ребенка
58. При проверке выплат следует руководствоваться:
до 1 февраля 2002 года статьями 168, 238 и 240.1 КЗоТ Российской Федерации ;
Ведомости Верховного Совета РСФСР, 1971, N 50, ст. 1007.
с 1 февраля 2002 года статьей 257 Трудового кодекса Российской Федерации» ;
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1 (ч. 1), ст. 3.
до 26 октября 2001 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.99 N 865 «Об утверждении Порядка предоставления отпуска работникам, усыновившим ребенка» ;
Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 32, ст. 4088.
после 26 октября 2001 года Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.10.2001 N 719 «Об утверждении Порядка предоставления отпуска работникам, усыновившим ребенка» ;
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 43, ст. 4101.
59. Пособие выплачивается со дня усыновления и до истечения семидесяти календарных дней со дня рождения усыновленного ребенка, а при усыновлении двух и более детей — ста десяти календарных дней со дня их рождения.
60. Пособие выплачивается в размере полного заработка в порядке, установленном для выплаты пособия по беременности и родам.
61. Женщинам, усыновившим ребенка, по их желанию, вместо отпуска по уходу за усыновленным ребенком, предоставляется отпуск по беременности и родам на период со дня усыновления ребенка и до истечения семидесяти календарных дней со дня рождения, а при одновременном усыновлении двух и более детей — ста десяти календарных дней со дня их рождения (п. 4 Постановления Правительства Российской Федерации от 11.10.2001 N 719 «Об утверждении Порядка предоставления отпуска работникам, усыновившим ребенка»).
62. Основанием для предоставления женщине, усыновившей ребенка (детей), отпуска по беременности и родам является листок нетрудоспособности, который выдается в установленном порядке лечебным учреждением (п. 5 Постановления Правительства Российской Федерации от 11.10.2001 N 719 «Об утверждении Порядка предоставления отпуска работникам, усыновившим ребенка»).
63. При проверке правильности выплаты пособия при усыновлении ребенка необходимо проверить наличие в бухгалтерии:
приказа о предоставлении работнику отпуска на период со дня усыновления и до истечения семидесяти календарных дней со дня рождения усыновленного ребенка, а при усыновлении двух и более детей — ста десяти календарных дней со дня их рождения;
копии решения суда об усыновлении ребенка (детей);
копии свидетельства о рождении ребенка (детей);
справки с места работы (учебы, службы) другого супруга о том, что отпуск в связи с усыновлением ребенка (детей) им не используется.
Проверка правильности оплаты четырех
дополнительных оплачиваемых выходных дней в месяц
одному из работающих родителей (опекуну, попечителю)
для ухода за детьми — инвалидами и инвалидами
с детства до достижения ими возраста 18 лет
64. При проверке выплат следует руководствоваться:
до 1 февраля 2002 года статьей 163.1 КЗоТ Российской Федерации;
с 1 февраля 2002 года статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации;
до 18 июня 2000 года разъяснением Минтруда России и Фонда социального страхования Российской Федерации от 19.07.95 N 40/48 «О порядке предоставления и оплаты четырех дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми — инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет» ;
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: разъяснение Минтруда России и Фонда социального страхования Российской Федерации N 40/48 «О порядке предоставления и оплаты четырех дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми — инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет» издано 19.06.1995, а не 19.07.1995.
Зарегистрировано в Минюсте России 21.07.1995 N 910.
с 18 июня 2000 года разъяснением Минтруда России и Фонда социального страхования Российской Федерации от 04.04.2000 N 26/34 «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми — инвалидами» ;
Зарегистрировано в Минюсте России 29.05.2000 N 2238.
с 19 мая 2002 года Постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации от 15 апреля 2002 г. N 26/40 «О внесении изменений в разъяснение Министерства труда и социального развития Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации от 4 апреля 2000 г. N 3/02-18/05-2256 «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми — инвалидами», утвержденное Постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации от 4 апреля 2000 г. N 26/34″ , в соответствии с которым в случае если один из родителей ребенка состоит в трудовых отношениях с работодателем, а другой в таких отношениях не состоит или самостоятельно обеспечивает себя работой, четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми — инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими 18 лет предоставляются родителю, состоящему в трудовых отношениях с работодателем.
(абзац введен Постановлением ФСС РФ от 01.07.2002 N 74)
Зарегистрировано в Минюсте России 24.04.2002 N 3404.
65. Необходимо при проверке установить правильность оформления, учета и хранения документов по назначению и выплате пособия.
В бухгалтерии страхователя должны храниться на каждого получателя:
а) заявление о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за ребенком — инвалидом;
б) справка органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не находится на государственном обеспечении (в интернатном или ином подобном учреждении), представляемая ежегодно;
в) копия приказа о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за ребенком — инвалидом;
г) справка с места работы другого родителя, что на момент обращения дополнительно оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы;
д) если работающим является один родитель — по месту его работы предоставляется копия трудовой книжки либо другие документы, подтверждающие факт отсутствия работы у другого родителя (справка из органов государственной службы занятости населения и др.).
В случае документального подтверждения расторжения брака между родителями ребенка — инвалида, а также смерти, лишения родительских прав одного из родителей и в других случаях отсутствия родительского ухода (лишение свободы, служебные командировки свыше одного календарного месяца одного из родителей и т.п.) работающему родителю, воспитывающему ребенка — инвалида, четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются без предъявления справки с места работы другого родителя. В таком же порядке четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются одиноким матерям;
е) если работающим по трудовому договору является один родитель, а другой родитель самостоятельно обеспечивает себя работой — наличие документа (копии), подтверждающего, что другой родитель является лицом, самостоятельно обеспечивающим себя работой.
66. Вышеуказанные дни оплачиваются из средств государственного социального страхования в размере среднего дневного заработка конкретного работника, определяемого в порядке, установленном Минтрудом России (Постановление Минтруда России от 22.01.99 N 2 , Постановление Минтруда России от 17.05.2000 N 38 <**>).
Зарегистрировано в Минюсте России 11.05.1999 N 1780.
<**>Зарегистрировано в Минюсте России 08.08.2000 N 2336.
При суммированном учете рабочего времени средний дневной заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество подлежащих оплате рабочих часов, исходя из нормальной продолжительности рабочего дня, установленного законодательством для данного работника.
67. При проверке проверяющие должны установить общее количество предоставленных дополнительных выходных дней по уходу за детьми — инвалидами и соответствие общей суммы выплат данным по счету «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и отчетным данным, указанным в расчетной ведомости по средствам Фонда.