Какой срок давности неуплаты страховки в сша

Какой срок давности неуплаты страховки в сша

55. Срок исковой давности по страховым спорам (статья 966 ГК РФ)

I. В 2013 — 2014 гг. произошло изменение подхода судебной практики к исчислению срока исковой давности по спорам, вытекающим из договора страхования. Если раньше суды в основном исходили из того, что срок начинает исчисляться с момента страхового случая, то согласно новому подходу срок исковой давности следует исчислять с момента отказа страховщика в выплате страхового возмещения или осуществления выплаты в неполном размере. Новый подход был закреплен в пункте 9 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.06.2013 N 20 «О применении законодательства о добровольном страховании имущества граждан» и получил распространение также в практике арбитражных судов (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.01.2014 N 11750/13).

У обоих подходов к порядку исчисления исковой давности имеются свои сильные и слабые стороны. Как представляется, отсчет исковой давности с момента страхового случая в большей степени соответствовал критерию определенности. После перехода к отсчету исковой давности с момента отказа страховщика положение изменилось: в некоторых судебных и арбитражных спорах возникали трудности, связанные с определением точного момента отказа или выплаты страхового возмещения не в полном объеме . В то же время аналогичные трудности подчас возникают и при определении момента наступления страхового случая, если он носит длящийся характер либо точное время его наступления неизвестно, а известен лишь момент, когда о нем узнал страхователь.

См., напр., Определение Верховного Суда Российской Федерации от 10.03.2015 по делу N 305-ЭС14-2210, где рассматривается случай, в котором страховщик произвел несколько частичных платежей в счет страхового возмещения.

Существенным достоинством исчисления срока исковой давности с момента отказа страховщика является повышение уровня защиты страхователя. Последнему подчас объективно необходимо длительное время для сбора доказательств, подтверждающих наступление страхового случая . В ситуациях, когда имел место сложный страховой случай, исчисление исковой давности с момента наступления страхового случая ставило страхователя в неблагоприятное положение, вынуждая обращаться в суд с требованием о взыскании страхового возмещения в момент, когда у страхователя еще не было возможности надлежащим образом обосновать свою позицию. Изменение подхода к исчислению срока исковой давности позволило страхователям устранить это ограничение.

См., напр., судебные акты по делу N А40-18701/09-52-214, из которых следует, что страхователю для подтверждения страхового случая необходим был приговор по уголовному делу.

Сильной стороной нового подхода является, кроме того, отсутствие сложностей с исчислением исковой давности при страховании ответственности. Страховым случаем в этом виде страхования могут быть различные обстоятельства: сам факт причинения вреда, его проявление либо момент предъявления лицами, которым причинен вред, требования о его возмещении. Исчисление исковой давности по спорам, вытекающим из страхования ответственности, с момента страхового случая приводило к различным результатам в зависимости от того, какое из этих событий было согласовано сторонами в качестве страхового случая. Во многих делах решение этого вопроса вызывало трудности. Исчисление исковой давности с момента отказа страховщика или выплаты страхового возмещения в неполном объеме позволяет избежать этих трудностей, поскольку независимо от того, какое событие является страховым случаем, исковая давность исчисляется одинаково.

Теоретическое обоснование исчисления срока исковой давности с момента отказа страховщика (выплаты возмещения в неполном объеме) закреплено, в частности, в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 05.12.2014 по делу N А40-119585/2013: наступление страхового случая означает лишь возникновение права страхователя обратиться к страховщику с требованием о страховой выплате. Это право может быть нарушено лишь при ненадлежащем исполнении страховщиком своей обязанности по выплате страхового возмещения. Именно с момента нарушения права у страхователя возникает право на иск.

С учетом того, что исчисление исковой давности с момента отказа страховщика (выплаты возмещения в неполном объеме) получило широкое распространение в судебной практике, создает дополнительные гарантии защиты прав страхователя как слабой стороны договора страхования и обосновано теоретически, предлагается закрепить этот подход в тексте статьи 966 ГК РФ.

II. В настоящее время статья 966 ГК РФ устанавливает два различных срока исковой давности по спорам, вытекающим из договоров имущественного страхования. Если объектом страхования является ответственность за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу третьих лиц, применяется трехгодичный срок исковой давности (пункт 2 статьи 966). По другим видам страхования применяется двухгодичный срок исковой давности.

В редакции статьи 966 ГК РФ, действовавшей до 2007 г., предусматривался единый сокращенный (двухгодичный) срок исковой давности для всех споров, вытекающих из договоров страхования. Изменения, внесенные в статью 966 ГК РФ Федеральным законом от 04.11.2007 N 251-ФЗ, были обусловлены тем, что двухгодичный срок исковой давности не обеспечивал достаточную защиту страхователям, застраховавшим свою ответственность за причинение вреда. Исковая давность по требованиям, связанным с причинением вреда, составляет три года (при причинении вреда имуществу) или не применяется вовсе (при причинении вреда жизни и здоровью). Однако требования, предъявленные по истечении трех лет с момента возникновения права на возмещение такого вреда, удовлетворяются за прошлое время не более чем за три года, предшествовавшие предъявлению иска (статья 208 ГК РФ). Таким образом, лица, которым страхователь причинил вред, могут предъявить свои требования к страхователю в течение как минимум трех лет с момента причинения вреда. В то же время исковая давность по требованию о выплате страхового возмещения истекала уже через два года. Следовательно, страхователь лишался страховой защиты по требованиям, которые были предъявлены потерпевшим в пределах сроков исковой давности по требованию о возмещении вреда, но после истечения сроков исковой давности по договору страхования.

Внесенные в 2007 г. изменения устранили этот дисбаланс, однако привели к тому, что в имущественном страховании появилось два различных срока исковой давности. Один из них соответствует общему сроку исковой давности, другой является сокращенным.

Кроме того, положения статьи 966 ГК РФ не устанавливают сроки исковой давности для договоров личного страхования. Таким образом, к этим договорам применяется общий (трехлетний) срок исковой давности.

Существование различных сроков исковой давности для разных видов страхования позволяет поставить вопрос о том, сохраняется ли по-прежнему потребность в установлении сокращенного срока для некоторых видов страхования.

Сокращенный срок по спорам, вытекающим из договоров страхования, был мотивирован необходимостью оперативного сбора доказательств, подтверждающих обстоятельства и последствия наступления страхового случая. Законодатель исходил из того, что со временем достоверное установление обстоятельств страхового случая усложняется. Дополнительным доводом в пользу сокращенного срока является обязанность страховщиков формировать резервы под заявленные, но не урегулированные убытки.

Представляется, что эти соображения во многом утратили свою актуальность. В большинстве случаев в оперативном сборе документов и получении страхового возмещения заинтересован сам страхователь. На него возложено бремя доказывания факта наступления страхового случая и размера причиненных им убытков. Поэтому во многих видах страхования характерным является предъявление страхователем требования о выплате страхового возмещения вскоре после наступления страхового случая.

В то же время имеются виды страхования, в которых установление обстоятельств и последствий страхового случая невозможно без проведения сложных экспертиз (например, страхование рисков, связанных с простоем крупных технологических предприятий; страхование опасных производственных объектов и т.п.), сопряжено с необходимостью возбуждения и расследования уголовных дел (например, страхование от риска противоправных действий, связанных со взломом банкоматов и т.п.). По этим и другим причинам сбор доказательств, необходимых для выплаты страхового возмещения, объективно занимает длительное время.

Кроме того, с учетом нового подхода к исчислению срока исковой давности он в любом случае начинает течь не с момента наступления страхового случая, а с момента, когда страховщик отказал страхователю, выплатил возмещение не в полном размере или не удовлетворил требование страхователя в разумный срок или в срок, установленный договором страхования. По этой причине обоснование существования сокращенного срока исковой давности, связанное с необходимостью ускоренного сбора доказательств, подтверждающих обстоятельства страхового случая, не является более актуальным.

Аналогичное соображение может быть высказано и применительно к обязанности страховщиков по формированию резервов. Поскольку по общему правилу страхователь самостоятельно определяет момент, в который он считает необходимым обратиться к страховщику с требованием о выплате страхового возмещения, у страховщиков и в настоящее время отсутствует возможность составления точного прогноза в отношении того, когда страхователь может обратиться с соответствующим требованием.

Изучение иностранного опыта позволяет сделать вывод о нескольких тенденциях, получивших распространение в зарубежных юрисдикциях. В ходе реформы страхового права Германии было принято решение об унификации сроков исковой давности по страховым отношениям с общими сроками исковой давности. В настоящее время в Германии к страховым отношениям применяется общий трехлетний срок исковой давности, установленный § 195 ГГУ. Срок исковой давности начинает течь не ранее, чем «созревает» требование страхователя о выплате страхового возмещения, для чего, в частности, необходимо, чтобы был завершен сбор сведений, достаточных для установления обстоятельств страхового случая и размера причиненных убытков.

В праве Великобритании к страхованию также применяется общий срок исковой давности (шесть лет). Порядок исчисления исковой давности различается для страхования имущества, страхования ответственности и перестрахования.

В некоторых странах (например, во Франции) предусмотрены различные сроки исковой давности для договоров страхования имущества и страхования жизни. При этом для последних установлены более длительные сроки (во Франции — десять лет). Во французском праве предусмотрено несколько вариантов исчисления исковой давности. Отсутствуют единые правила исчисления исковой давности и в праве США.

Разрозненные правила зарубежных правопорядков о порядке исчисления срока исковой давности по страховым отношениям, как представляется, не следует рассматривать в качестве источников заимствования при реформе российского страхового законодательства. Напротив, введение в российское право единого правила об исчислении срока исковой давности позволит говорить о преимуществе отечественного законодательства в сравнении с зарубежными. В то же время заслуживает внимания принятый в Германии и Великобритании подход, направленный на унификацию сроков исковой давности по страховым отношениям с общими сроками исковой давности, существующими в этих правовых системах.

По вышеизложенным причинам предлагается установить для всех требований, вытекающих из договоров страхования, общий срок исковой давности (три года).

III. Определенную сложность представляет собой вопрос о применении в страховании т.н. «объективного» срока исковой давности (пункт 2 статьи 200 ГК РФ). В названном пункте указано, что срок исковой давности во всяком случае не должен превышать десять лет со дня возникновения обязательства.

Десятилетний «объективный» срок был введен для того, чтобы ограничить срок исковой давности, исчисляемый от событий, имеющих субъективную природу (например, момент, в который истец узнал о нарушении своего права) и тем самым исключить появление «вечных» требований с излишне растянутым сроком исковой давности. По этой причине «объективный» срок исковой давности может быть весьма востребован в страховании. Как указано выше, в законодательстве не установлен срок, в течение которого страхователь вправе обратиться к страховщику с требованием о выплате страхового возмещения, а обычный срок исковой давности начинает течь только после такого обращения и после отказа страховщика.

Изложенные соображения показывают, что для эффективного применения «объективного» срока исковой давности в страховании необходимо, чтобы он исчислялся с момента страхового случая. Это соответствует и определению страхового случая (пункт 2 статьи 9 Закона б организации страхового дела) как события, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату.

С учетом изложенного предлагается указать в статье 966 ГК РФ, что десятилетний «объективный» срок исковой давности по требованиям, вытекающим из договоров страхования, начинает течь с момента страхового случая.

Верховный суд определил важный для давности срок

Росимущество не до конца выплатило страховые взносы, и Фонд социального страхования доначислил их. Суды посчитали, что срок давности истек в том году, за который случилась ошибка в расчетах. Их поправил ВС.

Согласно результатам выездной проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование, ФСС привлек Росимущество Алтая к ответственности в виде штрафа и доначисления взносов.

7 ноября, 19:22
6 сентября, 18:43

Суды трех инстанций признали доказанным факт занижения управлением базы для начисления страховых взносов на суммы выплат, осуществленных управлением в 2013–2015 годах. Вместе с тем, ссылаясь на то, что в отношении совершенного управлением в 2013 году правонарушения срок давности привлечения к ответственности начинает исчисляться с 1 января 2014 года – со следующего дня после окончания периода, в течение которого правонарушение было совершено, суды пришли к выводу об истечении на дату вынесения фондом оспариваемого решения (3 февраля 2017 года) трехгодичного срока давности привлечения к ответственности за неуплату страховых взносов за 2013 год.

ФСС пожаловался в Верховный суд. По мнению фонда, неуплата страховых взносов за 2013 год произошла в 2014 году – в период, когда сумма страховых взносов подлежала уплате по итогам 2013 года, то есть правонарушение в виде неполной уплаты страховых взносов по итогам 2013 года произошло в 2014 году и, следовательно, срок давности привлечения к ответственности не истек на момент вынесения фондом оспариваемого решения.

С этим согласилась экономколлегия ВС, которая отменила решения нижестоящих инстанций и признала правильность подхода ФСС (дело № А03-4655/2017).

• Экономколлегия ВС
• Верховный суд РФ

Тема № 305 «Ведение документации»

Хорошо организованная система хранения документации облегчает процесс подготовки налоговой декларации и помогает представить ответы в случае, если ваша декларация выбрана для проведения проверки или при получении уведомления от Налогового управления США.

Вы должны хранить отчетную документацию, такую, как квитанции, аннулированные чеки и иные документы, служащие обоснованием статьи расходов или вычета, или зачета, указанного в налоговой декларации, на протяжении срока, в течение которого они могут использоваться как материалы по исполнению какого-либо положения налогового законодательства; как правило, это означает — до истечения срока давности по налоговой декларации, к которой они относятся.

Срок давности для оценки налога:

3 года. Для оценки суммы налога, причитающейся к оплате, этот срок, как правило, составляет три года с даты подачи вашей налоговой декларации. Декларации, поданные до наступления крайнего срока, считаются поданными в срок.

Отсутствие срока давности. Срок давности по оценке налога не действует в случаях подачи мошеннически составленной налоговой декларации или если налоговая декларация вообще не была подана.

6 лет. В случае, если вы не сообщили о доходе, о котором должны были сообщить, и объем этого дохода превышает 25% валового дохода, указанного в декларации или он относится к заграничным финансовым активам и превышает 5000 долларов США, срок оценки налога составляет 6 лет с момента подачи декларации.

Срок давности для подачи заявки на получение возврата переплаченных налогов:

3 года или 2 года после уплаты налогов (в зависимости от того, какой из этих сроков наступает позднее). Для подачи запроса на налоговый зачет или возврат переплаченных средств срок возможного обращения с прошением равен, как правило, 3 -м годам после даты подачи первоначальной налоговой декларации (или после даты подачи налоговой декларации в случае, если она подана до наступления этой даты) или 2 -м годам после даты уплаты налога, в зависимости от того, которая из дат наступит позднее.

7 лет. Срок подачи заявки о зачете в связи с потерями по обесцененным акциям составляет 7 лет после срока подачи соответствующей декларации.

Документация на собственность

Храните документацию, связанную с собственностью, до истечения срока давности для того года, в течение которого вы ликвидировали ее подлежащим налогообложению образом. Вы обязаны хранить эту документацию для подсчета основания дохода прироста или убытка капитала при продаже собственности или ее ликвидации другим способом.

Медицинское страхование

Вы должны вести учет платежей по страхованию здоровья лично вас и всех членов вашей семьи. В случае, если вы претендуете на зачет по страховым взносам, вам потребуется информация о любом авансовом зачете, полученном вами через рынок медицинского страхования и об уплаченных вами страховых взносах.

Доход от коммерческой деятельности и расходы на нее

В случае, если вы занимаетесь коммерческой деятельностью, не существует предписанного метода ведения бухгалтерского учета. Однако вы должны использовать метод, ясно и точно отражающий ваш валовой доход и расходы. Документация должна подтверждать как ваши доходы, так и расходы. В случае, если на вас работают наемные работники, вы должны хранить всю налоговую документацию на них на протяжении не менее 4 лет после наступления срока уплаты налога или его фактической уплаты, в зависимости от того, которая из дат наступит позднее.

Дополнительные источники

• Ведение документации
• Публикации № 15 (Циркуляр Е) «Налоговый справочник для работодателей» (Английский)
• Публикации № 583 «Открытие компании и ведение отчетной документации» (Английский)
• Публикации № 463 «Расходы в связи с командировками, представительской деятельностью, подарками и автотранспортом» (Английский)
• Публикации № 17 «Ваш федеральный подоходный налог на физических лиц» (Английский)

Тема № 612 «Налоговый зачет за чистые взносы медицинского страхования»

Налогоплательщики, приобретающие медицинскую страховку через рынок медицинского страхования для себя или других лиц в семье, указываемых в налоговой декларации (см. инструкции к Форме 8962 (Английский) PDF ), возможно, имеют право на налоговый зачет за чистые взносы медицинского страхования. Этот налоговый зачет делает покупку медицинского страхования более доступной для лиц с низким и средним доходом. Налоговый зачет за страховой взнос является возмещаемым, поэтому вы выграете даже в случае небольшой налоговой задолженности или при отсутствии таковой. Налогоплательщики, имеющие соответствующее право, могут поручить рынку медицинского страхования выплачивать налоговый зачет за страховой взнос авансом непосредственно страховой компании для покрытия расходов на выплату ежемесячных страховых взносов.

Авансовые платежи налогового зачета

Если вы пользуетесь льготой на авансовый платеж налогового зачета за страховой взнос для содействия в выплате страховых взносов, важно уведомлять рынок обо всех изменениях информации, используемой рынком для подсчета суммы ваших авансовых платежей налогового зачета. Вы должны незамедлительно сообщать рынку медицинского страхования обо всех происходящих изменениях дохода или размера вашей семьи, вашего адреса, а также изменений в составе тех членов вашей семьи (с точки зрения налогообложения членами вашей семьи считаетесь вы, ваш(-а) супруг(-а), если вы состоите в браке и подаете налоговую декларацию совместно с супругом(-й), а также ваши иждивенцы), которые имеют право на участие в программе медицинского страхования вашего работодателя или государственной программе, такой как «Медикер». Уведомление об изменениях уменьшит вероятность необходимости возврата значительных сумм авансовых платежей налогового зачета, сделанных от вашего имени, из-за которых у вас может неожиданно возникнуть задолженность, погашаемая при подаче федеральной налоговой декларации. Своевременная отчетность об изменениях может также позволить вам получить льготу в виде увеличения авансового платежа налогового зачета в порядке содействия в уплате вами страхового взноса.

Подача налоговой декларации

Для востребования зачета за чистые взносы медицинского страхования вы должны подать налоговую декларацию. Кроме того, вы обязаны подавать федеральную подоходную налоговую декларацию за каждый год, за который вы получаете льготу на авансовый платеж налогового зачета, для согласования или сравнения сумм авансового платежа налогового зачета и разрешенного вам налогового зачета за чистые взносы медицинского страхования. Вы (или тот, кто вас записал) должны были получить от рынка медицинских страховок Форму 1095- A ( Form 1095- A, Health Insurance Marketplace Statement ), с информацией о вашем страховом покрытии и любых авансовых выплатах зачета. Вы должны подать Форму 8962 «Налоговый зачет за чистые взносы медицинского страхования» ( PTC ) (Английский) для востребования налогового зачета за чистые взносы медицинского страхования и согласования сумм авансовой выплаты зачета и разрешенного вам зачета за чистые взносы медицинского страхования. Приложите свою Форму 8962 с требуемыми приложениями к Форме 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (Английский), Форме 1040- SR «Декларация о выплате подоходного налога США пожилыми лицами» (Английский) PDF или к Форме 1040- NR «Декларация временно проживающего в США иностранца» (Английский). Если ваша поданная в электронном виде декларация была отклонена из-за отсутствующей Формы 8962, пожалуйста, обратитесь к разделу «Как исправить поданную в электронном виде декларацию, отклоненную из-за недостающей Формы 8962» (Английский) для получения информации об отклонении и о том, как эту ситуацию исправить.

Запись

Каждый год на рынке имеется период открытой записи для покупки медицинской страховки на следующий год. При определенных обстоятельствах лицам, имеющим соответствующее право, может быть предоставлен Специальный период записи (Английский) в программу страхования через рынок. Министерство здравоохранения и социального обеспечения США (Английский) формулирует требования для рынков и предлагаемых ими программ медицинского страхования. Обращайтесь к сайту HealthCare.gov (Английский) или к своему рынку за дополнительной информацией о предоставленных вам вариантах страхового покрытия и финансовой помощи со стороны рынка. См. подраздел «Контактная информация рынка» в разделе «Рынок медицинского страхования» (Английский).

Дополнительная информация

• Налоговый зачет за чистые взносы медицинского страхования (Английский)
• Имею ли я право востребовать налоговый зачет за страховой взнос? (Английский)
• Публикация № 974 «Налоговый зачет за чистые взносы медицинского страхования» ( PTC ) (Английский)
• Публикация № 5120 – Информационный Листок – «Налоговый зачет за чистые взносы медицинского страхования» (Английский) PDF
• Публикация № 5152 – Информационный Листок – «Уведомляйте рынок об изменениях по мере их возникновения» (Английский) PDF
• Налоговые положения Закона о доступном медицинском обслуживании (АСА)