Что за налоговый маневр в нефтяной отрасли и зачем он нужен?
21 июня правительство одобрило вариант налогового маневра в нефтяной отрасли. Суть его заключается в поэтапном снижении экспортной пошлины на нефть и нефтепродукты до нуля к 2024 году и одновременном росте налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). В результате таких изменений экспорт нефти станет более выгодным, а цена на нефть и нефтепродукты на внутреннем рынке вырастет.
Новость по теме
Чтобы отчасти компенсировать рост цен на топливо, правительство собирается принять так называемый плавающий акциз. Повышать для НПЗ его будут в период низких цен на нефть, а в периоды высоких цен налоговая нагрузка на НПЗ будет наоборот снижаться.
Кроме этого, правительство планирует смягчить реформу обратным акцизом. Это налог, который предполагает возврат акцизов с объемов нефти, которые идут на переработку. Его размер зависит от корзины нефтепродуктов. Чтобы он был максимальным, НПЗ не должен выпускать темных нефтепродуктов.
Ранее им могли воспользоваться заводы, выпускающие бензин в объеме более 10% от первичной переработки и компании, попавшие под финансовые санкции. Теперь его решили предоставить компаниям, которые собираются модернизировать свои НПЗ. Также правительство хочет ввести повышающие коэффициенты к обратному акцизу для тех НПЗ, которые расположены далеко от границы и меньше зарабатывают на экспорте.
Зачем нужен налоговый маневр?
Министерство финансов предлагало обнулить экспортную пошлину на нефть с начала этого года, но против этого выступает Минэнерго, которое считает, что это может привести к падению объемов нефтепереработки на 20% и закрытию ряда НПЗ.
«Историю с нефтяным налоговым маневром изначально затевал Минфин для того, чтобы пополнить бюджет, — говорит ведущий эксперт Фонда национальной энергетической безопасности Игорь Юшков. — Раньше работала такая схема — есть две точки нефтяной отрасли, из которых изымают деньги. Когда вы из-под земли достали нефть, вы платите налог на добычу полезных ископаемых с объема, который вы извлекли. Например, добываем 547 млн тонн, 279 млн идет на внутреннюю переработку на НПЗ, а все остальное уходит на экспорт в сыром виде. С каждой тонны сырого экспорта платится экспортная пошлина. Получается, что на внутреннем рынке нефть дешевле, чем на внешнем. Получается, что у нас бензин и нефть дешевле, чем за рубежом. Налоговый маневр предполагает, что вы обнуляете экспортную пошлину и повышаете НДПИ. То есть всю нагрузку переносите на скважину. В результате получается, что нефть для НПЗ становится такой же дорогой, как и для внешних потребителей. Такая политика ведет к росту цен на бензин уже на внутреннем рынке. Поэтому правительство пытается придумать, как и налоговый маневр завершить, и цены удержать».
Вопрос-ответ
По словам эксперта, нефтяной налоговый маневр нужен в первую очередь для пополнения бюджета. «Если вы собираете только НДПИ, то получается, что сбор налогов идет со всех 547 млн тонн. Естественно, остается гораздо больше доходов в бюджет. Здесь каждое ведомство выполняет свою задачу. Минфин должен наполнять бюджет, чтобы не возникало дефицита. Вот для этого и придуман такой маневр, который имеет цель наполнить бюджет. Деньги нужны для выполнения майских указов, индексации пенсий и т.д.
Здесь каждый получается прав, но в итоге выходит не очень хорошо, потому что повышение цен на бензин является болезненным вопросом для населения, оно начинает бунтовать, проводить акции протеста. Поэтому стоит вопрос, а нужен ли на самом деле такой маневр, когда и так все работало, а теперь приходится придумывать какие-то инструменты, как регулировать цены на бензин и отрицательные акцизы, которые как ранее предполагалось будут запирать регионы и на них строить дороги. Если их уменьшать, то получается, что регионы опять будут недополучать, с бюджета им будут что-то компенсировать. Возникает вопрос — зачем пополнять бюджет, чтобы потом распределять из него средства по регионам. Страдает и переработка, потому что нефтяникам становится совсем не выгодно перерабатывать нефть на внутреннем рынке в больших мощностях», — говорит Юшков.
В правительстве заявляют, что за счет нефтяного налогового маневра российский бюджет получит за шесть лет около 1,5 триллиона рублей. Принять закон планируют в эту сессию, которая заканчивается в середине июля.
Смотрите также:
- Бюджет захлёбывается от денег. Но цены на бензин вырастут? →
- После выборов России грозят дефицит и подорожание бензина →
- Какая цена на бензин оптимальна для России? →
В чём суть налогового манёвра в нефтяной отрасли?
14 ноября депутаты Госдумы приняли в третьем чтении законопроект о налоговом манёвре в нефтяной отрасли.
Данный законопроект направлен на снижение зависимости бюджета страны от экспорта нефти и нефтепродуктов.
Новость по теме
В чём суть налогового манёвра?
Налоговый манёвр подразумевает:
- увеличение бюджетных доходов за счёт поэтапного (в течение трёх лет) снижения экспортной пошлины на нефть;
- снижение акцизов;
- повышение НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых).
Какие меры будут предприняты?
Согласно законопроекту, сократятся экспортные пошлины:
- на нефть в 1,7 раза;
- на нефтепродукты в 1,7–5 раз в зависимости от вида.
Одновременно вырастет налог на добычу:
- нефти в 1,7 раза. Ставка НДПИ на нефть в 2015 году достигнет 775 рублей за тонну;
- газового конденсата в 6,5 раза.
Первоначальный вариант налогового манёвра предполагал, что в течение двух лет, до 2016 года, экспортные пошлины на нефть, светлые нефтепродукты и масла будут снижены более чем наполовину. Параллельно будет повышена ставка НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) на нефть до 1005 руб. за тонну. С 1 января 2014 года НДПИ на нефть составляет 493 руб. за тонну.
Насколько бюджет РФ зависит от нефти?
Статья по теме
На сегодняшний день нефтяные доходы составляют 48 % дохода федерального бюджета и формируются главным образом за счёт федерального налога на добычу полезных ископаемых и доходов от внешнеэкономической деятельности (экспортных пошлин на нефть).
Доходы в бюджет РФ от нефти составляют 191–194 млрд долларов.
В прошлом году благодаря высоким мировым ценам на нефть (108 долларов за баррель) бюджет получил дополнительные 600 млрд рублей.
При снижении цен на нефть на 1 доллар Россия теряет 2,1 млрд долларов бюджетных доходов в год. Из-за падения цен в последние месяцы доходы могут сократиться на 30–40 млрд долларов.
Если цена на нефть будет превышать базовую (взятую в расчёт при принятии бюджета), то дополнительные доходы направляются в Резервный фонд, до того момента, как его объём составит 7 % ВВП. С 2015 года дополнительные доходы от продажи нефти будут напрямую направляться на финансирование дефицита бюджета.
С чем связана необходимость в налоговом манёвре?
Вопрос-ответ
Данный законопроект направлен на снижение зависимости бюджета страны от экспорта нефти и нефтепродуктов.
Необходимость манёвра также вызвана сокращением налогового субсидирования переработки за счёт добычи. Ранее такие субсидии были стимулом для работы целого ряда неэффективных НПЗ, специализирующихся на мазуте. Кроме этого, одной из целей законопроекта является минимизация потерь бюджета РФ в связи с созданием Евразийского экономического союза (ЕАЭС) с Казахстаном и Белоруссией. После вступления в силу межправительственных соглашений, ограничивающих объёмы поставок нефти и нефтепродуктов, у Белоруссии и Казахстана появится возможность увеличения их беспошлинного ввоза и последующего реэкспорта. Смысл манёвра заключается в том, чтобы, поэтапно сократив экспортные пошлины до уровня Казахстана, снизить экономические стимулы для реэкспорта.
Что ждёт потребителей в случае введения «налогового манёвра» и зачем он нужен, читайте: Вырастут ли цены на бензин из-за «налогового манёвра» и зачем он нужен?
Налоговый маневр. В России появятся отрицательные акцизы на нефть
Маневр ведет к увеличению нагрузки на нефтяную отрасль
Как сообщает ФБА «Экономика сегодня», отрицательный акциз на нефть в размере примерно 3 тысячи рублей на тонну получат только НПЗ, выпускающие бензин. В то же время планируется ввод плавающего акциза: возмещать компаниям половину разницы между внутренней ценой топлива и экспортной альтернативой будет бюджет.
Этот подход позволит смягчить рост цен на топливо для потребителей, ограничив его 1% в год для бензина и дизельного топлива, как считают авторы документа. Маневр, предполагающий поэтапное снижение экспортных пошлин на нефть до нуля с одновременным повышением НДПИ, будет проведен с 2019 по 2024 годы, при этом бюджет получит от него дополнительно 1,6 трлн рублей.
«Налоговый маневр ведет к увеличению нагрузки на нефтяную отрасль, но как поступят нефтяные компании, — будут перекладывать на потребителя или сократят свои операционные издержки — предугадать сложно. Скорее всего, рост в рамках 1% удержать не удастся, поскольку дополнительное давление оказывает инфляционная составляющая. Кроме того, могут пострадать небольшие НПЗ, которые производят не бензин, а только темные нефтепродукты либо продукты, схожие по своим свойствам с дизельным топливом, но таковым не являющиеся.
Статья по теме
Доля такого топлива на рынке варьируется от 10% до 30%, и в пиковый период влияет на стоимость дизтоплива. Поскольку сырье дорожает, то и эти продукты будут дорожать, что может вызвать незначительный прирост у дизельного топлива. В этом документе говорится, что появятся возвратные акцизы, но механизм их работы до конца не ясен, к тому же здесь стоит учитывать временной лаг», — комментирует младший научный сотрудник Центра отраслевой экономики НИФИ Андрей Гордеев.
Поддержать отечественные НПЗ
По оценкам экспертов, введение отрицательного акциза должно способствовать поддержке отечественных НПЗ. После повышения НДПИ нефть станет более дорогим сырьем, и, чтобы ее удорожание не привело к отрицательной марже в нефтепереработке, было предложено использовать такой подход.
По большому счету отрицательный акциз является скидкой, но, скорее всего, она будет распространяться только на крупные НПЗ. Тогда как ориентированные на экспорт небольшие НПЗ, которые производят мазут, битум, судовое топливо или только дизель без бензина, ее не заметят.
Модернизация НПЗ также должна стимулировать участников рынка. «Под модернизацией НПЗ тут подразумевается увеличение глубины переработки, то есть количество выработанных продуктов с тонны нефти. Здесь мы пока отстаем от мировых стандартов, от Европы и США, где глубина переработки достигает 95%. У нас этот показатель приближается к 80%», — отмечает Андрей Гордеев.
Чтобы решить вопрос со стабилизацией ситуации на топливном рынке, правительство договорилось с нефтяными компаниями о фиксации цен на бензин и дизельное топливо.
Смотрите также:
- Правительство vs нефтяники. Останутся ли цены на топливо замороженными? →
- Бензиновые акцизы. Сохранение их позволит снизить рост цен на топливо →
- «Негатив перевесит». Подорожает ли бензин из-за новых акцизов? →
Налоговый маневр для ИТ: что делать, если не подходишь по условию о выручке
Читатель Сергей спрашивает: «Хотел снизить страховые взносы по налоговому маневру для ИТ, но ничего не вышло. По закону нужно, чтобы 70% от выручки шло за разработку ПО, а мы зарабатываем только 50%. Остальные доходы — реклама и услуги — никак не связаны с ИТ. Что делать, чтобы компания подходила под условие о выручке? Есть какие-то лазейки?»
Цифровизуйте услуги, сделайте отдельный договор на рекламу или откройте новое ООО для оказания рекламных услуг
Есть три способа изменить структуру доходов так, чтобы подпасть под налоговый маневр:
- Если не ИТ-услуги занимают большую долю в структуре доходов ИТ-компании, можно цифровизовать их: сделать так, чтобы их оказывали с помощью ПО. Тогда выручка будет подходить по условию. Ниже разберем это подробно.
- Если доходы от рекламы больше всего мешают получить льготы, пересмотрите ваш договор о продаже рекламы. Может быть, в нем есть несколько айтишных услуг — тогда их можно вынести в отдельные договоры и структура выручки будет подходить под налоговый маневр.
- Если первые два способа не подходят, откройте отдельную компанию, которая будет заниматься не ИТ-услугами, а, например, рекламой.
Дальше разберем каждый способ на примерах, но сначала вспомним, что такое налоговый маневр для ИТ.
Налоговый маневр для ИТ
Это ограничения и льготы, которые собраны в ст. 284 и 427 НК РФ. В этой статье речь пойдет только о двух льготах для ИТ-компаний:
- тариф страховых взносов с выплат сотрудникам 7,6%;
- ставка налога на прибыль 0%.
Этими льготами могут воспользоваться только компании, ИП они недоступны.
Кроме этого, нужно подходить по двум условиям. Первое — аккредитация компании при Минцифры. Второе — минимум 70% доходов нужно получать:
- от продажи ПО, электроники или баз данных;
- предоставления доступа к ПО;
- отчуждения исключительных прав на ПО и базы;
- разработки ПО, адаптации, модификации;
- установки, тестирования и обслуживания.
Обсудим, что делать, чтобы подходить по условию о выручке.
Способ 1. Цифровизовать услуги
Если сотрудники компании готовят документы вручную, можно разработать электронные шаблоны и формы для отправки. Рассмотрим на примере.
Ситуация. Компания «Тендеритто» бесплатно дает доступ к онлайн-сервису, который помогает найти тендер. Чтобы воспользоваться сервисом, клиенты оставляют свои контакты. Когда они находят нужный тендер, менеджеры «Тендеритто» предлагают сделать всю тендерную работу за них.
Компания зарабатывает только на том, что вручную подготавливает документы и подает заявку на тендер. Доходы от таких услуг не считаются доходами от ИТ-деятельности.
Решение. Сделать так, чтобы услуги стала частью онлайн-сервиса. Вот что для этого сделали в «Тендеритто».
| Было | Стало |
|---|---|
| Звонки по телефону | Чат с сотрудниками |
| Долго разбирались устно, какие документы нужны и в какие сроки | Разработали шаблоны документов, сделали функцию «выбрать нужный шаблон» на платформе и разработали форму для отправки запросов |
| Сотрудники вручную составляли свои базы по тендерной документации | Собрали на платформе общую базу данных по тендерной документации |
Результат. Теперь компания зарабатывает на том, что предоставляет доступ к онлайн-сервису, а не оказывает услуги. Такие доходы подходят под условие о выручке.
Это законный способ подпасть под налоговый маневр для ИТ. «Тендеритто» не просто создала видимость сервиса ради экономии на налоге на прибыль и страховых взносах, а в корне изменила принцип работы.
До 90% сократили издержки на содержание колл-центра
Способ 2. Сделать отдельный договор на рекламу
Нужно сделать отдельный договор для каждой ИТ-услуги, если они объединяются между собой в одном договоре или вместе с рекламными услугами в договоре на рекламу. Рассмотрим на примере.
Ситуация. Компания «Вики-вики» помогает создавать wiki-сайты — это такие справочные для компаний, где много сотрудников. Клиенты «Вики-вики» платят за два сервиса. Первый — доступ к онлайн-платформе, в которой можно создать и настроить wiki-сайт. Второй — размещение рекламы на wiki-сайтах.
Половина выручки идет за доступ к платформе, а другая половина — за размещение рекламы. Такая структура доходов мешает соблюсти условие о выручке по налоговому маневру.
Решение. Юристы посмотрели договоры компании: всего их было два, а услуг было четыре. В одном договоре могло быть по две-три услуги. Например, плагин для рекламы мог тестироваться и модифицироваться, но эти услуги не выделяли отдельным договором, а вклеивали в договор на рекламу или на создание сайта.
Юристы выделили отдельный договор для каждой ИТ-услуги.
Второй договор — тестирование и сопровождение работы сайта.
Третий договор — модификация сайта.
Результат. Компания снизила доходы от рекламы по бумагам. Теперь они не превышают 30%. Остальные 70% получают от ИТ-деятельности, а значит, компания подходит под условие маневра.
Это законный способ подпасть под налоговый маневр для ИТ. Компания не создавала дутые услуги для новых договоров. Она сделала договор для каждой услуги.
Эксперты ответят на ваш вопрос
Эксперты Тинькофф отвечают на вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Чтобы мы разобрали вашу ситуацию, пишите на secrets@tinkoff.ru.
Способ 3. Открыть отдельную компанию
Если первые два способа не подходят, можно открыть отдельное юрлицо для продажи рекламы. Чтобы сделать это законно, нужно обратить внимание на несколько критериев. Если не учесть сразу все, инспекторы могут решить, что вы уходите от налогов, а потом — доначислить их.
Вот четыре условия, которые нужно учесть.
Доходы из разных мест. Нужно сделать так, чтобы клиенты у компании под рекламу были одни, а у компании под ИТ-деятельность — другие.
Сеня открыл компанию «Ромашка-ПО». Она разрабатывает CRM под заказ, а еще получает прибыль за размещение продавцов на своем маркетплейсе. Чтобы воспользоваться налоговыми ИТ-льготами, Сеня открыл вторую компанию «Ромашка-маркетплейс».
У Сени появился новый клиент — компания «Антоновские чехлы». Клиент заказал у Сени CRM и разместил свои товары на маркетплейсе «Ромашки». Теперь компании Сени могут признать незаконным дроблением бизнеса, потому что у обеих один и тот же клиент.
Можно открыть отдельную компанию, если у вас разные клиенты по двум разным видам деятельности: рекламе и продаже ИТ-услуг. Если клиенты одни и те же, не советуем открывать две компании: налоговая может решить, что вы так уходите от налогов.
Разные сотрудники. Нужно, чтобы в компании для рекламы были одни сотрудники, а в компании для разработки ПО — другие.
В «Ромашка-ПО» работают семь человек: четыре программиста, менеджер, руководитель и сисадмин Леша.
Когда Сеня открыл юрлицо для «Ромашки-маркетплейса», он не стал нанимать еще одного сисадмина. Сеня позвал Лешу следить за серверами «Ромашки-маркетплейса». Теперь компании Сени могут признать незаконным дроблением бизнеса.
Сделать два юрлица с одной и той же командой не получится.
Экономическая самостоятельность. Важно, чтобы одна компания могла работать, если другая закроется.
В «Ромашке-маркетплейсе» есть отдел продаж. Он отвечает за продажи и CRM, и размещений на маркетплейсе. Если «Ромашка-маркетплейс» закроется, «Ромашка-ПО» не сможет продавать ПО и может тоже закрыться. Это значит, что изначально бизнес поделили незаконно.
Каждая компания должна быть полностью самостоятельна.
Деловая цель. Деловая цель — это то, что делает бизнес, чтобы извлечь прибыль.
Если Сеня откроет дочернюю компанию только ради налоговых льгот, из этого ничего не выйдет. Налоговый инспектор в любом случае спросит, зачем он это сделал. Если он услышит Сенину цель, доначислит налоги. Экономия на них не может быть единственной целью действий бизнеса.
Деловая цель — сложное понятие. Давайте разберем на примере судебного дела, какую деловую цель могут счесть как реальную.
Учредитель доказал, что раздробил бизнес законно
Ситуация. Учредитель открыл два юрлица. Через одно, на УСН, продавал бытовую технику другим ИП в розницу. А через второе, на ОСН, — иные товары крупным организациям.
Проблема. Налоговую насторожило, что обе компании находятся по одному адресу. Инспекторы сочли, что учредитель открыл юрлицо на упрощенке, чтобы не платить НДС, налог на прибыль и другие налоги юрлица на ОСН. Налоговая хотела, чтобы компания выплатила почти 13 млн рублей налогов и пени.
Доводы бизнеса. Обе компании — это самостоятельные юрлица. У них разные сотрудники. Они продают разные товары разным клиентам в разных регионах. Учредитель открыл юрлицо на упрощенке, потому что так проще всего выйти на новый рынок. Такова была его деловая цель.
Решение. Суд встал на сторону учредителя и не стал доначислять налоги.
Иногда приходится пройти два-три суда, чтобы доказать, что компания разделена законно.
Сеня открыл третью компанию «Ромашка-реклама» — она помогает привлечь клиентов из поисковиков. У нее три клиента. Первый — это «Антоновские чехлы». Две остальные — это его же компании: «Ромашка-ПО» и «Ромашка-маркетплейс».
Получается, у «Ромашки-рекламы» две трети дохода — это выручка от материнской и дочерней компании. В суде могут сказать, что компании зависимы друг от друга и бизнес раздроблен незаконно.
Но нет точной цифры, как много заказов «Ромашка-реклама» может брать от дочерних и материнских компаний. Это не прописано в законе и остается на усмотрение суда.
Перед тем как разделять бизнес на несколько юрлиц, рекомендуем проконсультироваться с юристами.
Онлайн-банк для ИТ-бизнеса
- Принимайте платежи со всего мира
- Платите налоги в пару кликов с бесплатной онлайн-бухгалтерией
- Выводите себе на дебетовую карту до 1 млн рублей и получайте кэшбэк