Какие налоги уменьшают налог на усн доходы минус расходы

Как предпринимателю на упрощенке снизить налог: 7 способов

Упрощенная система налогообложения, или УСН, — это специальный налоговый режим для юрлиц и индивидуальных предпринимателей.

разобрался, как снизить налоги

Предприниматель на таком режиме не платит НДФЛ и НДС, вместо них только один налог. Сумма, от которой его считают, называется налоговой базой, а процент, исходя из которого определяется сумма налога, — налоговой ставкой.

Существует два варианта налоговой базы и ставки:

1. УСН «Доходы минус расходы». ИП платит 15% от доходов, они уменьшены на сумму расходов. Доходы минус расходы — это налоговая база, а 15% — ставка.
2. УСН «Доходы». ИП платит 6%, но со всех доходов. Доходы — это база, а 6% — ставка.

Налоговую базу, сумму налога, а иногда и ставку можно снизить — вот какими способами.

Вычесть фиксированные страховые взносы за себя

«Доходы минус расходы»	«Доходы»
Что уменьшаем	Налоговую базу	Сумму налога
Сколько сэкономим	6130 ₽ в 2020 году	40 874 ₽ в 2020 году

«Доходы минус расходы»
Что уменьшаем	Налоговую базу
Сколько сэкономим	6130 ₽ в 2020 году
«Доходы»
Что уменьшаем	Сумму налога
Сколько сэкономим	40 874 ₽ в 2020 году

В чем суть. Кроме налога ИП платят обязательные страховые взносы. Они состоят из взносов за себя и за сотрудников.

Взносы за себя делятся на фиксированные и дополнительные. Фиксированные взносы платят год в год: за 2020 год — до 31 декабря 2020 года. Их размер в 2020 году равен 40 874 ₽, а для ИП из пострадавших от коронавируса отраслей — 28 744 ₽. Вот эту сумму потом вычитают: на УСН «Доходы минус расходы» — из доходов, на УСН «Доходы» — из самого налога по УСН.

ИП без сотрудников вычитают из налога все обязательные страховые взносы. ИП с сотрудниками — только половину.

Как делать вычет. Вычет делают из налогового платежа за тот период, в котором заплатили взносы. Если заплатили в первом квартале 2020 года, то вычитают из авансовых налоговых платежей за первый квартал, полугодие, первые девять месяцев или из платежа за год. Можно платить взносы частями — тогда и вычитать будете только ту часть, которую успели заплатить.

Вычесть дополнительные страховые взносы за себя

«Доходы минус расходы»	«Доходы»
Что уменьшаем	Налоговую базу	Сумму налога
Сколько сэкономим	15% от 1% от дохода свыше 300 000 ₽	1% от дохода свыше 300 000 ₽

«Доходы минус расходы»
Что уменьшаем	Налоговую базу
Сколько сэкономим	15% от 1% от дохода свыше 300 000 ₽
«Доходы»
Что уменьшаем	Сумму налога
Сколько сэкономим	1% от дохода свыше 300 000 ₽

В чем суть. Дополнительные страховые взносы в ПФР — это 1% от дохода свыше 300 000 ₽ за год. Их тоже можно вычесть из налога. Поскольку дополнительные взносы платят до 1 июля следующего года, их обычно и вычитают из налогов за следующий год.

У пострадавших от коронавируса отраслей в 2020 году есть рассрочка: предприниматели могут платить взносы двенадцатью равными платежами с декабря 2020 по ноябрь 2021 года. Но могут заплатить и разом — это не запрещено.

ИП без сотрудников вычитает всю сумму взносов, ИП с сотрудниками — половину.

Как делать вычет. Правило такое же: сначала нужно заплатить дополнительные взносы в ПФР, а потом на эту сумму уменьшить налоговый платеж.

Если ИП заработал в 2019 году 1 000 000 ₽, значит, сумма дополнительных взносов в ПФР будет 7000 ₽: это 1% от 700 000 ₽ — дохода свыше 300 000 ₽.

Допустим, предприниматель заплатил их 30 июня 2020 года. Значит, делает вычет из авансовых платежей по налогу за полугодие, девять месяцев или из итогового платежа за 2020 год.

На УСН «Доходы минус расходы» ИП без сотрудников прибавит к своим расходам 7000 ₽, с сотрудниками — 3500 ₽. На УСН «Доходы» предприниматель без сотрудников вычтет 7000 ₽, а с сотрудниками — 3500 ₽ уже из самого налога.

Вычесть страховые взносы за сотрудников

«Доходы минус расходы»	«Доходы»
Что уменьшаем	Налоговую базу	Сумму налога
Сколько сэкономим	15% от 7,5—15% сверх зарплат	7,5—15% сверх зарплат

«Доходы минус расходы»
Что уменьшаем	Налоговую базу
Сколько сэкономим	15% от 7,5—15% сверх зарплат
«Доходы»
Что уменьшаем	Сумму налога
Сколько сэкономим	7,5—15% сверх зарплат

В чем суть. За своих сотрудников ИП на упрощенке платит НДФЛ и страховые взносы.

Страховые взносы за сотрудников — это от 15 до 30% сверх их зарплаты. На половину от этих выплат предприниматель на УСН «Доходы минус расходы» уменьшает свои доходы, а на УСН «Доходы» — свой налог.

Как делать вычет. Для этого взносы за сотрудников тоже обязательно сначала уплатить. После можно вычесть их из следующих налоговых платежей за этот год.

Предпринимателям: ежемесячная рассылка

Главное о вашем бизнесе: как не нарушать закон, избегать штрафов и зарабатывать на своем деле больше
Подписаться
Подписываясь, вы принимаете условия передачи данных и политику конфиденциальности

Использовать агентские договоры

Что уменьшаем. Налоговую базу.

Сколько сэкономим. До 90% от налоговой базы.

В чем суть. Это уже не вычет, а схема работы. Подходит для случая, если предприниматель не сам производит товар или оказывает услуги, а привлекает поставщика.

ИП получает деньги за продукт, а затем отдает их реальному исполнителю, с которым заключил агентский договор. Эти деньги не считаются доходом и налогом не облагаются. Платить налог с них будет поставщик.

Агентский договор обязательно возмездный — в нем должна быть указана сумма вашего вознаграждения. Обычно она составляет 10—15%. Вот только с них вы и должны заплатить 6% для УСН «Доходы» или 15% для УСН «Доходы минус расходы».

Как уменьшать. Сумму, которую отдали поставщику, не учитывают при расчете налога.

Сменить регион

Что уменьшаем. Налоговую ставку.

Сколько сэкономим. До 85% обычного налога.

В чем суть. Региональные власти могут снижать ставку по УСН для всех или отдельных видов деятельности. Виды деятельности чаще всего определяют по ОКВЭД — Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

• Например, в Башкирии перевозчики платят 5% вместо 15%, а в Чечне 1% платят все предприниматели на УСН «Доходы», у которых меньше 20 сотрудников.

Проверить ставку налога в своем регионе можно на сайте налоговой или в нашей таблице: напротив каждого региона мы указали, какие варианты льготных ставок там применяются, и закон, который определяет условия их применения.

Как сменить регион. ИП платит налоги по месту регистрации. Регистрация ИП — это регистрация предпринимателя по паспорту. Поэтому придется либо менять постоянную прописку, либо сняться с постоянной регистрации и сделать временную в нужном регионе. Иногда предприниматели идут на такой шаг ради уменьшения налогов.

Использовать налоговые каникулы

Что уменьшаем. Налоговую ставку.

Сколько сэкономим. 100% налога.

В чем суть. Если вы открываете ИП, для вас могут действовать налоговые каникулы. Это значит, что вы вообще не обязаны платить налог.

Давать или нет налоговые каникулы, решают регионы. Каждый регион устанавливает свой список льготных видов деятельности. Закон разрешает вводить нулевую ставку для предпринимателей из следующих сфер:

1. Производство.
2. Социальная сфера.
3. Наука.
4. Бытовые услуги населению.
5. Отели, гостиницы и гостевые дома.

Налоговые каникулы длятся два года. Потом за этот период платить налог не придется. Это не как кредитные каникулы, после окончания которых все равно приходится платить долг целиком.

Из-за коронавируса появились и общероссийские налоговые каникулы — власти разрешили не платить налоги за второй квартал 2020 года, но только пострадавшим отраслям.

Как получить налоговые каникулы. Открыть ИП и получать не менее 70% общего дохода от деятельности, которая попадает под каникулы в вашем регионе. Соблюдать прочие ограничения, если они есть.

Стать самозанятым

Что уменьшаем. Налоговую ставку.

Сколько сэкономим. До 50% обычного налога.

В чем суть. Самозанятость — это уже другой спецрежим, хотя налоговой базой тоже являются все доходы, как и на УСН «Доходы». Официально самозанятость называется НПД — налог на профессиональный доход. Совмещать УСН и самозанятость нельзя.

По НПД самая низкая ставка среди всех режимов: если вы получаете деньги от физлиц, налог будет всего 4%. Для доходов от ИП и компаний ставка совпадает с УСН «Доходы» — 6%.

Эти ставки временно будут еще ниже за счет налогового вычета: для доходов от физлиц налог становится 3%, от юрлиц и ИП — 4%. Так будет, пока вычет не достигнет 10 000 ₽.

Как стать самозанятым. Чтобы использовать новый режим, нужно зарегистрироваться: через приложение «Мой налог», кабинет налогоплательщика или через банк, но в этом случае потребуется усиленная электронная подпись. После регистрации подайте уведомление о том, что вы уходите с УСН.

Стать самозанятым может не любой ИП, а только тот, кто соответствует ограничениям. У предпринимателя не должно быть наемных работников, годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей.

А еще нельзя заниматься чем-то из этого:

1. Продавать подакцизные товары и те, которые нужно обязательно маркировать.
2. Перепродавать товары и имущественные права.
3. Добывать и продавать полезные ископаемые.
4. Зарабатывать на договорах поручения, комиссиях или агентских вознаграждениях.

Курьерам и водителям, которые при доставке принимают деньги у покупателей и потом передают их продавцам, можно перейти на самозанятость, только если продавец применяет кассу и пробивает покупателю чек.

Еще материалы на эту тему:

• Упрощенная система налогообложения
• Налоговые каникулы для ИП

Обложка — Gabrielle Henderson / Unsplash
Алексей Кашников
Пробовали уменьшить налог? Поделитесь опытом:

Vyacheslav, абсолютно неверно, Вы смешали воедино налоговый и бухгалтерский учёт, они, хоть и неразрывно связаны, но не тождественны. Бухгалтер, который даёт волю фантазии — он как раз таких статьях, как эта, учится. Ни к чему хорошему сотрудничество с таким бухгатером не приведёт.

Александр, да разве суть в учёте, человек говорит грамотности. И он прав, если разбираться в бухгалтерских тонкостях, можно избежать многих потерь

Самое лучшее, на мой естественно взгляд, это быть ИП, но отчет вести по традиционной, классической схеме.
Но есть в этом способе одно большое «НО» и это «но», необходимо хорошо или даже на отлично знать т.н. ПБУ, т.е. «Правила бухгалтерского учета».
И хотя многие говорят, что очень много «головной боли», но зато и возможности «ширше» в этом конкретном случае.

Vyacheslav, ИП отвечает всем своим имуществом, в отличии от ООО. Так что велик риск остаться с голой опой, если очередной коронавирус нападет

Юлия, рекомендую изучить такое «прекрасное» понятие как «субсидиарная ответственность»

Vyacheslav, ИП не обязаны вести бух учет. Налоговый учет для ИП на УСН прще бухгалтерского

Vyacheslav, классическая схема это ОСНО? 20% НДС и 13% НДФЛ?

Vyacheslav, вообще то ПБУ — это «Положение о бухгалтерском учете»

Vyacheslav, в положениях по бухгалтерскому учёту ничего сложного нет, вопрос в том, что для ИП бухучёт несёт только управленческие цели, ИП не сдают бухгалтерскую отчётность.

уменьшаю ЕНВД за счет взносов за себя, так же буду делать с УСН. у меня один фиг получается, что ПФР гадский получает больше))) чем мои налоги

Veronika, И это правильный ход, т.к. когда будете выходить на пенсию и уж извините не знаю когда это будет и будет ли тогда работать сегодняшние нормы, то за основы возмете не среднестатистическую величину и как у всех, а учет оплат за 60 подряд текущих месяцев или 5 лет скопом, где разница в различии «как у всех» и конкретно взятого лица получается просто реальной.
Только самое главное, сохраните корешки такой оплаты и проконтролируйте уже «сегодня» о факте того, что эти деньги как взносы «упали» на Ваш индивидуально-персонифицированный счет. ПРичем и как из практике на слово никому не верьте, а запросите конкретную выписку у ПФР за эти периоды и тоже положите в дальнюю «копилку».
«Бумага есть не просит», а когда придет время пенсии, то пригодится и очень даже сильно.
И еще из практике жизни, берите у ПФР эти и подобные «выписки» периодически и как-бы для себя подтверждая, что все у Вас под контролем и что в ПФР очень сильно не любят.

Vyacheslav, ой. У меня позднее зажигание. Благодарю!

Vyacheslav, у ИП другое исчисление пенсии? я что-то не в курсе

Яна, Также как и у всех, все те же самые возможности. Просто описанное выше про 60 подряд идущих месяцев, это как один из способов или возможностей, но используемый весьма редко, вот вы об этом вполне возможно ничего и не слышали, но как способ в законодательстве этот процесс упомянут тоже.

Vyacheslav, нашла только, что этот факт имеет значение, если нужно подтвердить стаж ИП до 2002 года.

Яна, А Вы о каком периоде жизни тогда речь ведете? Сейчас же только страховая пенсия и всё.
А это периоды исчисления пенсии до выхода в свет 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Vyacheslav, А что вам мешает заниматься тем-же самым и при учете сегодняшних норм. документов?
Для ФНС главное чтобы было не меньше, а больше и насколько я понимаю никакими нормативными документами не ограничено. И это как с одной стороны.
С другой стороны и если ваша деятельность ИП идет по схеме «доход минус расход», она же «традиционная»/»классическая», то эти как доп. платежи в ПФР вы со спокойной совестью можете отнести себе на расход и тем самым в итоге уменьшить оплаты по НДФЛ, но при этом на счетах ПФР будут дополнительные накопления и исходя из которых впоследствии и будет рассчитываться ваше, подошедшее к тому времени пенсионное обеспечение.
Единственное что здесь для меня не совсем понятно или ясно, так это наследование этих накоплений в случае какого либо происшествия с самим страхователем и в этом случае, уж извините за цинизм, но и подобное тоже со счетов сбрасывать не разумно.
Так что дерзайте и полагаю победа будет за вами. Главное все бумажки-платежи сохраните к моменту выхода на пенсию, ежегодно не ленитесь делать сверку с самим ПФР по имеющимся платежам, где итогом будет т.н. «Акт сверки» за «мокрой» печатью ПФР и хотя сейчас вроде как печати не применяются, выход все равно можно будет найти, что этот «Акт» удостоверен ПФР и уже в свете с.д., будучи и находясь уже на пенсии, брал бы справки со своей т.н. «клиентской службы» того же самого ПФР, что также имеют прямой доступ к самим счетам по страховым накоплениям.
Говоря проще не спускал бы рук с пульса этого треклятого ПФР, т.к. последние «хитро-жопы» просто до безобразия.

Vyacheslav, спасибо! согласна, что они хапуги

Как уменьшить налог на УСН

Для предпринимателей на УСН «Доходы» с 2023 года кардинально изменили правила уменьшения налога на страховые взносы за себя.

В течение года они могут уменьшать налог даже на неуплаченные страховые взносы за себя вплоть до нуля. Для ИП-работодателей на УСН «Доходы» и ПСН сохранили лимит в 50% налога, но взносы за себя они тоже могут не платить. А вот чтобы вычесть из налога взносы за работников, их по-прежнему надо сначала перечислить в бюджет.

В 2023 году проще перечислять взносы за работников и авансовые платежи по УСН отдельными платежками со статусом плательщика «02», а не в составе ЕНП с подачей уведомлений. Удобнее всего это делать через сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин».

Наконец, ИП и компании на УСН «Доходы минус расходы» включают в затраты всю уплаченную сумму взносов. Расскажем, как это сделать, используя самый удобный способ уплаты.

На все случаи жизни
Калькуляторы Т—Ж посчитают все
Помогут сделать финансовый чекап, рассчитать ипотеку или подготовиться к рождению ребенка

Попробовать

Что такое УСН и с чем ее совмещают

Упрощенная система налогообложения, или УСН, — специальный налоговый режим, на котором предприниматели и компании с доходов платят налог, который заменяет НДС, налог на прибыль либо НДФЛ и в некоторых случаях — налог на имущество.

Кроме налога организации платят страховые взносы за своих сотрудников, а ИП — за себя и своих работников, если они есть.

Предприниматели платят за себя:

1. Фиксированные страховые взносы — они не зависят от выручки и одинаковы для всех ИП, которые отработали полный календарный год. Фиксированные взносы за 2023 год — 45 842 ₽. В них включены взносы на пенсионное и медицинское страхование, но с 2023 года перечислять их отдельными платежками не нужно.
2. Дополнительные пенсионные взносы — 1% превышения годовых доходов над 300 000 ₽, но в 2023 году не более 257 061 ₽. Если рассчитанная сумма таких взносов оказалась больше, достаточно заплатить максимальную сумму.

УСН подходит почти всем видам малого бизнеса, но нужно соблюдать условия режима.

В 2023 году при доходах нарастающим итогом с начала года до 188,55 млн рублей (150 млн рублей × 1,257) и численности персонала до 100 человек ставки налога при УСН такие: 6% при объекте «Доходы» и 15% при объекте «Доходы минус расходы».

А при доходах нарастающим итогом с начала года свыше 188,55 млн рублей до 251,4 млн рублей (200 млн рублей × 1,257) или численности работников от 100 до 130 человек с квартала превышения ставки налога при УСН такие: 8% при объекте «Доходы» и 20% при объекте «Доходы минус расходы».

При доходах с начала года свыше 251,4 млн рублей и численности более 130 человек с квартала превышения компания или ИП теряет право на УСН и автоматически переходит на ОСН.

Упрощенную систему налогообложения можно совмещать с другими режимами. Но это доступно только ИП, а компаниям нет.

Совмещение УСН с патентом помогает снизить налоговую нагрузку.

ИП Петров живет в Брянске, у него магазин стройматериалов, и еще он ремонтирует здания своими руками — обшивает стены, меняет кровлю, красит двери.

Магазин приносит ежемесячный доход 100 000 ₽, на ремонтах Петров зарабатывает еще 100 000 ₽.

Для магазина подойдет УСН, а для ремонта зданий Петрову выгоднее купить патент — в Брянске он стоит 1578 ₽. На УСН Петров заплатит 6000 ₽ (100 000 × 6%), но благодаря патенту он сможет сэкономить 4422 ₽.

На сайте ФНС можно рассчитать цену патента по отдельным видам предпринимательства

Почему важен объект налогообложения

При переходе на УСН выбирают объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на расходы» — и дальше работают только с ним.

Если ИП или компания на упрощенке хочет поменять объект налогообложения, то надо уведомить об этом налоговую и дождаться конца года. Работать по-новому можно только с 1 января.

Разница между УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» — в порядке исчисления налога:

1. При УСН «Доходы» весь доход умножают на 6%. Из полученной суммы налога вычитают взносы (за работников, а ИП вычитает еще и взносы за себя), и только остаток нужно уплатить в бюджет.
2. При УСН «Доходы минус расходы» прибыль — то есть доходы за вычетом поименованных в НК расходов — умножают на 15%. Полученная сумма — налог, который нужно уплатить.

Какой объект налогообложения выбрать. При выборе между УСН 6% или УСН 15% стоит учесть налоговую ставку в вашем регионе и величину расходов бизнеса.

Ставки 6% и 15% — общероссийские, максимальные, но каждый регион может снизить их.

Предприниматели и компании на упрощенке могут снизить налог. Способ уменьшения зависит от того, какой у ИП или организации объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы», а с 2023 года еще и от того, когда ИФНС отразит взносы как уплаченные на ЕНС. Для этого она использует отчетность, уведомления, которые подал упрощенец, и поступившие от него платежи.

Когда можно не подавать уведомления на налоги и взносы

С 2023 года все налогоплательщики перешли на ЕНП и ЕНС. Отдельно каждой компании и ИП инспекция открывает ЕНС. На этот счет зачисляют все деньги, которые платит бизнес.

Реквизиты и образец платежки на ЕНП ФНС разместила на промостранице. Деньги надо перечислять на казначейский счет в УФК по Тульской области. Получателем указывают Казначейство России (ФНС России).

Компании и ИП могут платить налоги и взносы в составе ЕНП, но тогда придется подавать в инспекцию уведомления.

А чтобы этого избежать, проще перечислять налоги и взносы отдельными платежками — они заменяют уведомления, как и в 2022 году. Это переходная норма, делать так можно только в 2023 году.

При перечислении отдельными платежками надо заполнить все реквизиты: свой КБК для каждого налога/взноса, ОКТМО по месту учета, а в поле 101 указать статус плательщика «02». В сервисе ФНС «Уплата налогов и пошлин» после введения ваших данных платежка заполняется автоматом. Здесь можно уплачивать не только взносы с целью уменьшения налога, но и авансовые платежи по УСН в течение года без подачи уведомлений.

Но даже при уплате отдельными платежками деньги все равно сначала попадут на ЕНС. И инспекция будет распределять их в счет уплаты конкретного налога/взноса в установленной НК очередности.

Главное условие для перечисления отдельными платежками — с 1 января 2023 года компания и ИП ни разу не подали уведомление по налогу или взносам. Если налогоплательщик хоть раз подаст уведомление по какому-нибудь налогу или взносу, в дальнейшем он должен будет их подавать каждый раз.

Как уменьшить налог на УСН «Доходы»

ИП с работниками или без и организации на УСН 6% могут уменьшить налог на сумму страховых взносов. Правила уменьшения для ИП без работников и для работодателей — ИП и компаний — разные.

Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП без работников. Правила уменьшения налога на взносы для ИП, работающего в одиночку, меняли дважды. А все из-за того, что с 2023 года с введением ЕНП и ЕНС изменилась дата, когда налоги и взносы считаются уплаченными в бюджет. Это происходит в последний день срока уплаты, установленного в НК.

Срок уплаты фиксированных взносов — до 31 декабря текущего года, а дополнительных — до 1 июля следующего года.

С учетом выходных дней сроки уплаты страховых взносов за 2022 год — 9 января и 3 июля 2023 года соответственно. За 2023 год — 9 января и 1 июля 2024 года. Именно в эти даты — в последний день срока уплаты по НК — перечисленные на ЕНС деньги налоговики переведут в статус уплаченных, то есть учтут на КБК по взносам. И то, если на ЕНС хватит денег.

В июле 2023 года в НК внесли поправки и для ИП кардинально изменили правила вычитания взносов из налога. ИП может уменьшать авансовый платеж за отчетный период и налог за год на сумму фиксированного взноса за себя и 1%-е взносы , которые подлежат уплате в этом же году.

То есть уплата взносов больше не важна. Но в НК предусмотрели:

• уточнение: если срок уплаты фиксированных взносов приходится на первый рабочий день следующего года, они учитываются в вычете текущего года;
• исключение: для взносов за 2022 год и более ранние периоды важен факт уплаты.

Все эти новшества действуют задним числом — с 1 января 2023 года.

Итак, по новым правилам ИП за 2023 год может умень­шить авансовый платеж и налог:

1. На фик­си­ро­ван­ные взно­сы за 2022 год, если ИП упла­ти­л их 9 января 2023 года (край­ний срок упла­ты) или позд­нее.
2. На фик­си­ро­ван­ные взно­сы за 2023 год. При этом неважно, уплатил он их или нет. Также не имеет значения, что край­ний срок их упла­ты при­хо­дит­ся на 9 января 2024 года (пер­вый ра­бо­чий день в 2024 году).
3. На 1%-е взно­сы с до­хо­да, пре­вы­ша­ю­ще­го 300 000 ₽, за 2022 год, упла­чен­ные в 2023 году.
4. На за­дол­жен­ность по взно­сам за более ран­ние годы, если в 2023 году день­ги на ее по­га­ше­ние спи­са­ли с ЕНС.

Например, ИП Антошкин в августе 2023 года погасил задолженность по фиксированным взносам за 2021 год — 2448 ₽. На эту сумму он может уменьшить УСН-аванс за девять месяцев 2023 года.

ФНС уже разъяснила, что для уменьшения налога на фиксированные и 1%-е взносы теперь не требуется ни наличие переплаты на ЕНС, ни представление заявления о зачете. ИП могут сами решать, за какой период — первый квартал, полугодие, девять месяцев или год — они хотят уменьшить налог на взносы. В зависимости от суммы полученного дохода и исчисленного налога уменьшать взносы можно начинать с первого квартала.

Допустим, ИП Антошкин в первом полугодии 2023 года заработал 200 000 ₽. Авансовый платеж при УСН — 12 000 ₽ (200 000 ₽ × 6%).

Фиксированные взносы за 2023 год, подлежащие уплате по сроку 31 декабря 2023 года, — 45 842 ₽. Антошкин их не платил. Но он все равно может вычесть взносы в пределах этой суммы, то есть в размере 12 000 ₽, и не перечислять авансовый платеж за полугодие. В следующих кварталах Антошкин может уменьшить УСН-аванс и налог на оставшуюся сумму взносов 33 842 ₽ (45 842 ₽ − 12 000 ₽), опять же вплоть до нуля.

Другой пример. ИП Антошкин в первом полугодии 2023 года заработал 770 000 ₽. УСН-аванс получился 46 200 ₽ (770 000 ₽ × 6%). Взносы он не платил, но может вычесть всю годовую сумму — 45 842 ₽. В бюджет должен заплатить разницу 358 ₽ (46 200 ₽ − 45 842 ₽). Но в следующих кварталах Антошкину уже придется вносить авансовые платежи в полной сумме, поскольку он за первое полугодие израсходовал всю сумму вычета.

Кстати, после внесения поправок вышла неувязочка с 1%-ми взно­сами за 2023 год, которые многие ИП уже уплатили в 2023 году досрочно. По обновленным нормам НК эти взносы «под­ле­жат упла­те» только в 2024 году, по сроку 1 июля 2024 года, и, соответственно, должны уменьшать налог 2024 года, а вовсе не 2023.

Радует, что эту проблему решили оперативно, причем в пользу ИП. Поскольку вновь вводимые нормы НК не могут ухудшать положение налогоплательщиков, тем ИП, что уже уменьшили УСН-аванс за полугодие на 1%-е взносы , не нужно делать пересчет, можно оставить все как есть. Более того, ФНС разрешила ИП самим выбирать, за какой год они хотят уменьшить налог на 1%-е взносы — за 2023 или за 2024. Или частично за 2023, например за девять месяцев, а частично за 2024, допустим за первый квартал. Главное — не уменьшить дважды налог на одну и ту же сумму.

Например, ИП Антошкин за 2022 год заработал 800 000 ₽. По сроку 3 июля 2023 года он уплатил 1%-е взносы за 2022 год — 5000 ₽ ((800 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1%). Фиксированные взносы за 2023 год — 45 842 ₽ — Антошкин еще не уплатил.

За девять месяцев 2023 года он заработал 1 000 000 ₽. Сумма исчисленного аванса при УСН — 60 000 ₽ (1 000 000 ₽ × 6%).

Антошкин может уменьшить сумму аванса за девять месяцев на взносы в размере 50 842 ₽ (5000 ₽ + 45 842 ₽).

Уплатить в бюджет надо аванс — 9158 ₽ (60 000 ₽ — 50 842 ₽).

Еще пример. ИП Антошкин в третьем квартале 2023 года получил доход 800 000 ₽. Ранее доходов не было. Сумма исчисленного аванса за девять месяцев — 48 000 ₽ (800 000 ₽ × 6%).

Поскольку общий доход Антошкина в 2023 году уже превысил 300 000 ₽, сумма 1%-х взносов за этот период — 5000 ₽ ((800 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1%).

Авансовый платеж за девять месяцев он может уменьшить на сумму фиксированных взносов — 45 842 ₽ — и частично на 1%-е взносы . В результате сумма аванса к уплате равна нулю, поскольку взносы его перекрывают: 48 000 ₽ − 45 842 ₽ − 2158 ₽.

За четвертый квартал Антошкин не получил доходы, поэтому у него нет налога, который можно было бы уменьшить на взносы. Тогда оставшаяся сумма 1%-х взносов за 2023 год — 2842 ₽ (5000 ₽ − 2158 ₽), которую нужно уплатить до 1 июля 2024 года, можно перенести на следующий год. Антошкин сможет уменьшить на нее авансовый платеж за первый квартал 2024 года.

Однако важно понимать, что это исключение сделано именно для допвзносов за 2023 год. А вот на 1%-е взносы за 2024 год ИП сможет уменьшить УСН-аванс и налог только в 2025 году, поскольку они подлежат уплате лишь в 2025 году.

Даже если ИП не перечислит страховые взносы в бюджет в установленный срок, это никак не повлияет на уменьшение налога. Пересчитывать авансовые платежи и налог за год не придется. Но ИФНС взыщет неуплаченные взносы с ИП в общем порядке — об этом сообщила ФНС.

Учтите, что за неуплату фиксированных взносов для ИП штраф не грозит, только пени. Такие разъяснения давал Минфин. Это относится и к 1%-м взносам тоже.

Как уменьшить налог работодателям. Работодатели (организации и ИП с работниками) могут уменьшить налог по УСН:

1. На взносы, уплаченные за работников.
2. На пособия, выплаченные работникам за первые три календарных дня болезни.

Правила уменьшения УСН на взносы ИП в 2023 — 2024 годах: пояснения и примеры от ФНС

В чем заключается новый порядок уменьшения УСН на взносы с 2023 года

Порядок уменьшения налогов по УСН 6% и ПСН на страховые взносы ИП за себя изменен (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Причем новые правила применяются с 1 января 2023 года.

Если ранее взносы в уменьшение налога по УСН брались по факту оплаты, то с принятием изменений фактическая уплата взносов стала не важна, а налог уменьшается на взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от даты осуществления платежа.

ВАЖНО! Новые правила действуют начиная с налога и взносов за 2023 год.

Важные нюансы уменьшения УСН 6% на вносы ИП в 2023-2024 годах

А теперь нюансы.

Нюанс 1. Взносы, которые должны быть уплачены в текущем году, уменьшают УСН-налог текущего года, даже если последний день года (31 декабря) выпадает на выходной, и срок уплаты этих взносов переносится на первый рабочий день следующего года.

Например, срок уплаты фиксированной части взносов за 2023 год сдвигается с выходного 31 декабря на 9 января 2024 года. Но эти взносы берутся в уменьшение налога за 2023 год.

Нюанс 2. Дополнительный взнос 1% от доходов свыше 300 000 руб. уменьшает авансы/налог не того периода, за который он уплачивается, а того периода, в котором подлежит уплате (напомним, срок его уплаты 1 июля следующего года), то есть налог следующего года.

ВАЖНО! В то же время в отношении 1% за 2023 год ФНС пояснила, что ИП имеют право уменьшить на него УСН в 2023 году. Тогда в 2024 году эта сумма не учитывается. Подробнее см. здесь.
В первую очередь эти разъяснения касаются предпринимателей, которые перечислили часть или весь допвзнос 1% за 2023 год в 2023 году. Пересчитывать и доплачивать авансы по УСН из-за изменения правил им не нужно. Но заметим, что в письме ФНС такой конкретизации нет. Значит, есть основания предположить, что выбрать в этот раз период могут все ИП.

Нюанс 3. Уменьшение налога (авансов) по УСН производится без подачи заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов. Не требуется и переплата на КБК ЕНП или КБК по взносам (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@). Вы просто указываете в уведомлении по УСН аванс с зачетом взносов и платите эту сумму. Главное, затем перечислить взносы в установленный срок.

Если вы всё же решили подать заявление о зачете, загляните прежде в наш телеграм-канал. Этот видео-пост специально для вас.

Нюанс 4. Есть переходный период: в 2023-2025 годах разрешено взять в уменьшение УСН-налога взносы, которые были уплачены за периоды до 2023 года, в том числе с опозданием.

Например, в 2023 году можно учесть 1% за 2022 год. Также если в 2023 году вы погасите долги по взносам за 2022 год, их можно будет учесть в уменьшение налога за 2023 год. Аналогично это будет работать и в 2024 и 2025 годах — можно будет уменьшить налог на взносы за прошлые годы, которые перечислены в 2024 или/и 2025 году.

Таким образом, согласно новым правилам, налог по УСН за 2023 год можно уменьшить:

• на взносы за 2023 год (срок уплаты до 9 января 2024 года) — независимо от того, платились ли они в 2023-м (см. Информацию ФНС);

Например, ИП на УСН вправе уменьшить авансовый платеж по данному налогу с I квартала 2023 года на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя в размере 45 842 руб.
Какую именно сумму взносов взять в уменьшение УСН в том или ином отчетном периоде, налогоплательщик может решить самостоятельно. То есть дробить годовой взнос (45 842 руб.) между кварталами можно так, как удобно (см. разъяснения в телеграм-чате ФНС).

• оплаченные в 2023 году взносы прошлых лет, в том числе погашенную задолженность;
• 1% со сверхдоходов за 2023 год (см. письмо от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).

В 2024 году в уменьшение авансов можно взять:

• фиксированные взносы за 2024 год со сроком уплаты 31.12.2024;
• 1% за 2023 год, если его не учитывали в 2023 году;
• просроченные взносы прошлых лет.

Уменьшение УСН на взносы в примерах от ФНС

Примеры, которые должны помочь предпринимателям разобраться с новым порядком, ФНС разместила на промо-странице по ЕНС. Приводятся такие ситуации:

Пример 1

ИП применяет УСН с объектом «доходы» без работников. Сумма доходов за 2022 год составила 900 тыс руб. Сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев 2023 года составляет 70 000 рублей.

По сроку 01.07.2023 ИП уплачены 6 тыс.рублей в виде страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2022 года ((900 тыс. руб. – 300 тыс.руб.)*1%).

Сумма страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, подлежащих уплате по сроку 31.12.2023 в размере 45 842 рублей не оплачена.

С учетом положений, предусмотренных Федеральным законом № 389-ФЗ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму авансового платежа по УСН за отчетный период 9 месяцев 2023 года на указанные страховые взносы в размере 51 842 руб. (6 тыс руб + 45 842 руб).

Таким образом, к уплате подлежит сумма авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2023 года в размере 18 158 руб. (70 тыс руб – 51 842 руб).

Пример 2

ИП применяет УСН с объектом «доходы» без работников. В третьем квартале 2023 года ИП получил доход в размере 800 тыс. руб. Ранее доходов не было. Сумма исчисленного авансового платежа по доходам, полученным в третьем квартале 2023 года, составила 48 тыс. рублей.

Расчет суммы СВ в размере 1% с доходов свыше 300 тыс.руб.:

(800 тыс. руб.– 300 тыс.руб.) *1%) = 5 тыс.руб.

ИП может уменьшить сумму авансового платежа по сроку уплаты 28.10.2023 на сумму страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, подлежащих уплате по сроку 31.12.2023 в размере 45 842 рублей, а также на часть суммы исчисленных страховых взносов с доходов свыше 300 тыс.руб. за 2023 год. При этом указанные суммы страховых взносов могут быть еще не оплачены.

В этом случае к уплате налога по УСН по сроку 28.10.2023 не возникнет, так как вся сумма уменьшится на страховые взносы. (48 000 руб.(исчисленная сумма авансового платежа) – 45 842 руб.(фиксированные страховые взносы) — 2 158 руб.(часть суммы страховых взносов в размере 1% с доходов свыше 300 тыс.руб.)=0).

Если в четвертом квартале ИП не получит доходы, соответственно, не будет и налога, который мог бы быть уменьшен, то оставшаяся сумма страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2023 год (по сроку уплаты 01.07.2024) в размере 2 842 руб. (5 000 руб. – 2 158 руб.) может быть учтена при уменьшении налога по УСН за налоговый период 2024 года.

Пример 3

Если после 31.12.2022 индивидуальный предприниматель оплатит страховые взносы за себя за периоды, предшествующие 2023 году, то он также может уменьшить налог по УСН и ПСН за 2023-2025 годы.

ИП применяет УСН. В отчетном периоде 9 месяцев 2023 года налогоплательщиком уплачена задолженность по фиксированным страховым взносам за 2021 год (в соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ уплата таких страховых взносов должна быть осуществлена не позднее 31.12.2021).

В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить на уплаченную задолженность авансовый платеж по УСН за отчетный период 9 месяцев 2023 года.

Для ПСН действуют аналогичные правила. При этом если патент был уменьшен на весь годовой взнос, а затем коммерсант либо утратил свой статус ИП, либо перешел на НПД, налоговики пересчитают патент без учета лишних взносов.

Рекомендуем типовую ситуацию «ИП на УСН: как перейти, применять, закрыть». Смотрите материал в «КонсультантПлюс» бесплатно, если нужно, получите пробный доступ к системе.

Платежное поручение для оплаты фиксированных взносов ИП см. в нашей статье.

Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)

Расчет УСН — доходы минус расходы — требует дополнительных знаний относительно данного налогового режима и объекта налогообложения. Какие основные показатели необходимо рассчитывать и как правильно определить сумму налога, рассмотрим в представленной статье.

В расчетах Вам поможет:

• Ставка налога и другие показатели для расчета УСН «доходы минус расходы»
• Как считать УСН 15% за налоговый период
• Пример расчета налога при УСН «доходы минус расходы»
• Какой минимальный процент налога УСН «доходы минус расходы»
• Итоги

Ставка налога и другие показатели для расчета УСН «доходы минус расходы»

Правила расчетов сумм авансовых платежей для организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», прописаны в тексте п. 4 ст. 346.21 НК РФ.

Для достоверного исчисления налога необходимо определить следующие показатели:

• налоговая база;
• авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу;
• авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода.

Налоговая база определяется по итогам отчетных периодов: квартал, полугодие, 9 месяцев. Для расчета налоговой базы (НБ) применяется следующая формула:

Дх — фактически полученный доход с начала года до конца расчетного периода (нарастающим итогом);

Рх — понесенные расходы, определяемые, как и доходы, нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

Какие расходы можно учесть при исчислении упрощенного налога читайте в статье «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»».

ВНИМАНИЕ! Учет доходов и расходов при УСН ведется в книге учета доходов и расходов кассовым методом, то есть датой получения доходов (списания затрат) является дата поступления (расхода) средств на расчетный счет или в кассу налогоплательщика (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Сумма авансового платежа (АвПрасч), относящаяся к налоговой базе и рассчитанная с начала года до окончания отчетного периода, рассчитывается как произведение налоговой базы (НБ) и ставки налога (С). Налоговая база определяется с начала года до конца отчетного периода нарастающим итогом. Данный расчет можно представить в виде формулы:

В п. 2 ст. 346.20 НК РФ определена налоговая ставка при расчете УСН — доходы минус расходы — в размере 15%. Законодательством субъектов РФ могут быть определены и установлены другие ставки налога (ст. 346.20 НК РФ):

• 0% на 2 года для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в сфере производства, бытовых услуг, социальную или научную деятельность, а также соответствующих иным условиям в зависимости от регионального законодательства (до 2024 года);
• до 5% в некоторых регионах РФ.

Про дифференцированные ставки налога по УСН очень подробно разъяснено в Путеводителе от КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к правовой системе и смотрите полную версию разъяснений.

Узнать, есть ли дифференцированные ставки в регионе, можно, обратившись в ФНС по месту учета. Данные ставки не являются льготой и не требуют документального подтверждения в ФНС (письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).

Обратите внимание! По УСН «доходы минус расходы» применяется повышенная ставка в размере 20% в случае если доход превысил 150 млн.руб., но не достиг 200 млн. руб. или если численность персонала больше 100 человек, но меньше 130. О том как применять повышенные ставки, читайте здесь.

По окончании отчетного периода производится уплата авансового платежа, который можно рассчитать по формуле:

АвП = АвПрасч – АвПпред.

Под АвПпред подразумеваются авансовые платежи, исчисленные либо подлежащие уплате за предыдущие отчетные периоды (в текущем отчетном периоде). Таким образом, в соответствии с пп. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ, сумма авансового платежа уменьшается на сумму уже исчисленных авансовых платежей.

Как считать УСН 15% за налоговый период

Сумма налога, рассчитанная по итогам налогового периода при УСН «доходы минус расходы», может быть больше или меньше величины начисленных в этом периоде авансовых платежей. Если она больше, то данный налог подлежит доплате в бюджет.

Нередки случаи, когда в конце календарного года выявляется переплата по налогу, которая либо возвращается, либо засчитывается в счет следующих платежей.

В п. 1 ст. 346.21 НК РФ приведена формула, которая позволяет исчислить налог по итогам налогового периода при УСН. Эта формула представлена следующим образом:

Н = (Дг – Рг) × Ст – АвПпред,

Дг — доходы за период с 1 января по 31 декабря;

Рг — расходы за год;

Ст — ставка, в обычном случае 15%.

Налогоплательщикам необходимо помнить, что налоговая база может быть уменьшена на сумму понесенных в предыдущих периодах убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ), а перечень затрат, уменьшающих доходы, является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

О том, каким образом учитывать расходы при данном режиме налогообложения, читайте в материалах:

• «Учет расходов при УСН с объектом «доходы минус расходы»»;
• «Расходы, которые чиновники запрещают учитывать упрощенцу».

Пример расчета налога при УСН «доходы минус расходы»

Для более понятного и наглядного представления о расчете УСН 15% к уплате в бюджет рассмотрим пример.

Финансовые показатели ООО «Союз» за 2023 год составили:

Период

Доход (руб.)

Расход (руб.)

Налоговая база (руб.)