Уплата НДС помесячно или разовым платежом за квартал? Уплата НДС помесячно или разовым платежом за квартал?
Налоговым периодом по НДС является квартал.
По итогам картала составляем декларацию по НДС, где написано, сколько должны заплатить в бюджет по итогам квартала.
Но во время кризиса 2008 года В. В, Путин даровал нам послабление — можно платить НДС не сразу весь, а тремя долями — 1/3 часть от суммы налога каждый месяц после окончания отчетного квартала (не позднее 20-го числа)
Но можно и сразу одним куском заплатить, как это было раньше.
Остальные ответы
ежемесячно
Если в России живете, то раз в квартал. . отчетный период же квартал
Можете перечислить в бюджет сразу всю сумму НДС, а можете уплачивать по 1/3 ежемесячно до 20-го числа. Законодательством разрешены оба варианта.
Из пункта 1 статьи 174 НК РФ следует, что сумма налога, задекларированная налогоплательщиком к уплате в бюджет за квартал, производится налогоплательщиком в рассрочку — равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Такие правила уплаты налога появились в главе 21 НК РФ с 14.10.2008 г. — с момента вступления в силу Федерального закона от 13.10.2008 г. N 172-ФЗ
Вместе с тем на основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик вправе выполнить свою обязанность по уплате налога и досрочно, то есть перечислить всю сумму НДС сразу или же в большем размере, чем 1/3.
Из статьи 174 НК РФ вытекает, что общий порядок уплаты налога, установленный пунктом 1 статьи 174 НК РФ, не распространяется:
— на лиц, перечисленных в пункте 5 статьи 173 НК РФ, выставивших своим партнерам счета-фактуры с выделенной суммой налога (лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, а также налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) , операции по реализации которых не подлежат налогообложению. )
Такие лица обязаны заплатить налог в бюджет в полном объеме не позднее 20 — го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором состоялась реализация товаров (работ, услуг)
— на налоговых агентов, приобретающих у иностранных поставщиков в Российской Федерации работы или услуги;
Перечислить сумму налога в бюджет налоговый агент по данному основанию должен одновременно с выплатой дохода иностранной компании — исполнителю работ (услуг) , на это указывает абзац 2 пункта 4 статьи 170 НК РФ.
Раньше декларацию НДС сдавали ежемесячно, с каких пор стали сдавать ежеквартально?С какого времени?
С 2008 г. все плательщики НДС отчитываются по налогу ежеквартально.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 Налогового кодекса РФ) .
Статьей 164 Налогового кодекса РФ установлено два вида налоговых ставок, а именно:
налоговые ставки — 0 процентов, 10 процентов, 18 процентов;
расчетные ставки — 10/110 процентов и 18/118 процентов.
Остальные ответы
На ежеквартальную уплату НДС и сдачу деклараций налогоплательщики были переведены с 1 января 2008 г. (ст. 163 НК РФ, п. 4 ст. 2, п. 4 ст. 7 Закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ) .
Статья 163. Налоговый период
Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее — налоговые агенты) устанавливается как квартал
Как устроен НДС
Судя по форумам предпринимателей, больше всего вопросов возникает по НДС. С помощью этой статьи вы вряд ли сможете заполнить декларацию по НДС, зато узнаете все самое важное о налоге: кто платит, как рассчитать и получить налоговый вычет.
эксперт по налогообложению
Что вы узнаете
Что такое НДС
НДС — налог на добавленную стоимость. Его платят, когда компания или предприниматель на общей системе налогообложения, ОСН, или едином сельскохозяйственном налоге, ЕСХН, реализует товары, работы, услуги и имущественные права или получает предоплату за них.
Продает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, компания на общем режиме продала помидоры или офисное помещение — она обязана уплатить НДС.
Безвозмездно передает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, одна компания безвозмездно передает другой промышленный цех или дарит по акции в магазине микроволновку при покупке холодильника — со всех сделок надо уплатить НДС по рыночной стоимости.
Ввозит товары на территорию РФ из-за границы. Например, привозит шоколад из Японии или одежду из Китая, чтобы потом продать в России. С каждой поставки надо уплатить НДС.
Выполняет строительно-монтажные работы для себя. Своими силами строит здание, цех или делает ремонт в помещении.
В законе это называется реализацией, мы же для простоты будем называть продажей.
НДС — косвенный налог. Обычно бизнес не платит его из своего кармана, а выставляет счет конечному покупателю. Покупатель уплачивает сумму налога, а компания или ИП передает эти деньги налоговой. Возможно, вы замечали, что в чеке магазина отдельно указана цена товара и отдельно НДС. Но если товар не продали, а подарили по акции, бизнесу все равно придется уплатить с него НДС — уже из своих денег.
Налог начисляется на добавленную стоимость. Например, предприниматель купил килограмм огурцов у поставщика за 100 рублей, а продал за 150 рублей. Если поставщик огурцов тоже плательщик НДС, то предприниматель уплатит налог только с 50 рублей разницы.
Кто платит НДС
НДС платят компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу, то есть занимается импортом.
Кто такие налоговые агенты по НДС
Мы сказали, что НДС платят компании и ИП, которые работают на общей системе. Но есть одно исключение. Платить НДС обязаны все компании и предприниматели, если становятся налоговыми агентами. Вот несколько примеров, когда придется это сделать.
Купили товар или услугу на территории России у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете. Например, российская компания пользуется интернет-услугами зарубежной фирмы.
Купили металлолом, макулатуру или сырые шкуры животных у продавцов — плательщиков НДС.
Продали товары, имущество или услуги иностранца по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Например, помогли продать квартиру иностранцу и взяли за это комиссию с продажи, а расчеты проходили через ваш счет.
Арендуете государственное или муниципальное имущество. Например, сняли помещение напрямую у комитета по управлению городским имуществом.
Занимаетесь продажей конфискованного имущества. Если государство уполномочило продавать конфискованное имущество, надо будет уплатить с цены продажи НДС.
Купили государственное имущество. При этом имущество не должно быть закреплено за государственными или муниципальными учреждениями.
Декларации по НДС за год — расчет и сроки сдачи
Декларации по НДС за год важно представить налоговикам вовремя. Также нужно своевременно рассчитаться по НДС с бюджетом. Воспользуйтесь нашими подсказками, чтобы не попасть на штрафы и пени.
Вам помогут документы и бланки:
- Сроки отчетности по НДС за 2023 — 2024 годы
- Какой отчет по НДС нужно сдать не позднее 22.04.2024?
- Уплата НДС в 2024 году: о каких датах следует помнить?
- Другие сроки уплаты НДС и размеры наказаний за нарушение платежных сроков
- Декларация представлена вовремя: почему могут последовать санкции?
- Раздробили платеж — будете платить пени
- Как рассчитать НДС к уплате, если задекларированная сумма без остатка на 3 не делится?
- Итоги
Сроки отчетности по НДС за 2023 — 2024 годы
Декларация по НДС в течение года сдается четыре раза, поскольку налоговый период по налогу — квартал. При этом для большинства налогоплательщиков применяется единый подход к определению сроков сдачи НДС-отчетности — подготовить и представить налоговикам декларацию по НДС нужно в течение 25 дней с момента окончания квартала. Если 25-е число выходной, отчетный срок сдвигается на ближайший рабочий день.
Например, для декларации по НДС за 4-й квартал 2023 года срок сдачи — не позднее 25.01.2024. За 1-й квартал 2024 года срок — 25.04.2024. Декларация по НДС — одна из немногих, срок представления которой не поменялся с 1 января 2023 г. в отличие от других форм налоговой отчетности.
С отчета за 1 квартал 2023 года декларация по НДС была обновлена, этот же бланк применяется за 4 квартал 2023 (в ред. приказа ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@).
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Если вам нужен образец заполнения декларации за 4 квартал 2023 года, переходите по этой ссылке. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Кроме 25-го числа, в январе 2024 года есть еще одна контрольная отметка для отчетности по НДС. Кому важно не забыть об этой отчетной дате, расскажем в следующем разделе.
Какой отчет по НДС нужно сдать не позднее 22.04.2024?
Говоря об НДС, необходимо отметить еще одну отчетную дату — 20 дней отводит НК РФ на подготовку и представление в налоговый орган журнала учета счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Образец журнала ищите здесь.
По окончании 1-го квартала 2024 года представить журнал учета счетов-фактур необходимо не позднее 22.04.2024 (перенос с выходного 20 апреля).
Журнал учета счетов-фактур оформляют посредники (комиссионеры, агенты, экспедиторы, застройщики), если они:
- не признаются плательщиками НДС (освобождены от обязанностей плательщика НДС), а также не признаются налоговыми агентами по НДС;
- выставили или получили в отчетном периоде счета-фактуры с выделенным налогом.
За год сдача НДС-отчета в виде журнала учета счетов-фактур указанными категориями посредников также происходит не менее четырех раз — по итогам каждого квартала. Но если счета-фактуры в каком-то из кварталов посредник не получал и не выставлял, журнал учета счетов-фактур представлять контролерам не требуется.
Налоговики примут журнал только в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО — такой способ предусмотрен НК РФ для данного вида НДС-отчетности.
Нужно ли извещать налоговиков о смене оператора ЭДО, узнайте здесь.
Уплата НДС в 2024 году: о каких датах следует помнить?
Сроки уплаты НДС в 2024 году те же, что в 2023-м, но для начала нужно определиться:
- будете ли вы перечислять указанную в декларации сумму налога единым платежом (п. 1 ст. 45 НК РФ);
- примените ли вы схему уплаты налога частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Срок уплаты всех налогов с 2023 года привязан к 28-му числу. Таким образом, для первого варианта оплаты на перечисление НДС отводятся 28 дней с момента окончания каждого квартала.
О нюансах уплаты НДС рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Если за вы применяете «дробную» схему НДС-платежей (равными долями в течение 3 месяцев после окончания отчетного периода), до 29.01.2024 вам предстоит перечислить только первую часть налога. При такой схеме уплаты оформляйте платежки на перевод ЕНП, включающий треть от подлежащего к уплате НДС по итогам 4-го квартала 2023 г., регулярно каждый месяц. Покажем на примере, как это сделать.
ИП Хуснутдинов Р. Н. применяет общую систему налогообложения и платит НДС. По итогам 4-го квартала 2023 года он оформил декларацию по НДС и отправил ее по ТКС в инспекцию 22.01.2024 (не дожидаясь крайней допустимой для НДС-отчетности даты 25.01.2024).
В декларации НДС к уплате составил 198 495 руб. ИП Хуснутдинов Р. Н. решил не затягивать с перечислением налога в бюджет. Для этого он:
- рассчитал ежемесячный платеж по НДС: 198 495 руб. / 3 = 66 165 руб.;
- составил таблицу платежей (основное правило своевременного расчета с бюджетом — дату определить из расчета того, что планируемый срок уплаты должен быть на 2–3 дня раньше нормативного):
Подлежащая перечислению сумма НДС, руб.
Дата уплаты НДС по НК РФ с учетом переносов, не позднее
Планируемая дата уплаты ЕНП
Из следующего раздела узнайте о других сроках уплаты НДС.
Другие сроки уплаты НДС и размеры наказаний за нарушение платежных сроков
Сроки уплаты НДС за год не всегда ограничены 28-м числом (до 2023 года — это было 25-е число). О других контрольных НДС-датах узнайте из таблицы:
Операция
Срок уплаты НДС
Ссылка на НПА
Импорт товаров из стран-участниц ЕАЭС
По итогам 1 квартала 2024 года — не позднее 22.04.2024
П. 19 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС
Импорт товаров из других стран (не входящих в ЕАЭС)
Не дожидаясь окончания квартала, на таможне одновременно с другими таможенными платежами
Таможенный кодекс ЕАЭС
Приобретение работ (услуг) у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ
В день перечисления денег за работы (услуги) отдельной платежкой (функция налогового агента)
П. 4 ст. 174 НК РФ
За несоблюдение платежных сроков по НДС могут последовать санкции — и не только пени за просрочку платежа, но и штрафы:
Вид нарушения
Последствия
Ссылка на статью НК РФ
Налоговики на выездной проверке обнаружили, что вы неправильно исчислили НДС и в связи с этим не доплатили налог в бюджет
При неумышленной ошибке — штраф 20% от неуплаченного НДС.
П. 1 ст. 122 НК РФ
При доказанности умысла — 40% недоплаченного налога
П. 2 ст. 122 НК РФ
Вы опоздали с уплатой НДС, а в декларации рассчитали его сумму правильно
Начислят пени за весь период просрочки.
Штрафа быть не должно.
письмо Минфина от 28.06.2016 № 03-02-08/37483,
п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57,
письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692
С 01.01.2023 года пени начисляются не на задолженность по конкретному налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС. Как исчислить пени с 2023 года, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель.
Какие обстоятельства считаются смягчающими при назначении наказания за неуплату НДС (неполную, несвоевременную уплату), расскажет статья.
Также нужно помнить, что штрафы, пени, проценты с 1 января 2023 г. включены в состав ЕНП, т.е. их перечислить можно единой платежкой вместе с налогами. В последующем инспекторы распределят бюджетные обязательства согласно полученным уведомлениям о ЕНП. Не по всем налогам следует подавать уведомления.
Декларация представлена вовремя: почему могут последовать санкции?
Любая отправленная налоговикам декларация по НДС не будет считаться представленной, если не соблюден способ ее подачи — на это прямо указано в абз. 4 п. 5 ст. 174 НК РФ. То есть вас накажут за непредставление НДС-отчетности, если вы заполнили бумажную декларацию, а обязаны были отчитаться по ТКС в электронном виде.
Бумажная декларация разрешена только для налоговых агентов при соблюдении определенных условий.
Размер наказания за любую несданную декларацию по НДС, за ее несвоевременное представление или подачу в бумажной форме (если предусмотрен только электронный формат отчета) — 5% от подлежащего уплате НДС за каждый месяц просрочки (но не больше 30% от указанной в декларации суммы и не менее 1000 руб.).
Могут ли оштрафовать за непредставление нулевого отчета по НДС, узнайте здесь.
Раздробили платеж — будете платить пени
Дробление НДС на 3 части для последующего ежемесячного перечисления в бюджет — это норма, предусмотренная п. 1 ст. 174 НК РФ. Этим и руководствовалась компания из нашего примера.
ООО «Вятские продукты» применяет УСН и не работает с НДС. В январе 2024 года компания в силу определенных обстоятельств была вынуждена оформить счет-фактуру на сумму 377 600 руб. (в том числе НДС = 57 600 руб.).
По окончании 1-го квартала 2024 года специалисты ООО «Вятские продукты» оформили декларацию по НДС с суммой НДС к уплате — 57 600 руб.
Зная норму п. 1 ст. 174 НК РФ о возможности уплаты НДС в бюджет частями, бухгалтер ООО «Вятские продукты» рассчитал величину первого НДС-платежа:
НДС1 = 57 600 руб. / 3 = 19 200 руб. Эти же суммы он указал при перечислении ЕНП.
На этом ООО «Вятские продукты» посчитало свои обязанности по уплате и НДС-отчетности исполненными в полном объеме.
Однако по состоянию на 28.04.2024 при распределении средств у организации образовалось отрицательное сальдо по ЕНС. О том, как налоговики будут взыскивать недоимки по налогам, а также штрафы и пени с 1 января 2023 г. читайте здесь.
Ошибка бухгалтера ООО «Вятские продукты» заключалась в том, что, дробя НДС на части, он не учел требования п. 4 ст. 174 НК РФ. Там сказано, что лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ (в число которых входят и выставившие счета-фактуры спецрежимники), обязаны уплатить НДС не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Возможность уплаты налога частями для них не предусмотрена.
Кому еще не разрешено дробить НДС, узнайте из материала.
Как рассчитать НДС к уплате, если задекларированная сумма без остатка на 3 не делится?
Закрепленная законодательно схема уплаты НДС частями — прекрасная возможность для компаний и ИП распределить во времени налоговую нагрузку.
При этом не стоит забывать, что контролеры стремятся выявить как можно больше оплошностей налогоплательщиков и пополнить бюджет за счет наложения разнообразных налоговых санкций.
В ситуации дробления НДС нужно правильно разделить сумму налога, чтобы хотя бы эта мелочь не предъявлялась налогоплательщику как нарушение налогового законодательства.
Как рассчитать НДС для целей последующего перечисления в бюджет, если указанная в декларации сумма НДС без остатка на 3 не делится? НК РФ ясного и однозначного ответа на этот вопрос не содержит. Рассмотрим пример.
Сумма НДС к уплате в бюджет, отраженная в декларации ООО «Премьера» за 1-й квартал 2024 года, составила 698 431 руб. Для определения суммы первого и последующих НДС-платежей специалисты компании произвели простейшее арифметическое действие:
698 431 руб. / 3 = 232 810,3333 руб.
В результате расчета НДС для платежных целей получилась сумма с остатком. У специалистов ООО «Премьера» есть несколько способов выхода из сложившейся ситуации:
Месяц платежа
Варианты распределения НДС, руб.