Как отразить в бухгалтерском учете полис осаго
The service you’ve requested couldn’t be identified
No matches have been found between requested website and protected IP address
If you are trying to visit this site, please try again later.
If you are a target website owner please make sure that:
— DNS A record points to the protected IP address for the requested website
— The DDoS protection and optimization service is active for the requested website
Protection and Acceleration by DDoS-Guard
КАСКО и ОСАГО в расходах фирмы
03.09.2022 распечатать Выезд на дорогу без ОСАГО чреват штрафами. Учитывая то, что водитель может получить любое количество штрафов от разных инспекторов ГИБДД, прежде чем оформит страховку, суммарная сумма штрафов может оказаться больше стоимости ОСАГО. И, вряд ли водитель, если он просто сотрудник фирмы, согласится платить штрафы за свой счет.
Фирма, владеющая автомобилем, вправе списать стоимость страховки в расходы при исчислении налога на прибыль.
Важное по теме: Новые тарифы ОСАГО введены с 13 сентября 2022 г.
ОСАГО и КАСКО в расходы: правила учета
- на обязательное страхование гражданской ответственности (ОСАГО) согласно п. п. 1, 2 ст. 263 НК РФ;
- на добровольное страхование автомобиля от различных рисков (КАСКО) согласно пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ.
Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ:
Если договор страхования заключен на срок не более одного отчетного периода (квартала или месяца), расходы учитываются в момент их оплаты.
Если договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода, порядок учета расходов на автострахование зависит от того, как уплачивается страховая премия.
Если страховка уплачивается единовременно, она учитывается в расходах пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном (налоговом) периоде.
Если страховка уплачивается в рассрочку, в договоре могут быть указаны периоды платежей.
Если периоды указаны, каждый платеж учитывают в расходах равномерно в течение периода, за который произведена оплата. Например, месяц, квартал.
Если в договоре периоды не указаны, каждый платеж распределяется на весь срок договора.
Полезные детали учета найдете здесь:
Услуги по страхованию, оказываемые страховщиками на территории РФ, не облагаются НДС в соответствии с пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ.
В налоговом учете затраты на обязательное страхование включают в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством России. Затраты на добровольное страхование включают в сумме фактических расходов.
При досрочном расторжении договора ОСАГО или КАСКО страховщик возвращает страховой премии. В этом случае возвращенная часть страховки не учитывается ни в доходах, ни в расходах. А невозвращенная сумма учитывается в расходах на дату расторжения договора.
Проводки в бух учете на КАСКО и ОСАГО
В бухгалтерском учете затраты на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО признаются расходами по обычным видам деятельности согласно п. 5 ПБУ 10/99.
Стоимость ОСАГО и КАСКО списывается на расходы в том же порядке, что и в налоговом учете: равномерно в течение срока, за который оплачена страховка.
Отражают страховую премию по счету 76, к которому нужно открыть субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Проводки будут такими:
- ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51 — выплачена страховая премия.
- ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» — списана на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц.
Как учесть расходы на страхование компании на УСН
Если компания работает на УСН, списать в расходы можно только стоимость обязательного страхования, то есть ОСАГО. Эти расходы поименованы в подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Причем, в расходы вы сможете включить сумму страховки только в пределах установленных тарифов. Рассчитывать тарифы самостоятельно не нужно. Страховые компании рассчитывают стоимость ОСАГО уже с учетом категории вашего транспорта: грузовой, легковой, автобус и др. по правилам п. 10 постановления Правительства РФ от 07.05.2003 № 263.
Таким образом, если вы работаете на УСН, учесть в расходах можно всю стоимость полиса ОСАГО сразу после его оплаты.
Для компаний на УСН не применимо требование о равномерном списании стоимости страховки в налоговом учете весь период действия полиса ОСАГО. Это требование установлено только для плательщиков налога на прибыль (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Учесть в расходах КАСКО на УСН нельзя. Расходы на уплату страховки по добровольному страхованию не поименованы в статье 346.16 НК РФ.
Приобретение полиса ОСАГО: бухгалтерские проводки, КОСГУ
Закон обязывает владельцев транспортных средств, к которым в данном случае относятся и учреждения, страховать свою гражданскую ответственность, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании автотранспорта. При заключении договора ОСАГО учреждение уплачивает страховой компании страховую премию. Причем оформлением страховки может заниматься и подотчетное лицо, уполномоченное учреждением и получившее на эти цели денежные средства (письмо Минфина России от 24 января 2020 г. № 02-07-05/4304).
Расходы на уплату страховой премии по договору ОСАГО отражаются по коду вида расходов 244 в увязке с подстатьей 227 «Страхование» КОСГУ. Соответственно, такие операции учитываются на счете 0 302 27 000 «Расчеты по страхованию».
Как правило, срок действия договора обязательного страхования составляет один год. Поэтому затраты по приобретению страхового полиса, начисленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, должны отражаться как расходы будущих периодов на счете 0 401 50 000. Отражение в учете затрат на уплату страховой премии по договору ОСАГО единовременно на период, переходящий отчетную годовую дату, в составе расходов текущего финансового года, не соответствует методологии учета и является ошибкой. На это в прошлом году указывал Минфин в письме от 15 февраля 2019 г № 02-06-10/9578.
На счетах бухгалтерского учета приобретение полиса ОСАГО через подотчетное лицо будет отражено следующим образом:
Средства под отчет перечислены на банковскую карту сотрудника
Подотчетным лицом предоставлен авансовый отчет и документы, подтверждающие заключение договора ОСАГО
Расходы по приобретению страхового полиса отнесены на расходы будущих периодов
Списание расходов со счета 0 401 50 000, напомним, осуществляется в порядке, установленном в учетной политике, например, ежемесячно:
- равномерно – в равных суммах;
- пропорционально объему продукции/работ/услуг.
Как оформить в учете и отчетности операцию по возврату от страховой компании остатка неиспользованной страховой премии в связи досрочным расторжением договора? Ответ – в «Энциклопедии решений» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получить полный доступ на 3 дня бесплатно!
Бухгалтерский и налоговый учет ОСАГО
Получен полис ОСАГО на автомобиль, находящийся в лизинге с апреля 2020 г., сумма 14 500 р. Договор лизинга расторгнут досрочно в сентябре 2020 г., заявление в страховую о возврате неиспользованных страховок было направлено в феврале 2021 г. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете данный факт хозяйственной деятельности? К какому виду расхода в налоговом учете отнести ОСАГО и к какому виду актива баланса?
Понятие страховой премии
Страховая премия представляет собой предусмотренную договором денежную сумму, подлежащую уплате страховщику в качестве вознаграждения, за то, что он принимает на себя обязательство по страховой выплате при наступлении страхового случая (постановление АС ЦО от 21.12.2020 N Ф10-4960/20 по делу N А62-6257/2019).
Порядок признания в расходах затрат в виде страховой премии нормативно не установлен. В связи с этим принятый в организации порядок учета расходов на страхование рекомендуем закрепить в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008).
- в качестве расхода будущих периодов
- в качестве предоплаты за услуги страховщика
- в качестве единовременного расхода (данный вариант не рассматривается, т.к. для организации он неактуален).
Вариант 1: страховая премия квалифицируется в качестве расхода будущих периодов
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Они подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).
Действующие ПБУ не предусматривают учет затрат на страхование в качестве актива. Можно сделать вывод, что в таком случае затраты на страхование, относящиеся к будущим периодам, отражаются как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение срока действия договора страхования (письмо Минфина от 12.01.2012 N 07-02-06/5).
Если расходы по страхованию произведены в одном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, то организация вправе отразить их на счете 97 «Расходы будущих периодов», предусмотрев такой порядок учета в учетной политике. В таком случае в течение срока действия полиса ОСАГО учтенные на счете 97 расходы равномерно списываются в дебет счетов учета затрат на производство или продажу.
В таком случае операции могут быть учтены следующим образом:
Дебет 76 Кредит 51
Дебет 97 Кредит 76
Дебет 20 (25,26, 44) Кредит 97
В соответствии с соглашением о расторжении договора страхования организация может сделать следующие бухгалтерские записи:
Дебет 76 Кредит 97
Дебет 91-2 Кредит 97
Дебет 51 Кредит 76
В балансе РБП отражают в строке 1260 «Прочие оборотные активы». Если величина РБП существенная, она раскрывается отдельной строкой в разд. II «Оборотные активы» с указанием наименования затрат.
Вариант 2: Страховая премия квалифицируется в качестве предоплаты за услуги страховщика.
Этот подход основан на том, что услуги оказываются страховщиком в течение всего периода страхования, т.е. носят длящийся характер. В связи с этим на момент вступления в силу договора страхования условия признания расхода, предусмотренные п. 16 ПБУ 10/99, в отношении страховой премии выполненными не считаются.
Соответственно, уплаченная страховая премия расходом не признается, а учитывается в качестве предоплаты в составе дебиторской задолженности (п. 3, п. 16 ПБУ 10/99).
Данный подход нашел свое отражение в Толковании Р112 «Участие организации в договорах страхования в качестве страхователя» (принято Комитетом БМЦ по толкованиям 27.05.2011, утверждено в итоговой редакции 30.06.2011, далее — Толкование Р112). Произведенная предоплата признается расходом по мере потребления страховых услуг, т.е. по мере истечения периода страхования (п.16, п.18, ПБУ 10/99, п. 8, 11, 13 Толкования Р112).
В этом случае в каждом отчетном периоде в составе расходов признается часть суммы страховой премии (взноса), рассчитанная исходя из общего срока действия договора страхования и количества календарных дней действия этого договора в текущем отчетном периоде.
В таком случае операции могут быть учтены следующим образом:
Дебет 76 Кредит 51
Дебет 20 (25,26, 44) Кредит 76
В соответствии с соглашением о расторжении договора страхования организация может сделать следующие бухгалтерские записи:
Дебет 91-2 Кредит 76
Дебет 51 Кредит 76
В балансе предоплаты (авансы) отражаются в составе строки 1230 «Дебиторская задолженность» в разд. II «Оборотные активы».
Таким образом, организация имеет возможность выбрать удобный ей способ признания расходов на страхование в учетной политике для целей бухучета и раскрыть его в пояснениях к отчетности.
Налог на прибыль
При досрочном прекращении договора обязательного страхования в случаях, предусмотренных правилами обязательного страхования, страховщик возвращает страхователю часть страховой премии в размере доли страховой премии, предназначенной для осуществления страхового возмещения и приходящейся на не истекший срок действия договора обязательного страхования или сезонного использования транспортного средства (п. 4 ст. 10 Федерального закона N 40-ФЗ).
Если соответствующая страховая премия не была учтена страхователем в расходах, то ее возврат страховщиком не приводит к возникновению дохода, подлежащего налогообложению у страхователя (письмо Минфина РФ от 05.05.2014 N 03-03-06/1/20922).
Пункт 1.16 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств предусматривает основания, при которых часть страховой премии по договору обязательного страхования страхователю не возвращается (Приложение 1 к Положению Банка России от 19.09.2014 N 431-П «О правилах обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств»).
Учитывая обязательный характер страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, часть неиспользованной страховой премии, которую страховщик не вернул, может быть учтена страхователем в расходах (письмо Минфина РФ от 18.03.2010 N 03-03-06/3/6).
Если организация просрочила обращение в страховую компанию за возвратом страховой премии, то часть расходов по страховке, относящаяся к периоду от расторжения договора лизинга (с даты прекращения пользования автомобилем для извлечения дохода) до даты обращения за возвратом может быть оспорена, как экономически необоснованный расход (убытки, не отвечающие критериям ст. 252 НК РФ).