Что такое корпоративный налог

(Corporate Tax)

Корпоративный налог — это налог на прибыль корпораций (акционерных обществ). Может взиматься как по прогрессивной шкале налогообложения (к примеру, в США), что предусматривает несколько уровней прибыли и применения увеличивающихся (прогрессивных) ставок налога для каждого последующего уровня, так и по плоской, где одна и та же ставка применяется для всех уровней прибыли (как, к примеру подоходный налог с физ. лиц в Российской Федерации и в Казахстане).

Корпорационный налог в Британии

Корпорационный налог, или подоходный налог с компаний, в Англии был введен в 1965 г. На смену классической схеме корпорационного налогообложения, когда организации облагались наравне с физ. лицами, и к ним применялся дополнительный 15%-ный налог на прибыль, в 1973 г. пришла так называемая импутационная система взимания корпоративного налога.

Корпоративный налог применяется ко всем прибылям компаний резидентов, полученных ими в течение всего налогового года. Резидентской организацией считается корпоративный орган, если его деятельность осуществляется в контролируется в данной стране, т.е. там находится руководящий орган фирмы.

Корпоративный налог взимается после разрешенных вычетов из доходов организации. Ставка налога устанавливается ежегодно бюджетом страны и применятся к выгодам за предыдущий финансовых год. В настоящее время действуют ставки 33 и 24% (для мелкого бизнеса). Обложение корпорационным налогом осуществляется исходя из расчетных периодов, не превышающих 12 месяцев. Обычно налог уплачивается спустя 9 месяцев после окончания расчетного периода.

В соответствии с импутационной системой организация подлежит налогообложению корпорационным налогом в отношении всей суммы полученных ею прибылей. Если эти прибыли подлежат распределению среди акционеров, то соответствующая часть уплаченного фирмой налога засчитывается акціонерам при уплате причитающегося с них подоходного налога.

Импутационная система характеризуется пятью основными признаками:

Фирма уплачивает корпоративный налог по единой ставке со всех своих прибылей (распределенных и нераспределенных).

Подоходный налог не взимается у источника с дивидендов.

Если фирма выплачивает дивиденды, то она должна призвести предварительный платеж в счет корпорационного налога, т.е. уплатить авансовый корпоративный налог, исчисленный путем отнесения ставки налога к сумме прибылей, подлежащей распределению среди акционеров.

Резиденту Британии, получающему дивиденды, разрешается производить вычет на сумму авансового платежа при уплате подоходного налога.

По окончании расчетного периода уплаченный организацией авансовый корпорационный налог вычитается из общей суммы обязательств в сет уплаты корпорационного налога.

Нерезидентская организация, занимающаяся торговлей в Англии через отделение, облагается корпорационным налогом:

а) с выгоды от торговли, возникающего прямо или косвенно через отделение или от имени отделения 4

б) с наживы от собственности или права собственности, используемых этим отделением;

в) с прироста капиталов от активов, используемых этим отделением.

Нерезидентская фирма облагается подоходным налогом по базовой ставке с любого профита, возникающего в Британии, не подлежащего обложению корпоративным налогом, при этом она не облагается авансовым корпоративным налогом с распределяемой прибыли.

Облагаемый профит компаний исчисляется путем вычета из валового выгоды фирмы всех разрешенных законодательством затрат, произведенных в отчетном году. При этом большинство законодательных актов не носит характер разрешения на вычитаемые доходы, а предусматривает не разрешаемые к вычету расходы. Таким образом, вычету подлежат все расходы, которые не запрещены.

Чтобы иметь право на вычет, эти расходы должны проходить по статье «Текущие расходы» и использоваться полностью и исключительно в целях предпринимательской деятельности.

Специальный налоговый режим установлен для компаний, добывающих нефть в Северном море. Эти организации уплачивают нефтяной корпоративный налог по ставке 75%. Они не освобождаются, однако, от уплаты общего корпоративного налога.

Среди налогов на потребление большую роль играет налог на добавленную стоимость. В Англии он был введен с 1 апреля 1973 г. Законодательством страны определены лица, с которых взимается НДС. В основном эти лица, осуществляющие продажу товаров и услуг.

В настоящее время действуют три ставки НДС – 0; 8 и 17,5%. Нулевая ставка применяется к 17 группам товаров и услуг, включающим: продукты питания; водоснабжение и канализацию; топливо и отопление; строительство жилых домов; международные услуги; транспорт; золото; ценные бумаги; экспорт; благотворительность; лекарства; книги; одежду и обувь. Ставка 8% применяется к услугам по снабжению топливом и электроэнергией предприятий и организаций некоммерческого характера.

Существуют также группы товаров и услуг, освобождаемые от НДС. К этим группам относится: земля; страхование; почтовые услуги; игорный бизнес и лотереи; финансы; образование; здравоохранение; похоронные услуги; тред-юнионы и профессиональные общества; спортивные соревнования; произведения искусства.

Гербовые сборы – самые старые налоги в Британии – были введены в 1694 г. Строго говоря, это налоги на документы, а не на сделки или с лиц.

По закону 1891 г., который действует и настоящее время с дополнениями болем позднего периода, этот налог взимается при оформлении лицами гражданско-правовых сделок. Почти все коммерческие и юридические документы должны иметь специальный штамп, подтверждающий уплату этого налога.

Корпорационный налог в Казахстане

Плательщики и объекты обложения корпоративным налогом

В соответствии со статьёй 77 кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по состоянию на 1 января 2005 года к плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением национального банка Республики Казахстан и государственных учреждений. Также плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

1) налогооблагаемый профит;

2) профит, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый профит определяется как разница между совокупным годовым выгодой и вычетами с учетом корректировок. Совокупный годовой профит подлежит корректировке в соответствии с Налоговым кодексом.

Из налогооблагаемого наживы налогоплательщика подлежат исключению в пределах двух процентов от налогооблагаемого профита следующие расходы:

1) расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы;

2) безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;

3) адресная социальная помощь, предоставленная физ. лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

К выгодам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, относятся:

2) вознаграждение по депозитам;

3) выигрыши и т. д.

Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период налогоплательщиком.

Совокупный годовой профит

Совокупный годовой профит юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

В совокупный годовой профит включаются следующие виды доходов налогоплательщика:

1) профит от реализации товаров (работ, услуг);

2) профит от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих износа;

3) доходы от списания обязательств;

4) доходы по сомнительным обязательствам;

5) доходы от сдачи в рентау имущества;

6) безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги;

9) выигрыши и т. д.

Профит от реализации товаров (работ, услуг) – это стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, за исключением налога на добавленную стоимость и акциза, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан.

Профит от прироста стоимости образуется при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих износа.

Прирост определяется как разница между стоимостью реализации названных активов и их балансовой стоимостью.

Балансовой стоимостью является стоимость активов, отраженная в бухгалтерском балансе на первое число месяца, в котором они были реализованы.

К выгодам от списания обязательств относятся:

1) списание обязательств с налогоплательщика его заемщиком;

2) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности;

3) списание обязательств по решению суда.

Сумма выгоды, полученного в результате списания обязательств, равна сумме списанной кредиторской задолженности.

Доходы по сомнительным обязательствам – это обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам выгодам и другим выплатами не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения.

Любое имущество, а также работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, являются его наживой, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Корректировка совокупного годового наживы

Из совокупного годового профита налогоплательщиков подлежат исключению:

1) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;

2) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и прироста стоимости при реализации собственных акций эмитентом;

3) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;

4) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению и т. д.

Переход на иной метод оценки активов производится налогоплательщиком с начала налогового периода с извещением налогового органа.

Вычеты по корпоративному налогу

Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового выгоды, подлежат вычету при определении налогооблагаемого наживы, за исключением издержек, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового профита. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены.

В случае, если одни и те же издержки предусмотрены в нескольких статьях затрат, то при расчете налогооблагаемого выгоды указанные расхода вычитаются только один раз.

Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, связанные с получением совокупного годового наживы, за исключением подлежащих внесению в госбюджет.

К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату издержек за бронь;

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату затрат за бронь;

3) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере не более двух месячных расчетных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан;

4) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан, в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

К представительским затратам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества. Не относятся к представительским издержкам и не подлежат вычету расходы на компанию банкетов, досуга, развлечений или отдыха.

Представительские расходы относятся на вычеты в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

Вычетами по вознаграждению являются:

1) вознаграждение по полученным займам (займам);

2) вознаграждение по вкладам (депозитам) и т. д..

Сомнительные требования — требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юр. лицам и индивидуальным предпринимателям-резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования; сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:

1) при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты;

2) при наличии счетов-фактур; письменного уведомления налогового органа по месту регистрации налогоплательщика об отнесении на вычеты данных издержек, оформленных в установленном порядке.

Так же вычету подлежат уплаченные в госбюджет налоги в пределах начисленных, кроме:

1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового профита;

2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;

3) налога на сверхприбыль.

Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произошла их уплата.

Расходы, не подлежащие вычету:

1) расходы, не связанные с получением совокупного годового выгоды;

2) затраты на строительные работы и приобретение фиксированных активов и другие расходы капитального характера;

3) штрафы и пени, подлежащие внесению (внесенные) в госбюджет;

4) расходы, связанные с получением совокупного годового наживы, превышающие установленные Налоговым кодексом нормы отнесения на вычеты;

5) сумма других обязательных платежей в бюджет, подлежащая уплате (уплаченная) сверх норм, установленных нормативными правовыми актами Республики Казахстан;

6) расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не используемых в предпринимательской деятельности;

7) стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе.

Порядок исчисления и сроки уплати корпоративного налога

Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 135 Налогового кодекса, к налогооблагаемому выгоде с учетом корректировок, уменьшенному на сумму убытков.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы авансовых платежей, подлежащие уплате налогоплательщиком, уплачиваются равными долями в течение налогового периода.

Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком по 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.

Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, представляется налогоплательщиком в течение двадцати рабочих дней со дня ее сдачи, но не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.

Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить скорректированный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода с письменным обоснованием причин корректировки, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период.

Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения.

Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение установленного налогового периода не позднее 20 числа текущего месяца в размере, определенном согласно Налогового кодекса.

Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Ставки корпоративного подоходного налога

Налогооблагаемый профит налогоплательщика с учетом корректировок, уменьшенный на сумму убытков подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.

Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.

В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов.

Источники

bestreferat.com.ua Лутшие рефераты

ru.wikipedia.org Википедия – свободная энциклопедия

Кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по состоянию на 1 января 2005 г., издательство дом «БИКО», Алматы, 2005г.

Гражданский кодекс Республики Казахстан (общая и особенная часть)

Закон «О бюджетной системе»

Энциклопедия инвестора . 2013 .

Корпоративные налоги для бизнеса: какую страну выбрать?

Перед открытием бизнеса в другой стране, предпринимателей в первую очередь интересует процент корпоративного налога. Это связано с тем, что такой налог фактически уменьшает итоговую прибыль, именно поэтому так важно знать размер налога в разных странах.

Ставка налога зависит от страны ведения бизнеса, однако почти в каждом государстве существуют различные налоговые льготы, а в некоторых странах налог на прибыль составляет 0%. Какие же страны предлагают максимально льготные условия по налогам? Расскажем в нашей статье.

Что такое корпоративный налог на прибыль?

Корпоративный сбор, также известный как налог на бизнес или сбор с компании — это вид прямого налогообложения, которое налагается на доходы или активы корпораций и других эквивалентных юридических лиц. Этот налог обычно вводится на национальном уровне, но в некоторых странах он может также взиматься на уровне штата или на местном уровне. В зависимости от своей природы этот вид налогообложения может называться подоходным налогом или налогом на капитал. Цель корпоративного налога — обеспечить средства для государственных инициатив путем налогообложения прибыли корпораций. Точная ставка варьируется в разных странах и часто рассчитывается на основе процента от чистого дохода или капитала корпорации. Ставки корпоративного налога для отечественных и иностранных компаний также могут различаться.

Правительства некоторых стран устанавливают налоги для компаний, которые применяются к их глобальным доходам, независимо от их происхождения. И наоборот, в некоторых странах принята территориальная система налогообложения, при которой корпорации облагаются налогом только на доходы, полученные в пределах границ страны. Корпоративные налоговые правила могут применяться к организациям, созданным в стране, компаниям, работающим в стране и получающим доход из этой страны, зарубежным предприятиям с присутствием на территории государства или к организациям, которые считаются резидентами страны для целей налогообложения. Как правило, доход компании, подлежащий налогообложению, рассчитывается аналогично налогооблагаемому доходу физических лиц. В некоторых штатах правила корпоративного налогообложения могут кардинально отличаться от правил налогообложения физических лиц.

В каких странах низкие корпоративные налоги?

Какие страны ввели пониженные ставки корпоративного налога в 2023 году для компаний, зарегистрированных на их территории? Упомянутые налоговые ставки указаны без учета льгот, прироста капитала или налога на добавленную стоимость, и включают ставки налога для международных компаний-нерезидентов. Согласно представленному списку, на Кипре действует ставка 12,5%; Ирландия и Лихтенштейн предлагают такую же ставку. Макао и Молдавия взимают с компаний 12%, а Андорра, Босния и Герцеговина, Болгария, Кыргызстан, Парагвай, Катар, Республика Македония — 10%. Компании, расположенные в Венгрии и Черногории, платят 9%, в то время как Узбекистан установил самые привлекательные условия — 7,5%.

Барбадос выделяется как страна с самым низким налогообложением для владельцев бизнеса — ставка составляет 5,5%. Тем не менее, существуют и другие налоговые аспекты, которые необходимо учитывать при принятии решения о том, какая страна лучше всего подходит для создания бизнеса.

Государства с минимальной ставкой НДС

Что касается налогов, то бизнес, работающий за рубежом, должен учитывать не только корпоративный налог, но и налог на добавленную стоимость. Так, к 2023 году минимальная ставка НДС для ОАЭ составит 5%, Таиланда — 7%, Тимора-Лешти — 2,5% (только на импортные товары), Тринидада и Тобаго — 12,5%, Тайваня — 5%, Швейцарии — 7,7% (с 2024 года повышается до 8,1%), Сент-Люсии — 12,5%, Филиппин — 12%, а Панама вводит 7% сбор на передачу движимых товаров и услуг.

В Папуа-Новой Гвинее действует 10-процентный налог на товары и услуги. В Парагвае действует налог на товары и услуги в размере 10% плюс дополнительные 5% на некоторые медикаменты, сельскохозяйственные товары и аренду недвижимости. В Омане действует налог на добавленную стоимость в размере 5%, который предусматривает определенные льготы и нулевые ставки, предусмотренные местным законодательством. В Лихтенштейне НДС составляет 7,7%. В Индонезии налог на добавленную стоимость составляет 11%, а в Канаде общий налог с продаж может варьироваться от 5 до 15%, объединяя провинциальные/территориальные и федеральные налоги. Наконец, в Ботсване взимается 12%.

В каких странах не взимается налог на прибыль?

Предприятия обычно несут ответственность за уплату налогов, таких как подоходный налог и взносы для сотрудников. В некоторых странах, включая Бахрейн, Бермуды, Багамы и Каймановы острова, налог на прибыль предприятий отсутствует. Доходы формируются за счет взимания налогов на потребление, налогов на имущество, импортных пошлин и лицензионных сборов. В некоторых государствах людям не нужно платить подоходный налог с физических лиц — они не обязаны удерживать такие взносы. К ним относятся такие богатые государства, как Объединенные Арабские Эмираты, Бахрейн и Саудовская Аравия, а также оффшоры — Каймановы, Бермудские и Багамские острова. В некоторых странах Восточной Европы и государствах бывшего Советского Союза граждане с низкими доходами могут быть освобождены от уплаты подоходного налога.

До 2024 года аккредитованные IT-компании в России могут использовать ставку налога на прибыль 0%. Кроме того, разработчики не должны платить налог на добавленную стоимость (НДС) при продаже программного обеспечения. Следует также отметить, что предприятия этого сектора могут выбрать уплату страхового взноса, который составляет 7,6%, вместо стандартных ставок в 15 и 30%. Кроме того, любые расходы на исследования и разработки, взятые из правительственного списка, могут быть вычтены из налогооблагаемой базы в полтора раза. Например, если в разработку был вложен 1 миллион рублей, то для целей налогообложения в качестве расходов можно использовать 1,5 миллиона рублей.

КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ

КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ (corporation tax) налог, взимаемый с прибыли от коммерческих операций и с другого дохода компаний (корпораций) и иных инкорпорированных организаций. Ставки и порядок взимания К.н. определяются при принятии государственного бюджета. В США основная ставка К.н. — 34%, но за первые 50 тыс. долл. прибыли корпорация платит 15%, за следующие 25 тыс. долл. — 25% и за оставшуюся часть — 34%. На доходы от 100 до 335 тыс. долл. дополнительный налог — 5%. Налоги на доходы корпораций взимают и отдельные штаты США (от 3 до 12%). Компаниям предоставляются разные налоговые льготы. В Великобритании основная ставка К.н. — 35%, но при доходах до 200 тыс. фунтов стерлингов компании платят 25%, от 200 тыс. до 1 млн. фунтов стерлингов также ставки ниже 35%. Считается, что К.н. включает уплату акционерами подоходного налога с дивидендов. Во Франции ставка налога на прибыль компаний — 34%, в ФРГ — в среднем 42%, в Японии — около 40% прибыли компаний.

Внешнеэкономический толковый словарь. — М.: ИНФРА–М, Термика . И. П. Фаминский . 2001 .

Смотреть что такое «КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ» в других словарях:

Корпоративный налог — налог на прибыль корпораций (акционерных обществ). Может взиматься как по прогрессивной шкале налогообложения (к примеру, в США), что предусматривает несколько уровней прибыли и применения увеличивающихся (прогрессивных) ставок налога для каждого … Википедия
Корпоративный налог — (Corporate Tax) Содержание Содержание 1. Корпорационный в 2. Корпорационный налог в Казахстане Плательщики и объекты обложения корпоративным налогом Вычеты по корпоративному налогу Порядок исчисления и уплати корпоративного налога — это… … Энциклопедия инвестора
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ — (profit tax) любой вид налога на прибыли компании. В РФ взимается в основном по ставке 35% (13% в федеральный бюджет и 22% в бюджеты субъектов Федерации). В большинстве западных стран основным налогом на прибыль является корпоративный налог … Внешнеэкономический толковый словарь
Налогообложение в Великобритании — происходит по крайней мере на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства (через Налоговое Управление HM Revenue Customs). Местное правительство содержится за счет государственных грантов, налогов на коммерческую… … Википедия
Налоги в Великобритании — Налогообложение в Великобритании происходит по крайней мере на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства (через Налоговое Управление HM Revenue Customs). Местное правительство содержится за счет государственных грантов,… … Википедия
Налоги в англии — Налогообложение в Великобритании происходит по крайней мере на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства (через Налоговое Управление HM Revenue Customs). Местное правительство содержится за счет государственных грантов,… … Википедия
Налогообложение в Англии — Налогообложение в Великобритании происходит по крайней мере на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства (через Налоговое Управление HM Revenue Customs). Местное правительство содержится за счет государственных грантов,… … Википедия
Налогообложение в Великобритании) — Налогообложение в Великобритании происходит по крайней мере на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства (через Налоговое Управление HM Revenue Customs). Местное правительство содержится за счет государственных грантов,… … Википедия
Налоговая система Великобритании — построена на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства (через Налоговое Управление HM Revenue Customs). Местное правительство содержится за счет государственных грантов, налогов на коммерческую недвижимость, местного … Википедия
Макроэкономическая статистика — (Macroeconomic statistics) Понятие макроэкономической статистики, виды статистических показателей Информация о понятии макроэкономической статистики, виды статистических показателей Содержание >>>>>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора

Библиотека /

Налоговая отчетность — это совокупность документов, содержащих сведения о налогоплательщике, объектах, обложенных налогом, об исчислениях налоговых обязательств, социальных и пенсионных взносах. Предприниматель всегда несет ответственность за достоверность налоговой отчетности.

КПН – что это за налог

Корпоративный подоходный налог – налог, уплачиваемый с доходов юридических лиц. ИЗ определения становится ясно, что плательщиками данного налога являются ЮЛ (резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок и нерезиденты Республики Казахстан, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников на территории РК.

Объектами обложения КПН являются: налогооблагаемый доход, доход у источника выплаты и доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Республики Казахстан через постоянное учреждение.

Ставки КПН

Размер ставки ПН зависит от нескольких факторов:

кто является плательщиком ПН
от объекта налогообложения
от налогового режима

КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода	20%
КПН, удерживаемый с облагаемого дохода: — контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, за исключением зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением; — контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением	20%
КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки	10%
КПН, удерживаемый с доходов, облагаемых у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан	15%
КПН, удерживаемый с доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определенных подпунктами 1) — 9), 11) — 34) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, не связанных с постоянным учреждением таких нерезидентов, а также с доходов, указанных в подпункте 10) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) — 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса	20%
КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, по доходам в виде страховых премий по договорам страхования рисков, прироста стоимости, дивидендов, вознаграждений, роялти	15%
КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, в виде страховых премий по договорам перестрахования рисков и от оказания услуг по международной перевозке	5%
КПН с чистого дохода юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение	15%
КПН с доходов лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, определенные статьей 644 Налогового кодекса	20%
КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическими лицами, указанными в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, долей участия в юридических лицах, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, а также дивидендов, полученные от юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса	5%

Расчет КПН

Расчет производится по такой формуле:

НОД – налогооблагаемый доход, который в свою очередь рассчитывается по формуле:

НОД = СГД (совокупный годовой доход) +/- корректировка дохода — вычеты +/- корректировка доходов и вычетов

Важные изменения, касающиеся КПН

ВАЖНО! Освобождение от КПН с 2022 года принято для субъектов малого бизнеса, работающих в общеустановленном режиме налогообложения, направленного на реинвестирование в новые основные фонды, позволит увеличить инвестиции в основной капитал

ВАЖНО! С 1 апреля 2021 года — Исключение из вычетов по КПН расходов свыше 1000 МРП без полученного ЭСФ согласно изменениям, в статье 242 НК РК.

ВАЖНО! С 1 апреля 2021 года вычеты по КПН производятся при условии наличия ЭСФ. Требования распространяется на юридических лиц (резидентов и нерезидентов), ИП, лиц, занимающихся частной практикой и т.д. Предусмотрены исключения:

Работа и услуги у нерезидентов;
Пассажирские перевозки на ж/д транспорте;
Безвозмездная передача товара физ лицу (не ИП);
Оказание услуг по статье 397;
Ввезенные товары в РК с ЕАЭС;
Товары, ввезенные на территорию ЕАЭС.

В случае, когда разрешена выписка СФ на бумажном носителе, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе. Дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов.

Налоговый период

Период, за который исчисляется КПН — календарный год (с 01 января по 31 декабря)

Сроки сдачи декларации

Декларация по КПН состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по КПН, представляется налоговым органам не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Окончательный расчет (оплата — разница между начисленными авансовыми платежами за отчетный налоговый период и фактически исчисленным корпоративным налогом) по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее десяти рабочих дней после 31 марта.

Сроки уплаты налога

Налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог не позднее 10-ти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Авансовые платежи по КПН

В период до и после представления Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), для некоторых категорий налогоплательщиков возникает обязательство по расчету и уплате авансовых платежей по КПН.

ПРИМЕР

Компания определяет наличие обязательства по уплате авансовых платежей за 2021 год. Предшествующим предыдущему налоговому периоду годом будет 2019 год. Ставка МРП, установленная на 2019 год – 2 525 тенге. Следовательно, если совокупный годовой доход компании с учетом корректировок за 2019 год будет свыше 820 625 000 тенге (325 000 * 2 525 тенге) — у организации возникает обязательство по уплате авансовых платежей в 2021 году.

Не рассчитывают и не уплачивают авансовые платежи по КПН следующие категории:

налогоплательщики, чей совокупный годовой доход (СГД) с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему отчетному периоду, менее или равен 325 000 МРП;
вновь созданные налогоплательщики – в течение периода, когда было зарегистрировано юридическое лицо, и в последующем отчетном периоде;
некоммерческие организации, указанные в пункте 1 статьи 289 НК РК;
автономные организации образования, указанные в пункте 1 статьи 291 НК РК;
организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, указанные в пункте 2 и 3 статьи 290 и т.д.

Расчет и уплата авансовых платежей

ВАЖНО! В соответствии с пунктом 3 статьи 278 Кодекса об административных правонарушениях, превышение фактической суммы КПН за текущий отчетный период над суммой авансовых платежей в течение налогового периода на 20% влечет штраф в размере 20% от суммы превышения налога.

О других налогах вы также можете почитать в нашей статье – «Виды налогов»

Читайте также