Как стать it компанией и получить налоговые льготы

Новый порядок аккредитации ИТ-компаний в 2022 году — разбираемся с налоговым юристом

Привет, я Айгуль Шадрина, налоговый консультант, специализирующийся на IT сфере. В этой статье я по полочкам разберу изменения по аккредитации Минцифры, опишу варианты получения аккредитации в новых реалиях и расскажу про риски для компаний, которые уже имеют аккредитацию Минцифры.

Айгуль Шадрина

Налоговый юрист, специализирующийся на IT сфере.

30 сентября правительство утвердило новый порядок аккредитации компаний в реестре Минцифры. Аккредитация нужна, чтобы пользоваться IT-льготами. С 10 октября 2022 Минцифра открыла прием заявлений на аккредитацию (с 1 августа прием заявок на аккредитацию был остановлен).

Процедура включения в реестр для IT-компаний стала сложнее, но не сильно. При этом изменились условия вхождения в реестр для компаний с выручкой и без выручки (стартапов).

Сначала я кратко расскажу про условия получения аккредитации, а далее опишу каждое условие подробно.

Условия для входа в реестр Минцифры для IT-компании с выручкой — способ «это base»

1. Компания должна иметь IT-ОКВЭДы из этого перечня.
2. Средняя зарплата в компании должна быть не меньше средней по стране или субъекту РФ, где зарегистрирована компания.
3. Доля доходов от IT более 30% (при выручке более 1 млн).
4. На сайте компании размещена информация о продуктах и ПО из реестра отечественного ПО.
5. Компания разрешает Минцифре получать данные из налоговой.

Условия для входа в реестр Минцифры для IT-компании с выручкой — способ «крутое ПО»

1. Компания должна иметь IT-ОКВЭДы из этого перечня.
2. Компания — правообладатель прав на программу, которая внесена в реестр отечественного ПО.
3. Компания получала доход от продажи прав на программу из реестра отечественного ПО за предыдущий год.
4. Доля доходов от IT более 30% (при выручке более 1 млн).
5. На сайте компании размещена информация о продуктах и ПО из реестра отечественного ПО.
6. Компания разрешает Минцифре получать данные из налоговой.

Условия для входа в реестр Минцифры для IT-компании без выручки — способ «стартап»

1. Компания должна иметь IT-ОКВЭДы из этого перечня.
2. Средняя зарплата в компании должна быть не меньше средней по стране или субъекту РФ, где зарегистрирована компания.
3. Возраст компании менее 3 лет до даты подачи заявления.
4. Доход компании менее 1 млн рублей с момента создания компании.
5. На сайте компании размещена информация о продуктах и ПО из реестра отечественного ПО.
6. Компания разрешает Минцифре получать данные из налоговой.

А теперь расскажу подробнее про каждый пункт.

IT ОКВЭДы

Компания должна иметь основной IT ОКВЭД из этого перечня (п.п. (а), п. 4 настоящего положения). Основная группа IT-ОКВЭДов (62, 63) осталась, но также в перечень включены дополнительные, которые связаны с торговлей (46.51.2, 47.91.2), издательством (58) и издательством программного обеспечения (58.2), рекламной деятельностью (73.1), показами фильмов (59.14) и т.д.

Если компания имеет основной IT ОКВЭД из списка и это не 62, 63 ОКВЭД, то компания в обязательном порядке должна иметь 62, 63 ОКВЭД в качестве дополнительного.

Средняя зарплата сотрудников

Средняя зарплата (зарплата на руки + НДФЛ) в компании за последний квартал должна быть не ниже среднемесячной зарплаты в РФ или субъекте РФ, в котором зарегистрирована компания за предпоследний квартал (п.п. (б), п. 4 настоящего положения).

Это условие распространяется на компании, которые существуют более 1 квартала.

Если компания существует менее 1 квартала и вы подаете заявление на аккредитацию, то это условие не нужно выполнять.

Например, компания подает заявку в реестр Минцифры в октябре 2022 года (IV квартал). Компания создана и зарегистрирована в Москве в апреле (II квартал). Компания существует более 1 квартала, значит нужно выполнять условие по средней зарплате.

Среднемесячная зарплата в компании за:

1. Июль = 90 тыс.
2. Август = 100 тыс.
3. Сентябрь = 110 тыс.

Определяем среднюю зарплату по субъекту РФ за предпоследний квартал

Октябрь — текущий IV квартал. Последний квартал — III (июль, август, сентябрь). Предпоследний квартал — II (апрель, май, июнь). Средняя зарплата по субъекту (Москва) за II квартал — 119 287 рублей.

Информацию по средней зарплате по РФ и субъекту Минцифра будет брать с сайта Росстата. Если за нужный период не будет данных, то Минцифра будет принимать для расчета более ранний период (п. 5 настоящего положения).

В нашем примере, если бы не было данных за 2 квартал, то Минцифра ориентировалась бы на данные за 1 квартал.

Определяем среднюю зарплату по РФ за предпоследний квартал

Логика такая же, как по субъекту. В РФ средняя зарплата за II квартал — 63 784 рублей.

Определяем среднюю зарплату по компании за последний отчетный период (квартал)

Средняя зарплата за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода считается на основе страховых взносов (п.п. (б), п. 4 настоящего положения).

Отчетным периодом по страховым взносам является первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Расчетным периодом является календарный год (ст. 423 НК РФ).

Т.е. для расчета средней зарплаты потребуется просто последний квартал.

Если заявка подается в октябре, значит последний квартал — III (июль, август, сентябрь).

Средняя зарплата в компании за III квартал — 100 тыс. рублей.

Средняя зарплата за отчетный период определяется как (п. 5 настоящего положения):

1. Рассчитывается среднемесячная зарплата — берется сумма всех выплат (включая премии, отпускные и т.п.) по трудовым договорам за календарный месяц и сумма делится на количество сотрудников, которые получили эти выплаты за данный месяц.
2. Далее суммируются 3 среднемесячных зарплаты отчетного периода и затем сумма делится на 3.

Учитывать выплаты в сторону ИП и самозанятых айтишников для расчета средней зарплаты не получится.

Зарплата в компании больше, чем средняя по РФ, но меньше, чем средняя в субъекте РФ (Москва). Одно из условий true, поэтому компания сможет получить аккредитацию Минцифры.

Доля доходов от IT деятельности

Если компания создана и подает документы для получения аккредитации в этом же году и доход компании превышает 1 млн рублей, то доля IT-выручки должна составлять более 30% от всех доходов компании, полученной за этот год (п.п. (в), п. 4 настоящего положения).

Если компания создана в прошлом и более поздних годах от даты подачи документов в реестр Минцифры, то доля доходов от IT деятельности за весь прошлый год должна составлять более 30%.

На сайте компании должна быть размещена информация о деятельности компании

На сайте нужно разместить информацию (п.п. (г), п. 4 настоящего положения):

1. Какие услуги оказывает компания и какие продукты создает.
2. О созданных или созданных и используемых продуктах, которые внесены в реестр отечественного ПО.

Грубо говоря на сайте нужно разместить информацию:

1. Если компания аутсорсит разработку — прямо на сайте об этом написать.
2. Если компания делает продукт — сделать страничку с описанием продукта.
3. Если компания создала аналог 1С и внесла программу в реестр отечественного ПО, то нужно указать эту информацию на сайте. Если программа передавалась заказчику, который затем самостоятельно вносил ПО в реестр, но создавалась программа силами компании, то на сайте также нужно отобразить инфо о внесении ПО в реестр.

По дефолту 1 и 2 пункт выполнен у большинства IT-компаний. На 3 пункт потребуется потратить несколько часов фронтендера для внесения изменений на сайте, если это ранее было не сделано.

Организация дает согласие на раскрытие налоговых данных для Минцифры

Компания отправляет в налоговую согласие на передачу данных, содержащих налоговую тайну, Минцифре (п.п. (д), п. 4, настоящего положения, п.п. 1 п. 1 и п. 2 ст. 102 НК РФ).

Т.е. налоговая сможет передавать налоговые данные Минцифре: выручку, количество сотрудников, зарплату, прибыль, уплаченные налоги и любую другую информацию, которая доступна налоговикам.

Это сделано для того, чтобы Минцифра могла получать от налоговой нужные данные для контроля компаний, которые получили аккредитацию Минцифры.

Ну и просто, чтобы собирать статистику и потом делать красивую инфографику.

Подавать заявление в налоговую нужно в момент подачи документов в Минцфиру для получения аккредитации.

Минцифра выпустила инструкцию по заполнению этого заявления. Если у вас будут вопросы по заполнению, то можете написать мне в личку в телеграм, либо оставить комментарий к статье.

Также важный момент для тех, кто уже получил аккредитацию Минцифры:

Если вы получили аккредитацию Минцифры до 30.09.2022 (до вступления данных поправок), то вам нужно в течение 30 дней отправить заявление на передачу данных в налоговую (до 30.10.2022).

Если вы это не сделаете, то вы можете лишиться аккредитации Минцифры и IT-льгот (п.п. (д) п.4 настоящего положения).

Если компания не выполняет условие по средней зарплате и имеет выручку более 1 млн — способ «крутое ПО»

Компания может получить аккредитацию без выполнения условия по средней зарплате, если будет следовать двум дополнительным условиям:

1. Компания — правообладатель на программу, которая внесена в реестр отечественного ПО.
2. Компания получала доход от продажи прав на программу из реестра за предыдущий год.

Подробнее про процедуру внесения ПО в реестр отечественного ПО можете прочитать в этой статье.

Например, компания создана в 2016 году в Санкт-Петербурге. В 2019 году компания создала аналог SAP — PUSHKA и внесла программу в реестр отечественного ПО. Компания продавала PUSHKA в 2019, 2020, 2021, 2022 году.

В октябре 2022 года компания захотела получить аккредитацию Минцифры по новым правилам и подала заявление.

Средняя зарплата в компании за последний квартал получилась 60 тыс. рублей, вместо необходимых 63 784 рублей (средняя зарплата по РФ за II квартал 2022) или 83 742 рублей (средняя зарплата в Санкт-Петербурге за II квартал 2022). Одно из двух или оба условия не выполнены, значит компания не проходит по критерию средней зарплаты.

Но компания сможет получить аккредитацию Минцифры, т.к. компания имеет права на программу из реестра и получала выручку от продажи прав в прошлом году (2021).

Если компания не выполняет условие по доле доходов от IT — способ «стартап»

Если компания создана за 3 года до подачи заявления на получение аккредитации Минцифры и имеет доход менее 1 млн рублей с момента основания, а также компания включена в реестр стартапов субъекта РФ в котором компания зарегистрирована (при наличии такого реестра), то компания может получить аккредитацию Минцифры без условия 30% IT-выручки (п. 8 настоящего постановления).

Например, стартап «Инстаграм и точка» создан в январе 2021 года. Компания захотела попасть в реестр в октябре 2022. С момента основания компании прошло 22 месяца и общая выручка с января 2021 года составила 50 рублей. Компания сможет получить аккредитацию Минцифры, если она будет соответствовать всем условиям (про них писала выше) без учета условия по доле доходов от IT в 30%.

Также при подаче заявления в Минцифру компания должна предоставить справку из реестра стартапов.

Если реестра не существует, то справка не подается и компания имеет право получить аккредитацию Минцифры без учета пункта с выручкой.

На 05.10.2022 реестры стартапов еще не сформированы, поэтому справка не требуется.

Также на данный момент непонятно, какие будут условия вхождения в реестр стартапов.

Организации с «нечистокровным» основным ОКВЭДом могут получить аккредитацию при условии

Если у компании основной ОКВЭД 58, 60.10, 60.20, 63.91, 73.20.1 (тут расшифровка), то такие компании могут получить аккредитацию Минцифры, если будут выполняться все условия, кроме условия с 30% IT-выручки (п. 10 настоящего положения).

Кто не может получить аккредитацию Минцифры и IT-льготы

1. ИП также не могут получить аккредитацию Минцифры.
2. Компании, которые не соответствуют основным условиям для включения в реестр.
3. Компании в которых РФ, субъект РФ, муниципальное образование имеют долю более 50%, за исключением казенных учреждений и автономных некоммерческих организаций (п. 17, п. 9).
4. Компании, которые являются государственным или муниципальным учреждением/унитарным предприятием, государственной компанией, государственной корпорацией, публично-правовой компанией.
5. Компании из «списка запрещенки»: банки; небанковские кредитные компании; некредитные финансовые организации; страховые компании; компании-операторы, которые занимают существенное положение в сети связи общего пользования (ограничение для крупных телеком-компаний); ОАО из данного списка (ВТБ, ДОМ.РФ, Ростелеком и др).
6. Есть задолженность по налогам, пени, штрафам, страховым взносам, сборам более 3 тыс. рублей.
7. Руководитель организации имеет неснятую или непогашенную судимость.
8. Компания не отправила в налоговую согласие на предоставление данных, содержащих налоговую тайну, Минцифре.

Если по какой-то причине завернут заявку, то компания может снова подать заявку на вступление в реестр. Ограничений нет.

Аккредитация аннулируется в случае

1. Компания сама хочет удалить себя из реестра Минцифры.
2. Компания не соответствует основным требованиям Минцифры.
3. В ЕГРЮЛ внесены сведения о прекращении деятельности компании.
4. Компания имеет государственные корни, либо является компанией из списка запрещенки (выше про это написала).
5. РФ или субъект РФ прямо участвуют в компании и имеют долю более 50%.
6. Компанией предоставлены ложные сведения по основным условиям.
7. Компания не отправила в налоговую согласие на предоставление данных, которые содержат налоговую тайну Минцфире.

Если аккредитация будет аннулирована из-за пункта 7 (компания не отправит в налоговую согласие на передачу данных Минцифре), то подать заявление на новую аккредитацию можно будет только спустя год со дня аннулирования аккредитации.

Если аккредитацию компании аннулируют из-за несоответствия условиям по выручке или средней зарплате, то заявление на аккредитацию можно снова подать, когда компания будет соответствовать данным условиям.

Также последний абзац п.п. (ж) п. 22 настоящего положения сохраняет аккредитацию Минцифры для организаций с госучастием более 50%, которые ранее уже получили аккредитацию Минцифры и использовали льготу по страховым взносам.

Изменения в процедуре подачи заявления на аккредитацию

Заявление и документы подаются также через личный кабинет в госуслугах через аккаунт генерального директора.

Ранее для получения аккредитации не требовались какие-либо документы.

Теперь для получения аккредитации потребуется следующий список документов.

Большую часть информации Минцифра будет получать от государственных структур.

Компании при подаче заявки потребуется предоставить 4 документа (для не стартапа):

1. Справку о доходах компании в разрезе IT доходов (про справку подробно напишу ниже) — в Минцифру.
2. Заявление, подписанное директором, который подтверждает, что выручка от IT деятельности составляет более 30% — в Минцифру.
3. Справку об отсутствии судимости у директора (исполнительного органа компании) — в Минцифру.
4. Согласие на передачу налоговых данных в Минцифру — отправляется в налоговую при подаче заявки в Минцифру.

Для стартапа потребуется предоставить 3 документа — вместо заявления и справки о доходах потребуется предоставить выписку из реестра стартапов.

Если Минцифре не хватит предоставленных данных или часть данных Минцифра не получит от других государственных структур, то министерство может запросить дополнительные документы у компании. На предоставление документов отводится 5 рабочих дней (п. 12 настоящего положения).

Срок получения аккредитации составляет до 15 рабочих дней (до 3 недель) (п. 16 настоящего положения).

Справка в Минцифру о доходах компании в разрезе IT доходов

При подаче заявления для получения аккредитации Минцифры компания должна предоставить документ, подписанный руководителем компании или уполномоченным сотрудником, что более 30% от выручки составляет IT-выручка (п. 6 настоящего положения).

Также нужно предоставить справку о всех доходах, полученных от физических и юридических лиц от IT-деятельности с указанием конкретного вида IT-деятельности. Перечень можно посмотреть в таблице по ссылке. Либо посмотреть в этом указе.

Также справку нужно предоставить, если компания создана в год подачи заявления на получение аккредитации Минцифры и выручка более 1 млн, с расшифровкой доходов за текущий год.

Отчетность

Компаниям ежегодно до 1 июня потребуется предоставлять заявление директора о том, что IT-выручка за предыдущий год более 30%, а также предоставлять справку с разбивкой доходов от физиков и юриков с распределением выручки по видам IT деятельности (п. 26 настоящего положения).

Такое же заявление и справка подаются при получении аккредитации Минцифры по новым правилам.

До 1 июня должны отчитаться все компании.

Например, IT-компания создана в феврале 2023 года и получила аккредитацию в марте 2023 года. Значит до 1 июня 2023 года нужно будет сдать заявление и справку о доходах в Минцифру.

Проверки

Минцифра ежегодно до 1 июля проверяет аккредитованные компании, что они соответствуют всем критериям аккредитации (п. 27 настоящего положения). Если компания за предыдущий квартал использовала льготу по страховым взносам, то проверка не проводится. Т.е. если вы регулярно используете льготу по страховым — проверки не будет.

Минцифра будет проверять данные по выручке за год. Данные по средней зарплате Минцифра будет проверять за 4 квартал. Хотя пункт (б) пункта 4 настоящего положения можно трактовать по разному, условие (средняя зарплата по организации за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода), написанное в данном пункте, может быть применимо только для организаций, которые собираются подавать заявление. Для компаний, которые проходят проверку на соответствие условиям может быть другой регламент проверки. Например, проверка средней зарплаты за весь год. Здесь остались вопросы.

Минцифра может потребовать любые документы, которые необходимы, чтобы проверить выполнение основных условий для получения аккредитации Минцифры. Отведенный срок на предоставление документов — 5 рабочих дней.

Также Минцифра может делать внеочередные проверки компаний не более 1 раза в год за последний отчетный период (за 1 квартал, за полугодие или за 9 месяцев). Если за последний отчетный период компания применяла пониженные страховые взносы, значит Минцифра не может проводить внеочередную проверку (п. 24 настоящего положения).

Если компания утратила право на применение пониженных страховых взносов в отчетном (расчетном) периоде, то Минцифра проводит проверку на соответствие компании требованиям аккредитации Минцифры с момента их обнаружения.

Минцифра может потребовать любые документы во время проверки, которые потребуются для подтверждения выполнения условий получения аккредитации.

Ответы на запросы Минфиры надо дать в течение 5 рабочих дней, если запрос пришел по ЭДО и в течение 7 рабочих дней, если по бумаге.

Также ежегодно налоговая отправляет информацию в Минцфиру по аккредитованным компаниям, которые применяли льготу по страховым взносам, а также другие финансовые показатели (п. 25 настоящего положения). Если информация будет передаваться ежегодно, то как Минцифра узнает, что компания утратила право на применение страховых взносов в текущем периоде и проведет проверку? Здесь у меня возникли некоторые вопросы на которые я не нашла прямых ответов в настоящем положении.

Здесь я заканчиваю разбор наиболее важных нововведений. Далее расскажу, как бизнесу действовать в новых реалиях.

Если открываете новое ООО под IT

Вы можете получить аккредитацию через способ «стартап» без выполнения условий по выручке и средней зарплате, если на момент подачи заявки выручка компании будет менее 1 млн рублей. Плюс, если до даты подачи заявления на аккредитацию компания существует менее 1 квартала.

Если открыли компанию 1 сентября, то условие по зарплате не выполняется до 30 сентября. После этого считается, что компания существует более 1 квартала — компания сдает отчетность по страховым взносам за III квартал и у Минцифры появляются данные по средней зарплате.

Если открыли компанию 1 октября, то условие по выручке и средней зарплате необязательны до 30 декабря. Если подадите заявление на аккредитацию 9 января (компания прожила 1 квартал), то условие по зарплате необходимо соблюдать.

Если откроете 29 сентября, то у вас будет 2 дня на подачу заявления в Минцифру без соблюдения условия по средней зарплате. Если хотите получить аккредитацию без соблюдения условия по зарплате, то создавайте компанию и подавайте заявление в начале квартала. Либо распланируйте время так, чтобы успеть подготовить все документы пройти процедуру.

Поэтому новые IT-компании смогут устраивать сотрудников на частичный оклад, пользоваться услугами самозанятых, ИП и не слетать с льготы. Но не забывайте про правильную работу с самозанятыми и ИП.

С точки зрения компании процесс получения аккредитации практически не изменился, если процедура вхождения в реестр стартапов будет не усложнена.

Потребуется предоставить 3 документа при подаче заявления:

1. Выписка из реестра стартапов при наличии реестра.
2. Справку об отсутствии судимости у директора.
3. Согласие на передачу налоговых данных Минцифре.

А также предоставить дополнительные документы в случае необходимости. Плюс увеличатся сроки вхождения в реестр до 3 недель. Ранее аккредитацию выдавали практически день в день.

Если же вхождение в реестр стартапов усложнят. Например, обязательным требованием будет продуктовая разработка сервиса/приложения для рынка с низкой конкуренцией или ее отсутствием, то получение аккредитации в качестве стартапа сильно усложнится. Компании, которые занимаются аутсорс разработкой по умолчанию не смогут получить аккредитацию, как стартап.

Если планируете открывать ООО для IT-деятельности в ближайшие несколько месяцев, то лучше поспешить с регистрацией и получением аккредитации, пока не созданы реестры стартапов и процедура получения аккредитации для новых компаний не усложнилась (из-за реестра стартапов).

Если вы действующая компания и хотите получить аккредитацию Минцифры

Если выручка более 1 млн рублей и от даты создания компании до даты подачи заявки на аккредитацию прошло более 3 месяцев, то потребуется идти одной из трех дорог.

Дорога №1 — просто в лоб

Через среднюю зарплату и 30% айтишной выручки.

Удерживать среднюю зарплату в компании на уровне 40-65 тыс. рублей в месяц для IT-компании в целом реально, даже с учетом неполной ставки у программистов. Поэтому сложностей с этими критериями возникнуть не должно.

Если же в компании работает по ТК 3 человека, а код пишут подрядчики: самозанятые и ИП, то для расчета средней зарплаты будут учитываться выплаты по ТК только от 3 человек.

В этом случае компании потребуется 1 квартал поддерживать среднюю зарплату выше, чем в регионе или РФ, а также платить полные страховые взносы с зарплаты. Если компания включена в реестр МСП, то 30% будет уходить с суммы МРОТ (15 279 с 01.06.2022), а остальная часть ~45 тыс. будут облагаться 15% страховыми взносами (при ФОТ в 60 тыс. рублей в месяц).

Процедура подачи заявки описана выше.

Дорога №2 — через «крутое ПО»

Через ПО в реестре отечественного ПО.

Эта процедура позволит обойти условие по средней зарплате.

Однако для выполнения этого условия потребуется внести ПО в реестр отечественного ПО — эта процедура небыстрая (занимает 3-4 месяца), плюс потребуется подготовить приличный объем документов, а некоторые разработать с нуля (обычно это отдельно разработанная техдокументация, адаптированная под Минцифру). Если обратиться за услугами к юристам, то расходы на внесение ПО составят в 70-120 тыс. рублей.

Быстрее, но не факт, что дешевле это будет сделать с учетом выполнения условий по средней зарплате, либо пойти третьей дорогой.

Дорога №3 — reload

Закрыть действующую компанию и открыть новую, чтобы получить аккредитацию без соответствия условиям по выручке и средней зарплате (способ «стартап»).

После получения аккредитации перевести всех сотрудников и контракты в новое юрлицо. Пользоваться льготами.

Есть ли риски для компаний, которые уже аккредитованы в Минцифре и используют IT-льготы?

Если у вас были спорные ситуации по правомерности применения IT-льгот и вы боитесь, что они вскроются из-за передачи данных от налоговой в Минцифру — не волнуйтесь.

За правомерностью применения льгот следит налоговая. Минцифра будет заниматься отслеживанием критериев для получения и сохранения аккредитации Минцифры. В налоговые споры Минцифра лезть не будет.

Если же вы волнуетесь, что ваша компания не проходит по текущим условиям для получения аккредитации Минцифры, например по средней зарплате, то лучше повысить зарплату и выполнить условия, которые нужны для аккредитации (так вы будете соответствовать закону).

Если же, по каким-то причинам вы этого сделать не можете, то нарушение возникает только по факту его обнаружения проверяющими органами. По закону Минцифра не должна проверять компанию, если компания регулярно использует пониженные ставки страховых взносов. Но риск проведения проверки и лишения аккредитации в обход этих правил или по случайному стечению обстоятельств я не исключаю.

Если у вас компания с аккредитацией, но у вас нет оборотов, не платится зарплата и не используется льгота по страховым, то нужно начать платить зарплату и пользоваться льготой по страховым, чтобы сохранить аккредитацию Минцифры, либо выполнить условия получения новой аккредитации.

Это же правило касается новых компаний, которые будут открываться с октября 2022 года. Потребуется сразу начать использовать льготы по страховым взносам и начать платить зарплату, чтобы избежать проверки Минцифры, , либо выполнить условия получения новой аккредитации.

Также необходимо за 2022 получить выручку за IT-деятельность. Если у вас продукт без PMF и у вас не выручки, то заведите ее самостоятельно (можете даже с личной карты перевести 1000 рублей за услуги по разработке). Но она обязательно должна быть айтишной. Это необходимо сделать, чтобы сохранить аккредитацию и пользоваться налоговыми льготами.

Еще раз напомню: компании, которые уже имеют аккредитацию Минцифры должны в обязательном порядке отправить соглашение на передачу налоговых данных от налоговой в Минцифру. Если не сделать это до 30.10.2022, то вы потеряете аккредитацию и IT-льготы.

Спасибо, что дочитали до конца.

Меры поддержки ИТ-компаний: нюансы применения льгот в 2023 году (Часть 2)

Начатый около десяти лет назад системный подход к улучшению условий для развития отрасли информационных технологий, государство продолжает реализовывать и в наши дни.

Налоговые льготы

Важным фактором для успешной работы ИТ‑компаний является благоприятный фискальный режим. Поэтому в рамках налогового маневра ИT‑компаниям предоставлены льготы по НДС, налогу на прибыль и страховым взносам.

НК РФ (подп. 26 п. 2 ст. 149) освобождает от НДС передачу исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ (далее — единый реестр) для данной категории прав. Освобождением могут пользоваться не только правообладатели, но и прочие участники цепочки поставки программного обеспечения. Но до начала текущего года льгота не применялась в отношении операций по передаче исключительных прав на ПО для ЭВМ и базы данных, связанных с обеспечением обороны и безопасности. Сведения об этих программных продуктах могут быть отнесены к гостайне, а это налагает запрет на их включение в единый реестр российского ПО.

Но задачи обеспечения обороноспособности страны, ее безопасности и конкурентоспособности в области технологий двойного назначения ставят перед государством задачи развития отечественной микроэлектроники и продукций на ее основе. Учитывая в т. ч. этот фактор, с 01.01.2023 неравенство условий налогообложения, а точнее, условий освобождения от налогообложения, устранено. Федеральным законом от 19.12.2022 № 520-ФЗ в подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ внесено дополнение. Оно с текущего года освобождает от обложения НДС российские программы для ЭВМ и базы данных, в т. ч. включенные единый реестр результатов НИОКР и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Условие для применения льготы общее: ПО для ЭВМ оборонного назначения должно быть включено в единый реестр и не должно использоваться клиентом для размещения рекламы и поиска продавцов (покупателей).

• нулевая ставка по налогу на прибыль

В соответствии с п. 1.15 ст. 284 НК РФ российские ИТ‑компании вправе применять ставку по налогу на прибыль 0% в 2022–2024 годах. Такое право у организации возникает при одновременном выполнении ряда условий, в частности, ей необходимо иметь документ о госаккредитации, а доля профильной выручки по итогам отчетного (налогового) периода должна быть не менее 70% от общей суммы доходов компании (за незначительным исключением), учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 248, п. 2 и 11 ч. 2 ст. 250, п. 4 ст. 271 НК РФ). В качестве доходов от ИТ‑деятельности в состав 70% выручки могут быть включены доходы от модификации или адаптации как программ для ЭВМ (баз данных), разработку которых для заказчика услуг (работ) компания осуществляла, так и тех, разработкой которых компания не занималась (п. 2 письмо ФНС России от 25.01.2023 № СД-4–3/763@). В этом же письме налоговая служба разъяснила, что при определении доли профильных доходов в 70%, в эту долю можно включать выручку от оказания услуг (выполнения работ) по тестированию и сопровождению любых ПАКов, включенных в единый реестр, в том числе программно‑аппаратных комплексов, разработку которых организация не осуществляла.

Выполняя условие об аккредитации и доле профильной выручки, организация не должна подпадать под запрет на применение нулевых ставок (абз. 19–21 п. 1.15 ст. 284 НК РФ).

Налоговую ставку 0% не вправе применять ИТ‑организация:

• созданная в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения после 01.07.2022;
• реорганизованная в форме присоединения к ней другого юрлица после 01.07.2022;
• реорганизованная в форме выделения из ее состава одного или нескольких юрлиц после 01.07.2022;
• в которой прямо и (или) косвенно доля участия РФ составляет 50% или более. По разъяснению Минфина России (письмо от 05.10.2022 № 03–03–06/1/96 128) доля участия 50% или более, принадлежащая субъекту РФ или муниципальному образованию, не препятствует ИТ‑компании применению нулевой ставки по налогу на прибыль.

ИТ‑компания, получившая аккредитацию в июле 2022 года, может применять нулевую ставку по налогу на прибыль ретроспективно с 01.01.2022. Другими словами, если в полугодии у организации не было аккредитации и условие о 70% профильной выручки организация не выполняла, права на льготную нулевую ставку у нее не было. Но если, получив аккредитацию в июле 2022 года (или позже до конца года), организация получила нужную долю выручки, она вправе применить нулевую ставку по итогам 9 мес. и 2022 года.

Лишившись госаккредитации или не выполнив по итогам года условие о доле доходов, ИТ‑компания должна пересчитать налог на прибыль с начала года 2022 года по обычным ставкам (п. 1.15 ст. 284, п. 1 ст. 285 НК РФ).

• изменения в ст. 257 НК РФ и 259.3 НК РФ

Дополнения, внесенные Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ в ст. 257 НК РФ, направлены на стимулирование практического внедрения отечественных технологических решений в сфере искусственного интеллекта (ИИ).

С 2023 года вводится новое правило об ускоренной амортизации:

• НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере ИИ;
• основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере ИИ.

Право использовать ускоренный коэффициент амортизации 1,5 распространяется только на те объекты основных средств и НМА, которые введены в эксплуатацию после 01.01.2023.

С 01.01.2023 начала действовать еще одна поправка, внесенная Федеральным законом от 14.07.2022 № 321-ФЗ в подп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ. Норма устанавливает привилегии, в частности, для радиоэлектронной продукции и позволяет плательщикам налога на прибыль применять к основной норме амортизации специальный коэффициент (не выше 3) в отношении НМА в виде исключительных прав на ПО для ЭВМ и базы данных на основе ИИ, включенные в единый реестр. Исходя из своих экономических потребностей, налогоплательщики самостоятельно будут определять конкретный коэффициент, который будет применяться при расчете сумм амортизации. Подробно мы рассматривали поправки в материале.

Пониженные тарифы по страховым взносам

В соответствии с НК РФ (подп. 3 п. 1 и подп. 1.1 п. 2 ст. 427) для российских ИТ‑компаний установлены пониженные тарифы страховых взносов:

• на ОПС в размере 6,0%;
• на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ — 1,5%;
• на ОМС — 0,1%.

Таким образом единый тариф для ИТ‑компаний с 01.01.2023 составляет 7,6% (вместо общепринятого тарифа в 30%). Из условий применения пониженных тарифов с 01.01.2022 исключено ограничение по численности работников (прежде это было 7 чел.). Значение выручки от профильного вида деятельности (как и для нулевой ставки по налогу на прибыль) с 01.01.2022 года (задним числом) установлено в размере 70% от общего объема доходов.

Учитывая тот факт, что две трети расходов ИТ‑компаний составляют расходы на оплату труда, принятые меры направлены на то, чтобы размер социальных отчислений позволял обеспечивать конкурентоспособность России для бизнеса в сфере ИТ в сравнении с другими странами, включая страны СНГ. По данным Всемирного банка (по состоянию на 2020 г.) РФ занимала 28 место в мире (из 190 стран) в рейтинге по общим условиям видения бизнеса.

Исчисленные по единому пониженному тарифу взносы ИТ‑компании перечисляют с 01.01.2023 на ЕНС в составе ЕНП.

Впервые подать уведомление по взносам нужно не позднее 27.02.2023 (25.02.2023 — суббота). Налоговиков нужно уведомить о сумме взносов, исчисленных за январь. В уведомлении нужно указать код периода — 21/01. В обновленном перечне КБК есть коды по видам взносов:

• 182 1 02 01 010 01 1000 160 — для взносов на ОПС;
• 182 1 02 01 020 01 1000 160 — для социальных взносов;
• 182 1 02 01 030 01 1000 160 — для взносов на ОМС.

Но в уведомлении делить платеж по этим кодам не нужно.

Для страховых взносов в составе ЕНП установлен КБК 182 1 02 01 000 01 1000 160.

ИТ‑компания могла воспользоваться отсрочкой по взносам в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 № 776.

В 2023 г. наступают перенесенные на год сроки уплаты взносов:

• за апрель — июнь 2022 г. — для организаций из перечня в приложении 1 к постановлению № 776;
• за июль — сентябрь 2022 г. — для организаций из перечня в приложении 2 к постановлению № 776.

Но отсроченные взносы уже попали в соответствующие РСВ, и на основании расчета налоговики отразили обязанность по ним в сальдо на 01.01.2023. Спишут средства с ЕНС в уплату этой обязанности не ранее установленного срока уплаты. Например, взносы за апрель 2022 г. подлежат уплате не позднее 29.05.2023 (28.05.2023 — воскресенье).

А вот взносы на страхование от НСП и ПЗ в ЕНП не входят. Их платят в СФР по‑прежнему обычными платежными поручениями. Администратором доходов по этим взносам является СФР (код 797 (введен приказом Минфина России от 22.11.2022 № 177н).

В платежке в 2023 году по этим взносам нужно указывать новый КБК 797 1 02 12 000 06 1000 160. ОКТМО ИТ‑компании указывают по месту своего нахождения. Точные реквизиты размещены на сайтах региональных отделений СФР.

• it-компании
• ит-индустрия
• льготы
• льготы для it
• льготы для it-компаний
• льготы и компенсации
• налоговые льготы
• поддержка
• поддержка разработчиков
• страховые взносы

• Исследования и прогнозы в IT
• Законодательство в IT

Как ИТ-компании получить аккредитацию

1 октября 2022 года вступил в силу новый порядок получения аккредитации ИТ-компаний , который затем обновили в феврале 2023.

Получать ее необязательно, но с аккредитацией предприятия могут претендовать на налоговые и другие льготы. Аккредитацию дают бесплатно: не нужна даже госпошлина за подачу заявления.

До 1 августа 2022 года, когда Минцифры приостановило аккредитацию по старым правилам, для ее получения ИТ-компании достаточно было профильного кода ОКВЭД в качестве основного. Ведомство решило изменить порядок, «чтобы избегать недобросовестного применения льгот», и с осени 2022 прием заявок возобновили.

Рассказываем, что изменилось в правилах получения.

Письма для тех, у кого свой бизнес

Новости и кейсы для предпринимателей — в вашей почте дважды в месяц. Бесплатно
Подписаться
Подписываясь, вы принимаете условия передачи данных и политику конфиденциальности

Кто может получить аккредитацию

Обязательных условий для получения аккредитации четыре: профильные коды ОКВЭД, минимум 30% доли выручки от ИТ-услуг, информация об ИТ на сайте и раскрытие налоговой тайны.

Получить аккредитацию может только компания, ИП это недоступно. Глава Минцифры Максут Шадаев заявил, что крупные компании для получения аккредитации могут выделить профильные подразделения в дочернюю ИТ-компанию — это не будет расцениваться как дробление бизнеса. Главное, чтобы новая компания не возникла в ходе реорганизации, иначе она не сможет получить налоговые льготы.

У компании в ЕГРЮЛ должен быть указан профильный код ОКВЭД. До нововведений таких кодов было 7, потом их стало 31. В феврале 2023 перечень еще раз обновили.

Вот основные изменения:

1. Добавили производителей оборудования связи.
2. Уточнили виды издательской и рекламной деятельности.
3. Включили всю разработку ПО и сопутствующие услуги.
4. Расширили виды деятельности в области информационных технологий.
5. Добавили научные исследования и разработки в области биотехнологии, естественных и технических наук.
6. Добавили ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования.

В список организаций, которые могут получить госаккредитацию, также вошли фонды, работающие в области ИТ‌, в том числе созданные с госучастием.

Профильный код должен быть указан как основной, но некоторые виды деятельности из списка должны сопровождаться дополнительными. Допустим, если основной ОКВЭД — 46.51.2, оптовая торговля ПО, то в качестве дополнительного должен быть указан, например, 62 — разработка компьютерного ПО, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги.

Еще одно общее условие получения аккредитации — доля выручки от ИТ-услуг должна быть более 30% от общей по итогам предыдущего года. Перечень видов деятельности, относящихся к ИТ-услугам , Минцифры опубликовало в отдельном приказе — он отличается от профильных кодов ОКВЭД. В него входят, например, создание и обучение нейросетей, услуги в сфере кибербезопасности, прием электронных платежных документов и так далее — всего 36 видов деятельности.

Если компании меньше года, а доход за это время превышает 1 000 000 ₽, то учитывается вся выручка с момента регистрации. На официальном сайте компании должно быть указано, в каких направлениях в сфере ИТ работает организация и внесены ли ее продукты в единый реестр российских программ.

Помимо обязательных, есть дополнительные условия для получения аккредитации, которые делятся на три варианта. ИТ-компания должна соответствовать условиям хотя бы одного из них. Организация может сама выбрать удобный для себя вариант: первый подходит для компаний с высокими зарплатами, второй — для тех, кто разрабатывает ПО из реестра Минцифры, третий — для стартапов.

В первом варианте кроме обязательных требований есть одно условие: средняя зарплата сотрудников компании за последние три месяца должна быть не ниже средней по стране или региону.

Средняя зарплата в организации определяется так: сумма всех выплат и других вознаграждений делится на количество сотрудников — и так за каждый из последних трех месяцев по данным последнего сданного РСВ. Среднюю зарплату Минцифры будет сравнивать со средней по стране или региону, в котором зарегистрирована компания, по данным Росстата.

Во втором варианте дополнительные условия такие:

1. Доход компании за 2022 год должен превышать 1 000 000 ₽. А если она создана в 2023 году, то за истекшие до подачи заявления месяцы этого года.
2. Компания должна быть правообладателем ПО, включенного в реестр российских программ Минцифры, и получать доход от его продаж.

Требования по зарплате в этом случае не учитываются.

Меры поддержки ИТ-компаний: нюансы применения льгот в 2023 году (Часть 1)

Начатый около десяти лет назад системный подход к улучшению условий для развития отрасли информационных технологий, государство продолжает реализовывать и в наши дни.

Отрасль ИТ — это объединение российских компаний, осуществляющих следующие виды деятельности:

• разработку тиражного программного обеспечения;
• предоставление услуг в сфере ИТ, в частности заказную разработку программного обеспечения, проектирование, внедрение и тестирование информационных систем, консультирование по вопросам информатизации;
• разработку аппаратно‑программных комплексов с высокой добавленной стоимостью программной части;
• удаленную обработку и предоставление информации, в том числе на сайтах в информационно‑телекоммуникационной сети «Интернет».

Такое определение понятия «отрасль ИТ» содержит Стратегия развития отрасли на 2014 — 2020 годы и на перспективу до 2025 года (утв. распоряжением Правительства РФ от 01.11.2013 № 2036-р). А вот в актуальном перечне, утвержденном приказом Минцифры от 08.10.2022 № 766, содержится уже более 30 основных видов ИТ‑деятельности с кодами от 1.01 до 28.01.

В условиях, введенных год назад ограничений и во исполнение Указа Президента РФ от 02.03.2022 № 83 был принят дополнительный пакет антикризисных мер. Теперь организационно‑финансовое обеспечение мероприятий по реализации развития ИТ‑сферы включает в себя:

• мораторий на проверки (налоговые (за отдельными исключениями), в области валютного контроля и других видов государственного и муниципального контроля);
• налоговые льготы (по НДС, налогу на прибыль, страховым взносам);
• финансовые инструменты господдержки:
  • льготное кредитование компаний, реализующих проекты по цифровой трансформации и внедряющих ИТ-решения;
  • льготный лизинг на внедрение цифровых технологий и платформенных решений на основе программно-аппаратных комплексов (ПАК);
  • грантовое финансирование перспективных разработок отечественных решений в области ИТ;
  • льготную ипотеку для сотрудников.

  Об измененных в текущем году правилах приема Минцифрой заявлений от ИТ‑специалистов на отсрочку от весеннего призыва мы уже подробно писали. Если кратко, то айтишники должны были заполнить на сайте ГИС информацию на отсрочку о себе самостоятельно до 06.02.2023. Тех сотрудников, которые подходят по критериям отсрочки, но не успели отправить свои данные до указанного срока, должны были через ЕГПУ внести в списки работодатели (ИТ‑компании). Сформированный и проверенный список претендентов на отсрочку следовало отправить в Минцифры до 09.02.2023. Далее Минцифры перенаправит списки в Минобороны до 01.03.2023. Полномочиями по принятию решений об отсрочке наделены призывные комиссии. Они будут решать кто пойдет служить в весенний призыв, а кто нет, в период с 01.04.2023 по 15.07.2023. Заявления, поданные айтишниками в 2022 году, права на отсрочку от срочной службы в текущем году не дают.

  А как изменились другие меры поддержки?

  Прежде чем ответить на этот вопрос, напомним еще раз, что все государственные преференции распространяются только на аккредитованные ИТ‑компании. Поэтому нужно учитывать, что с 01.10.2022 действует новый порядок аккредитации (утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729). Детали установленных требований и критериев соответствия мы тоже рассматривали в прошлом году.

  А теперь остановимся на нюансах применения некоторых мер поддержки в текущем году.

  Проверки: какие «заморозили», а с какими могут нагрянуть

  В части выездных (повторных выездных) налоговых проверок (ВНП) в текущем году изменений нет. Аккредитованные ИТ‑компании освобождены от мер налогового контроля на три года (до 03.03.2025 включительно). До истечения этого срока проверку могут назначить лишь с согласия руководителя (заместителя руководителя) вышестоящего налогового органа, руководителя (заместителя руководителя) ФНС России. При этом в регионах, в которых установлена двухуровневая система управления, такие решения по ВНП могут принимать МИ ФНС по федеральным округам (письмо ФНС России от 24.03.2022 № СД-4–2/3586@).

  В целях снижения административной нагрузки и сглаживания санкционных ограничений аккредитованные ИТ‑компании освобождены до 31.12.2024 от валютного контроля. В рамках своих компетенций ФНС, в частности, контролирует:

  • открытие, закрытие резидентами счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, а также за изменением реквизитов данных счетов или вкладов (ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ);
  • представление резидентами налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка за пределами территории РФ (постановления Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, от 12.12.2015 № 1365);
  • осуществление валютных операций между резидентами, между резидентами и нерезидентами (иностранными гражданами или компаниями) при осуществлении ВЭД и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты РФ в виде займов нерезидентам (ст. 9, 10, 12, 14, 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ);
  • порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И).

  Эти мероприятия валютного контроля в отношении ИТ‑компаний не проводятся до конца 2024 года. Проверки налоговиками соблюдения российского валютного законодательства РФ для всех участников ВЭД были приостановлены до 31.12.2022 в соответствии с постановлением Правительства РФ от 28.05.2022 № 977. В текущем году валютный контроль для всех, кроме ИТ‑компаний, возобновлен. За нарушения валютного законодательства предусмотрена административная (ст. 15.25 КоАП РФ) и уголовная (ст. 193, 193.1 УК РФ) ответственность. Если нарушения валютного законодательства совершены резидентом в период с 23.02.2022 по 31.12.2022 вследствие недружественных действий иностранных государств, административная ответственность к такому резиденту не применяется (примечание 10 к ст. 15.25 КоАП РФ). Кроме того, до конца 2023 года для всех участников ВЭД (включая ИТ‑компании) продлен мораторий, связанный с либерализацией административной ответственности за осуществление незаконных валютных операций (например, невозврат валютной выручки, ненадлежащее исполнение внешнеторгового контракта и др. (ч. 1, 4, 4.1 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ)). Применять ответственность за перечисленные нарушения не будут, если у компании не было возможности выполнить требования валютного законодательства из‑за санкций. Временное неприменение указанных мер ответственности было предусмотрено Федеральным законом от 13.07.2022 № 235-ФЗ (ч. 3 ст. 2) изначально на период с 23.02.2022 по 31.12.2022. Но Федеральным законом от 19.12.2022 № 518-ФЗ (ст. 3) действие моратория было продлено до конца текущего года.

  При осуществлении иных видов государственного контроля (надзора), муниципального контроля ИТ‑компании освобождены от плановых проверок до конца 2024 года (подп. «б» п. 1 ст. 5 Федерального закон от 08.03.2022 № 46-ФЗ).

  Что касается внеплановых видов государственного контроля (надзора), муниципального контроля, проводимого в соответствии с Федеральными законами от 31.07.2020 № 248-ФЗ и от 26.12.2008 № 294-ФЗ, то такие виды контроля в текущем и в 2024 году в отношении объектов контроля ИТ‑компаний не проводят. Но есть исключения. Допускаются профилактические мероприятия в виде консультирования, информирования, самообследования. С внеплановой проверкой ревизоры вправе нагрянуть и в текущем году, и в следующем году в случае установления факта утечки баз данных (или их частей), содержащих персональные данные. Разрешение на такую проверку дает руководитель (или его зам) Роскомнадзора при условии согласования с органами прокуратуры. Норма действует с 14.02.2023 (постановление Правительства РФ от 04.02.2023 № 161).

  • ит-индустрия
  • it-компании
  • льготы
  • льготы для it
  • льготы для it-компаний
  • льготы и компенсации
  • поддержка
  • поддержка разработчиков
  • поддержки
  • господдержка
  • IT-инфраструктура
  • IT-стандарты
  • Исследования и прогнозы в IT
  Похожие публикации:

  1. Если криптовалюта уйдет в минус что будет
  2. Как обновить сертификаты сос фсзн
  3. Как сделать перевод с приватбанка в армению
  4. Какой процент берет приватбанк за пополнение карты