Какие налоги уплачивает предприятие

Какие налоги платит ООО

В России существует несколько систем налогообложения. В зависимости от применяемой системы ООО и платит налоги. Самой трудоемкой в плане ведения учета и расчета налогов можно считать общую систему налогообложения. На спецрежимах налогов значительно меньше. В данной статье рассмотрим, какие налоги платит ООО при ОСНО, УСН, АУСН и ЕСХН.

В этой статье:

ООО на ОСНО

На общей системе налогообложения компании обязательно работают с НДС. То есть начисляют налог на добавленную стоимость с продаж облагаемых товаров. Если ООО приобретает товары или услуги с НДС, сумму налога можно взять к вычету. ООО на ОСНО выгоднее работать с фирмами, которые облагают свою продукцию НДС.

НДС — квартальный налог. Ставка НДС — 20%, 10% и 0% для разных категорий. Заплатить налог нужно в течение квартала, следующего за отчетным. Налог делится на три равных платежа и уплачивается в бюджет до 28-го числа каждого месяца. Так, платежи за 1 квартал надо внести до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Так, платежи за 1 квартал надо внести до 25 апреля, 25 мая и 25 июня. Можно заплатить весь налог в первый месяц, или ⅓ в первый месяц и ⅔ во второй.

Отчитываться по налогам просто

Календарь отчетности поможет настроить таблицу форм по выбранной системе налогообложения, а заполнить или загрузить отчет можно прямо из таблицы.

Существенную долю среди налогов занимает налог на прибыль ООО. Стандартная ставка налога равна 20%. Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным. Сроки и периодичность уплаты авансовых платежей зависят от того, каким способом организация их уплачивает:

• если организация платит только ежеквартальные платежи, то уплачивать налог нужно до 28 апреля, 28 июля и 28 октября.
• если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по прибыли предыдущего квартала или фактической прибыли, то налог уплачивается до 28-го числа каждого месяца.

Если у ООО есть недвижимое имущество, нужно платить налог на него. Ставка зависит от региона, но чаще всего она равна 2,2 %. Сроки уплаты налога и авансовых платежей тоже устанавливает регион.

Налоги на землю и транспорт тоже нужно платить при наличии соответствующего объекта у ООО. С 2023 года эти налоги уплачивают в рамках единого налогового платежа (ЕНП): за год — не позднее 28 февраля. Авансовые платежи, если они не отменены, перечисляются до 28 числа месяца, следующего за расчетным кварталом.

Компании на ОСНО платят в ФНС НДФЛ с доходов работников. Также, выплачивая работникам доход, с него нужно начислить и заплатить взносы. Все взносы, кроме взносов на травматизм, с 2017 года платятся в ФНС. Взносы на травматизм нужно перечислять в ФСС.

ООО на УСН

Упрощенцы освобождены от уплаты налога на прибыль и НДС. Однако НДС придется заплатить, если ООО на УСН выделит налог в документах на продажу.

Заплатить НДС придется при импорте товаров, при осуществлении операций по договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом на территории РФ.

Налог на землю и транспорт ООО на УСН платит в общем порядке при наличии объектов. Сроки аналогичны для всех организаций.

Налог на имущество нужно платить с недвижимости, налоговая база по которой определяется по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

НДФЛ и взносы также перечисляются с доходов работников ООО. Налоги следует платить вовремя, чтобы избежать штрафов и пеней.

Основной налог упрощенцев — налог по УСН. Здесь может быть два варианта:

• налог с доходов в размере 6%;
• налог с разницы между доходами и расходами в размере 15%. Регионы вправе уменьшить ставку.

С 2021 года на УСН появились повышенные ставки. Их нужно применять, когда нарушены ограничения по численности сотрудников или сумме доходов (до 130 человек и до 200 млн рублей соответственно):

• налог с доходов в размере 8%;
• налог с разницы между доходами и расходами в размере 20%.

Важно! При расчете лимита выручки на УСН нужно учитывать коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливает Минэкономразвития. На 2023 год он равен 1,257 (Приказ Минэкономразвития РФ от 19.10.2022 № 573). Следовательно, в 2023 году стандартная ставка “упрощенного” налога применяется пока выручка не превысит 188,55 млн рублей, повышенная — при доходах ООО от 188,55 до 251,4 млн рублей.

Вариант уплаты налога ООО выбирает при регистрации фирмы. Срок уплаты налога по итогам года для ООО — 31 марта. В течение года надо вносить авансовые платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Сдавайте отчетность ООО через Контур.Экстерн

ООО на АУСН

АУСН — это автоматизированная упрощенная система налогообложения. В отличие от стандартной «упрощенки» на этом режиме не нужно сдавать декларацию — налог рассчитывается автоматически.

АвтоУСН введена в действие в экспериментальном режиме с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года в четырех субъектах: Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан.

Основной налог на этом режиме — сам АУСН. Предусмотрено две налоговые ставки:

• 8% — с суммы полученных доходов;
• 20% — с суммы доходов, уменьшенных на расходы.

Налоговый период — календарный месяц. Уплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (п. 8 ст. 12 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Налогоплательщики на АУСН в общем случае освобождены от НДС. Под исключение из этого правила подпадают следующие случаи (п. 6 ст. 2 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

• «импортный» НДС при ввозе товаров;
• «агентский» НДС;
• осуществлении операций по договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом на территории РФ;
• если освобожденный от НДС налогоплательщик выставил покупателю счет-фактуру с суммой налога.

Налог на имущество нужно платить только в отношении недвижимости, по которой определена кадастровая стоимость (п. 4 ст. 2 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

ООО на АУСН — налоговый агент по НДФЛ. Однако исчисляет и удерживает налог с доходов сотрудников не налогоплательщик, а уполномоченный банк на основании полученной от организации информации (ст. 17 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

ООО на АУСН не нужно платить страховые взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование, так как для них с 1 января 2023 года установлен нулевой тариф (п. 1.1 ст. 18 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

На АУСН нужно уплачивать страховые взносы на травматизм. Их размер фиксированный и не зависит от количества сотрудников (п. 2.2 ст. 22 ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ). На 2023 год он установлен в сумме 2 217 рублей в год (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2146). Взносы перечисляют ежемесячно по 1/12 от годовой суммы, то есть в 2023 году это 184,75 рублей в месяц.

ООО на ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог платят организации, занимающиеся соответствующей деятельностью.

Ставка налога равна 6%. Налог считается с разницы между доходами и расходами. При этом региональным законодательством ставка налога может быть снижена.

Налог платится по итогам года до 28 марта. Также по окончании полугодия ООО на ЕСХН следует перечислить авансовый платеж до 28 июля.

С 2019 года на ЕСХН нужно платить НДС, ранее налогоплательщики на этом спецрежиме были освобождены от налога на добавленную стоимость. Сейчас получить освобождение от НДС можно при соблюдении двух условий (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ):

• уведомление о начале работы на спецрежиме и уведомление о получении освобождения от НДС относятся к одному календарному году;
• соблюден норматив выручки от сельскохозяйственной деятельности без учета НДС: не более 60 млн рублей в 2022 году и последующих периодах.

Однако заплатить НДС придется как налоговому агенту при ввозе заграничных товаров, при работе по договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом на территории РФ, даже если есть освобождение.

Налог на землю и транспорт ООО на ЕСХН платит в общем порядке при наличии объектов. Организация освобождена от налога на имущество, но только если оно используется для производства и оказания сельскохозяйственных услуг (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). В отношении иной недвижимости ООО выступает плательщиком налога на имущество.

НДФЛ и взносы также перечисляются с доходов работников, как и при любом другом режиме.

Как выбрать систему налогообложения для бизнеса

Система налогообложения определяет, сколько бизнес будет платить налогов и сдавать отчетов. Если на старте выбрать ее неправильно, можно потерять много денег.

В статье считаем налоговую нагрузку для разных систем налогообложения и даем алгоритм, как выбрать выгодную для себя.

Что такое система налогообложения

Система налогообложения — это все налоги, взносы и сборы, которые бизнес платит государству.

У любого налогового платежа в бюджет есть:

• объект налогообложения — например, полученная компанией прибыль;
• налоговая база — конкретная сумма, с которой платят налог, например прибыль 300 000 ₽ за первый квартал;
• налоговый период — отрезок времени, по итогам которого окончательно определяют сумму налога: раз в год, каждый квартал или раз в месяц;
• налоговая ставка — какой процент от налоговой базы платить;
• порядок исчисления налога — как считать налог;
• порядок и сроки уплаты налога — в какие сроки и как надо отправлять платеж на единый налоговый счет — ЕНС.

На некоторых системах есть еще налоговые льготы — это уже не обязательный элемент. Например, льгота может уменьшить сумму налога для ИП или компании определенной категории.

Какие есть системы налогообложения

Есть шесть систем налогообложения — одна основная и пять специальных:

1. ОСН — основная система налогообложения.
2. УСН — упрощенная система налогообложения.
3. АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения.
4. ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
5. ПСН — патентная система налогообложения.
6. НПД — налог на профессиональный доход.

Компании могут работать только на ОСН, УСН, АУСН, ЕСХН, а ИП — на всех шести.

Некоторые налоги нужно платить на любой системе, если есть объект налогообложения. Они одинаковы для ИП и компаний:

• земельный — если в собственности земельный участок;
• налог на имущество — если в собственности торговая или офисная недвижимость, например магазин или склад;
• транспортный — если в собственности есть автомобиль.

А еще все предприниматели должны платить страховые взносы за себя — фиксированные и дополнительные, но есть исключения.

Работодатели платят страховые взносы за сотрудников и НДФЛ.

Фиксированные взносы ИП за себя. Они не зависят от системы налогообложения ИП. Их платят все предприниматели, кроме ИП на НПД и АУСН.

Фиксированные взносы идут на обязательное пенсионное страхование — ОПС — и обязательное медицинское страхование — ОМС. Сумма взносов одинакова для всех. Сумма на 2023 год — 45 842 ₽, на 2024 — 49 500 ₽.

Взносы надо перечислять одной суммой на ЕНС. Написали об этом отдельную статью.

Дополнительные страховые взносы. Их платят, если доход превысил 300 000 ₽ за год. Ставка — 1% с превышения. Максимальная величина таких взносов в 2023 году — 257 061 ₽, в 2024 году — 277 571 ₽.

Страховые взносы ИП за себя удобнее не считать вручную, а узнать в калькуляторе.

Сумма дохода за период
Начало периода
1 января 2023
31 декабря 2023
Для новых территорий
Всего к уплате
Фиксированный взнос
нужно уплатить до 9 января 2024
1% с дохода, превышающего 300 000 рублей
нужно уплатить до 1 июля 2024

Взносы за сотрудников. Если есть сотрудники, ИП и компании платят за них страховые взносы по единому тарифу — 30% от зарплаты. Исключение — ИП и компании на АУСН. Если в 2023 году выплаты работнику нарастающим итогом с 1 января достигли предельной базы 1 917 000 ₽, тариф снижается до 15,1%. В 2024 году предельная база — 2 225 000 ₽.

Если бизнес есть в реестре МСП, выплаты сотрудникам в пределах федерального МРОТ в месяц облагают по тарифу 30%, а величину превышения — по тарифу 15%. МРОТ в 2023 году — 16 242 ₽, а в 2024 — 19 242 ₽.

Тариф для ИТ-компаний — 7,6%, без лимита МРОТ. Главное, чтобы ИТ-компания была аккредитована при Минцифры, а доля ее профильной выручки была минимум 70% от общих доходов.

Эти платежи есть на любой системе налогообложения. Дальше кратко рассмотрим особенности каждого налогового режима.

ОСН — общая система налогообложения

Подходит всем бизнесам, но выгоднее всего на ней работать тем, кто планирует сотрудничать с крупными компаниями. Большинство таких работают на ОСН, и если у вас тоже общий режим, они могут получить вычет по НДС. Это важно, если вы, например, собираетесь заниматься оптом и будете работать напрямую с производителями и большими розничными сетями.

На ОСН попадают все компании и ИП сразу после регистрации, если не подают уведомление о переходе на спецрежим.

Компании на ОСН ведут бухучет, а ИП нет, но ИП формируют книгу учета доходов и расходов.

Налоги на ОСН

Налог	ООО	ИП
НДФЛ с доходов бизнеса	Не платят	13% с прибыли до 5 млн рублей;

10% — от цены детских игрушек и некоторых продуктов питания;

10% — от цены детских игрушек и некоторых продуктов питания;

Вести учет на ОСН без бухгалтера, скорее всего, не получится. Придется платить несколько налогов и сдавать отчетность по каждому.

УСН — упрощенная система налогообложения

Подойдет малому и среднему бизнесу, но есть ряд ограничений:

• средняя численность сотрудников — максимум 130 человек;
• доход в 2023 году — до 251,4 млн рублей, а в 2024 году — до 265,8 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств — максимум 150 млн рублей;
• у компании не должно быть филиалов. Если у обособленного подразделения нет такого статуса, оно не мешает переходу на УСН;
• доля участников-юрлиц в уставном капитале компании — максимум 25%.

Компании и ИП на упрощенке платят один налог: 6% при объекте «Доходы» или 15% при объекте «Доходы минус расходы».

Регионы могут устанавливать пониженные ставки налога при УСН: для всех налогоплательщиков или отдельных категорий. Проверить это можно на странице об УСН на сайте ФНС в разделе «Информация ниже зависит от вашего региона».

Еще на УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от годовых доходов. Если по итогам года налог от прибыли будет меньше либо получится убыток, бизнес все равно должен заплатить минимальный налог. Дальше рассмотрим это на примере.

Также предусмотрены повышенные ставки для ИП и компаний на УСН — 8% при объекте «Доходы» или 20% при объекте «Доходы минус расходы». Их применяют, если сотрудников в штате стало больше 100 или доход нарастающим итогом с начала 2023 года превысил 188,55 млн рублей, а с 2024 года — 199,35 млн рублей. То есть право работать на УСН остается, но бизнес начинает платить повышенный налог.

На УСН компаниям и ИП надо раз в год сдавать налоговую декларацию, отчетность за сотрудников, если они есть, и заполнять книгу учета доходов и расходов — КУДиР.

АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения

Пока система доступна только в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. На АУСН такие ограничения:

• средняя численность сотрудников — максимум 5 человек;
• годовой доход — до 60 млн рублей;
• у компании нет филиалов;
• нет работников-нерезидентов, а также людей, занятых на работах с правом на досрочную пенсию;
• доля участия других организаций в уставном капитале компании — максимум 25%;
• расчетные счета открыты только в уполномоченных банках;
• зарплату выплачивают только безналично;
• бизнес не занимается посреднической деятельностью.

Компании и ИП на автоматизированной упрощенке платят один налог: 8% при объекте «Доходы» или 20% при объекте «Доходы минус расходы».

По аналогии с упрощенкой «Доходы минус расходы» на АУСН тоже есть минимальный налог, но ставка выше — 3% от доходов.

На АУСН меньше отчетности, чем на обычной упрощенке, например не надо вести книгу учета доходов и расходов и сдавать налоговую декларацию. Но главное — не нужно платить и отчитываться за сотрудников: от страховых взносов по единому тарифу бизнес на АУСН освобожден, а НДФЛ считает и удерживает банк по данным, которые передает работодатель.

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог

Подойдет тем, кто сам выращивает, перерабатывает и продает сельхозпродукцию. Например, у предпринимателя яблоневый сад и он продает плоды или делает из них сидр. Или работники компании ловят рыбу, обрабатывают и поставляют ее в рестораны города. Но если ИП покупает малину и делает из нее варенье, ЕСХН уже использовать нельзя, потому что он не выращивал сырье.

Есть одно условие: сельскохозяйственная деятельность должна приносить ИП или компании минимум 70% от общего дохода. Если бизнес ему не соответствует, работать на ЕСХН нельзя. Например, если с/х выручка — 60% от дохода, применять ЕСХН не получится.

Компании и ИП на ЕСХН платят:

• налог 6% с прибыли;
• НДС.

Бизнес может получить освобождение от уплаты НДС, если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год — максимум 60 млн рублей.

ПСН — патентная система налогообложения

На патенте могут работать только предприниматели.

ИП платит фиксированную сумму налога — стоимость патента. Она не зависит от реальных заработков предпринимателя. Потенциальный доход, от которого считают 6% налога, устанавливает регион для каждого вида деятельности.

Чтобы работать на патенте, надо учесть ограничения:

• подойдет определенный вид деятельности: например, ИП шьет и продает кожаные изделия, разрабатывает сайты или стрижет клиентов;
• количество сотрудников — максимум 15 человек;
• годовой доход — до 60 млн рублей.

На патенте нет отчетности. ИП покупает патент на срок от 1 месяца до года. Все, что нужно, — это вовремя оплачивать патент и вести книгу учета доходов.

НПД — налог на профессиональный доход

Налоговый режим для самозанятых — на нем один налог с доходов и нет фиксированных страховых взносов. НПД могут применять ИП или физлица без статуса ИП. Работать на НПД можно, пока доход не достигнет 2,4 млн рублей нарастающим итогом с начала года, потом придется перейти на другой режим, например на УСН.

Подойдет фрилансерам: например, няням, присматривающим за детьми, копирайтерам, которые пишут статьи на заказ, кондитерам, которые сами пекут торты, фотографам. То есть тем, кто сам оказывает услуги, выполняет работы или продает товары собственного производства.

Что влияет на выбор системы налогообложения

Выбор системы налогообложения зависит от масштаба и специфики бизнеса: вида деятельности, суммы дохода, количества сотрудников, контрагентов.

Вид деятельности — один из основных критериев выбора. Например, на ОСН может работать бизнес с любым видом деятельности, а на патенте и ЕСХН — можно вести только определенную деятельность. Если компания или ИП активно расширяет бизнес и планирует новые виды деятельности, то лучше сразу применять ОСН.

Количество сотрудников. Например, работать на УСН может бизнес, у которого 130 человек, а на патенте — ИП, у которых максимум 15 сотрудников.

Контрагенты. Если большинство ваших контрагентов работают на ОСН, вам, скорее всего, будет выгодно тоже применять эту систему. Дело в вычетах НДС — когда два партнера на ОСН, они могут сокращать налог на сумму НДС, которую предъявили друг другу. Это может быть важно, если вы работаете с оптовыми компаниями: они почти все на ОСН. Но если у вас небольшой бизнес, то можно не ориентироваться на контрагентов и выбирать ту систему, где вы заплатите меньше налогов.

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

У ООО есть пять вариантов системы налогообложения:

1. ОСН.
2. УСН «Доходы».
3. УСН «Доходы минус расходы».
4. АУСН «Доходы».
5. АУСН «Доходы минус расходы».

Например, ООО «Орион» продает оптом фрукты и овощи, арендует магазин-склад. Компания зарегистрирована в городе Дмитрове Московской области, числится в реестре малого и среднего предпринимательства.

Показатель	За год
Продано фруктов и овощей	12 000 000 ₽, из них выручка без НДС — 10 000 000 ₽, НДС — 2 000 000 ₽
Закупка фруктов и овощей	3 300 000 ₽, из них НДС — 550 000 ₽, стоимость без НДС — 2 750 000 ₽
Аренда магазина-склада	1 200 000 ₽ без НДС
Мебель, канцтовары и прочее	550 000 ₽, из них НДС — 91 667 ₽, стоимость без НДС — 458 333 ₽
Три сотрудника	Зарплата в месяц у каждого — 50 000 ₽. За год — 1 800 000 ₽

ООО «Орион» может применять как ОСН, так и УСН или АУСН: вид деятельности компании, численность сотрудников, размер выручки укладываются в рамки установленных лимитов.

Расчет налоговой нагрузки при ОСН. На этой системе налогообложения учитывают расходы, налог зависит от прибыли.

Налоги и взносы компании — субъекта МСБ на ОСН:

30% — страховые взносы за сотрудников с выплат в пределах федерального МРОТ в месяц;

15% — страховые взносы за сотрудников с выплат сверх федерального МРОТ в месяц;

20% — налог на прибыль;

20% — НДС.

Для расчета страховых взносов берем федеральный МРОТ на 1 января 2024 года — 19 242 ₽.

Для расчета налога на прибыль доходы и расходы берем без НДС — таково правило гл. 25 НК РФ.

Расчет взносов за сотрудников

Показатель	Расчет
Для выплат в пределах МРОТ	19 242 × 3 × 12 × 30% = 207 814 ₽
Для выплат сверх МРОТ	(50 000 − 19 242) × 3 × 12 × 15% = 166 093 ₽
Общий платеж	207 814 + 166 093 = 373 907 ₽

Расчет налогов

Показатель	Расчет
Налог на прибыль	(10 000 000 − 2 750 000 − 1 200 000 − 458 333 − 1 800 000 − 373 907) × 20% = 683 552 ₽
НДС	2 000 000 − 550 000 − 91 667 = 1 358 333 ₽

Расчет общего платежа за год

Показатель	Расчет
Взносы + налог на прибыль + НДС	373 907 + 683 552 + 1 358 333 = 2 415 792 ₽
Чистая прибыль	10 000 000 − 2 750 000 − 1 200 000 − 458 333 − 1 800 000 − 2 415 792 = 1 375 875 ₽

ООО «Орион» на ОСН заплатит в бюджет 2 415 792 ₽, чистая прибыль — 1 375 875 ₽.

Расчет налоговой нагрузки при УСН «Доходы». На этой системе налогообложения расходы не учитывают, налог зависит только от доходов.

Налоги и взносы компании на УСН «Доходы»:

30% — страховые взносы за сотрудников с выплат в пределах федерального МРОТ в месяц;

15% — страховые взносы за сотрудников с выплат сверх федерального МРОТ в месяц;

6% — налог при УСН.

Компания может уменьшить налог при УСН на сумму страховых взносов за сотрудников максимум на 50%.

Для расчета налога при УСН доход берем без НДС, то есть 10 000 000 ₽, а не 12 000 000 ₽. Дело в том, что НДС бизнес добавляет сверх своей цены, по которой он готов продавать товар, потому что налог он передает в бюджет. Поэтому если компания работает без НДС, она может позволить себе продавать товар дешевле.

Расчет взносов за сотрудников

Показатель	Расчет
Для выплат в пределах МРОТ	19 242 × 3 × 12 × 30% = 207 814 ₽
Для выплат сверх МРОТ	30 758 × 3 × 12 × 15% = 166 093 ₽
Общий платеж	207 814 + 166 093 = 373 907 ₽

Расчет налога

Показатель	Расчет
Налог при УСН	10 000 000 × 6% = 600 000 ₽
Налог при УСН уменьшаем на сумму страховых взносов, но максимум на 50%	373 907 > 50% от 600 000 ₽; 600 000 × 50% = 300 000 ₽

Расчет общего платежа за год

Показатель	Расчет
Взносы + налог при УСН	373 907 + 300 000 = 673 907 ₽
Чистая прибыль	10 000 000 − 2 750 000 − 1 200 000 − 458 333 − 1 800 000 − 673 907 = 3 117 760 ₽

Значит, ООО «Орион» на УСН «Доходы» заплатит в бюджет 673 907 ₽, а его чистая прибыль — 3 117 760 ₽.

Расчет налоговой нагрузки при УСН «Доходы минус расходы». На этой системе налогообложения учитывают расходы, налог зависит от прибыли.

Налоги и взносы компании на УСН «Доходы минус расходы»:

30% — страховые взносы за сотрудников с выплат в пределах федерального МРОТ в месяц;

15% — страховые взносы за сотрудников с выплат сверх федерального МРОТ в месяц;

15% — налог при УСН с прибыли.

Расчет взносов за сотрудников

Показатель	Расчет
Для выплат в пределах МРОТ	19 242 × 3 × 12 × 30% = 207 814 ₽
Для выплат сверх МРОТ	30 758 × 3 × 12 × 15% = 166 093 ₽
Общий платеж	207 814 + 166 093 = 373 907 ₽

Расчет налога

Показатель	Расчет
Налог при УСН	(10 000 000 − 3 300 000 − 1 200 000 − 550 000 − 1 800 000 − 373 907) × 15% = 416 414 ₽
1% от годового дохода — минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы»	10 000 000 × 1% = 100 000 ₽; 100 000 < 416 414 ₽. Значит, к уплате 416 414 ₽

Расчет общего платежа за год

Показатель	Расчет
Взносы + налог при УСН	373 907 + 416 414 = 790 321 ₽
Чистая прибыль	10 000 000 − 3 300 000 − 1 200 000 − 550 000 − 1 800 000 − 790 321 = 2 359 679 ₽

Получилось, что ООО «Орион» на УСН «Доходы минус расходы» заплатит обязательных платежей в бюджет 790 321 ₽, чистая прибыль — 2 359 679 ₽.

Расчет налоговой нагрузки при АУСН «Доходы». На этой системе налогообложения расходы не учитывают, налог зависит только от доходов — по аналогии с УСН «Доходы».

Налоги и взносы компании на АУСН «Доходы»:

0 ₽ — страховые взносы за сотрудников;

2217 ₽ — взнос на травматизм за весь 2023 год, 2434 ₽ — за весь 2024 год;

8% — налог при УСН.

Для расчета налога при АУСН доход берем без НДС, то есть 10 000 000 ₽, а не 12 000 000 ₽ — так же, как это было на УСН «Доходы».

Расчет общего платежа за год

Показатель	Расчет
Налог при АУСН	10 000 000 × 8% = 800 000 ₽
Налог + взносы на травматизм	800 000 + 2434 = 802 434 ₽
Чистая прибыль	10 000 000 − 2 750 000 − 1 200 000 − 458 333 − 1 800 000 − 802 434 = 2 989 233 ₽

Значит, ООО «Орион» на АУСН «Доходы» заплатит в бюджет 802 434 ₽, а его чистая прибыль — 2 989 233 ₽.

Расчет налоговой нагрузки при АУСН «Доходы минус расходы». На этой системе налогообложения учитывают расходы, налог зависит от прибыли.

Налоги и взносы компании на АУСН «Доходы минус расходы»:

0% — страховые взносы за сотрудников;

2217 ₽ — взнос на травматизм за весь 2023 год, 2434 ₽ — за весь 2024 год;

20% — налог при АУСН с прибыли.

Расчет общего платежа за год

Показатель	Расчет
Налог при АУСН	(10 000 000 − 3 300 000 − 1 200 000 − 550 000 − 1 800 000 − 2434) × 20% = 629 513 ₽
3% от годового дохода — минимальный налог на АУСН «Доходы минус расходы»	10 000 000 × 3% = 300 000 ₽; 300 000 < 629 513 ₽, к уплате 629 513 ₽
Взносы + налог	629 513 + 2434 = 631 947 ₽
Чистая прибыль	10 000 000 − 3 300 000 − 1 200 000 − 550 000 − 1 800 000 − 631 947 = 2 518 053 ₽

Получилось, что ООО «Орион» на АУСН «Доходы минус расходы» перечислит обязательных платежей в бюджет 631 947 ₽, чистая прибыль — 2 518 053 ₽.

Сравним полученные результаты в таблице:

Система налогообложения	Общий платеж за год	Чистая прибыль
ОСН	2 415 792 ₽	1 375 875 ₽
УСН «Доходы»	673 907 ₽	3 117 760 ₽
УСН «Доходы минус расходы»	790 321 ₽	2 359 679 ₽
АУСН «Доходы»	802 434 ₽	2 989 233 ₽
АУСН «Доходы минус расходы»	631 947 ₽	2 518 053 ₽

Получили, что ООО «Орион» выгоднее применять УСН «Доходы»: на этом режиме налоговая нагрузка чуть выше, чем на АУСН «Доходы минус расходы», зато чистая прибыль больше.

Для индивидуальных предпринимателей расчеты аналогичные, только нужно учесть еще страховые взносы за себя. Как это сделать — рассказываем в отдельной статье.

Пошаговый алгоритм, какое налогообложение выбрать

Выбирайте налоговый режим с учетом ближайших планов. Если потом обстоятельства изменятся, систему можно будет сменить.

Шаг 1. Определяем, под требования каких налоговых режимов подходит бизнес. У ОСН ограничений нет, у спецрежимов — у каждого свои.

Шаг 2. Узнаем актуальные ставки налогов для региона, где будет работать бизнес. Это можно сделать на сайте налоговой службы.

Шаг 3. Рассчитываем налоговую нагрузку. Когда выбраны варианты налогообложения, нужно сделать предварительный расчет налоговой нагрузки и узнать про все доступные льготы, которые помогут уменьшить налоги.

Шаг 4. Сообщаем налоговой, какую систему будем применять. При регистрации нового бизнеса налоговая автоматически назначает ОСН. Например, чтобы начать работать на УСН вместо ОСН, нужно подать в инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 вместе с документами на регистрацию бизнеса.

Как сочетать системы налогообложения

Если у ИП несколько видов деятельности и для каждого выгоден свой режим, их можно совмещать. Закон разрешает использовать не больше двух систем одновременно. А вот ООО совмещать налоговые режимы не может.

ИП может совмещать режимы так:

• УСН + патент,
• ОСН + патент,
• ЕСХН + патент.

АУСН и НПД с другими системами несовместимы.

Предприниматели, которые совмещают два налоговых режима, должны вести учет доходов и расходов отдельно по каждому. Это поможет разобраться, на какие затраты можно уменьшить налоговую базу. Если не соблюдать это правило, могут возникнуть сложности с расчетом налоговой базы на разных режимах.

Бесплатная регистрация ИП

• Без посещения налоговой и привязки к прописке
• Подготовим документы за вас
• Бесплатно откроем счет для бизнеса после регистрации

Налоги для работодателя — 2023: во сколько обходится сотрудник

Перед официальным открытием любого бизнеса будущему предпринимателю необходимо продумать, какие сотрудники ему потребуются и во сколько обойдется их содержание. В данной ситуации лучше воспользоваться калькулятором и просчитать все предстоящие расходы.

Помимо зарплаты работодатель оплачивает сотрудникам отпускные, а также пособие по временной нетрудоспособности за первые три календарных дня (если работник открывает больничный из-за болезни или полученной травмы, за исключением случаев на производстве и профзаболеваний). Кроме того, некоторые работодатели выплачивают сотрудникам премии и начисляют выплаты за вредные и опасные условия работы.

Стоит отметить, что зарплата работника за полный месяц не должна быть ниже минимального размера, установленного по стране, региону или отрасли. Следует учитывать и региональные ограничения. Так, субъекты РФ вправе устанавливать свой МРОТ, который не может быть ниже федерального.

С 1 января 2023 года федеральный МРОТ составляет 16 242 руб. (Федеральный закон от 19.12.2022 № 522-ФЗ).

Налоги и взносы с зарплаты

Организации или предприниматели, которые производят выплаты заработной платы и иные вознаграждения физическим лицам, являются налоговыми агентами.

Согласно ст. 24 НК РФ, на налоговых агентов возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет РФ.

Какие налоги и взносы платит работодатель с зарплаты:

НДФЛ. Это основной вид прямого налога, исчисляется в процентах от совокупного дохода за вычетом подтвержденных расходов. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ НДФЛ удерживается из доходов работников при их фактической выплате.

Страховые взносы. С 2023 года, в связи с объединением ПФ и ФСС РФ в СФР, устанавливаются единые тарифы страховых взносов на ОПС, ВНиМ и ОМС. Их размеры:

• в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 30%;
• свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 15,1% (п. 3 ст. 425 НК РФ).

С 2023 года действует единый размер предельной базы. Он составляет 1 917 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2023 года (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).

Взносы «на травматизм» нужно по-прежнему исчислять отдельно и платить отдельным поручением. Их ставки варьируются в зависимости от класса профессионального риска — от 0,2% до 8,5%. Но в основном, для большинства видов деятельности, применяется ставка 1%.

Полезные статьи

НДФЛ с зарплаты в 2023 году

НДФЛ облагаются зарплата, премии, отпускные, пособие по временной нетрудоспособности. При этом налог не уплачивается с пособий по уходу за ребенком и по беременности и родам.

Большинство доходов облагается по базовой налоговой ставке 13%. Если размер годовой зарплаты превышает 5 млн руб., то на нее распространяется НДФЛ 15%. При этом повышенная ставка применяется не на весь доход, а только на часть, которая выходит за рамки 5 млн руб.

Закон обязывает удерживать налог с зарплаты при ее фактической выплате. При этом у работодателей возникают вопросы о налогообложении аванса. И здесь есть определенная особенность: в случае с авансом налог уплачивается, только когда аванс выплачивается в последнее число месяца.

Пример 1

Согласно договору, зарплата сотрудника составляет 30 000 руб. (до вычета налога).

В этом случае расчет НДФЛ будет выглядеть просто: налоговая база х ставка налога.

НДФЛ за месяц = 30 000 руб. х 0,13 = 3 900 руб.

Сумма зарплаты к выдаче: 30 000 руб. — 3 900 руб. = 26 100 руб.

Пример 2

Представим, что помимо оклада 30 000 руб. работнику выплачивается премия в размере 10 000 руб.

Размер НДФЛ, который нужно удержать, составит:

(30 000 руб. + 10 000 руб.) × 0,13 = 5 200 руб.

Пример 3

Размер заработка сотрудника за год составил 7 млн руб. Расчет НДФЛ выглядит так:

(5 млн руб. × 0,13) + (7 млн руб. – 5 млн руб.) × 0,15 = 650 000 руб. + 300 000 руб. = 950 000 руб.

Уменьшение налога

Для уменьшения суммы НДФЛ в Налоговом кодексе предусмотрены специальные вычеты:

• стандартный (применяется при наличии детей определенного возраста);
• социальный (применяется в случае предоставления документов на лечение или образование);
• имущественный (применяется при приобретении имущества);
• инвестиционный (применяется в отношении операций с ценными бумагами на индивидуальном инвестиционном счете).

Вышеуказанные вычеты оформляются онлайн, через сайт ФНС, или у работодателя.

Уплата страховых взносов с зарплаты

Есть единый взнос в размере 30% (предусмотрены также и льготные ставки) и взнос «на травматизм» — от 0,2 до 8,5% (ставка зависит от класса профессионального риска). Единый тариф работодатель платит в налоговую, а тариф «на травматизм» — в Социальный фонд. Эти взносы идут поверх расходов работодателя на зарплату, то есть не вычитаются из суммы зарплаты.

Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.

Пример 1

У сотрудника по договору зарплата 30 000 руб. При минимальном тарифе взносов «на травматизм» в размере 0,2% выплаты составят: 30 000 руб. х 0,302 = 9 060 руб.

У единого взноса есть льготные условия, в частности для малого бизнеса и ИП, которые включены в реестр МСП. Для них общая ставка по пенсионным, медицинским и социальным взносам составляет не 30%, а 15% с части, превышающей МРОТ.

Пример 2

Допутим, ИП есть в реестре МСП. Если зарплата сотрудника такого ИП составляет 30 000 руб., то она как бы включает две части — федеральный МРОТ и часть с его превышения. В этом случае рассчитываем страховые взносы так:

16 242 руб. х 0,30 + 13 758 руб. х 0,15 + 30 000 руб. х 0,002 («на травматизм») = 4 872,6 руб. + 2 063,7 руб. + 60 руб. = 6 996,3 руб.

Калькулятор страховых взносов

Для самостоятельного расчета взносов, в том числе за неполный год, воспользуйтесь бесплатным калькулятором взносов.

Обратите внимание на КБК по страховым взносам во внебюджетные фонды РФ на 2023 год.

Остальные траты на сотрудника

Помимо зарплаты, налогов и взносов с нее нужно учитывать затраты работодателя на оборудование рабочего места каждого сотрудника. До недавнего времени считалось, что значительно экономят те, кто переводит сотрудников на удаленку. Однако Федеральный закон от 08.12.2020 № 407-ФЗ внес изменения в Трудовой кодекс и стало понятно, что удаленная работа накладывает на работодателей отдельные обязательства.

В частности, работодатель за свой счет обязан обеспечить работника, выполняющего свои трудовые функции из дома, оборудованием, которое ему нужно для полноценной работы, программно-техническими средствами, средствами защиты информации. Возможны варианты, когда работник использует свою технику, оборудование и программы, но тогда работодатель должен ему компенсировать затраты.

Как нельзя экономить на выплатах

Многие предприниматели ищут различные возможности минимизации расходов на сотрудников. Но есть схемы, которые несут определенные риски.

«Перевод» сотрудников в самозанятые

Об этой схеме стало известно сразу же, как только начал действовать налог на профессиональный доход (НПД), который позволил людям, работающим на себя, стать самозанятыми официально.

С 1 января 2021 года все без исключения регионы подключились к эксперименту с НПД. Те, кто зарегистрировался в качестве самозанятого, уплачивает налог в размере 4 % с дохода от сделок с физлицами и 6 % с дохода от сделок с ИП и юрлицами. Некоторые работодатели решили перевести часть сотрудников в плательщиков НПД, то есть уволить их и переоформить с ними отношения, используя договоры ГПХ.

Работодатели поняли, что выгода от этого довольна большая: они перестают быть налоговыми агентами по НДФЛ в отношении работника, который стал самозанятым, и избавляются от обязанности уплачивать страховые взносы. Соответственно, никаких гарантий по Трудовому кодексу они тоже не обязаны соблюдать. Самозанятые сотрудники остаются без выходных пособий, оплачиваемого отпуска и пособий на случай временной нетрудоспособности.

Однако стоит учесть, что помимо явных признаков, которые могут свидетельствовать о реальном статусе «самозанятого» (например, ежедневное присутствие в офисе бывшего работника и использование им конкретного рабочего места), существуют еще положения самого закона о самозанятых. Они указывают на то, что работодатель может в рамках договора ГПХ сотрудничать с бывшим сотрудником, ставшим самозанятым, только при одном условии — если с момента увольнения этого сотрудника из компании прошло не менее двух лет.

Оформление сотрудников как ИП

Это еще один вариант минимизации расходов на сотрудников. Например, если взять ИП на УСН «доходы», то сумма выплаты фактической зарплаты составит 6%, также нужно учитывать взносы на ОПС и ОМС. Если доходы ИП превысят 300 000 руб. в год, то уплачивается плюс 1% от суммы превышения.

С целью экономии работодатели даже компенсируют необходимые суммы в рамках 6%, что для ИП тоже выгодно — по факту предприниматель получает полную сумму. При этом сотрудник-ИП лишается всех гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом.

Договор с ИП, так же как и в предыдущем случае, могут признать трудовым, если он содержит признаки того, что ИП по факту задействован в производственном процессе, ежедневно выполняет одни и те же обязанности наравне со штатными работниками, имеет рабочее место в офисе компании и пользуется ее оборудованием. Налоговая учитывает совокупность признаков и показания свидетелей. Если окажется, что компания действительно «спрятала» трудовые отношения в договорах с ИП, то последует доначисление налогов.

Договоры ГПХ — сэкономить на взносах больше не получится

Исполнители по договорам ГПХ с 2023 года получают право на больничные и детские пособия. Работодатели, в свою очередь, должны уплачивать за них взносы.

По договорам ГПХ, так же как и по трудовым договорам, придется платить и начислять взносы как минимум на три вида страхования:

• на пенсионное — 20%;
• медицинское — 5,1%;
• по временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%.

При этом если договором ГПХ предусмотрено страхование от несчастных случаев и в связи с профессиональными заболеваниями, то начисляются и уплачиваются взносы «на травматизм».

Таким образом, поправки в Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ положат конец незаконной схеме ухода от взносов.

Бухгалтерия
Ведение бухгалтерии, расчет зарплаты и сдача отчетности для бухгалтеров небольших компаний

Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.

Как выбрать режим налогообложения для ИП и юридических лиц

Бизнесу нужно выбрать налоговый режим в течение 30 дней со дня открытия. Если этого не сделать, то он автоматически попадает на общую систему налогообложения (ОСНО) — это может оказаться невыгодно для конкретного предприятия. В статье разберём, какие виды налогообложения для ИП и юридических лиц существуют в России — их преимущества, недостатки и ограничения.

Что такое режим налогообложения

Налогообложение — это процесс взимания правительством налогов с граждан и организаций для финансирования государственных нужд. Например, на здравоохранение, социальную защиту или образование.

ОСНО — Общая система налогообложения

Этот режим предполагает начисление налогов по единым тарифам и ставкам, применимым ко всем видам бизнеса, независимо от их размера, формы собственности и вида деятельности. На неё попадают все ИП или ООО, сразу после того, как зарегистрировали бизнес, но не подали заявку на иной налоговый режим.

Кому подходит ОСНО. Перейти можно любому бизнесу — нет ограничений по количеству сотрудников и годовому доходу.
Налоговые тарифы. Налоговая база для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц будет исчисляться как «‎доходы, уменьшенные на сумму расходов‎».

Ставка налога составит	Для ИП	Для организации
Процент НДС	0, 10, 20	0, 10, 20
Процент налога на доходы или прибыль	13	20

Плюсы ОСНО:

• налоговый режим не имеет ограничений по количеству работников, доходам и видам деятельности
• система подходит для крупного бизнеса — есть возможность возвращать НДС
• отсутствует минимальный налог на доход

Ограничения ОСНО:

• может потребоваться бухгалтер — необходимо заполнять целый перечень бумаг. Например, налоговые декларации, расчёты по страховым взносам, а организациям требуется вести бухгалтерский учёт
• требуется оплачивать целый перечень налогов: НДС, налог на прибыль организаций (НДФЛ), страховые взносы за ИП и сотрудников, налог на имущество и землю организации

УСН — Упрощённая система налогообложения

Это налоговый режим, на котором предприниматель может выбрать, как оплачивать налог: с доходов или с доходов, уменьшенных на расходы.

Кому подходит УСН. Индивидуальные предприниматели и юридические лица, соответствующие критериям:

• менее 130 сотрудников
• доход в год до 200 млн рублей
• компания не имеет филиалов

Налоговые тарифы. Для УСН существуют стандартная и повышенная налоговые ставки:

• работники — до 100
• доход за год — до 150 млн рублей

• работники — от 101 до 130
• доход за год — от 150 млн до 200 млн рублей

Региональными законами ставки налога могут быть снижены до 1% для объекта налогообложения «‎доходы‎»‎ и до 5% для «‎доходы минус расходы»‎. Для предпринимателей, ведущих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах и в сфере бытовых услуг населению, ставка на два года может быть снижена до 0%.

Плюсы УСН:

• есть возможность выбрать налоговый режим, который будет выгоден конкретному бизнесу. Например, если расходы небольшие или отсутствуют, компания выиграет от режима «доход»
• один налог заменяет собой налог на прибыль (НДФЛ), НДС и налог на имущество организаций
• можно не нанимать бухгалтера — декларацию нужно заполнять один раз в год

Ограничения УСН:

• в режиме «‎Доход, уменьшенный на расход»‎ обязательный налог — это 1% от дохода. Даже если расходы превысили прибыль, этот процент необходимо заплатить
• бизнес на УСН не платит НДС, поэтому с ними не сотрудничают компании на ОСНО — чтобы не терять возврат НДС

АвтоУСН или АУСН — Автоматизированная упрощённая система налогообложения

Это налоговая система, при которой учёт доходов ведётся в электронном виде. Идея АвтоУСН в том, что налоговая служба получает информацию о доходах предприятий в автоматическом режиме с кассовых аппаратов, от банков и от самого налогоплательщика через личный кабинет.

Кому подходит АУСН. Индивидуальные предприниматели или организации, которые отвечают условиям, указанным в Федеральном законе № 17 от 25 февраля 2022 года. Вот некоторые из них:

• регистрация в Москве, Московской и Калужской областях или Республике Татарстан
• доход за год — до 60 млн рублей
• сотрудники — не более 5
• остаточная стоимость основных средств у организации до 150 млн рублей
• заработная плата выдаётся безналичным расчётом
• никакие другие налоговые режимы не применяются
• наличие расчётного счёта в уполномоченном банке

Для АвтоУСН существуют ограничения по видам деятельности, и такие предприятия не могут перейти на эту систему налогообложения. Например, страховщики, крестьянские фермерские хозяйства, микрофинансовые организации. Полный список представлен в Федеральном законе № 17 от 25 февраля 2022 года.
Налоговые ставки. Предприятие может выбрать один из объектов налогообложения: «‎доход»‎ или «‎доходы минус расходы‎»‎.

Доход	Доход, уменьшенный на расход
Ставка	8%	20%
Источник информации о доходах	От кассовых аппаратов, банка, из личного кабинета налогоплательщика
Источник информации о расходах	–	От банка, кассовых аппаратов и через личный кабинет налогоплательщика
Убыток	не учитывают	учитывают
Минимальный налог	отсутствует	3% от дохода

Плюсы АУСН:

• упрощение или полная отмена отчётности в налоговый орган и в Фонд пенсионного и соцстрахования
• можно не следить за сроками подачи документов
• налог будет рассчитан автоматически налоговым органом на основании данных, полученных от контрольно-кассовой техники и банков
• освобождает от уплаты НДФЛ с доходов предпринимателя
• освобождает от уплаты страховых взносов за ИП и за работников

Ограничения АУСН:

• можно оформить по трудовому договору или договору ГПХ не более 5 человек
• несовместима с другими системами налогообложения
• заработная плата работникам выплачивается только по безналичному расчёту

При этом несмотря на повышенный налог по сравнению с УСН, АУСН может быть выгодным для предпринимателя. Рассмотрим на примере разницу по сумме налога. Индивидуальный предприниматель работает один, выбирает режим «УСН Доходы».

Показатели	УСН Д	АУСН Д
Доход	400 000	400 000
Ставка налога	6%	8%
Сумма исчисленного налога	24 000	32 000
Страховые взносы в 2023 году	45 842	0
1% с доходов свыше 300 тыс. руб.	1000	0
Сумма к уплате	46 842	32 000

Банк ВТБ — партнер ФНС по АУСН. Клиенты банка могут воспользоваться онлайн-сервисом для АУСН:

• сервис сам рассчитает НДФЛ и передаст необходимые сведения в ФНС — останется только подтвердить сумму и оплату
• сможете отслеживать все типы операций по счёту — приход, расход, возврат и корректировать их для управления налоговой базой при необходимости
• будете видеть все начисленные ФНС налоги, задолженности, пени и сможете уплатить в рамках одного окна

Патент — Патентная система налогообложения

Это налоговый режим для организаций, которые платят фиксированный налоговый тариф, вместо системы, основанной на доходах и расходах.

Кому подходит ПСН. Налоговый режим доступен для предпринимателей, попадающих под следующие категории:

• сотрудники — до 15 человек
• доход за календарный год — до 60 млн рублей

Перечень видов предпринимательской деятельности, на которые можно купить патент, описан в главе 26.5 Налогового Кодекса РФ. Часть вторая. Например, ремонт и пошив обуви, парикмахерские и косметические услуги, ремонт мебели.

На некоторые категории получить патент нельзя — они описаны в статье 346.43 Налогового Кодекса РФ. Часть вторая. Например, на сделки с ценными бумагами.
Дополнительно нужно проверить, можно ли купить патент в том регионе, где планируется бизнес. Каждый регион устанавливает свой список, на которые можно применять патент. Например, для Москвы его можно увидеть на Официальном сайте мэра Москвы.

Налоговые тарифы. Стоимость патента рассчитывается по ставке 6% по формуле:

Стоимость патента = Потенциальный доход * 6%

При покупке патента на неполный год сумма будет рассчитана по формуле:

Для расчёта стоимости есть возможность воспользоваться калькулятором на сайте ФНС. Необходимо указать период действия патента, город или область, вид деятельности и количество наёмных рабочих.

Плюсы патента:

• нет налоговой декларации
• оплата патента не зависит от фактического дохода — ставка составляет 6% от дохода, который предприниматель планирует получить и не растёт в случае получения дохода выше плана
• можно оформить несколько патентов на разные виды деятельности
• есть возможность совмещать с другими налоговыми режимами. Например, с ОСНО или УСН

Ограничения патента:

• патент оплачивается даже в случае убытка организации
• виды деятельности, на которые можно приобрести патент, ограничены
• можно нанять в штат до 15 человек
• необходимо вести книгу учёта доходов

ЕСХН — Единый сельскохозяйственный налог

Это налог, установленный для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, осуществляющих деятельность в сфере сельского хозяйства и рыболовства.

Кому подходит ЕСХН. Режим налогообложения доступен предпринимателям, которые соответствуют критериям:

• доход от сельхоздеятельности до 70% от всего дохода
• численность наёмных рабочих на рыбных хозяйствах не превышает 300 человек
• не занимаются продажей подакцизных товаров — алкоголь или табак

При этом предприниматели, которые только перепродают сельхозпродукцию, но не занимаются производством, не могут выбрать режим ЕСХН.

Налоговый тариф. На ЕСХН установлена ставка в 6% от разницы между доходами и расходами.

Субъекты РФ могут уменьшить налоговый тариф. В статье 346.8 Налогового Кодекса РФ.Часть вторая, описаны категории товаров, ставки налога на которые могут быть в пределах от 0 до 6%. Например, ставка зависит от видов производимой сельскохозяйственной продукции.

Плюсы ЕСХН:

• освобождает от оплаты налога на имущество, которое используют в деятельности
• некоторые субъекты РФ могут снизить налоговую ставку тем компаниям, которые работают на их территории

Ограничения ЕСХН:

• может применяться только в сельском хозяйстве
• необходимо отслеживать, чтобы доход от вида деятельности был до 70%

НПД — Налог на профессиональный доход

Это обязательный платёж в бюджет государства, который взимается с заработанного дохода от выполнения профессиональной деятельности.

Кому подходит НПД. Налоговый тариф доступен для самозанятых и ИП, которые подходят под категории:

• нет наёмных сотрудников
• годовой доход до 2,4 млн рублей

На НПД действуют ограничения по видам деятельности. Полный список предприятий, которые не смогут выбрать этот налоговый режим представлен в ФЗ от 27 ноября 2018 №422, статьи 4 и 6. Например, те, кто перепродают товары.

Налоговые тарифы. Ставки на НПД на доходы составляют:

При расчетах с физическими лицами	4%
При расчетах с ИП и организациями	6%

При регистрации как самозанятый даётся 10 000 бонусных рублей. В счёт этих бонусов можно уменьшить налоговый тариф: при доходе от физических лиц — 3%, а от ИП и организаций — 4%. Сниженная процентная ставка будет действительна, пока не закончатся бонусы, затем вернётся прежний процент.

Плюсы НПД:

• нет необходимости предоставлять декларацию в налоговую — отчёт по доходам ведётся через интернет-банк ВТБ
• можно не покупать кассовый аппарат — чеки создаются через интернет-банк ВТБ‎
• не нужно платить обязательные страховые взносы
• можно быть самозанятым и работать по трудовому договору
• самозанятым можно получить 10 000 рублей бонусами, которые будут вычтены из налоговой ставки

*«‎Мой Налог‎» — это онлайн-платформа, которую предоставляет Федеральная налоговая служба России. Например, сервис умеет автоматически подсчитывать сумму налоговых платежей исходя из данных пользователя, предоставлять информацию о сроках и способах уплаты налогов.

Ограничения НПД:

• нельзя нанимать работников
• у ИП нет возможности совмещения НПД с иными системами налогообложения

Подведём итоги

При выборе режима налогообложения ключевым фактором являются объёмы доходов, расходов и особенности деятельности предприятия.

1. ОСНО — выбирать этот режим имеет смысл крупным предприятиям, которые ведут обширную деятельность и имеют большой штат сотрудников.

2. УСН — этот режим будет оптимальным для малого и среднего бизнеса, со штатом до 130 сотрудников и доходом не более 200 млн в год. На УСН предприниматель сможет сам выбрать тариф — «‎доход‎»‎ или «‎доход минус расход»‎.

3. АвтоУСН — режим могут выбрать ИП и организации с доходом до 60 млн рублей в год и штатом сотрудников не более 5 человек.

4. Патент — система подходит для бизнеса с оборотом до 60 млн рублей и штатом сотрудников до 15 человек. Например, для общепита и бытовых услуг.

5. ЕСХН — подходит для предприятий, занимающихся сельскохозяйственным производством и реализацией произведённой продукции.

6. НПД — этот налоговый режим подходит для предпринимателей, которые не имеют наёмных сотрудников, а годовой доход до 2,4 млн рублей. Налоговая ставка при расчетах с физическими лицами — 4%, при расчетах с ИП и юридическими лицами — 6%.

Расчетный счет для ИП

Открытие счета для ИП за 20 минут