Лучшие и худшие страны для крипто-налогов — плюс советы по крипто-налогообложению
Подоходный налог обычно покрывает такие вещи, как заработная плата, дивиденды, проценты и роялти. В контексте цифровых активов они могут включать в себя доход, полученный от майнинга, ставок, кредитования, зарплаты в криптовалюте и даже аирдропов.
Во многих юрисдикциях они будут облагаться налогом в соответствии с рыночной стоимостью на день их получения. Часто можно вычесть расходы (например, стоимость электроэнергии для майнинга).
Что такое прирост капитала для налога на криптовалюту?
Прирост капитала — это прибыль от продажи таких вещей, как акции или дом. Обычно они рассчитываются на основе разницы между ценой, по которой вы что-то купили, и ценой, по которой вы это продали. В большинстве случаев прирост капитала облагается налогом по гораздо более низкой ставке, чем обычный доход, а продажа криптовалюты и NFT обычно считается приростом капитала.
Швейцария получает пятёрку за усилия по уплате налогов на криптовалюту.(Pexels)
Юрисдикция имеет значение для криптовалютных налогов
Первый вопрос заключается в том, нужно ли вообще платить налоги. В некоторых странах, включая Бахрейн, Барбадос, Каймановы острова, Сингапур, Швейцарию и ОАЭ, прирост капитала обычно не взимается с таких вещей, как продажа акций или цифровых активов. Для большинства людей определить страну своего налогового резидентства так же просто, как ответить на вопрос «где вы живете?»
Для немногих счастливчиков в криптографии, чей портфель взлетел до небес, вполне естественно хотеть переехать в страну, которая облагает их налогом меньше. Стратегически выбирать благоприятные юрисдикции для тех, кто работает в индустрии блокчейнов, сравнительно легко, поскольку их богатство с меньшей вероятностью будет связано с физическим бизнесом или активами.
К сожалению, американские граждане находятся в явно невыгодном положении, потому что, в отличие от большинства стран, США взимают налоги в зависимости от гражданства в дополнение к месту жительства. Даже американские граждане, родившиеся за границей, должны платить налоги США, даже если они никогда не ступали на территорию Соединенных Штатов. Однако у них есть возможность облагаться налогом как резидент Пуэрто-Рико, территории США, которая не является штатом. Возможно, его название по-испански означает «богатый портвейн». Эрве Ларрен, двойной гражданин США и Франции, живет на острове. Он является генеральным директором Airvey.io, которая консультирует компании Web3, и говорит:
«Это лучшее налоговое резидентство для американцев — они могут сохранить свое гражданство США, пользуясь этими налоговыми преимуществами».
Пуэрто-Рико — налоговая гавань для криптовалют
Ларрен объясняет, что в соответствии с законом 2012 года под названием «Акт 60» компании, переезжающие или обосновавшиеся в Пуэрто-Рико, могут платить корпоративный налог в размере 4%, что намного ниже, чем на материке. Существует также 0% налог на прирост капитала.
«Эти стимулы были созданы правительством Пуэрто-Рико, чтобы стимулировать занятость и рост на острове, сосредоточив внимание на перспективных областях, таких как индустрия блокчейна, в частности», — говорит он, объясняя, что остров видит себя одной из крипто-столиц мира. Соединенные Штаты.
«Чтобы продемонстрировать налоговое резидентство, граждане США должны создать основной адрес, водительские права и местное удостоверение избирателя в дополнение к тому, чтобы физически проводить шесть месяцев в году на острове», — объясняет Ларрен.
На другом конце света Объединенные Арабские Эмираты — еще одна юрисдикция, благоприятствующая налогообложению и привлекающая криптобогатство, отмечает Сохам Панчамия, юрист Reed Smith LLP в Дубае.
«Поскольку все больше стран начинают регулировать криптовалюты и облагать их налогом, инвесторам придется ориентироваться в сложных налоговых законах и потенциально нести более высокие налоговые обязательства», — говорит он. В то же время он утверждает, что правительства должны следить за тем, чтобы политика не усложнялась без необходимости.
«Налогообложение криптовалюты во всем мире имеет серьезные последствия как для отдельных инвесторов, так и для правительств».
Для Панчамии усиление государственного регулирования может быть воспринято как признак того, что отрасль взрослеет. В то время как ОАЭ привлекает игроков отрасли нулевой ставкой личного налога, он ожидает, что правительство, вероятно, выиграет от введения корпоративного налога в конце этого года.
Облагаются ли сделки между криптовалютами налогом?
За пределами нескольких безналоговых юрисдикций «сделки между криптовалютами в основном облагаются налогом, но в некоторых странах они не облагаются налогом», — объясняет Филип Краличкович, эксперт по налогообложению криптовалют. Он работал юристом и менеджером по корпоративному налогообложению в KPMG в Хорватии, а затем присоединился к фирме по автоматизации крипто-налогов Taxtris в качестве налогового и юридического менеджера.
По его словам, страны, которые не облагают налогом криптовалюту, включают Францию, Австрию, Хорватию, Польшу и, с 2023 года, Италию. В таких юрисдикциях налоги не взимаются до тех пор, пока криптоактивы остаются «в метавселенной» и не обмениваются на фиат.
По словам Краличковича, этот тип режима набирает популярность, и предпринимаются прямые усилия по его внедрению в масштабах всего ЕС, «поскольку налогообложение свопов между криптовалютами создает проблемы с денежными потоками» для людей в отрасли. Примечательно, что большинство крупных юрисдикций, таких как США и Великобритания, в настоящее время считают обмен биткойнов на эфир облагаемым налогом событием. Даже такая безобидная вещь, как «обертка» ETH в wETH, может быть истолкована как сделка, как заявила налоговая служба Австралии (вызвав серьезные споры):
«Когда вы оборачиваете ETH, вы создаете другой актив для целей налога на прирост капитала (CGT). Это означает, что конвертация ETH в WETH вызывает событие CGT, и при конвертации вы должны рассчитать налог на прирост капитала».
Во многих юрисдикциях также существует разница в налоговом режиме между краткосрочным и долгосрочным приростом капитала. В Соединенных Штатах долгосрочный прирост капитала получает скидку, но продажа до 365 дней облагает налогом прирост в том же процентном соотношении, что и обычный доход, а это означает, что эффективная ставка налога может удвоиться. Канада не делает различий между долгосрочным и краткосрочным приростом капитала, облагая их налогом по половинной ставке подоходного налога.
Правила налогообложения прироста капитала в криптовалюте в Европе
«Германия и Хорватия также проводят различие между краткосрочной и долгосрочной прибылью — через 12 и 24 месяца соответственно ставка составляет 0%», — объясняет Краличкович, добавляя, что, поскольку Хорватия не облагает налогом свопы между криптовалютами, это можно не платить налог, даже не удерживая первоначальный актив в течение года. Также примечательно, что Германия разрешает до 600 евро необлагаемой налогом краткосрочной прибыли в год.
«В Хорватии, если вы довольны своей прибылью в биткойнах, вы можете просто перевести свою позицию в стейблкоины и подождать один-два года, чтобы реализовать свою налоговую прибыль без налогов».
«Мне не платят за рекламу Хорватии, но это благоприятное место для криптотрейдеров», — говорит Краличкович. Он объясняет, что даже если не использовать двухлетний метод «крипто-к-крипто», налоги на прирост капитала в криптовалюте составляют около 10% в зависимости от города, в котором он живет.
Некоторые юрисдикции, конечно, менее благоприятны. В дополнение к налогообложению крипто-прибыли в размере 30%, Индия «также ввела 1%-й налоговый вычет у источника (TDS) для каждой сделки, утверждая, что это поможет им отслеживать движение средств». сильно повлияет на бизнес.
Аналогичный НДС в размере 0,11%–0,22% на все криптовалютные транзакции был введен Индонезией, что Краличкович описывает как метод, с помощью которого правительство может отслеживать все криптовалютные транзакции, вводя требование отчетности через небольшой налог.
Вдобавок к этому Индия относится к криптовалюте так же, как к лотерейным билетам и другим азартным играм, при этом потери не могут быть вычтены из выигрышей. «По сути, все, кто торгует криптовалютой в Индии, сбежали с местных криптобирж и начали использовать децентрализованные приложения», — отмечает Краличкович.
По словам Краличковича, Эстония — единственная европейская страна, которая в настоящее время ограничивает вычет убытков. «Вы облагаетесь налогом только с вашей прибыли, но любые потери, которые вы осознаете, не подлежат налогообложению, что довольно странно с точки зрения бухгалтерского учета — но это их позиция». Марко Юкич, генеральный директор поставщика программного обеспечения для автоматизированной налоговой отчетности Taxtris, отмечает, что в настоящее время предпринимаются активные усилия по лоббированию этого положения.
Еще одна ловушка, которой следует опасаться инвесторам, — это риск быть классифицированным как профессиональный трейдер, а не случайный трейдер или любитель. Многие правительства проводят эту дифференциацию, но грань может быть очень размытой и в значительной степени зависит от интерпретации налоговых органов.
«Есть определенные факторы, такие как количество транзакций, размер транзакций, регулярность. Все эти факторы могут повлиять на решение правительства», — объясняет Краличкович. Тем, кто становится профессионалом, даже против своей воли, возможно, придется сообщать обо всех своих доходах от торговли как о подоходном налоге, который облагается гораздо более высокой ставкой, и в противном случае они будут гораздо более строгими в своем учете. «Вам придется вести себя как компания или как ремесленник в зависимости от юрисдикции».
Как рассчитывается прирост капитала?
Нет единого ответа. Когда дело доходит до расчета налогооблагаемой прибыли, важным шагом является расчет основы стоимости, которая представляет собой сумму, за которую, согласно местному налоговому законодательству, был куплен актив. Методы бухгалтерского учета, используемые в разных странах, сильно различаются. Некоторые страны даже позволяют вам выбрать метод, если вы будете последовательны.
Метод «первым поступил – первым ушел» или FIFO является одним из наиболее распространенных методов и означает, что прибыль рассчитывается исходя из предположения, что самые ранние приобретенные единицы актива продаются в первую очередь. Это означает, что человек, который купил 1 BTC за 10 долларов, один за 100, 1000 и 10 000 долларов в течение пяти лет и продал один из них в 2022 году за 20 000 долларов, будет облагаться налогом, как если бы он продал первый биткойн, купленный за 10 долларов, в результате чего налогооблагаемая прибыль в размере 19 990 долларов США.
Средняя стоимость — это еще один метод, который рассчитывает среднюю стоимость активов как цену покупки. В предыдущем примере, когда кто-то купил в общей сложности 5 BTC за 11 110 долларов, средняя цена за биткойн составит 2 222 доллара, а это означает, что налогооблагаемая прибыль от продажи пятой части активов в 2022 году будет немного ниже и составит 17 778 долларов.
Принцип «последний пришел — первый ушел» (LIFO) звучит почти так же, как FIFO, но на самом деле является противоположным, что приводит к гораздо более благоприятному исходу для нашего трейдера, чья налогооблагаемая прибыль теперь составит всего 10 000 долларов, поскольку прибыль рассчитывается на основе самого последнего покупка в отличие от самого раннего.
Налоговые органы многих юрисдикций, в том числе США, Великобритании, Австралии и Японии, выпустили руководство, объясняющее, что налогоплательщики могут выбрать один из этих методов с определенными ограничениями и обычно при условии, что они затем будут придерживаться этого метода. Тем не менее, Канада требует использования усреднения затрат, потому что Канадское налоговое агентство (CRA) рассматривает криптовалюты как товары и облагает их налогом как таковым.
Хотя прирост капитала большинства читателей подпадает под одну из этих систем учета, есть исключения, такие как «французский метод», который близок к расчету средней стоимости. «В Польше и Венгрии есть свои собственные методы, основанные на денежных потоках и расходах по доходам, но в остальном европейские страны склонны следовать стандартным методам», — отмечает Краличкович.
Независимо от того, используете ли вы FIFO или LIFO, прирост капитала обычно рассчитывается путем сложения всех годовых убытков и доходов с последующим вычитанием общих убытков из доходов. Таким образом, можно обнаружить, что чистая прибыль является отрицательной, и в этом случае налоги не будут применяться, а убытки могут быть засчитаны в счет доходов в следующем году, опять же в зависимости от юрисдикции. Исключение из вышеперечисленного можно найти в Индии и Эстонии, которые, по словам Краличковича, не позволяют вычитать убытки из расчетов налога на криптовалюту.
Сбор убытков от налога на криптовалюту
«Если рынок пойдет вниз, вы можете продать активы, чтобы компенсировать убытки, чтобы компенсировать прибыль», — отмечает Краличкович.
Это называется сбором налоговых убытков и иногда может привести к тому, что даже большая чистая прибыль станет нейтральной с точки зрения налогообложения за счет уменьшения обязательств по приросту капитала. Его можно стратегически использовать в конце налогового года, поскольку налоги обычно рассчитываются на ежегодной основе. Сразу же в новом налоговом году можно выкупить как приобретающие, так и убыточные активы.
«В США сбор налоговых убытков запрещен для ценных бумаг, но не для криптовалюты, поэтому люди, занимающиеся криптовалютой, обычно продают свои убыточные позиции до окончания налогового года».
Однако это незаконно в Великобритании и Ирландии, отмечает Краличкович. «Они обнаружат потерю и повторную покупку в течение 30 дней и не допустят потери», — говорит он, добавляя, что аналогичные ограничения, вероятно, будут действовать по всему Европейскому Союзу. «Это вопрос времени, когда страны поймут это и начнут применять это правило против злоупотреблений», — предсказывает он. Фактически, в этом году президент Джо Байден предложил сделать эту практику незаконной.
Можно ли использовать NFT для сбора налоговых убытков?
«Для NFT нет метода учета, потому что они невзаимозаменяемы, поэтому вы всегда можете легко определить прибыль — для взаимозаменяемых активов, таких как биткойн, вы не знаете, какой биткойн вы продали, поэтому существует метод FIFO», — рассуждает Краличкович.
Тем не менее, он описывает NFT как «сложный разговор» — например, в Европе не так много инструкций или терминологии. «В большей или меньшей степени с ними обращаются как с криптовалютами», — говорит Краличкович, подразумевая, что это в значительной степени позиция по умолчанию при отсутствии ясности.
Когда дело доходит до NFT, также стоит отметить, что некоторые страны, такие как Испания, Польша и Бельгия, относятся, по крайней мере, к своим первоначальным продажам так же, как к предоставлению виртуальных услуг, таких как сервис Netflix, расширяет Краличкович. В этих случаях применяется налог на добавленную стоимость (НДС).
Налоги на богатство
«Существует третий вид налога в дополнение к подоходному налогу и приросту капитала, и это налог на богатство — вы платите налоги в зависимости от стоимости вашего портфеля на определенную дату», — добавляет Краличкович. Например, Испания, Швейцария, Нидерланды, Норвегия и Аргентина собирают налоги на имущество, которые основаны на чистом имуществе налогоплательщиков за каждый налоговый год.
Норвегия, например, взимает фиксированную ставку в размере 0,85% от богатства, превышающего приблизительный порог в 160 000 долларов, а это означает, что кто-то с чистыми активами на сумму 1 миллион долларов на момент налогообложения должен будет заплатить более 7000 долларов. Эти ставки достигают 3,5% в Аргентине и всего 0,1% в некоторых районах Швейцарии, иногда начиная с гораздо более высокого порога, чем в Норвегии. «Он приедет в Италию в следующем году».
В то время как оценка взаимозаменяемых криптовалют относительно проста, оценка NFT для налогов на богатство — это совсем другая история. На традиционных рынках, если отсутствует ликвидный рынок, например, для собственности, программного обеспечения или интеллектуальной собственности, финансовые эксперты могут быть наняты для оценки стоимости на основе доказательств, таких как подтверждающая документация и свидетели-эксперты.
Однако на данный момент Краличкович отмечает, что оценки NFT — это разговор между налоговым органом и физическим лицом. «Сейчас NFT являются очень незначительными источниками налоговых поступлений. Налоговые органы стараются проводить свое время там, где они могут собрать больше всего», — отмечает он.
Оценка юрисдикций для криптовалютных налогов
Если вы заработали деньги с помощью криптовалюты, то упреждающее планирование в отношении обязательств по налогообложению криптовалюты, вероятно, принесет достойную прибыль независимо от того, где вы живете. Некоторые из этих стратегий, такие как сбор налоговых убытков или использование долгосрочного прироста капитала, могут попасть в категорию «попробуйте это дома», в то время как более продвинутые методы, такие как юрисдикционный арбитраж, могут потребовать, чтобы кто-то рискнул выйти из порта приписки и разбить лагерь. в далекой стране, когда дело доходит до личного налогового резидентства. Для тех, у кого есть серьезный капитал, создание оффшорной компании в дружественной юрисдикции также может быть вариантом, хотя и со многими оговорками.
Что касается личного налогообложения, то достаточно объективно сказать, что одни страны более выгодны, чем другие, с точки зрения инвестора в криптовалюту.
Такие страны, как Объединенные Арабские Эмираты, Сингапур, Швейцария и различные острова Карибского бассейна, включая Пуэрто-Рико, естественно получают оценку «А» из-за почти полного отсутствия налоговых обязательств. С другой стороны, эти налоговые убежища класса А часто сопряжены со значительными затратами на проживание.
Такие страны, как Хорватия, Франция, Австрия, Польша, Италия и, возможно, Германия, оцениваются высоко, в диапазоне B, из-за отсутствия налогообложения транзакций между криптовалютами или других действенных решений, таких как скидки на долгосрочный прирост капитала.
США, Великобритания, Канада, Австралия и большая часть Европы попадают в категорию C из-за невыгодных правил, которые могут включать налогообложение криптовалютных сделок и свопов, а также ограничения на сбор налоговых убытков.
Индия и, что удивительно, Эстония могут быть отнесены к категории D в первую очередь из-за невозможности вычитания инвестиционных убытков из прибыли, что делает торговлю, отвечающую требованиям, особенно непрактичной. Оценка F, естественно, присуждается тем странам, которые полностью запрещают торговлю криптовалютой, что мы можем интерпретировать как ставку налога в размере 100%.
Все эти рейтинги, конечно, могут меняться по мере введения новых законов и практик. В то время как более высокие и менее либеральные налоги могут увеличить доход государства, они также могут привести как к утечке мозгов, так и к оттоку капитала, тогда как можно ожидать, что введение политики, благоприятствующей индустрии цифровых активов, будет способствовать ее росту в пределах национальных границ. Это сложные и политически окрашенные вопросы, которые должны учитывать страны.
Налогообложение криптовалют в разных юрисдикциях мира: от стран СНГ до Багамских Островов
Для того, чтобы выбрать подходящую юрисдикцию для использования криптовалюты или открытия крипто стартапа необходимо обращать внимание на множество различных факторов. Например, в Сингапуре для получения лицензии крипто стартапу потребуется, чтобы как минимум 1 директор компании был гражданином Сингапура (или хотя бы постоянно в нем проживал). В Литве получение специальной лицензии не требуется вообще, при этом все же нужно будет уведомить специальный орган о том, что компания ведет деятельность, связанную с виртуальной валютой.
Одним из таких факторов является налогообложение криптовалюты и операций с ней. Здесь мы собрали основную информацию о налогах на криптовалюту и операции с ней в разных странах.
Многие ошибочно полагают, что криптовалюта в России запрещена (как, например, в Бангладеш, где запрет на криптовалюты появился почти сразу после появления самого биткоина). Однако, это не так.
В России запрещено использовать криптовалюту как платежное средство: ей нельзя оплачивать или принимать оплату товаров или услуги. При этом запрещено даже рекламировать возможность оплаты криптой. Остальные варианты использования не запрещены (= разрешены). Об этом свидетельствует в том числе и судебная практика, которая постепенно начинает формироваться в России.
На сегодняшний день криптовалюта квалифицируется в РФ как имущество, поэтому к ней применяется аналогичный налоговый режим. Это означает, что при получении доходов от продажи криптовалюты, необходимо будет оплатить НДФЛ в размере 13%, а при доходе свыше 5 миллионов рублей — 15%. Доходы определяются человеком самостоятельно, потому каждый год считаем доходы за предыдущий, заполняем и подаем декларацию 3-НДФЛ.
Конечно, есть случаи, когда платить налог не нужно:
— Если криптовалюта просто лежит на кошельке;
— Если криптовалюта продана в убыток;
— Если криптовалюта до продажи была в собственности более 3-х лет.
Компании также отображают в доходах прибыль от сделок с криптовалютой при определении налоговой базы (суммы, с которой будет взыскиваться налог).
В Казахстане цифровые активы так же, как и в России были признаны имуществом и запрещены для использования в качестве платежного средства на территории страны.
Цифровые активы в Казахстане делятся на два вида:
1. Обеспеченные – токены, которые определяются как средство учета, обмена и удостоверения имущественных прав (стейблкоины).
2. Необеспеченные – децентрализованные криптовалюты. Выпуск и оборот необеспеченных криптовалют в стране запрещен.
В зависимости от вида цифрового актива будет определяться налогооблагаемая база:
— При продаже обеспеченного цифрового актива сумма налога будет зависеть от того, каким реальным активом обеспечен токен;
— При продаже необеспеченного цифрового актива необходимо оплатить налог со всей суммы сделки (а не только с прибыли).
В Казахстане есть также особый правовой режим для майнинга и оборота цифровых активов, который действует в Международном финансовом центре Астаны (МФЦА).
Участник МФЦА вправе майнить, выпускать цифровой актив в Казахстане, переводить своему криптоброкеру и участвовать в обороте необеспеченными цифровыми активами за рубежом.
При этом в рамках МФЦА налог необходимо будет платить только с прибыли, полученной от сделок с криптовалютой. Налогом на добавленную стоимость (НДС) криптовалюта не облагается.
Беларусь предоставляет своим резидентам до 2023 года льготный налоговый режим для операций с криптовалютами: они не облагаются подоходным налогом и НДС.
Несмотря на такие преимущества в налоговом регулировании есть в Беларуси определенные сложности. Так, для приобретения криптовалюты на легальной платформе необходимо пройти процедуру верификации, а при установлении того, что клиент является «подозрительным», биржа может отказать ему в обслуживании.
Совсем недавно Украина полностью легализовала криптосектор, это значит, что теперь в стране:
— Разрешена работа иностранных и украинских криптобирж,
— Банки наделены полномочиями открывать счета для криптокомпаний,
— Государство гарантирует судебную защиту прав на виртуальные активы.
Ожидается, что в ближайшее время также будет принят закон о налогообложении виртуальных активов.
Один из проектов будущего закона предполагает взыскание НДФЛ в размере от 0 до 5% с прибыли, получаемой от продажи криптовалют. Постепенно указанный налог будет увеличен до 18%.
Компании будут приносить в бюджет 5% с прибыли от продажи виртуальных активов. При этом обмен одной криптовалюты на другую не будет облагаться налогом.
Грузия является одной из самых дружественных к криптовалюте стран не только в СНГ, но и в мире. Мало кто знает, но именно Грузия обладает большим количеством криптовалютных банкоматов, с помощью которых пользователи легко могут покупать и продавать крипту в обмен на фиат.
Лояльность распространяется и на налоговое регулирование. Так, доходы физических лиц от операций с криптовалютой освобождаются от НДФЛ; продажа и обмен криптовалюты на национальную или иностранную валюту освобождается от НДС.
Правительство Грузии планирует совершенствовать правовую базу, сделав ее максимально приближенной к европейской.
Узбекистан
С 1 января 2023 года резиденты Узбекистана смогут покупать и продавать цифровые активы только на платформах, принадлежащих зарегистрированным в Узбекистане биржам, майнинговым пулам, криптомагазинам и криптодепозитариям.
Указанные организации в обязательном порядке будут подлежать лицензированию или сертификации (в зависимости от вида деятельности).
Жесткость в регулировании компенсируется приятным бонусом в виде освобождения всех сделок, связанных с виртуальными валютами, от уплаты налогов.
Бермудские Острова
Бермудские Острова считаются мировым лидером в области регулирования блокчейна, криптовалюты и иной, связанной с ними деятельности. В 2018 году на Бермудских островах было принято всеобъемлющее постановление о цифровых активах именуемое Законом о бизнесе цифровых активов.
Налоговое законодательство здесь также крайне лояльно, в связи с чем Бермуды часто относят к «убежищам для криптовалют».
Так, на Островах законодательство не предусматривает ни доходов, ни прироста капитала, поэтому никакие операции с криптовалютой не облагаются налогами.
Багамские Острова
В настоящее время законы Багамских Островов не предусматривают подоходного налога с населения, налога на прирост капитала, следовательно, этих налогов нет и для криптовалютных операций.
Основным законом по криптовалюте на Багамах является Закон DARE.
Он в том числе определяет, что зарегистрированные компании, платят фиксированную пошлину за лицензию или сбор в размере 2500 долларов США плюс дополнительную плату в размере 2,5% от оборота.
Португалия
В Португалии криптовалюты, как и во многих странах, не имеют статуса законного платежного средства, за исключением некоторых (например, Bitcoin).
Криптовалюты не запрещены, и резиденты могут покупать, владеть и продавать этот вид активов.
В настоящее время в Португалии нет законов, касающихся налогообложения криптовалюты и операций с ней.
При этом Налоговое управление Португалии опубликовало три официальных разъяснения, касающихся налоговых платежей. Согласно ним физические лица не должны платить НДФЛ с прибыли, полученный от продажи крипты, за исключением случаев, когда такая продажа является систематической.
Учитывая, что Bitcoin в стране относят к платежному средству, его обмен не облагается НДС.
Однако, «налоговый рай» может прекратить существование уже в 2023 году. Так, Министр финансов страны Фернандо Медина представил законопроект о налогообложении владельцев цифровых активов согласно которому резиденты Португалии обязаны будут перечислять в бюджет 28% прибыли, полученной от продажи цифровых активов, находившихся во владении продавца менее 1 года.
Литва в настоящее время становится одной из самых дружественных к криптовалютным стартапам юрисдикций в ЕС.
Одной из причин этого является то, что разрешение на деятельность криптобирж и криптокошельков носит уведомительный характер. Еще одним преимуществом является и то, что оказание услуг криптообменника не облагается НДС.
При этом компании заплатят налог на прибыль в размере 15%. Но можно воспользоваться и сниженной ставкой налога, если в компании менее 10 сотрудников и доход менее 300 000 EUR(=315 000 USD), тогда в первый год деятельности налог на прибыль взыскиваться не будет, а в последующем составит 5%.
Великобритания
Соединенное Королевство не признает криптовалюту в качестве полноценной фиатной валюты, однако, имеет крайне последовательный и доброжелательный настрой относительно крипто бизнеса.
Так, налоговое законодательство страны определяет, что операции с криптовалютой в Великобритании НДС не облагаются. При этом здесь так же, как в Литве есть корпоративный для компаний, который составляет 19%.
Налоговая служба Великобритании считает, что каждый случай налогообложения должен рассматриваться индивидуально. Для определения необходимости оплаты налога во внимание будут приниматься цель владения криптовалютой и частота сделок с ней.
Размер ставки подоходного налога при этом может колебаться от 0 до 45% в зависимости от получаемого дохода.
Налогообложение криптовалюты в разных странах мира
Фискальная политика в отношении налогов на криптовалюту в странах мира зависит от того, как именно их законодательство трактует понятие виртуальных денег: в США это собственность, в Британии — капитальный актив, Италия рассматривает их как иностранную валюту, а Россия хоть и признает их как имущество, но запрещает использовать в качестве платежного средства. На Мальте, в Сальвадоре, Малайзии и Сингапуре налогообложение криптовалюты отсутствует или его можно избежать при соблюдении определенных условий. Данный материал является руководством по фискальной политике на биткоин и другую виртуальную валюту в мире, а также рассказывает о возможности получения гражданства за инвестиции в цифровом капитале.
Налоговое регулирование криптовалюты
Изначально торговля криптовалютой позиционировалась как полностью безопасный и анонимный процесс, а ее характеристики не позволяли фискальным органам отслеживать транзакции, которые облагаются налогом. Частично это имело негативные последствия как для обычных граждан, так и для государств: в случае кражи криптовалюты у пользователя, он не мог обратиться в полицию и написать заявление на преступников, поскольку транзакция была проведена без раскрытия личных данных ее участников и посредничества банков. На уровне стран использование виртуальных денег привело к тому, что уплата налогов уменьшилась, и госбюджет начал недополучать необходимые средства.
Чтобы остановить развитие мошенничества в мире цифровых активов, многие государства начали разрабатывать положения законодательства, которые обязуют собирать и раскрывать данные об операциях, облагаемых налогом. В частности, Европейским союзом был принят Регламент о рынках криптоактивов и правилах налоговой прозрачности, применяемых к криптобиржам. Эмитентов обязали регулярно публиковать информацию о транзакциях, с которых ее участники должны платить сбор. И хотя каждое государство ЕС самостоятельно устанавливает правила функционирования цифровых активов и их налогообложения, руководство союза призывает все правительства объединить силы для гармонизации существующих законов.
Какие страны предлагают резидентство за криптовалюту и какие нюансы связаны с этим — можно уточнить бесплатно у профильного юриста .
Какие операции с криптовалютой облагаются налогом
В большинстве стран гражданам нужно платить налог с криптовалюты на прирост капитала — это сбор с прибыли, которую лицо может получить от продажи или покупки активов по аналогии с приобретением или сбытом недвижимости, акций компании. Важно учесть: даже если в процессе хранения стоимость цифровых денег увеличивается, отчисления не платятся. Налогообложение операций с криптовалютами на прирост капитала применяется, когда осуществляется:
- Покупка. Если лицо приобретает цифровые активы на определенную сумму (к примеру, в Германии — от 600 EUR), ему придется заплатить за их хранение в течение первого года. Но гражданам страны, которые держат криптовалюту дольше 12 месяцев, платить сбор не требуется. Если лицо покупает криптоактивы за фиатные деньги, в большинстве случаев налогообложение не применяется.
- Продажа криптовалюты за наличные деньги. По своей сути это вывод криптовалюты с обменом на фиат, и если такая операция увеличивает благосостояние лица, то, например, в США за нее придется заплатить налог как за прирост капитала.
- Обмен одной цифровой валюты на другую. Если лицо осуществляет обмен, технически на промежуточном этапе происходит продажа монет. И если цена реализации Bitcoin будет дороже цены покупки, владельцу придется платить сбор с размера полученной прибыли. Аналогичным образом оплачивается налог с трейдинга криптовалюты, поскольку маклер целенаправленно ведет торги виртуальными активами для получения дохода.
- Оплата товаров и услуг. В странах, где коины могут использоваться в качестве платежного средства, законодательство обязывает граждан платить отчисления за их использование. Ведь прежде, чем приобрести товар или услугу, лицо технически продает криптовалюту, и поскольку цифровые активы зачастую рассматриваются как собственность, их владельцы должны платить сбор за прирост капитала.
Криптовалюта облагается налогом как доход, то есть применяется подоходный налог, если лицо проводит следующие операции:
- Майнинг. Это деятельность, направленная на создание блоков, то есть генерацию новых монет. Поскольку в результате майнинга лицо получает криптовалюту, с нее необходимо платить налог как с дохода. Аналогичным образом рассматривается получение прибыли от стейкинга — хранения определенных стейблкоинов, за которое пользователь получает вознаграждение.
- Прием как оплаты за товар или услугу. Независимо от того, какие средства предприниматель получает от покупателя, вся его прибыль облагается налогом.
- Получение в качестве оплаты за работу. Работник должен заплатить с полученной суммы подоходный налог, который применяется в его стране. Если лицо состоит на официальной работе, вычеты из зарплаты вместо него платит работодатель.
- Вознаграждение. Если криптобиржа предоставила пользователю некоторое количество монет за определенное действие (например, приглашение друга по реферальной ссылке), они будут рассматриваться налоговой системой как доход, соответственно, лицу придется заплатить налог.
Не применяется налогообложение к таким операциям с криптовалютами, как пожертвование на благотворительность, предоставление или получение в качестве подарка, перевод активов самому себе с одного кошелька на другой.
Налогообложение для физических и юридических лиц
Доход от криптовалюты, полученный частным лицом или бизнесом, облагается подоходным или корпоративным налогом, как и любые другие денежные поступления в фиатных активах. Размер сборов зависит от законодательства страны проживания / регистрации налогоплательщика. Для вычисления суммы, которую гражданин или компания должны заплатить государству, виртуальные активы конвертируются в национальную валюту по актуальному обменному курсу на дату совершения сделки.
Важно учесть, что майнинг криптовалюты зачастую рассматривается как предпринимательская деятельность, направленная на создание товара. Однако если лицо занимается добычей монет нерегулярно, оно не обязано регистрировать собственную компанию. Если майнинг является постоянной или основной деятельностью гражданина, он должен зарегистрироваться как самозанятый, индивидуальный предприниматель или фирма — форму следует выбирать исходя из законов своей страны. Вариант оформления бизнеса для добычи коинов может оказаться более выгодным, поскольку в таком случае при подаче налоговой декларации из доходов можно вычесть затраты — стоимость оборудования, расход электроэнергии, чего не получится сделать частному лицу.
Налогообложение операций с криптовалютой в мире
Если частное лицо или бизнес планируют только хранить цифровые активы и не желают платить налог на крипту, для этой цели лучше подойдут юрисдикции, рассматривающие ее как финансовый актив или иностранную валюту — Нидерланды, Италия. Если гражданин будет сберегать виртуальные деньги более года, ему не придется отчислять проценты государству даже в том случае, если спустя какое-то время монеты будут проданы, обменяны или инвестированы. Лицам, которые планируют проводить регулярные операции с криптовалютой, следует выбирать страны, где криптовалюта функционирует без налогов или с минимальными фискальными ставками.
Гражданство, ВНЖ или релокация бизнеса в любую точку мира
- Свободно живите и путешествуйте по миру
- Расширяйте границы для своего бизнеса
- Обеспечьте своим детям образование в лучших университетах мира
10 стран, которые не облагают криптовалюты налогами
Зачастую налоговые обязательства являются серьезным источником беспокойства для тех, кто владеет или инвестирует в Bitcoin и другие цифровые активы.
В то время как некоторые страны оказывают давление на инвесторов и взимают налоги на доход и прирост капитала от транзакций с Bitcoin, многие другие наоборот стараются содействовать развитию цифровых валют, лучшему внедрению и инновациям в криптоиндустрии. Они ввели более дружелюбное законодательство и позволяют инвесторам покупать, продавать или хранить цифровые активы без налоговых обязательств.
Вот список из 10 наиболее благоприятных налоговых юрисдикций для владения криптовалютой в 2021 году.
1. Беларусь
Беларусь уже несколько лет применяет экспериментальный подход к криптовалютам. В марте 2018 года новый закон легализовал криптовалютную деятельность в стране, освободив причастных к ней физических и юридических лиц от налогов до 2023 года (когда он будет представлен на дополнительное рассмотрение).
По закону майнинг и инвестирование в криптовалюты считаются личными инвестициями и поэтому освобождаются от налога на прибыль и прирост капитала.
Законы двухлетней давности были призваны стимулировать развитие цифровой экономики и технологических инноваций.
2. Германия
Германия предлагает уникальный подход к налогообложению цифровых валют, таких как Bitcoin. В отличие от большинства других государств, крупнейшая экономика Европы рассматривает Bitcoin как частные деньги, а не как товар или акции.
Для резидентов Германии любая криптовалюта, хранящаяся более года, не облагается налогом, независимо от суммы. Если активы удерживаются менее года, налог на прирост капитала не начисляется при продаже, если сумма не превышает 600 евро.
Однако для бизнеса это другое дело. Стартап, зарегистрированный в Германии, по-прежнему должен платить корпоративный подоходный налог с доходов от криптовалюты, как и с любого другого актива.
3. Гонконг
Налоговое законодательство Гонконга в отношении криптовалют — дело широкого круга вопросов, даже после того, как в начале этого года было выпущено новое руководство.
По словам Анри Арсланяна, глобального лидера в области криптовалют в компании PwC, по сути, облагаются ли криптовалюты налогами или нет, зависит от их использования.
«Если цифровые активы покупаются для долгосрочных инвестиционных целей, любая прибыль от выбытия не будет облагаться налогом на прибыль», — сказал он. Но он добавил, что это не относится к корпорациям — их гонконгская прибыль от деятельности в сфере криптовалюты облагается налогом.
4. Малайзия
В Малайзии транзакции с криптовалютами в настоящее время не облагаются налогом, и криптовалюты не подпадают под налог на прирост капитала, потому что цифровые валюты не считаются активами или законным платежным средством.
Но закон в настоящее время подвижен, он применяется только к индивидуальным налогоплательщикам, а предприятия, занимающиеся криптовалютой, облагаются местным подоходным налогом.
5. Мальта
Правительство так называемого «блокчейн острова» признает Bitcoin «расчетной единицей, средством обмена или средством сбережения».
Мальта не применяет налог на прирост капитала к давно используемым цифровым валютам, таким как Bitcoin, но криптовалютные сделки считаются аналогичными однодневной торговле акциями и влекут налог на прибыль предприятий по ставке 35%. Тем не менее, эта нагрузка может быть уменьшена до 5–0 процентов с помощью «вариантов структурирования», доступных в рамках мальтийской системы.
6. Португалия
В Португалии один из самых благоприятных для криптовалют налоговых режимов в мире.
Доходы от продажи криптовалют физическими лицами освобождены от налогов с 2018 года, а торговля криптовалютой не считается инвестиционным доходом (который обычно облагается налогом по ставке 28%).
Однако компании, принимающие цифровые валюты в качестве оплаты товаров и услуг, обязаны платить налог на прибыль.
7. Сингапур
В Сингапуре нет налога на прирост капитала, поэтому ни частные лица, ни корпорации, владеющие криптовалютой, не несут никакой нагрузки.
Но компании, базирующиеся в Сингапуре, несут ответственность за уплату налога на прибыль, если их основной бизнес — торговля криптовалютой или если они принимают криптовалюту в качестве оплаты.
Власти считают платежные токены, такие, как Bitcoin, «нематериальной собственностью», а не законным платежным средством, а оплата в криптовалюте представляет собой «бартерную сделку», при которой товары и услуги облагаются налогом, но не сам платежный токен.
8. Словения
Словения — еще одна страна, которая рассматривает физических и юридических лиц отдельно в своей системе налогообложения криптовалюты.
При продаже Bitcoin с физических лиц не взимается налог на прирост капитала, и прибыль не считается доходом. Однако компании, получающие платежи в криптовалюте или посредством майнинга, обязаны платить налог по корпоративной ставке.
Примечательно, что в средиземноморской стране не разрешены бизнес-операции только с криптовалютой (например, прием только Bitcoin в качестве оплаты).
В конце 2020 года Slovenia Times сообщила, что криптосообщества в стране тесно сотрудничают с регулирующими и налоговыми органами, чтобы внести ясность в налоговое законодательство.
9. Швейцария
Неудивительно, что в Швейцарии, где находится инновационный центр, известный как «Крипто-долина», налоговая политика также является одной из самых дальновидных.
Прибыль от криптовалюты, полученная квалифицированным физическим лицом путем инвестирования и торговли, рассматривается как не облагаемый налогом прирост капитала.
Однако доход от профессиональной торговли и майнинга облагается подоходным налогом. Примечательно, что налоговое законодательство различается в зависимости от региона, и ежегодный «налог на богатство» взимается с общей суммы криптовалюты, находящейся в собственности, вместе с остальной чистой собственностью физического лица.
10. Бермуды
Островное государство Бермуды — налоговое убежище, которое не облагает доходом, приростом капитала, удержанием или другими налогами на цифровые активы или на транзакции с цифровыми активами.
Существуют и другие подобные территории, где криптовалютам дан зеленый свет, но Бермуды, пожалуй, выделяются сильнее других.
Подписывайтесь на наш Telegram-канал и получайте актуальную информацию из мира новостей еще быстрее.