Как перейти на усн

Как перейти с ОСНО на УСН: процедура, нюансы, переходный учёт

Чтобы перейти с ОСНО на УСН достаточно отправить уведомление в налоговую инспекцию. Но нужно убедиться, что вы имеете на это право, и правильно отразить в учёте переходные операции. Читайте подробную пошаговую инструкцию, которая поможет сменить общий режим налогообложения на упрощённый и ничего не упустить.

Проверьте, есть ли у вас право применять УСН

Ограничения для применения УСН прописаны в п. 2-3 ст. 346.12 НК и п. 1 ст. 346.13 НК . Организация может перейти на упрощённый режим, если:

1. Доходы за девять месяцев года, предшествующего переходу, не превышают 112,5 млн руб. с учётом коэффициента-дефлятора на следующий год, который утверждается Минэкономразвития и публикуются не позднее 20 ноября текущего года. Коэффициенты-дефляторы на 2023 год утверждены Приказом № 573 от 19 октября 2022 г. В 2022 году дефлятор равен 1,096 1,257. Чтобы перейти на УСН с 2023 года, доход за 9 месяцев 2022 года не должен превышать 141,4 млн руб. Сравнивая доходы с предельным размером, нужно учитывать выручку от реализации и внереализационные доходы, а НДС из расчёта исключить.
2. Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября года, предшествующего переходу – не более 150 млн руб. Она определяется для амортизируемыхосновных средств. Амортизации не подлежат:

• земля, вода, недра и другие природные ресурсы;
• материально-производственные запасы;
• товары;
• объекты незавершённого капитального строительства;
• ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты);
• основные средства, перечисленные в п. 3 ст. 256 НК. Например, начисление амортизации приостанавливается при переводе основного средства по решению руководства организации на консервацию свыше трёх месяцев или реконструкцию (модернизацию) свыше 12 месяцев;
• имущество, которое не используется в основной деятельности и предназначено для реализации.

Индивидуальные предприниматели могут переходить на УСН без соблюдения лимитов по доходам и стоимости основных средств. Но потом в процессе работы на УСН лимиты соблюдать нужно.

Важно помнить, что УСН доступна не для всех видов деятельности. Эту систему не применяют банки, страховые компании, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, производители подакцизных товаров (за некоторым исключением), казенные и бюджетные учреждения, иностранные компании, компании с филиалами и ряд других организаций.

Подарок для наших читателей – чек-листы с вариантами законной оптимизации налогообложения на ОСНО и УСН. Больше сорока способов легально снизить налоговую нагрузку!

Методы оптимизации налогов

Как законно снизить налоговую нагрузку

Получите бесплатные чек-листы для ОСНО и УСН!

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам их

Подайте уведомление в ИФНС

Сообщить о переходе на УСН нужно в ИФНС по месту регистрации организации или ИП не позже 31 декабря текущего года. Тогда с 1 января следующего года можно применять УСН.Если пропустить срок отправки уведомления, переход на упрощённый режим придётся отложить на год.

Уведомление заполняют по рекомендованной форме № 26.2-1 . Организации обязательно указывают сумму дохода за 9 месяцев и остаточную стоимость основных средств на 1 октября текущего года. В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения – это «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Индивидуальные предприниматели заполняют форму таким же образом, но не указывают сведения по доходам и остаточной стоимости основных средств.

Сформируйте и правильно проведите в учёте базу переходного периода

Переходный учёт различается для ИП и ООО, а также зависит от того, какой объект налогообложения выбрали: «Доходы» или «Доходы минус расходы«. Порядок формирования налоговой базы переходного периода при переходе с ОСНО на УСН установлен п. 1 ст. 346.25 НК .

Переходный учёт для организаций

Порядок формирования налоговой базы переходного периода зависит от метода учёта доходов и расходов, который организация применяла на ОСНО: метод начисления или кассовый метод.

Как признавать доходы и расходы, если организация применяла метод начисления

При расчёте налога на прибыль с применением метода начисления доходы признаются в том периоде, в котором они имели место,независимо от фактического поступления денег. При УСН доходы учитываются кассовым методом, то есть помере поступления денегна счёт. Если до перехода на УСН организация получила аванс, но реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) произойдёт после перехода на УСН, эту сумму включают в базу по УСН.

Пример 1.

Туристическая компания на ОСНО в октябре 2022 года получила аванс за экскурсионное сопровождение заказчика в январе 2023 года. По методу начисления турфирма не учтёт аванс при расчёте налога на прибыль за 2022 год. При переходе на упрощёнку сумму аванса без учёта НДС нужно включить в налоговую базу по УСН.

Если деньги были получены после перехода на УСН, но ранее при ОСНО они уже были учтены при расчёте налога на прибыль, в базу по УСН эти суммы не включают.

Пример 2.

В декабре 2022 года организация поставила заказчику продукции на 500 тыс. руб. По условиям договора заказчик воспользовался рассрочкой и 300 тыс. руб. перечислил в декабре 2022 года, а оставшиеся 200 тыс. руб. – в феврале 2023 года. С 1 января 2023 года компания перешла на УСН «Доходы минус расходы». В 2022 году она уже учла доход по сделке при расчёте налога на прибыль. Средства, поступившие на расчётный счёт в 2023 году, при применении УСН повторно облагать налогом не нужно.

Не облагаются налогом и суммы возвращённого аванса, который был перечислен продавцу в период применения ОСНО. Это связано с тем, что при расчёте налога на прибыль методом начисления выданные авансы не учитываются в расходах. Поэтому при их возврате на УСН дохода не будет ( письмо Минфина № 03-11-11/30835 от 26 апреля 2019 г. ).

Пример 3.

ООО в ноябре 2022 года перечислило аванс за комплектующие в сумме 200 тыс. руб. Эта сумма никак не повлияла на расчёт налога на прибыль, ведь фактической поставки не было. В январе 2022 года после перехода на УСН договор расторгли, и 200 тыс. руб. вернулись на счёт. Эта сумма не считается доходом на УСН, потому что раньше в расходы её не включали.

Расходы нужно учитывать только тем, кто выбрал объект налогообложения «Доходы минус расходы». Основные правила признания расходов:

1. При расчёте налога на прибыль расходы организации признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от времени перечисления денег.
2. При УСН «Доходы минус расходы» расходы учитывают по мере их оплаты.

В переходный период уменьшить налоговую базу УСН можно на расходы, которые:

• не были учтены при расчёте налога на прибыль во время применения ОСНО;
• входят в закрытый перечень расходов на УСН.

Пример 4.

Ресторан в декабре 2022 года перечислил поставщику предоплату за полуфабрикаты, которые должны отгрузить в январе 2023 года. С января 2023 года ресторан перешёл на применение УСН. Перечисленный аванс не зачли в расходы по налогу на прибыль в 2022 году – фактически поставки не было. После получения полуфабрикатов в январе 2023 года сумму можно признать расходом на УСН.

Если на ОСНО были куплены товары и переведены деньги поставщику, но товары ещё не проданы и не признаны в расходах, после перехода на упрощёнку можно списать себестоимость товаров в расходы на УСН в момент их отгрузки покупателю. А вот если компания получила комплектующие когда была на ОСНО и признала их в расходах, а оплатила уже после перехода на УСН, повторно включать стоимость комплектующих в расчёт налога УСН нельзя.

Как признавать доходы и расходы, если организация применяла кассовый метод

В этом случае доходы и расходы нужно признавать в том периоде, к которому они относятся. Существенных изменений для признания доходов при переходе с ОСНО на УСН не будет. При применении кассового метода доход признаётся датой его фактического получения – на расчётный счёт, в кассу, имуществом. Это касается и авансов.

Расходы нужно учитывать только тем, кто выбрал объект налогообложения «Доходы минус расходы». Основные правила признания расходов кассовым методом:

• расходы должны быть понесены – деньги за товары и услуги перечислены. Товар получен, но деньги не заплачены – это не расход;
• расходы на товары продавец может учесть только после реализации конечному покупателю. Оплатили партию молотков, получили их на склад – расхода ещё нет. Продали молоток покупателю – можно учитывать расход.

Эти правила работают при применении кассового метода и на ОСНО, и на УСН. Поэтому, как и в случае признания доходов, никаких принципиальных изменений не будет.

Переходный учёт для ИП

Как предпринимателям определять базу переходного периода, в Налоговом кодексе напрямую не прописано. Поэтому до конца непонятно, как учитывать доходы от предпринимательской деятельности и связанные с ними расходы, которые до перехода формировали налоговую базу по НДФЛ. Минфин считает, что прописанные в Налоговом кодексе правила определения расходов при переходе на УСН относятся только к организациям с методом начисления (письма Минфина России № 03-11-11/162 от 21 мая 2012 г. , № 03-11-09/12 от 7 марта 2012 г. ), подтверждая таким образом необязательность правил для предпринимателей.

Чтобы не изобретать велосипед, рекомендуем ИП действовать, как описано выше – по аналогии с организациями, использующими кассовый метод. Это будет понятный план действий и для предпринимателей, и для проверяющих.

Как быть с НДС при переходе с ОСНО на УСН

И организациям, и ИП нужно восстановить принятый к вычету НДС по товарам, работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам, которые впоследствии будут использоваться в деятельности на УСН. Это нужно сделать в последнем месяце квартала, который предшествует переходу на УСН, то есть в декабре. При восстановлении налога в книге продаж нужно зарегистрировать счёт-фактуру, на основании которого НДС приняли к вычету. Если к этому моменту срок хранения счёта-фактуры истёк, данные в книгу продаж вносят на основании бухгалтерской справки ( письмо Минфина России № 03-07-09/63731 от 6 сентября 2018 г. )

Не нужно восстанавливать НДС , если:

• налог был принят к вычету организациями и ИП из Крыма и Севастополя в соответствии с законодательством Украины;
• стоимость объектов, по которым был применён вычет, полностью учтена в расходах до перехода на УСН.

Пример 5.

Организация до перехода на УСН приобрела в лизинг деревообрабатывающий станок и приняла НДС по сделке к вычету. Поскольку услуга финансовой аренды была полностью оказана на ОСНО, при переходе на упрощёнку восстанавливать НДС не нужно: налог уже был принят к вычету в полной сумме, сделка завершена.

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

• #малый бизнес
• #НДС
• #УСН
• #налоговая нагрузка
• #налоги и сборы
• #переход на УСН
• #малый и средний бизнес
• #общая система налогообложения
• #мое дело
• #Мое Дело.Бюро

Как перейти на УСН с 2024 года: выбираем объект налогообложения и подаем уведомление

Прежде всего нужно выяснить, соответствуют ли ваши показатели требованиям, которым должны отвечать «упрощенцы»: по виду деятельности, числу наемных работников, доходам, стоимости основных средств (ОС).

Условия для перехода на «упрощенку» в 2024 году

Напомним, что для расчета «денежных» лимитов по «упрощенке» (исключая стоимость ОС — она ежегодно индексируется) применяется коэффициент-дефлятор. В 2024 году МЭР установило его в размере 1,329.

Показатель

Значение для 2024 г.

Доход за последние девять месяцев

149,51 млн руб. (112,5 млн руб. х 1,329)

Остаточная стоимость ОС (это требование — только для юридических лиц)

Не более 150 млн руб.

Средняя численность сотрудников

Не более 130 человек

Кроме перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК

Готовые решения по налогам и учету в нашем Telegram-канале. Переходите. Подписывайтесь!

Условия для применения УСН-2024

Показатель

Значение

265,8 млн руб. (200 млн руб. х 1,329)

Предел по численности сотрудников

Не более 130 человек

Остаточная стоимость ОС — этот лимит обязателен для юрлиц и для ИП (разъяснения Минфина от 02.06.21 № 03-11-11/43679)

Не более 150 млн руб.

Кроме перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК

Ставки и объект налогообложения

Формула расчета «упрощенного» налога такова (ст. 346.21 НК):

Ставка х Налоговая база = Сумма налога.

Ставка зависит от выбранного объекта:

Ставка налога, %

Объект и условия

6 (субъекты РФ могут снизить до 1%)

Доходы, когда «упрощенный» налог уплачивается с суммы доходов (за квартал, за полугодие и т.п.)

15 (субъекты РФ вправе установить от 5 до 15%)

Доходы минус расходы, когда для расчета налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% от полученных за год доходов, то придется уплатить 1% от полученных доходов — минимальный налог.

Если сфера деятельности не предполагает существенных затрат, например, оказание услуг, то лучше выбрать объект «доходы». Если есть затраты, например, торговля или производство, то выгоднее работать на объекте «доходы минус расходы».

Готовые решения по налогам и учету в нашем Telegram-канале. Переходите. Подписывайтесь!

Когда подать уведомление на применение УСН

Переход на УСН оформляется подачей уведомления при:

• регистрации бизнеса — ИП или юридического лица;
• при смене режима налогообложения.

Добровольно перейти на УСН можно лишь с начала нового года, подав в ИФНС уведомление до 31 декабря текущего года. Поскольку 31 декабря 2023 года выпадает на выходной, то уведомление подается не позднее 9 января 2024 года.

В течение года на «упрощенку» можно перейти:

• до 15 числа месяца, следующего за тем, в котором были нарушены условия применения АУСН;
• до 09 января 2024 — при утрате права на ПСН;
• в течение 20 календарных дней с даты утраты права на применение НПД — с даты регистрации ИП, если этого статуса не было, или с даты утраты права на НПД, если статус ИП был.

При регистрации бизнеса уведомление можно подать сразу вместе с документами, или в течение 30 суток со дня регистрации.

Подача уведомления

Уведомление о переходе на «упрощенку» можно составить по форме:

• 26.2-1 (утв.приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829) — при добровольном переходе на «упрощенку» с начала нового года или когда ИП переходит с ПСН, утратив право на его применение;
• по форме, которая утверждена письмом ФНС от 20.12.2019 № СД-4-3/26392, — при переходе с НПД на УСН (при утрате права на него).

Теоретически можно заявить о переходе на УСН в свободной форме — но это может вызвать претензии на местах.

Уведомление о переходе на УСН можно подать лично:

• На приеме в ИФНС. Лучше это сделать по месту учета, хотя ФНС в письме от 24.11.2021 № СД-4-3/16373 разъясняет, что уведомление можно подать по экстерриториальному принципу.
• МФЦ. Этот способ доступен с 21 июня 2023 (распоряжение ФНС от 19.02.2021 № 25).

Удобнее всего подать уведомление, подписанное КЭП, по ТКС (через специального оператора связи или через ЛК на сайте ФНС).

Банк готовых документов для профессионального бухгалтера за 17.540 руб. 0 руб. Успейте воспользоваться специальным предложением и получить нужный документ бесплатно.

Как заполнить уведомление о переходе на УСН

Уведомление занимает один лист и заполнить его большого труда не составит. Нужно заполнить следующие сведения:

• ИНН/КПП — юридические лица заполняют оба поля, ИП — только ИНН;
• код ИФНС, в которой стоите на учете (узнать можно тут);
• признак налогоплательщика (код): «1» — если уведомление подается одновременно с документами на регистрацию, «2» — в течение 30 дней после регистрации и «3» — при переходе на УСН с других режимов налогообложения.
• наименование юридического лица, ИП (ФИО полностью, без сокращений);
• там, где стоит фраза «переходит на упрощенную систему налогообложения» нужно указать код «1», если переходите на УСН с начала нового года, «2» — с даты регистрации;
• «В качестве объекта налогообложения выбраны»: «1» — для объекта «доходы», «2» — «доходы минус расходы»;
• «Год подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения» — «2023» (при этом подать нужно не позднее 09.01.2024);
• «Получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления» — заполняется при переходе с общего режима налогообложения;
• «Остаточная стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления составляет» — заполняют только юридические лица, которые переходят на «упрощенку» с других режимов налогообложения.

Внизу листа нужно проставить код «1» — при личной подаче (дублировать ФИО ИП не надо) и «2» — если уведомление подает представитель.

Подключите бесплатную годовую подписку на мастер-классы, практикумы, интенсивы от учебно-консалтингового центра «Разобраться в налогах». В готовых материалах: видеобаза актуальных знаний — более 150 часов записанного профессионального видеоконтента, презентации спикера, чек-листы, шаблоны документов, методические пособия и инструкции.

Реклама: ООО «БЛТ Партнерс», ИНН 9710092683, erid: LjN8K5JZh

• #УСН
• #объект налогообложения
• #налоговая ставка
• #переход на УСН
• #режим налогообложения
• #МФЦ
• #Разобраться в налогах
• #уведомление о применении усн

Как перейти на УСН с 2023 года

Чтобы снизить налоговую нагрузку, можно перейти с общего режима налогообложения на упрощенный. Для этого нужно проверить, не попадает ли предприятие под действие некоторых ограничений, и подать уведомление в налоговую службу до конца текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

По сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО) упрощенная система налогообложения (УСН) снижает налоговую нагрузку и облегчает работу с отчетностью. В подавляющем большинстве случаев переход на УСН освобождает предпринимателей от НДС, налога на имущество и налога на прибыль.

Стандартные налоговые ставки на УСН ниже, чем на ОСНО, при этом региональные власти могут снижать их по своему усмотрению.

• Объекты налогообложения при УСН
• Кто не может перейти на УСН
• Условия перехода на УСН
• Форма и сроки подачи уведомления о переходе на УСН
• Подготовка налоговой базы переходного периода

Объекты налогообложения при УСН

В качестве объекта налогообложения заявитель может выбрать один из двух вариантов: «доходы» или «доходы минус расходы».

Выбирая, следует учитывать постоянные и обоснованные материальные издержки. Если расходы большие, например, бизнес занимается торговлей или производством, лучше выбрать объект «доходы минус расходы». Если небольшие, то подойдет объект «доходы».

«Доходы»

Налог уплачивается с суммы доходов. Ставка — 6%, хотя законами субъектов может быть снижена до 1%. Для расчета платежа за I кв. учитываются доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т.д. Налоговая база — денежное выражение всех доходов.

«Доходы минус расходы»

Ставка — 15%. Региональные законы могут устанавливать дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15%.

Для расчета берется доход, уменьшенный на величину расхода. Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, то придется уплатить минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

Налоговая база — разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше размер базы и суммы налога. При этом уменьшение налоговой базы возможно только на расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ.

Менять объект налогообложения можно в начале каждого календарного года, при этом важно до 31 декабря успеть уведомить об этом налоговый орган.

Стоимость нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет, приобретенных после перехода на УСН, включается в состав расходов в течение года. Если срок полезного использования основных средств и нематериальных активов не превышает 15 лет, в первый календарный год в состав расходов включается 50% стоимости, во второй и третий год — 30% и 20% стоимости; если превышает 15 лет — расходы списываются равными долями в течение первых 10 лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16).

На «упрощенке» налоговый учет можно вести в книге учета доходов и расходов (форма утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).

Кто не может перейти на УСН

Ограничения действуют как для ИП и иных лиц, так и для организаций.

Если компания хочет перейти на УСН, то:

• у нее не должно быть филиалов;
• средняя численность работников не должна превышать 130 человек;
• максимальная доля иных компаний в уставном капитале должна быть не более 25%.

На УСН не имеют права переходить банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, организации и ИП, производящие подакцизные товары или добывающие и реализующие некоторые полезные ископаемые. Также «упрощенка» не подходит организациям, проводящим азартные игры, нотариусам и адвокатам с частной практикой, организациям, которые являются участниками соглашений о разделе продукции, организациям и ИП на ЕСХН.

Законодательство не позволяет применять «упрощенку» иностранным компаниям, микрофинансовым организациям и частным агентствам занятости.

Полный список организаций, которые не имеют право использовать УСН, приводится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Как рассчитать налог по УСН 6 %

Условия перехода на УСН

Перейти на УСН в течение года невозможно, даже если у компании появились новые виды предпринимательской деятельности (ст. 346.13 НК РФ).

Для перехода придется учитывать некоторые нюансы.

• Компания может перейти на УСН, если ее доходы за 9 месяцев текущего года не превысили 112,5 млн руб.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета — к ним относятся доходы от реализации товаров и услуг и имущественных прав и внереализационные доходы. Из доходов исключаются суммы налогов, предъявляемые покупателю (ст. 248 НК РФ).

• Остаточная стоимость основных средств, которые признаются имуществом, подлежащим амортизации, на 1 января 2023 года не должна превышать 150 млн руб.

Амортизируемым имуществом считается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. Амортизации не подлежит земля, природные ресурсы, ценные бумаги, объекты незавершенного капитального строительства и некоторые другие виды имущества (ст. 256 НК РФ).

Форма и сроки подачи уведомления о переходе на УСН

О переходе на УСН нужно обязательно уведомить налоговую, и сделать это не позднее 31 декабря 2022 года — тогда спецрежим начнет действовать в 2023 году. Но поскольку эта дата выпадает на субботу, то есть на выходной день, то в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок переносится на следующий рабочий день, то есть на 9 января 2023 года.

Если компания не отправит уведомление, она не будет иметь права применять «упрощенку». Рекомендуемая форма уведомления 26.2-1 утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № MMB-7-3/829@.

Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.

Если компания уже работает на спецрежиме и планирует применять его в 2023 году, дополнительно уведомлять инспекцию об этом не нужно.

Способы подачи уведомления:

• лично в налоговую инспекцию или через уполномоченного представителя (по месту нахождения организации или по месту жительства ИП);
• заказным письмом по почте;
• через личный кабинет на Госуслугах.

Датой подачи формы в ИФНС будет считаться день поступления в инспекцию или день, указанный на почтовом штемпеле.

Если уведомление подается через представителя компании, в заявлении нужно указать документ, подтверждающий его полномочия, и приложить к уведомлению копию этого документа, например, доверенность.

Что нужно указать в уведомлении

В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на сумму расходов». «Доходы» лучше выбирать, если у компании небольшие расходы. Если расходы большие и на них можно уменьшить налогооблагаемую базу, выберите «доходы минус расходы».

Считается, что, если расходы компании не превышают 60% от ее доходов, выгоднее выбрать «доходы», если превышают — «доходы минус расходы».

В уведомлении также нужно указать остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Для точного расчета можно учитывать размер налоговых ставок с учетом вида деятельности и категории налогоплательщика в конкретном регионе.

Изменение объекта налогообложения

Гл. 26.2 НК РФ не вводит ограничения для изменения объекта налогообложения по УСН. Однако выбрать новый объект можно только до предельного срока подачи заявки, то есть до конца текущего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.05.2009 № 20-18/2/045279@).

Для этого нужно представить в ИФНС еще одно уведомление с новым объектом налогообложения и приложить письмо о том, что первоначальное уведомление аннулируется (Письма Минфина РФ от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 и от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813).

Если компания на практике применяет не тот объект налогообложения, который указан в уведомлении, ИФНС может пересчитать налоговые обязательства компании самостоятельно, потому что выбор объекта налогообложения нужно выбирать с соблюдением условий, указанных в гл. 26.2 НК РФ.

Подтверждение от ИФНС

Для перехода на УСН не нужно получать разрешение от инспекции. Достаточно просто уведомить ИФНС и начать деятельность без подтверждения (Письмо Минфина РФ от 16.02.2016 № 03-11-11/8396).

Если компания не уведомила ИФНС о смене налогового режима вовремя, ей отправят сообщение о невозможности применения УСН (Приказ ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

Уведомление подано, а компания передумала переходить на УСН — что делать?

Если компания решила перейти на УСН и уже подала уведомление в ИФНС, но передумала и решила остаться на общем режиме налогообложения, то ей нужно уведомить ИФНС о своем решении. Сделать это нужно до 15 января следующего года, в котором планировались применение УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если не успеет, придется год работать на «упрощенке».

Подготовка налоговой базы переходного периода

Чтобы сформировать налоговую базу переходного периода, нужно учитывать, как рассчитывается налог на прибыль, — методом начисления или кассовым методом.

Чтобы определить налоговую базу при переходе с общего режима на упрощенный, нужно включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31 декабря текущего года, в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН (п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Если средства уже были включены в доходы, их можно не включать в базу по единому налогу. Доход и расход нужно учитывать один раз — либо при общем режиме налогообложения, либо при упрощенном.

При методе начисления к переходным доходам относятся незакрытые авансы, полученные при применении ОСН. При кассовом методе доходы формируются по мере поступления оплаты, вне зависимости от даты реализации товаров и услуг (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Незакрытые авансы можно включить в базу по единому налогу (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Авансы нужно учитывать при определении предельного объема выручки компании в 200 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, пп.1 п.1 ст. 346.25 НК РФ).

В последнем квартале текущего года нужно восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам в размере, ранее принятом к вычету, и в размере суммы, пропорциональной балансовой стоимости без учета переоценки для основных средств и нематериальных активов (Письма Минфина РФ от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 27.01.2010 № 03-07-14/03).

Если НДС по имуществу, приобретенному до перехода на УСН, к вычету не ставился, его нельзя восстановить (Письма Минфина РФ от 18.10.2016 № 03-07-14/60503 и от 16.02.2012 № 03-07-11/47). Это нужно сделать в последнем квартале текущего года до перехода на специальный режим. Восстановленный налог включается в состав прочих расходов (ст. 264 НК РФ, Письма Минфина РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, УФНС России по г. Москве от 24.12.2009 № 16-15/136335).

Если компания уплатила НДС с аванса и отправила товары или выполнила услуги в период действия УСН, нужно вернуть клиентам НДС с аванса. Этот налог можно вычесть в последнем квартале текущего года, если представить документы, подтверждающие факт возврата НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Определены коэффициенты‑дефляторы на 2023 год. Минэкономразвития обнародовало проект приказа.

Как перейти на УСН с 2024 года

Если компания или предприниматель работает на общем режиме (ОСН, ОСНО) и задумывается в ближайшее время перейти на упрощенную систему налогообложения, решение нужно принять до конца текущего года. Вот основные шаги, которые нужно сделать для перехода:

1. Проверить, соответствуете ли вы установленным критериям спецрежима.
2. Просчитать, какой налоговый режим выгоднее для вас: ОСНО или УСН.
3. Подать в налоговую заявление о переходе.
4. Решить вопросы переходного периода: утвердить новую учетную политику, перенастроить бухгалтерскую программу.

Что делать на каждом шаге — подробно разберем в статье.

Преимущества упрощенного учета в СБИС

Что вы узнаете

• Условия перехода на УСН
• Какие будут ставки по УСН в 2024 году
• Когда и как переходить на УСН
• С чего начать работу на упрощенке
• Частые вопросы

Условия перехода на УСН

Смысл спецрежимов в том, что они подходят не для всех. Желающие перейти на упрощенку должны проверить себя по таким пунктам:

1. Структура бизнеса (актуально для компаний).
2. Вид деятельности.
3. Уровень доходов.
4. Численность сотрудников.
5. Остаточная стоимость основных средств.

Остановимся на каждом.

Подходящая структура бизнеса

Не могут перейти на упрощенку (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

• Организации с филиалами.
• Организации, в которых доля участия других фирм составляет более 25% (за некоторыми исключениями). Например, если ООО создано двумя учредителями: другим ООО и одним физлицом — и их доли участия равные, по 50%.
• Иностранные организации. Это иностранные юрлица, компании и другие корпоративные образования, которые созданы по закону иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства таких иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ (ст. 11 НК РФ).

Разрешенные на УСН виды деятельности

В Налоговом кодексе (п. 3 ст. 346.12) установлен список запрещенных на УСН видов деятельности. С 2023 года в этот стоп-лист попадают производители, а также оптовые и розничные продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов. Это новые запрещенные виды деятельности на УСН.

В остальном перечень не меняется. Например, по-прежнему не могут перейти на упрощенку:

• Ломбарды.
• Производители подакцизных товаров. Исключение — если производите подакцизный виноград, вино, игристое вино, виноматериалы, виноградное сусло из винограда собственного производства.
• Нотариусы и адвокаты.
• Микрофинансовые организации (МФО).

Лимит по доходам — 149,51 млн рублей

Для перехода на УСН с 2024 года действует ограничение по доходам в 149,51 млн рублей. Показатель нужно считать за 9 месяцев 2023 года. Если доходы компании за этот период выше, перейти с другого налогового режима на упрощенку с 2024 года не получится. Для расчета показателя берите выручку (доходы) от реализации и внереализационные доходы за минусом НДС и акцизов.

Предприниматели не обязаны считать доходы за 9 месяцев текущего года. На них ограничение по доходам при переходе на спецрежим не распространяется. Но после перехода на УСН придется контролировать уровень выручки так же, как и компаниям. В 2024 году на УСН можно будет заработать максимум 265,8 млн рублей.

Цифра 149,51 млн рублей получилась так: лимит 112,5 млн рублей, изначально прописанный в Налоговом кодексе, умножили на коэффициент‑дефлятор наступающего 2024 года — 1,329 (проект приказа Минэкономразвития). Такой порядок индексации Минфин привел в письме от 11.05.2023 № 03‑11‑09/42674.

Лимит по количеству работников — 100 человек

Максимально возможная средняя численность работников для перехода на УСН — 100 человек. Требование актуально как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.

Показатель должен быть выполнен к 1 января 2024 года. Если, например, за 9 месяцев 2023 сотрудников больше, это не страшно. Главное — привести показатель к установленному лимиту до 1 января. Об этом — письмо Минфина от 25.11.2009 № 03-11-06/2/248.

Среднюю численность работников определяйте по правилам Росстата. Не путайте со среднесписочной численностью (ССЧ). При расчете средней численности учитываются все оформленные у работодателя физические лица по трудовым контрактам, по договорам ГПХ и внешние совместители. А среднесписочная численность ориентируется только на штатных работников. То есть ССЧ — показатель, который входит в среднюю численность.

Когда будете работать на УСН, сотрудников может быть больше — до 130. Но контролировать лимит в 100 человек тоже придется. Пока число работников не превысило 100, упрощенцы считают единый налог по стандартной ставке. Если численность сотрудников от 100 до 130 включительно, налог нужно платить по повышенному тарифу. При численности свыше 130 компания (ИП) теряет право на спецрежим.

Лимит по основным средствам — 150 млн рублей

Максимально возможная остаточная стоимость основных средств для перехода на УСН — 150 млн рублей.

Показатель при переходе на спецрежим должны контролировать только компании. ИП проверяют соответствие этому лимиту, уже будучи на УСН.

Для перехода на упрощенку с 2024 года компании считают остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2023.

Самостоятельный учет для предпринимателей

Онлайн‑курс от СБИС #СамБухгалтер

Какие будут ставки по УСН в 2024 году

Чтобы сравнить налоговую нагрузку на общем и специальном режимах, воспользуйтесь нашей таблицей с актуальными ставками на УСН.

Условия на 2024 год с учетом коэффициента-дефлятора 1,329 (проект приказа Минэкономразвития)	Ставки на объекте налогообложения
	Доходы	Доходы — Расходы
До 199,35 млн руб. годовой доход или до 100 сотрудников включительно	6%, но могут быть налоговые каникулы (для ИП) или пониженная ставка (вплоть до 1%) от региона для отдельных налогоплательщиков	15%, но могут быть налоговые каникулы (для ИП) или пониженная ставка (до 5%) от региона для отдельных налогоплательщиков
199,35 — 265,8 млн руб. годовой доход или 101–130 сотрудников	8%	20%

Тариф зависит от применяемого объекта налогообложения — на УСН можно работать на объекте:

• Доходы 6%.
• Доходы минус расходы 15%.

На первом объекте налогообложения стандартная ставка ниже, чем на втором, но зато при расчете налога нельзя учесть расходы. Можно уменьшить налог только на налоговый вычет. Его формируют страховые взносы, больничные пособия. Также — торговый сбор, если работаете в Москве.

На втором объекте стандартная ставка выше, но зато при расчете налога можно учитывать расходы из списка разрешенных на УСН трат.

Нужно просчитывать, какой объект выгоден для конкретного бизнеса. Если бизнес не предполагает существенных затрат, например, услуги, то работать на объекте «Доходы минус расходы», скорее всего, будет менее выгодно. Если это производство или торговля, тогда расходы точно будут: материалы, покупные товары — и объект «Доходы минус расходы» может оказаться оптимальным.

Когда и как переходить на УСН

Для перехода на УСН предоставьте в налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-1. Каким способом это сделать, рассказали ниже.

Уведомление о переходе на упрощенную систему — это одностраничный бланк. Компании и ИП заполняют его с небольшой разницей: ИП не указывают доходы за 9 месяцев текущего года и остаточную стоимость ОС на 1 октября. Выбранный объект налогообложения указывают и организации, и предприниматели.

Когда подавать уведомление о переходе на УСН

9 января 2024 года — последний день, когда можно подать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, чтобы работать на спецрежиме в 2024 году.

Согласно Налоговому кодексу, крайняя дата для уведомления — 31 декабря, но в 2023 году это выходной, поэтому срок переносится на первый рабочий день нового года.

Если бизнес зарегистрировали под конец 2023 года и решили работать на УСН, вам не нужно торопиться подавать уведомление о переходе на спецрежим к 9 января 2024. Этот срок установлен для уже действующих фирм и ИП, которые переходят на УСН с общего режима или ЕСХН. Для вновь зарегистрированных компаний и предпринимателей особый срок для уведомления о начале работы на УСН: не позднее 30 календарных дней с даты регистрации бизнеса.

Если не уложиться с уведомлением в установленные сроки, права применять УСН нет. Перейти в середине года с общей системы на спецрежим не получится.

Возможна ситуация: подали уведомление, а потом решили, что хотите работать на другом объекте налогообложения. В этом случае подайте новое уведомление с нужным объектом и письмо с просьбой аннулировать первое уведомление. Главное — успеть до 9 января 2024 включительно. Другая ситуация: подали уведомление, а потом передумали переходить на УСН. Тогда до 15 января включительно аннулируйте (отзовите) документ, чтобы остаться на общей системе (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Для этого подайте в ИФНС уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2‑3.

Как подать уведомление

Уведомление о переходе на упрощенку можно подать одним из следующих способов:

• Лично в отделении ФНС.
• По почте России.
• Через личный кабинет на сайте ФНС (такой функционал реализован для ИП).
• Через бухгалтерскую программу, с помощью которой сдаете отчетность в налоговую.

Дожидаться ответ от ФНС на уведомление не нужно. Процедура носит уведомительный характер, поэтому ФНС не выносит разрешение или отказ применять УСН.

Убедиться в том, что налоговая зафиксировала ваш переход с ОСНО на УСН, можно:

• В личном кабинете на сайте налоговой.
• Запросив в ИФНС информационное письмо по форме № 26.2-7. Такое подойдет, в частности, если нужно подтвердить применение УСН поставщику.

Удобно делать все в одном окне — отправить уведомление о переходе на УСН, запросить информацию о текущем налоговом режиме, потом отчитываться по упрощенке. Такие возможности дает СБИС. В системе можно отправлять не только отчетность и другие формализованные документы, например уведомление о переходе на УСН, заявление на получение патента, но и неформализованные обращения и письма.

Уведомить ИФНС с помощью СБИС

С чего начать работу на упрощенке

1. Утвердите учетную политику для целей налогообложения. Если работаете в СБИС, политику можно настроить (изменить) и распечатать прямо из бухгалтерской программы. СБИС формирует приказ и положение об учетной политике, план счетов и другие документы, необходимые для организации учета.

2. Оформите главный налоговый регистр на УСН — Книгу учета доходов и расходов (КУДиР), если решили вести ее на бумаге. До начала записей:

• Заполните титульный лист.
• Сшейте и пронумеруйте страницы. На последней укажите количество страниц.
• Заверьте Книгу учета подписью руководителя/ИП. Поставьте печать при наличии.

Если решили вести Книгу учета в электронном виде, распечатать, сшить и заверить документ нужно будет по итогам года. СБИС формирует КУДиР автоматически по данным учета.

3. Разберитесь с переходными доходами/расходами. Например, аванс от поставщика вы могли получить в декабре на ОСНО, а провести поставку только в январе. Если ОСНО применяли с методом начисления, аванс нужно включить в доходы в налоговом учете в новом году. Если, наоборот, оплату получили в период применения УСН, а реализация была на ОСНО, сумма не попадет в доходы при расчете единого налога. При методе начисления реализацию уже учли в налоговом учете до смены налогового режима.

4. Введите в практику контроль установленных по УСН лимитов.

• Если превысили промежуточные лимиты, с квартала превышения нужно считать единый налог по повышенной ставке. О тарифах мы уже рассказывали выше. Исключение: ситуация, когда налоговая база в периоде превышения оказалась меньше, чем за предыдущий отчетный период. Тогда применяется стандартная ставка (письмо ФНС от 03.02.2023 № СД‑4‑3/1226).
• Если превысили окончательные (максимальные) лимиты, с квартала превышения нужно пересчитать налоги по общей системе и весь оставшийся год применять ОСНО. В таблице ниже смотрите лимиты, которые нужно контролировать, чтобы не потерять право на УСН.

Лимиты для работы на УСН в 2024 году

Показатель	Максимальное значение
Доходы	265 800 000 руб. (200 000 000 руб. с коэффициентом-дефлятором 1,329 на 2024 год)
Средняя численность персонала	130 человек
Остаточная стоимость основных средств (ОС)	150 000 000 руб.

ИП на УСН должны определять остаточную стоимость основных средств так же, как и организации. Сначала нужно определить основные средства, которые относятся к амортизируемому имуществу. Для этого руководствуйтесь правилами гл. 25 НК РФ. Затем рассчитайте остаточную стоимость таких объектов по правилам бухгалтерского учета (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Многих ИП — будущих упрощенцев пугает это требование — контролировать остаточную стоимость ОС. Опасений будет меньше, если доверить учет и расчеты бухгалтерской программе. Программа по нужным алгоритмам посчитает амортизацию объекта и остаток по нему. За пару кликов вам останется только сформировать отчет и посмотреть остаточную стоимость активов на выбранную дату.

Попробовать онлайн‑бухгалтерию СБИС — бесплатно 14 дней