Как не платить долги после ликвидации ооо

Когда нельзя списывать долг организации, исключенной из ЕГРЮЛ

03.08.2023 распечатать Налоговая инспекция наделена правом исключать организации из ЕГРЮЛ. Если «вычеркнут» вашего должника, не торопитесь списывать его долг. Нужно сначала разобраться, почему его исключили. Возможно, придется искать другое основание, какое – в новом письме Минфина.

Ликвидация фирмы-должника – основание для списания ее долга

Дебиторскую задолженность можно списать, только если она стала безнадежной. Только когда невозможно вернуть деньги, можно говорить об убытках, которые относятся на внереализационные расходы. Списать безнадежный долг можно, если исключение должника из ЕГРЮЛ приравнивается к его ликвидации, и списание долга сделано вовремя. Ликвидация организации – это прекращение ее существования без перехода ее прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Юридическое лицо может быть ликвидировано его участниками добровольно или по решению суда в случаях, указанных в статье 61 ГК РФ. Ликвидация организации-должника является достаточным основанием для того, чтобы отнести ее долг к разряду безнадежных и списать. Сделать это можно на дату внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.

Недействующую организацию исключат из ЕГРЮЛ

Кредитор вправе включить во внереализационные расходы убыток в виде безнадежной задолженности по основанию ликвидации организации-должника, если причиной ликвидации является неосуществление деятельности (см. письмо Минфина от 16 августа 2019 г № 03-03-06/1/62253). Если организация в течение 12 месяцев не сдает налоговую отчетность и не проводит операций по расчетным счетам, она считается недействующей. При таких обстоятельствах налоговая будет считать, что организация прекратила свою деятельность. Такая фирма по ГК подлежит исключению из ЕГРЮЛ. В этом случае исключение из ЕГРЮЛ влечет те же правовые последствия, что и ликвидация. Она считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим свое существование после того, как запись об этом внесена в ЕГРЮЛ (ст. 63 ГК РФ).

Читайте на сайте: Налоговые последствия исключения фирмы из ЕГРЮЛ по решению ИФНС

Когда после исключения из ЕГРЮЛ не списывают долги

• если юрлицо невозможно ликвидировать из-за отсутствия средств на ликвидацию и нельзя возложить такие затраты на учредителей (участников);
• если в отношении юрлица в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверных сведениях и с момента ее внесения прошло более шести месяцев.

Чаще всего инспекция придирается к адресу и признает его недостоверным .

Когда с момента внесения такой записи проходит более 6 месяцев, фирму без судебного решения исключают из ЕГРЮЛ.

Компании, исключенные из ЕГРЮЛ из-за невозможности ликвидации или из-за недостоверных сведений, ликвидированными не признаются. Поэтому в этих случаях кредитор не вправе учитывать в расходах безнадежный долг.

Минфин в письме от 21 января 2022 г. № 03-03-07/3676 разъяснил, почему. Юрлица, исключаемые из ЕГРЮЛ по этим двум основаниям, не относятся к недействующим, и на них не распространяются правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юрлицам.

Это означает, что при исключении налоговым органом юридического лица из ЕГРЮЛ в таких особых случаях нет оснований для признания его задолженности безнадежной по основанию ликвидации. Долг такого лица списанию во внереализационные расходы не подлежит.

Чем грозит преждевременное списание долга

Расходы по налогу на прибыль снимут, так как налоговую выгоду признают необоснованной , а фирма не проявила должной осмотрительности при выборе контрагента.

Будут проблемы и с вычетами НДС. Так, в счете-фактуре должен быть указан полный юридический адрес продавца и покупателя, который указан в выписке из ЕГРЮЛ. Если же в реестре содержится запись о недостоверности сведений, в частности, адреса , это станет причиной отказа в вычете НДС.

Другие основания для списания долга

Но дебиторская задолженность компании, исключенной из ЕГРЮЛ, может быть признана безнадежной по иным основаниям. На это обратил внимание Минфин в письме от 21 января 2022 г. № 03-03-07/3676. Например, по истечении срока исковой давности .

Долг можно признать безнадежным, который учитывается в составе внереализационных расходов, в отчетном периоде, в котором истекает срок исковой давности (п. 7 ст. 272 НК РФ).

Вы найдете всю информацию об особенностях списания безнадежных долгов в Практической энциклопедии бухгалтера. Эксперты отслеживают каждое разъяснение по этой теме. Читайте раздел Когда задолженность становится безнадежной. Вам нет необходимости самим следить за изменениями.

Когда ликвидация фирмы спасает от долгов

02.09.2021 распечатать Если фирма ликвидирована принудительно, кредиторы не смогут привлечь директора к субсидарке только из-за факта ликвидации. Нужно будет доказать недобросовестность партнера, вывод активов и т.п.

• в течение последних 12 месяцев, не сдавала налоговую отчетность и не проводила операций по банковским счетам,
• в отношении нее в реестр более 6 месяцев назад внесена запись о недостоверности сведений (об адресе юридического лица, его участниках или директоре).

Принудительная ликвидация, решение по которой не принимает директор или учредитель фирмы не дает основания для привлечения их к субсидиарной ответственности. Кредиторам, желающим вернуть свои деньги придется доказывать, что руководство компании должника:

• действовало неразумно,
• недобросовестно выполняла свои обязательства,
• занималось выводом активов,
• переводило деньги на счета иных подконтрольных фирм,
• и так далее.

То есть, не получится обратиться в суд с одном аргументом – должник ликвидировался, чтобы не платить по долгам.

В этом плане показательно решение Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.07.2021 № Ф07-7589/2021 по делу № А56-11980/2020.

Судьи заняли сторону владельца ликвидированной фирмы, которого партнер хотел к субсидиарной ответственности и заставить вернуть долг.

На момент ликвидации фирмы у кредитора был на руках исполнительный лист. Но, поскольку имущества у фирмы не было, взыскать долги не удалось.

Позднее фирма-должник была ликвидирована налоговой в рамках механизма принудительного исключения из ЕГРЮЛ.

Кредитор пытался доказать в суде, что к ликвидации фирмы и исключению из ЕГРЮЛ привели недобросовестные и неразумные руководства фирмы. Но, единственным значимым аргументом кредитора был только сам факт ликвидации. А, именно, эта ликвидация и была осуществлена не по решению руководства фирмы-должника, а налоговой службой.

Никаких доказательств недобросовестности и неразумности действий должника доказать не удалось. Не было и фактов, подтверждающих вывод активов из фирмы, или иных действий, которые доказывали бы желание руководителей должника уклонится от исполнения решения суда, выдавшего исполнительный лист на взыскание долга.

Что может предпринять кредитор, если знает, что его должник ликвидируется

Сведения о предстоящем исключении компании из ЕГРЮЛ публикуются в «Вестнике государственной регистрации», то есть являются общедоступным.

Кредиторы могут узнать о готовящейся ликвидации в «Вестнике государственной регистрации». У них есть 3 месяца, чтобы направить мотивированные заявления о своем несогласии с решением о предстоящем исключении партнера-должника из ЕГРЮЛ.

Если партнер, не уплативший долг уже ликвидирован, кредитор может через суд обжаловать действия регистрирующего органа (ФНС) и требовать в суде восстановить правоспособность организации-должника.

Но, чтобы признать решение налоговой об исключении фирмы из ЕГРЮЛ неправомерным понадобятся доказательства грубого нарушения налоговым органом процедуры исключения.

Обжаловать исключение из ЕГРЮЛ можно в течение года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

Можно попытаться долги с учредителей или должностных лиц ликвидированной фирмы через суд. Но, важно понимать, кре­ди­то­ру при­дет­ся до­ка­зать, что си­ту­а­ция, при ко­то­рой фирма не погасила дол­ги, воз­ник­ла именно по вине руководства фирмы, учре­ди­те­лей, участ­ни­ков, ак­ци­о­не­ров, ди­рек­то­ра. То есть тех лиц, с которых хотелось бы взыскать долги.

Как самостоятельно закрыть ООО: пошаговая инструкция

Добровольная ликвидация ООО — процесс долгий и непростой. Он занимает примерно 4 месяца, а может растянуться и на год. Вам предстоит трижды подать заявление в налоговую, два раза подготовить бухгалтерский баланс и сделать одну публикацию в СМИ. Обо всём по порядку — в нашей инструкции.

1 шаг. Принять решение о ликвидации

Проведите собрание участников ООО или подготовьте решение единственного учредителя, если открыли организацию в одиночку.

В протоколе собрания или решении учредителя напишите, что вы:

1. Решили начать добровольную ликвидацию ООО.
2. Утвердили состав ликвидационной комиссии и её председателя или назначили единоличного ликвидатора.
3. Утвердили порядок и сроки ликвидации. Максимальный срок — один год, и безопаснее указывать именно его. Например, если в протоколе указать, что срок ликвидации составит три месяца, а процесс затянется — продлить его можно будет, только обратившись в Арбитражный суд. А значит, платить пошлину в размере 6 000 ₽ и ждать решения суда.

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Попробовать бесплатно

2 шаг. Сообщить о ликвидации в налоговую

В течение трёх рабочих дней после принятия решение о ликвидации, подайте в регистрирующую налоговую:

• уведомление по форме № Р15016. Есть два варианта: а) подать уведомление на бумаге, б) воспользоваться сервисом налоговой — понадобится электронная подпись. В обоих случаях уведомление нужно заверить у нотариуса.
• протокол собрания учредителей или решение единственного учредителя о ликвидации фирмы.

Если не подать документы в налоговую в течение трёх дней, могут оштрафовать на 5 000 рублей.

Как подать документы:

• лично
• по почте ценным письмом с описью вложений
• в электронном виде через сайт Госуслуг
• через многофункциональный центр — но не все МФЦ принимают эти документы, позвоните им заранее.

Через 5 рабочих дней налоговая выдаст вам лист о внесении в ЕГРЮЛ записи о том, что организация находится в процедуре ликвидации. С этого момента нельзя изменять учредительные документы и участвовать как ООО в составе других организаций.

Уведомлять ПФР и ФСС о ликвидации больше не нужно, налоговики сделают это самостоятельно.

3 шаг. Рассказать о ликвидации в СМИ, опубликовать сведения на Федресурсе и сообщить контрагентам

1. Опубликуйте в журнале «Вестник государственной регистрации» сообщение о ликвидации фирмы, порядке и сроке заявления требований кредиторами. Этот срок не может быть меньше двух месяцев. За это время все, кому должна ваша организация, могут потребовать возврата долга.
2. В течение трёх рабочих дней с даты принятия решения о ликвидации внесите сведения в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц (Федресурс) . Для этого понадобится зайти на портал с электронной подписью, а также выставить и оплатить счёт за размещение сведений. Другой способ — через нотариуса с использованием его электронной подписи.
3. Направьте письменные уведомления о ликвидации контрагентам, перед которыми у вас есть долги. Составьте их в свободной форме. Срок не установлен, но рекомендуем сделать это сразу после публикации в СМИ. Лучше всего направить письмо почтой — с объявленной ценностью и описью вложений. Так вы подтвердите, что письменно уведомили кредиторов. Шаблон уведомления контрагентов.

4 шаг. Сообщить в службу занятости и сотрудникам об увольнении

1. Предупредите всех сотрудников о предстоящем увольнении не позднее, чем за 2 месяца. Для этого составьте письменное уведомление и ознакомьте с ним работников под роспись. Основание увольнения — по инициативе работодателя в связи с прекращением деятельности организации в соответствии с п.1 ст. 81 ТК РФ.

5 шаг. Подготовить промежуточный ликвидационный баланс и сдать его в налоговую

Минимум через два месяца после публикации сообщения о ликвидации в СМИ подготовьте промежуточный ликвидационный баланс. Специальных требований нет, но на практике его составляют по тем же правилам, что и обычный бухбаланс по форме №1, и добавляют сведения:

• о составе имущества организации,
• о требованиях, которые предъявили кредиторы, и результатах их рассмотрения,
• о требованиях, которые удовлетворил суд вступившим в законную силу решением.

Для подготовки баланса нужно разбираться в бухучёте, поэтому, если у вас нет опыта в этом деле, обратитесь за помощью к бухгалтеру.

Когда промежуточный бухбаланс готов, утвердите его на собрании учредителей или решением единственного участника, чтобы утвердить бухбаланс.

Подайте ликвидационный баланс в налоговую вместе с уведомлением № Р15016 . Приложите к документам подтверждение публикации в «Вестнике государственной регистрации» и протокол собрания учредителей или решение единственного участника ООО об утверждении бухбаланса. По закону они не нужны, но на практике налоговая может их попросить.

6 шаг. Рассчитаться по долгам

Платите по долгам в порядке очередности по Гражданскому кодексу. Сразу после утверждения ликвидационного баланса рассчитайтесь:

• в первую очередь с гражданами, перед которыми ваша организация отвечает за причинение морального вреда или вреда жизни и здоровью, если такие есть,
• во вторую очередь с работниками по трудовому договору по выплате зарплаты и выходных пособий.

Спустя месяц со дня утверждения ликвидационного баланса, погасите долги третьей и четвертой очереди:

• в третью очередь заплатите все налоги и страховые взносы, штрафы и пени,
• в четвертую очередь — оставшиеся долги.

Если денег не хватает, ликвидационная комиссия продаёт имущество организации на торгах. А если и выручка от продажи имущества не покроет долги компании, тогда нужно открывать процедуру банкротства. Для этого лучше обратиться к специалистам по делам о банкротстве.

7 шаг. Составить окончательный ликвидационный баланс

После расчётов с сотрудниками, контрагентами и государством, составьте и утвердите ликвидационный баланс. Он также составляется по общим правилам подготовки бухгалтерского баланса и утверждается на общем собрании учредителей или решением единственного участника ООО.

8 шаг. Отчитаться по налогам, уволенным сотрудникам и снять с учёта кассу

В течение месяца с момента утверждения ликвидационного баланса и до подачи документов в налоговую на закрытие, сдайте в фонды отчёты по уволенным сотрудникам:

• СЗВ-Стаж в составе ЕФС-1 в Социальный фонд на всех сотрудников, которые работали у вас в течение года ликвидации;
• Отчёт о персонифицированных сведениях в налоговую, если в течение последнего месяца ликвидации в ООО были сотрудники по трудовым и гражданско-правовым договорам;
• СЗВ-ТД в составе ЕФС-1 за кадровые события, например, за увольнения;
• расчёт по страховым взносам в налоговую,
• 4-ФСС в составе ЕФС-1. Если ликвидируете ООО до окончания расчётного периода — отправьте отчёт до подачи документов о ликвидации. На титульном листке поставьте отметку «Прекращение деятельности».

Также сдайте налоговую отчётность — закон не устанавливает сроки, но нужно это сделать до перехода к последнему этапу.

• декларацию по УСН
• 6-НДФЛ.

Снять кассу с учёта в налоговой можно несколькими способами: подать заявление в инспекции, на портале ФНС или в личном кабинете оператора фискальных данных (ОФД). Срок подачи заявления законодательно не ограничен.

9 шаг. Подать в налоговую документы на ликвидацию ООО

После утверждения ликвидационного баланса учредители могут разделить между собой имущество организации. И только в последнюю очередь подают документы в налоговую на закрытие:

1. Заявление по форме Р15016.
2. Ликвидационный бухгалтерский баланс
3. Квитанцию об уплате госпошлины 800 рублей. Согласно поправкам, с 2019 года госпошлина не уплачивается в случае представления в регистрирующий орган электронных документов, необходимых для регистрации ликвидации юрлица. Статья 333.35 НК РФ

Подайте документы одним из способов:

• лично
• по почте ценным письмом с описью вложений
• в электронном виде через сайт Госуслуг
• через многофункциональный центр — но не все МФЦ принимают эти документы, позвоните им заранее.

Кто может помочь с документами

Есть сервис Документовед — он здорово помогает подготовить документы для ликвидации ООО.

Рассказываем о сложных вещах незанудно, понятно и с юмором на ютуб-канале

А что если не закрывать ООО?

Закрывать ООО — долго и сложно, поэтому часто встречаются организации без сотрудников, доходов и сделок. Такие фирмы не платят налоги и взносы, но по-прежнему должны сдавать нулевую отчётность.

Бывают брошенные организации, у которых нет движений по банковскому счёту и которые не сдают отчётность. Если это продолжается больше 12 месяцев, у налоговой появляется основание ликвидировать ООО в одностороннем порядке без согласия учредителей. Но это право, а не обязанность налоговой, поэтому на практике случается редко. Гораздо чаще брошенная организация продолжает числиться в ЕГРЮЛ, и её штрафуют за несданную отчётность.

Ещё один вариант избавиться от ООО — продать его. Это проще, чем закрыть организацию, но тут есть свои минусы:

• Такая возможность должна быть предусмотрена в уставе организации.
• Договор купли-продажи обязательно должен быть заверен у нотариуса — это стоит минимум 10 тысяч рублей, а максимальная стоимость может достигать 150 тысяч.

Статья актуальна на 03.07.2023

Когда налоговая задолженность ликвидируемой компании не считается безнадежной

31.03.2022 распечатать После ликвидации компании с налоговыми долгами, они будут признаны безнадежными только после внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ и при отсутствии вступившего в силу судебного решения о привлечение руководства к ответственности по субсидиарке.

• истек установленный срок исковой давности,
• обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, в том числе на основании ликвидации организации,
• вынесено постановление судебного пристава о невозможности взыскания,
• должник признан банкротом.

Безнадежными долгами, как сказано выше, признаются долги, которые невозможно взыскать на основании постановления об окончании исполнительного производства. Такое постановление выносит судебный пристав, если:

• невозможно установить место нахождения должника, его имущества;
• у должника отсутствует имущество;

Если есть решение по субсидарке

Нужно учитывать, что, если есть вступившее в силу решение суда о взыскании задолженности ликвидированной компании с физических лиц в порядке привлечения их к субсидиарной ответственности такая задолженность не может считаться безнадежной. В данном случае происходит перевод задолженности компании в задолженность физических лиц перед компанией.

Если судебный акт о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц вступил в силу после списания задолженности, то на основании пп. 4 п. 2 ст. 271 НК РФ суммы возмещения убытков отражаются в составе внереализационных доходов налогоплательщика на дату вступления в законную силу решения суда.

Такие разъяснения даны в Письме Минфина России от 14.03.2022 № 03-03-06/2/18457.

Если директора привлекли к субсидиарной ответственности в процессе ликвидации компании, возникнут проблемы с ее закрытием. Поскольку по мнению налоговиков, компания может погасить налоговые долги, у нее имеется должник. Но и в случае, закрытия компании, налоговики смогут подать гражданский иск, который скорее всего суд удовлетворит.