Новые налоговые правила для криптовалют в США��: расшифровка закона
Служба внутренних доходов США (IRS), отвечающая за сбор налогов , опубликовала предлагаемые правила продажи и обмена цифровых активов брокерами. Согласно правилам, брокеры будут обязаны использовать новую форму , чтобы упростить налоговые декларации и сократить налоговое мошенничество. По данным Казначейства США, правила приводят отчетность по цифровым активам в соответствие с отчетностью по другим типам активов.Предлагаемые правила вступят в силу в 2026 году, чтобы отразить продажи и обмены, проведенные в 2025 году. Письменные комментарии по предложению принимаются до 30 октября, после этой даты должно быть проведено как минимум одно публичное слушание .Несколько видных комментаторов криптовалют раскритиковали новые правила налоговой отчетности по криптовалютам. Кристин Смит, генеральный директор Blockchain Association, подчеркнула разницу между криптоэкосистемой и традиционными финансами. Генеральный директор DeFi Education Fund Миллер Уайтхаус-Левин назвал правила «запутывающими, самоопровергающимися и ошибочными» . Генеральный директор Messari Райан Селкис заявил, что переизбрание президента Джо Байдена не будет означать никакого будущего для криптоиндустрии в стране. Представитель Патрик МакГенри, председатель комитета Палаты представителей по финансовым услугам, назвал это предложение «еще одним фронтом продолжающейся атаки администрации Байдена на экосистему цифровых активов» .
Налогообложение криптовалют в разных юрисдикциях мира: от стран СНГ до Багамских Островов
Для того, чтобы выбрать подходящую юрисдикцию для использования криптовалюты или открытия крипто стартапа необходимо обращать внимание на множество различных факторов. Например, в Сингапуре для получения лицензии крипто стартапу потребуется, чтобы как минимум 1 директор компании был гражданином Сингапура (или хотя бы постоянно в нем проживал). В Литве получение специальной лицензии не требуется вообще, при этом все же нужно будет уведомить специальный орган о том, что компания ведет деятельность, связанную с виртуальной валютой.
Одним из таких факторов является налогообложение криптовалюты и операций с ней. Здесь мы собрали основную информацию о налогах на криптовалюту и операции с ней в разных странах.
Многие ошибочно полагают, что криптовалюта в России запрещена (как, например, в Бангладеш, где запрет на криптовалюты появился почти сразу после появления самого биткоина). Однако, это не так.
В России запрещено использовать криптовалюту как платежное средство: ей нельзя оплачивать или принимать оплату товаров или услуги. При этом запрещено даже рекламировать возможность оплаты криптой. Остальные варианты использования не запрещены (= разрешены). Об этом свидетельствует в том числе и судебная практика, которая постепенно начинает формироваться в России.
На сегодняшний день криптовалюта квалифицируется в РФ как имущество, поэтому к ней применяется аналогичный налоговый режим. Это означает, что при получении доходов от продажи криптовалюты, необходимо будет оплатить НДФЛ в размере 13%, а при доходе свыше 5 миллионов рублей — 15%. Доходы определяются человеком самостоятельно, потому каждый год считаем доходы за предыдущий, заполняем и подаем декларацию 3-НДФЛ.
Конечно, есть случаи, когда платить налог не нужно:
— Если криптовалюта просто лежит на кошельке;
— Если криптовалюта продана в убыток;
— Если криптовалюта до продажи была в собственности более 3-х лет.
Компании также отображают в доходах прибыль от сделок с криптовалютой при определении налоговой базы (суммы, с которой будет взыскиваться налог).
В Казахстане цифровые активы так же, как и в России были признаны имуществом и запрещены для использования в качестве платежного средства на территории страны.
Цифровые активы в Казахстане делятся на два вида:
1. Обеспеченные – токены, которые определяются как средство учета, обмена и удостоверения имущественных прав (стейблкоины).
2. Необеспеченные – децентрализованные криптовалюты. Выпуск и оборот необеспеченных криптовалют в стране запрещен.
В зависимости от вида цифрового актива будет определяться налогооблагаемая база:
— При продаже обеспеченного цифрового актива сумма налога будет зависеть от того, каким реальным активом обеспечен токен;
— При продаже необеспеченного цифрового актива необходимо оплатить налог со всей суммы сделки (а не только с прибыли).
В Казахстане есть также особый правовой режим для майнинга и оборота цифровых активов, который действует в Международном финансовом центре Астаны (МФЦА).
Участник МФЦА вправе майнить, выпускать цифровой актив в Казахстане, переводить своему криптоброкеру и участвовать в обороте необеспеченными цифровыми активами за рубежом.
При этом в рамках МФЦА налог необходимо будет платить только с прибыли, полученной от сделок с криптовалютой. Налогом на добавленную стоимость (НДС) криптовалюта не облагается.
Беларусь предоставляет своим резидентам до 2023 года льготный налоговый режим для операций с криптовалютами: они не облагаются подоходным налогом и НДС.
Несмотря на такие преимущества в налоговом регулировании есть в Беларуси определенные сложности. Так, для приобретения криптовалюты на легальной платформе необходимо пройти процедуру верификации, а при установлении того, что клиент является «подозрительным», биржа может отказать ему в обслуживании.
Совсем недавно Украина полностью легализовала криптосектор, это значит, что теперь в стране:
— Разрешена работа иностранных и украинских криптобирж,
— Банки наделены полномочиями открывать счета для криптокомпаний,
— Государство гарантирует судебную защиту прав на виртуальные активы.
Ожидается, что в ближайшее время также будет принят закон о налогообложении виртуальных активов.
Один из проектов будущего закона предполагает взыскание НДФЛ в размере от 0 до 5% с прибыли, получаемой от продажи криптовалют. Постепенно указанный налог будет увеличен до 18%.
Компании будут приносить в бюджет 5% с прибыли от продажи виртуальных активов. При этом обмен одной криптовалюты на другую не будет облагаться налогом.
Грузия является одной из самых дружественных к криптовалюте стран не только в СНГ, но и в мире. Мало кто знает, но именно Грузия обладает большим количеством криптовалютных банкоматов, с помощью которых пользователи легко могут покупать и продавать крипту в обмен на фиат.
Лояльность распространяется и на налоговое регулирование. Так, доходы физических лиц от операций с криптовалютой освобождаются от НДФЛ; продажа и обмен криптовалюты на национальную или иностранную валюту освобождается от НДС.
Правительство Грузии планирует совершенствовать правовую базу, сделав ее максимально приближенной к европейской.
Узбекистан
С 1 января 2023 года резиденты Узбекистана смогут покупать и продавать цифровые активы только на платформах, принадлежащих зарегистрированным в Узбекистане биржам, майнинговым пулам, криптомагазинам и криптодепозитариям.
Указанные организации в обязательном порядке будут подлежать лицензированию или сертификации (в зависимости от вида деятельности).
Жесткость в регулировании компенсируется приятным бонусом в виде освобождения всех сделок, связанных с виртуальными валютами, от уплаты налогов.
Бермудские Острова
Бермудские Острова считаются мировым лидером в области регулирования блокчейна, криптовалюты и иной, связанной с ними деятельности. В 2018 году на Бермудских островах было принято всеобъемлющее постановление о цифровых активах именуемое Законом о бизнесе цифровых активов.
Налоговое законодательство здесь также крайне лояльно, в связи с чем Бермуды часто относят к «убежищам для криптовалют».
Так, на Островах законодательство не предусматривает ни доходов, ни прироста капитала, поэтому никакие операции с криптовалютой не облагаются налогами.
Багамские Острова
В настоящее время законы Багамских Островов не предусматривают подоходного налога с населения, налога на прирост капитала, следовательно, этих налогов нет и для криптовалютных операций.
Основным законом по криптовалюте на Багамах является Закон DARE.
Он в том числе определяет, что зарегистрированные компании, платят фиксированную пошлину за лицензию или сбор в размере 2500 долларов США плюс дополнительную плату в размере 2,5% от оборота.
Португалия
В Португалии криптовалюты, как и во многих странах, не имеют статуса законного платежного средства, за исключением некоторых (например, Bitcoin).
Криптовалюты не запрещены, и резиденты могут покупать, владеть и продавать этот вид активов.
В настоящее время в Португалии нет законов, касающихся налогообложения криптовалюты и операций с ней.
При этом Налоговое управление Португалии опубликовало три официальных разъяснения, касающихся налоговых платежей. Согласно ним физические лица не должны платить НДФЛ с прибыли, полученный от продажи крипты, за исключением случаев, когда такая продажа является систематической.
Учитывая, что Bitcoin в стране относят к платежному средству, его обмен не облагается НДС.
Однако, «налоговый рай» может прекратить существование уже в 2023 году. Так, Министр финансов страны Фернандо Медина представил законопроект о налогообложении владельцев цифровых активов согласно которому резиденты Португалии обязаны будут перечислять в бюджет 28% прибыли, полученной от продажи цифровых активов, находившихся во владении продавца менее 1 года.
Литва в настоящее время становится одной из самых дружественных к криптовалютным стартапам юрисдикций в ЕС.
Одной из причин этого является то, что разрешение на деятельность криптобирж и криптокошельков носит уведомительный характер. Еще одним преимуществом является и то, что оказание услуг криптообменника не облагается НДС.
При этом компании заплатят налог на прибыль в размере 15%. Но можно воспользоваться и сниженной ставкой налога, если в компании менее 10 сотрудников и доход менее 300 000 EUR(=315 000 USD), тогда в первый год деятельности налог на прибыль взыскиваться не будет, а в последующем составит 5%.
Великобритания
Соединенное Королевство не признает криптовалюту в качестве полноценной фиатной валюты, однако, имеет крайне последовательный и доброжелательный настрой относительно крипто бизнеса.
Так, налоговое законодательство страны определяет, что операции с криптовалютой в Великобритании НДС не облагаются. При этом здесь так же, как в Литве есть корпоративный для компаний, который составляет 19%.
Налоговая служба Великобритании считает, что каждый случай налогообложения должен рассматриваться индивидуально. Для определения необходимости оплаты налога во внимание будут приниматься цель владения криптовалютой и частота сделок с ней.
Размер ставки подоходного налога при этом может колебаться от 0 до 45% в зависимости от получаемого дохода.
до 11 851 GBP (=14 458 USD)
от 11 851 GBP до 46 350 GBP (=56 547 USD)
от 46 350 GBP до 150 000 GBP (=183 000 USD)
свыше 150 000 GBP (=183 000 USD)
Налогообложение криптовалютных активов в Эстонии ничем не отличается от обычных активов, таких как автомобиль или дом. Иными словами, несмотря на отсутствие криптовалют в налоговом законодательстве, на них распространяются общие правила.
Это означает, что налог оплачивается с прибыли, которую, так же как в России, необходимо задекларировать. Налоговая ставка при этом составит 20 %.
НДС по операциям с криптовалютой тут также не взимается.
В Канаде криптовалюта не является законным платежным средством, но может использоваться для покупки товаров и услуг в Интернете или в магазинах, которые их принимают.
Любой доход от операций с криптовалютой рассматривается налоговым агентством Канады как налог на прибыль. На федеральном уровне максимальная ставка налога составит 38%, но власти предоставляют несколько налоговых вычетов, и, таким образом, ставка может быть снижена до 10%. Размер налога провинций и территорий варьируется от 8% до 16%.
В случае использования криптовалют для оплаты товаров и услуг власти рассматривают это как бартерную сделку, которая также облагается налогами.
НДС к криптовалюте в Канаде, как и во многих странах, не применяется.
Америка является одним из крупнейших игроков криптовалютного рынка, поэтому не удивительно, что налоговое регулирование здесь очень развито.
В США разрешены практически любые операции с криптовалютой (исключение составляют те, что прямо запрещены законом, например, мошенничество). Согласно позиции Налогового управления США (IRS), виртуальная валюта признается собственностью (= имуществом). Однако, если она обладает признаками ценной бумаги, то будет подпадать под законодательство о ценных бумагах и в дело вступит Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC).
Криптовалюта в США облагается налогом на прирост капитала и подоходным налогом. Здесь мы рассмотрим только федеральное налогообложение. В зависимости от штата могут быть предусмотрены дополнительные налоги. Ставка налога будет зависеть от статуса налогоплательщика (одинокий, в браке или глава домохозяйства) и размера получаемого дохода.
Налог на прирост капитала необходимо оплачивать при любых сделках, в результате которых была получена прибыль. При расчете этого налога важным является срок владения криптовалютой:
— при владении активом менее одного года – доход от прироста капитала является краткосрочным;
— при владении активом более одного года – долгосрочным.
Краткосрочный доход от прироста капитала подлежит налогообложению по прогрессивным ставкам (по которым облагается налогом обычный доход). Они варьируются от 10 до 37%.
Подоходный налог на 2023 год:
Как в США платят налоги с криптовалюты
— Любой процентный доход в криптовалюте от кредитования DeFi.
— Доход от майнинга криптовалюты за счет вознаграждения за блок и комиссии за транзакцию.
— Криптовалюта заработанная на пулах ликвидности
— Получение криптовалюты в качестве платежного средства за выполнение работ
Какие суммы составляют налоги на криптовалюту в США?
Тут все разделено на две части:
Краткосрочный прирост капитала.
Прибыль от криптоактива, удерживаемого менее года, облагается налогом
Долгосрочный прирост капитала
Для криптоактивов, удерживаемых более одного года, налог на прирост капитала намного ниже; 0%, 15% или 20% налога в зависимости от индивидуального или совокупного семейного дохода
Налогообложение криптовалюты в 2023 году: что нужно учитывать и помнить
Власти по всему миру продолжают попытки создать адекватную правовую базу для регулирования криптовалют. В 2022–2023 годах рынок цифровых валют вырос и стал еще заметнее, и на этом фоне правительства удвоили свои усилия по введению норм, которые бы «контролировали» отрасль — прежде всего это касается налогов на цифровые активы.
Пока что общая тенденция такова, что с целью налогообложения регуляторы по всему миру рассматривают криптовалюту как имущество или товар, а не как иностранную валюту. Налоговая ставка, которая при этом применяется, зависит от юрисдикции. Дэнни Талвар, руководитель налогового отдела Koinly, сервиса для калькуляции налогов, отмечает, что во многих странах такой подход предполагает, что большинство лиц, инвестирующих в криптовалюты, облагаются налогом на прирост капитала, а он может быть довольно высоким.
Налоги на криптовалюты в США как ориентир для остальных юрисдикций
Соединенные Штаты впереди планеты всей, когда дело доходит до регулирования криптовалют, а налогообложение этого класса активов в самом верху списка приоритетов. Еще в 2014 году Налоговая служба выпустила правило в отношении цифровых валют, таких как Bitcoin, заявив, что рассматривает виртуальные валюты как имущество для целей налогообложения.
Прирост капитала обсуждается в данном контексте чаще всего — он облагается налогом по разным ставкам. Процент налога зависит от того, насколько быстро были реализованы криптовалютные активы — если «ходлить» криптовалюту больше года, то и налог соответственно будет меньше. Также при этом учитывается стандартно применимая индивидуальная налоговая ставка. Следует помнить, что максимальная ставка налога на долгосрочный прирост капитала намного ниже, чем на краткосрочный. Таким образом, правительство США предлагает льготы людям, которые готовы хранить свои криптоактивы в течение длительного времени.
Если же налогоплательщик получал оплату в криптовалюте за традиционную работу, стекинг, майнинг, запуск ноды, эйрдроп или проценты с лендинга, то он должен платить подоходный налог на основе долларового эквивалента криптовалютных доходов на момент получения цифровых активов.
Владея криптовалютой в рамках юрисдикции США, нужно помнить, что само по себе обладание криптовалютой не подлежит налогообложению. Если владелец не тратил криптовалюту, хранящуюся в кошельке, то нет необходимости включать ее в налоговую декларацию. Однако если он продавал свои цифровые активы или иным образом создал налогооблагаемое событие, то таким образом происходит прирост или убыток капитала и уже нужно отчитываться перед IRS.
Дэнни Талвар обращает внимание, что самое главное во владении криптовалютой — прежде всего разобраться, какое действие активирует налоговое событие, а какое нет: получили ли вы прибыль или убыток при продаже, дарении или обмене криптовалют и т.д. Нюансов действительно очень много.
Когда в результате криптовалютной активности происходит событие, подлежащее налогообложению, плательщик должен подать налоговый отчет. Ниже приведено лишь несколько примеров налогооблагаемых событий, связанных с криптовалютами, которые упоминаются в руководстве IRS по виртуальным валютам:
- Обмен цифровой валюты на традиционные деньги, такие как доллар США.
- Доход от продажи криптовалюты облагается налогом, как и любой другой вид получения дохода.
- Проведение сделки с использованием криптовалюты для приобретения товаров или услуг.
Новые концепции — новые налоги
Дэнни Талвар также подчеркивает, что поскольку криптопространство быстро развивается, и многие торгуют NFT, работают с DeFi и Play-2-Earn проектами, то неизбежно будут возникать и новые налоговые правила:
«Налоговый режим для таких сложных транзакций все еще остается серой зоной в большинстве стран. Часто текущее прочтение правил налоговых органов может игнорировать немалое количество налогооблагаемых событий и вычетов. Сейчас налоговики ведут исследования для обеспечения большей ясности, но это, вероятно, займет некоторое время. В итоге многие бухгалтеры, юристы и держатели криптовалют остаются в позиции неведения».
В своем большом гайде по налогам «Ultimate Crypto US Tax Guide» Дэнни приводит несколько примеров, таких как получение процентов по протоколам кредитования, таким как Aave или Compound, или получение вознаграждения за стекинг токенов, таких как SUSHI или CAKE. Теоретически, поскольку пользователи получают доход — они становятся объектом подоходного налога.
Новые инструменты, такие как NFT, также рассматриваются IRS как подлежащие внесению в отчеты в 2023 году. NFT — уникальный класс активов, и все зависит от роли NFT в экосистеме, говорит Кэл Эванс, международный юрист по цифровым активам, и добавляет, что в определенных случаях они уже являются объектами налогообложения:
«Как правило, если вы покупаете что-то дешево и продаете это с прибылью, вы должны уплачивать налоги, если вы относитесь к юрисдикции с налогообложением прироста капитала. Каждый, кто живет за пределами безналоговой юрисдикции, облагается налогом на любые продажи NFT, которые он совершает, как в качестве создателя, так и в качестве спекулятивного трейдера. Тип и размер налогов, которые вы платите, зависят от того, где вы живете и как вы используете эти NFT».
Находятся ли цифровые активы под пристальным взором властей?
Криптосообщество может ошибочно полагать, что децентрализованная структура криптовалют позволит им легко избежать уплаты налогов. Начиная с 2021 года Налоговое управление США получает информацию о клиентах и их криптозаработках от популярных бирж, таких как Coinbase, в виде форм 1099-MISC. Кроме того, правительство добавило новый вопрос в основную форму подоходного налога США (1040), на который каждый американский налогоплательщик должен ответить, к слову, под страхом наказания за лжесвидетельство: «В течение 2021 года получали ли вы, продавали, обменивали или иным образом избавлялись от какого-либо финансового интереса в какой-либо виртуальной валюте?»
Что произойдет, если Налоговая служба обнаружит незадекларированные доходы с криптовалютных активов? В этом случае по адресу плательщика будет отправлено автоматическое письмо CP2000 с сообщением о налоговых обязательствах. Такие подрядчики, как Chainalysis, уже используются Налоговым управлением с целью выявления налогового мошенничества. Дэнни Талвар уверен, что налоговые органы значительно повысили квалификацию, идя в ногу с растущим распространением криптовалют, а сейчас в особенности — в отношении DeFi, NFT и деятельности в рамках метавселенных. В обозримом будущем налоговые органы только продолжат погружаться в технологии и в конечном счете сформулируют более четкое регулирование для физических и юридических лиц, в особенности когда дело касается попыток уклониться от уплаты налогов с криптовалют.
По мере развития криптовалютной экосистемы, вполне вероятно, что количество налоговых проверок и судебных преследований, связанных с криптовалютами, будет только нарастать. До 15 апреля 2023 года все криптовалютные налогоплательщики США должны подать исправленные декларации, а до 15 июня 2023 года вся налоговая переписка должна быть завершена.
Криптоинвесторы часто упускают из виду тот факт, что они должны платить налоги с любой прибыли, полученной от владения цифровыми активами. Вместо того чтобы надеяться, что власти обойдут эти вопросы стороной, криптоинвесторы должны сами подавать измененные налоговые декларации — лучше это сделать, несмотря на существующие серые зоны. Как отмечает Дэнни Талвар, налоговые органы рано или поздно предоставят более четкие рекомендации, чтобы налогоплательщики могли более уверенно ориентироваться в налоговой среде.
Какая юрисдикция лучше всего подходит для криптовалют?
В каждой стране свое налоговое законодательство, и хотя общие тенденции направлены на введение налога на прирост капитала для физических лиц, везде свои нюансы, которые необходимо учитывать. Большая часть этих различий обусловлена скорее уже существующим налоговым законодательством, а не спецификой криптовалют, но постепенно страны выпускают руководства по операциям с криптовалютами, таким как эйрдропы, стекинг, лендинг и так далее.
Как утверждает Кэл Эванс, нет единого ответа на вопрос «какая юрисдикция лучше всего», поскольку это зависит от ряда различных факторов:
«Если кто-то консультируется с юристом и тот предлагает одно-единственное место для операций с криптовалютой — уходите от такого специалиста. Например, будучи основателем компании, вы должны думать о широком спектре вещей: нужна ли вам лицензия, как вы хотите платить налоги, хотите ли вы работать на определенных рынках, сколько акционеров или инвесторов вы хотите привлечь и т.д.»
Кэл Эванс уверен, что в криптопространстве грядут огромные перемены, так как в 2024 году могут вступить в силу европейские Правила о рынках криптоактивов (MiCA), а дубайские правила VARA начали действовать уже в 2023 году, так что криптоландшафт значительно изменится. В целом, по мнению эксперта, регуляторы не ставят себе цели наладить «хорошие» отношения с криптофирмами или теми, кто работает и получает доход в криптоиндустрии. Их позиция обычно проста — « Сделал деньги? Плати налоги». Есть некоторые юрисдикции, в которых существует особый режим для цифровых активов, но они, как правило, были введены в качестве тестового проекта для привлечения большего количества инвесторов или инновационных компаний. Все может запросто измениться, когда эти юрисдикции придумают и введут новые и, вполне вероятно, более строгие налоговые системы для цифровых активов.