Самозанятым можно нанимать работников: как правильно заключить договор
ФНС подтвердила, что плательщики налога на профессиональный доход могут использовать чужой труд, не теряя права на льготный режим. Им запрещено заключать трудовые договоры, но разрешается заключать обычные гражданско-правовые: с подрядчиками или исполнителями. Это значит, что самозанятый имеет право работать не один и даже вообще ничего не делать лично.
Вот что нужно учесть самозанятым, которые пользуются услугами других людей.
Кого это касается
Разъяснения ФНС касаются плательщиков налога на профессиональный доход. Их еще называют самозанятыми. Теперь НПД можно применять в любом регионе. Самозанятость подходит тем, у кого доход не больше 2,4 млн рублей в год, нет работников с трудовыми договорами и запрещенных на этом режиме видов деятельности.
НПД можно применять со статусом индивидуального предпринимателя или без него. Например, можно сдавать личную квартиру как физлицо или заниматься ремонтом в чужих квартирах как ИП. Ставка налога с доходов от физлиц — 4%, от юрлиц и ИП — 6%, а с учетом вычетов и бонусов — даже меньше.
Самозанятые не могут быть работодателями
Одно из условий самозанятости — запрет на заключение трудовых договоров. Физлица их не могут заключать в любом случае, а вот ИП на других режимах — могут. Например, предприниматель на УСН, АУСН или ОСНО может нанять бухгалтера, продавца, грузчика, курьера официально, с ведением трудовой книжки и соцпакетом, — так же, как и компания.
А вот ИП на НПД не может заключить трудовой договор. Если он так сделает, то потеряет право на льготный режим.
Но самозанятые могут быть заказчиками
Несмотря на запрет трудовых договоров, самозанятые могут абсолютно законно заключать гражданско-правовые договоры с физлицами или ИП в рамках своего бизнеса. Например, договоры подряда или оказания услуг. Такого запрета в законе нет, и ФНС это подтверждает.
- Например, самозанятый занимается ремонтом квартир. Он штукатурит, красит и кладет плитку, но не разводит электрику. Предприниматель сам дает объявления, общается с заказчиками, заключает от своего имени договоры на ремонт под ключ и сдает объекты. А для сборки щитка и установки розеток он наймет электрика. А чтобы было с кого спрашивать за сроки и качество, заключит с этим исполнителем договор оказания услуг.
- У налоговой к такому самозанятому не будет претензий — при условии, что он заплатит налог со всей суммы от собственника квартиры. Вычесть из дохода стоимость услуг электрика не получится.
- Допустим, общая сумма за ремонт составляет 300 000 ₽. Услуги электрика обошлись самозанятому в 30 000 ₽. Налог он начислит со всего дохода — получится 12 000 ₽: 300 000 ₽ × 4%.
Исполнителями по договорам с самозанятыми могут быть физлица, ИП на любой системе или такие же самозанятые.
Для создания сайта можно заключить договор с копирайтером и иллюстратором. При доставке цветов — с водителем. При выпечке тортов — с курьером. При пошиве сумок — с бухгалтером и художником по ткани. При организации свадеб — с фотографом и ведущим. При посуточной сдаче квартиры — с клинером.
С этими исполнителями и подрядчиками можно работать на регулярной основе или один раз. Законом такая форма сотрудничества не запрещена. Главное — правильно все оформить.
Тонкости налога для самозанятых
Рассказываем, что делать в разных ситуациях, когда нельзя применять и как застраховаться от ошибок
Подписаться
Подписываясь, вы принимаете условия передачи данных и политику конфиденциальности
Что учесть при оформлении договоров
Самозанятые могут заключать гражданско-правовые договоры: например, на выполнение работ или оказание услуг. Но такие договоры не должны маскировать трудовые отношения.
Если на самом деле самозанятый ИП нанимает постоянных работников, а ради экономии на налогах и уменьшения ответственности заключает с ними договоры оказания услуг, за это его могут наказать и работники, и государство:
- сотрудники добьются переквалификации договора и отсудят денег;
- налоговая начислит взносы за все время.
Но если это периодическое сотрудничество, исполнитель сам несет риски, выбирает график, использует свое оборудование и работает с другими заказчиками, то проблем не будет. Самозанятый может вообще ничего не делать сам и поручать всю работу исполнителям. Это не нарушение.
Как платить налоги при найме исполнителей
При заключении договора с подрядчиками нужно предусмотреть налоговые последствия. В одном случае придется заплатить около 27% сверху, а в другом ничего не нужно делать и платить. Все зависит от статуса исполнителя.
Что с налогами
| Статус исполнителя | Кто платит в бюджет | Сколько надо платить |
|---|---|---|
| Самозанятый на НПД | Исполнитель | 4 или 6% без учета бонусов |
| ИП на другом режиме | Исполнитель | Зависит от режима: на АУСН «Доходы» — 8%, УСН «Доходы» — 6%, ОСНО — 13%, взносы за себя |
| Физлицо без регистрации | Самозанятый — взносы, исполнитель — НДФЛ | Взносы — 27,1%, НДФЛ — 13% |
Что с налогами
| Самозанятый на НПД | |
| Кто платит в бюджет | Исполнитель |
| Сколько надо платить | 4 или 6% без учета бонусов |
| ИП на другом режиме | |
| Кто платит в бюджет | Исполнитель |
| Сколько надо платить | Зависит от режима: на АУСН «Доходы» — 8%, УСН «Доходы» — 6%, ОСНО — 13%, взносы за себя |
| Физлицо без регистрации | |
| Кто платит в бюджет | Самозанятый — взносы, исполнитель — НДФЛ |
| Сколько надо платить | Взносы — 27,1%, НДФЛ — 13% |
Самозанятому невыгодно работать с физлицами без официального оформления. Потому что сами эти физлица заплатят в бюджет только налог — 13%, при этом, скорее всего, заложат его в цену работ. А самозанятому придется заплатить сверху как минимум пенсионные и медицинские страховые взносы — 22 и 5,1%. Эта обязанность есть даже у самозанятых без статуса ИП. Причем учесть эту сумму в своих расходах для уменьшения основного налога нельзя, а еще будут хлопоты с отчетностью. Лучше официально с таким вариантом не связываться.
При этом любой человек может оформить самозанятость даже ради одного договора. Всегда стоит предложить исполнителю такой вариант: он регистрируется в приложении «Мой налог», получает деньги по договору, формирует чек для налоговой — и, вполне возможно, благодаря вычету и бонусу даже не будет платить налог. Зато у заказчика не будет страховых взносов, а исполнителю не придется сдавать декларацию. И оформлять статус ИП тоже необязательно. А после оказания услуг можно за минуту сняться с учета.
Самозанятые могут быть работниками с трудовыми договорами
Многие опасаются регистрации в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, потому что имеют основную работу по трудовому договору. Но это не проблема: их можно совмещать. Дизайнер интерьеров может работать в архитектурном бюро с трудовой книжкой и брать заказы как самозанятый. Программист может работать по трудовому договору и брать подработки на НПД.
Есть только одно условие: налог на профессиональный доход нельзя платить с поступлений от работодателя или бывшего работодателя в течение двух лет после увольнения. На работе будут, как обычно, удерживать НДФЛ и платить страховые взносы. Получать заказы от других клиентов можно. Такие доходы будут облагаться НПД по льготным ставкам.
Могут ли признать договор с самозанятым трудовым, если оплата приходит регулярно?
Читатель Артемий спрашивает: «Я веду блог в интернете, мне были нужны два постоянных сотрудника, поэтому зарегистрировал ИП. Хочу заключить договор с самозанятым видеоинженером, который будет пару раз в месяц монтировать для меня видео. Договорились, что я раз в месяц буду перечислять ему процент от монетизации площадки и продажи рекламы в блоге. Могут ли такой договор с самозанятым признать трудовым из-за регулярных выплат?»
Договор с самозанятым могут признать трудовым, если в нем есть признаки трудовых отношений
Налоговая смотрит не на название договора, а на суть отношений между заказчиком и исполнителем. Если в сотрудничестве налоговая найдет признаки трудовых отношений, гражданский договор могут переквалифицировать в трудовой. Заказчик станет работодателем и будет обязан платить НДФЛ и взносы за работника.
В трудовом кодексе есть пять основных признаков трудовых отношений, которых не должно быть в отношениях заказчика и самозанятого. Собрали их в таблицу.
| Трудовые отношения | Гражданско-правовые отношения | |
|---|---|---|
| Подчиняется ли исполнитель правилам заказчика | Работа по графику компании или ИП, наличие дресс-кода, дисциплинарных взысканий и поощрений | Самозанятый не подчиняется графику заказчика, в его работе не должно быть поощрений. Но в договоре можно предусмотреть штрафные санкции за срыв сроков выполнения работ или их низкое качество |
| Какую лексику используют в тексте договора | В договоре указывают должность и профессию работника. В документе используют характерную лексику, например «работодатель», «работник» или «зарплата» |
У самозанятого не может быть должности. Вместо работодателя в договоре — заказчик, вместо работника — исполнитель, а вместо зарплаты — вознаграждение |
| За что исполнитель получает деньги | В договоре нет объема работы, которую нужно сделать, — работник получает зарплату за отработанное время | В договоре ГПХ должен быть конкретный объем работы. Заказчик платит деньги за результат, а не за процесс работы |
| Где исполнитель работает и берет материалы и оборудование | Работодатель обустраивает рабочее место, предоставляет работнику оборудование, материалы и инструменты | Обычно самозанятый использует свои материалы, оборудование и инструменты |
| Какие права есть у исполнителя | У работника, например, есть право на отпуск и больничные | В договоре ГПХ нельзя указать право исполнителя на отпуск и больничные |
Есть еще несколько признаков — они не противоречат трудовому кодексу, но могут насторожить налоговую:
- регулярные выплаты в один и тот же день. В особенности — в те же сроки, что и даты выплаты зарплаты сотрудникам бизнеса;
- договор ГПХ заключен на длительный срок или постоянно продлевается на прежних условиях;
- заказчик — единственный клиент самозанятого.
Каждый из этих признаков в отдельности, скорее всего, не заставит налоговиков переквалифицировать отношения с самозанятым в трудовые — нужно несколько критериев в совокупности.
В примере с самозанятым видеоинженером единственный признак, который делает договор похожим на трудовой, — регулярность выплат. Однако сумма вознаграждения всегда разная и зависит от объемов продажи рекламы и монетизации платформы. Кроме того, самозанятый не подчиняется графику заказчика, использует свое оборудование и получает деньги за результат. У налоговой недостаточно оснований, чтобы признать договор трудовым.
Что грозит бизнесу за подмену трудовых договоров гражданскими
Налоговая служба в 2021 году сообщала, что использует систему анализа ИП и компаний, которая в реальном времени ищет признаки подмены трудовых отношений договорами ГПХ.
Налоговая может организовать выездную проверку, если заподозрит бизнес в том, что он оформляет сотрудников как самозанятых исполнителей. По итогам проверки налоговая может сделать предписание переквалифицировать отношения в трудовые. Решение можно оспорить через суд.
Тогда бизнесу придется заплатить НДФЛ и страховые взносы со всех выплат самозанятому. Также налоговая может начислить пени и штраф — 40% от недоимки за умышленную неуплату налога и взносов.
Кроме этого, ИП и малые предприятия могут получить штраф от трудинспекции — 5000—10 000 ₽, а средние и крупные компании — 50 000—100 000 ₽.
Выплаты самозанятым для бизнеса
- Платежи самозанятым в любые банки — по номеру счета, карты или телефона
- Автоматически формируем чеки, акты и договоры
- Проверяем статус самозанятых и уплачиваем налог
Узнать больше
Эксперты ответят на ваш вопрос
Эксперты Тинькофф отвечают на вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Чтобы мы разобрали вашу ситуацию, пишите на secrets@tinkoff.ru.
Как заключить договор с самозанятым, чтобы его не переквалифицировали в трудовой
В работе с самозанятыми нужно придерживаться гражданско-правовых отношений. Если налоговая заподозрит, что под видом таких исполнителей маскируют штатных сотрудников, у компании будут проблемы.
Виктор Подгорский
Эксперт по праву
Поделиться
Поделиться
Поделиться
В работе с самозанятыми нужно придерживаться гражданско-правовых отношений. Если налоговая заподозрит, что под видом таких исполнителей маскируют штатных сотрудников, у компании будут проблемы.
Виктор Подгорский
Эксперт по праву
Поделиться
Разбираемся, что нужно делать, чтобы у налоговой и трудовой инспекций не было вопросов.
Собрали в короткий чек-лист все основные пункты, которые должны быть в договоре с самозанятым. Чек-лист можно скачать и распечатать, чтобы сверяться с ним при оформлении гражданско-правового договора.
Оформить гражданско-правовой договор
С самозанятыми можно работать по обычным гражданско-правовым договорам, которые используются при сотрудничестве с исполнителями-физлицами. Но нужно немного скорректировать привычный шаблон:
1. Сделать отсылку на статус самозанятого. Так вы фиксируете, что налоги за себя платит сам исполнитель, а не ваша компания.
Пример формулировки: «При заключении договора стороны исходили из того, что исполнитель применяет специальный налоговый режим „Налог на профессиональный доход“».
2. Прописать ответственность самозанятого за непредоставление чека. Вы можете назначить любой штраф, если исполнитель согласится подписать такой договор. Если у вас не будет чека, компания не сможет отчитаться за расходы перед налоговой. И ей могут доначислить налоги и штрафы.
Пример формулировки: «Исполнитель обязуется передать заказчику чек в течение 3 рабочих дней после оплаты. В случае невыдачи чека исполнитель обязуется выплатить заказчику штраф в размере 30% от каждой суммы, на которую был выдан чек, в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока выдачи чека».
3. Обязать самозанятого сообщать об утере статуса. Это поможет избежать выплат физлицам без статуса самозанятого. А если решите продолжить работу с ними, сможете провести следующие выплаты по закону — с удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов.
Пример формулировки: «В случае снятия исполнителя с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход он обязуется сообщить об этом заказчику письменно в течение 3 дней со дня снятия с учета».
Как упростить работу с самозанятыми
Больше всего сложностей у компаний возникает при проверке статуса самозанятых, если их много, и при получении чеков. С решением этих вопросов помогает сервис Тинькофф Бизнеса «Выплаты самозанятым».
С помощью сервиса компаниям и ИП удобно отправлять выплаты самозанятым. Статус проверяется автоматически раз в день, а в личном кабинете доступны корректные чеки по каждому платежу.
Не допускать в работе признаков трудовых отношений
Убедитесь, что в вашем договоре нет и намека на трудовую деятельность. Вот основные различия между трудовым и гражданско-правовым договорами.
| Признаки трудового договора | Признаки гражданско-правового договора |
|---|---|
| В договоре нет конкретного задания, а описаны обязанности | В договоре описано конкретное задание и результат: покрасить забор, сделать сайт, провести фотосъемку |
| Сотрудник работает лично, регулярно и постоянно. Он соблюдает режим и график работы | Исполнитель сам выбирает режим и график |
| Подчиняется руководству компании и выполняет его поручения | Самостоятельно принимает решения и несет риски |
| Получает зарплату не за результат или услугу, а за выполнение определенной трудовой функции | Получает деньги за решение задачи по акту выполненных работ |
| У сотрудника единственный заказчик, с которым он сотрудничает длительный срок | Исполнитель может выполнять работу для нескольких заказчиков |
| Работодатель берет на себя расходы по оборудованию рабочего места сотрудника | Исполнитель сам несет расходы в связи со своей работой |
Еще больше примеров — в памятке налоговой «Самозанятый, НПД и многое другое». В ней описано, что может насторожить проверяющих.
Важно, чтобы трудовые отношения не подменяли гражданско-правовые не только на бумаге, но и в жизни. Нельзя в договоре обозначить, что исполнитель сам выбирает график работы, а по факту заставлять его каждый рабочий день проводить по 8 часов в офисе.
Переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой может трудовая инспекция в ходе проверки или суд, если в него обратится исполнитель. В этом случае компании придется нести дополнительные расходы — на возмещение всех необходимых выплат по закону и уплату штрафа. А еще за неуплату налогов и взносов может оштрафовать налоговая.
| Кто определяет наказание | Возможные последствия |
|---|---|
| Суд | Уплата НДФЛ и взносов за сотрудника. |
Выплата зарплаты с процентами, если, например, исполнитель работал в выходные.
Выплаты самозанятым для бизнеса
- Платежи самозанятым в любые банки — по номеру счета, карты или телефона
- Автоматически формируем чеки, акты и договоры
- Проверяем статус самозанятых и уплачиваем налог
Что нельзя писать в договоре с самозанятым
Бизнесу выгодно работать с самозанятыми: не нужно платить НДФЛ и взносы и сдавать отчеты. Но если трудинспекция во время проверки решит, что самозанятостью прикрывают трудовые отношения, бизнес оштрафуют. Если же с проверкой придет налоговая инспекция, то взыщет с заказчика услуг мнимого самозанятого НДФЛ и взносы и оштрафует на 40% этой суммы. Мы собрали список условий, которые не стоит добавлять в договор с самозанятым.
Должность или трудовая функция
Вместо этого нужно прописывать конкретную задачу с определенным объемом. Например, вместо «пекарь» или «печь торты» — «испечь 5 тортов с клубничной начинкой»
Какой договор признают трудовым
Конкретная зарплата
Особенно если сумма не меняется от месяца к месяцу и выплачивается в одни и те же числа. Сумма вознаграждения не должна зависеть от количества отработанных дней: это может напоминать оклад. Вместо этого нужно указывать сумму за конкретный объем работы
Сколько бизнесу стоит один сотрудник
Часы работы
Самозанятого нельзя обязать трудиться по графику, принятому в организации или у ИП, или прописывать дисциплинарную ответственность за его нарушение. Внутреннему распорядку обязаны подчиняться только штатные сотрудники
Как устроен трудовой договор
Рабочее место и конкретное оборудование
Самозанятый может работать где хочет, использовать свое оборудование и материалы, которые считает нужным, — а не те, что предоставляет наниматель
Каким должно быть рабочее место
Трудовые и социальные гарантии
Признаком трудовых отношений станут оплачиваемые отпуска, выходные и отгулы. Самозанятый сам решает, когда и как ему работать, а когда отдыхать
Права самозанятых
Материальная ответственность
Самозанятый не может «нести материальную ответственность» по правилам трудового кодекса: этот термин юридически корректно применять только к сотрудникам. Подрядчик же должен возмещать убытки и платить неустойку — в том порядке, который бизнес и он согласуют в договоре
Что такое материальная ответственность
Запрет работать с другими клиентами
Самозанятому не запрещено работать только с одним клиентом, но это может привлечь дополнительное внимание налоговой. Лучше, если у контрагента будет еще один клиент или постоянная работа: так проще доказать, что для него отношения с бизнесом — просто подработка
Риски найма бывшего работника
Все о бизнесе — в нашей рассылке
Раз в две недели отправляем рассылку, где делимся последними новостями для бизнеса и кейсами предпринимателей из разных сфер