Как платить налоги ИП в 2024 году
Налоги ИП в 2024 году увеличились или остались на прежнем уровне? Какие обязательные платежи есть у ИП? Как и в каком размере производятся уплаты в зависимости от применяемой системы налогообложения? О нюансах налоговых платежей ИП читайте в нашей заметке.
Вам помогут документы и бланки:
- Бюджетные обязательства каждого предпринимателя
- Налоги ИП для разных случаев
- ИП на общей системе
- Предприниматель на упрощенке
- ИП на ЕСХН
- ИП на патенте
- Самозанятый предприниматель и ИП на УСН
Бюджетные обязательства каждого предпринимателя
Какие налоги для ИП в 2024 году актуальны? Состав платежей зависит от следующих факторов:
- наличие или отсутствие работников;
- применяемая система налогообложения.
Далее рассмотрим основные налоги и обязательные платежи ИП в 2024 году. На специфических налогах (например, НДПИ, водный налог, торговый сбор) останавливаться не будем.
ВАЖНО! С 2024 года все налоговые платежи производятся посредством перечисления единого налогового платежа (ЕНП). Переходный период, когда можно было платить налоги платежками на конкретный КБК, завершен.
Как платить налоги с 1 января 2024 года, читайте в нашем материале.
Но есть также у ИП налоговые обязательства, которые не зависят от вышеперечисленных факторов. Это фиксированные взносы ИП за себя (ФВ), которые уплачиваются вне зависимости от результатов или наличия предпринимательской деятельности.
ВАЖНО! Взносы ИП за себя уплачиваются только по факту наличия статуса индивидуального предпринимателя.
Подробнее о взносах ИП за себя читайте в статье.
Из этого правила есть два исключения. Страховые ФВ ИП за себя не уплачивают предприниматели, применяющие следующие налоговые спецрежимы:
- самозанятость (НПД);
- автоматизированная упрощенка (АУСН).
ВАЖНО! ИП на НПД и АУСН освобождены от уплаты страховых взносов как за себя, так и за работников (для АУСН).
С 2022 года ФВ ИП за себя уплачиваются без разделения на виды страхования — по единому тарифу.
За полный 2024 год сумма ФВ к уплате составляет 49 500 рублей. Если статус предпринимателя гражданин имеет менее полного календарного года, то сумма взносов за этот год исчисляется пропорционально количеству дней, проведенных в статусе ИП.
Если предприниматель достаточно успешен и заработал за год более 300 000 рублей, то с суммы превышения он должен доплатить еще 1% взносов. Общая сумма взносов ограничена лимитом, установленным подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ и составляющим 277 571 рубль.
Таким образом, максимум взносов, который может заплатить ИП в 2024 году, — 327 071 рубль.
Дедлайны уплаты взносов различны:
- фиксы в размере 49 500 рублей уплачиваются до первого рабочего дня 2025 года, так как 31.12.2024 — выходной);
- 1% с превышения уплачивается до 1 июля 2025 года.
При этом до 01.07.2024 следует уплатить 1% с превышения за 2023 год, если этот вид взносов не был уже уплачен в 2023 году.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Никакой отчетности по страховым взносам ИП за себя не предусмотрено.
Налоги ИП для разных случаев
Далее рассмотрим, как платить налоги ИП в 2024 году при применении различных систем налогообложения.
ИП на общей системе
ИП, применяющие общую систему налогообложения, уплачивают два налога — НДФЛ и НДС, если, конечно, по последнему налогу не получено освобождение по какому-либо основанию.
Инструкция по освобождению от уплаты НДС есть в «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный онлайн-доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.
Порядок перечисления НДФЛ в связи с предпринимательской деятельностью подразумевает под собой следующие действия:
- ежеквартальное перечисление авансов по НДФЛ до 28-го числа месяца после завершения отчетного квартала;
- представление уведомлений об исчисленных налогах по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев до 25-го числа месяца после завершения отчетного квартала;
- подача декларации по форме 3-НДФЛ до 30 апреля следующего за отчетным года;
- уплата НДФЛ до 15 июля следующего за отчетным года.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Уведомления об исчисленных налогах с нулевыми показателями не подаются.
ФВ ИП за себя при расчете НДФЛ можно учесть в расходах после их фактической уплаты. Есть основание полагать, что для учета уплаченных взносов при расчете аванса следует подать заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС путем зачета в счет уплаты взносов. Тогда денежные средства с сальдо ЕНС переместятся в резерв и для целей исчисления НДФЛ будут считаться уплаченными. Были также разъяснения в отношении УСН (доходы), что взносы могут считаться уплаченными также при наличии достаточного сальдо на ЕНС, то есть без подачи заявления на зачет.
Порядок уплаты НДС является общим для ИП и организаций:
- каждый квартал — сдача декларации до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом;
- каждый месяц в квартале, следующем за налоговым периодом, переводится 1/3 суммы НДС, исчисленной в декларации.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По НДС подавать уведомления об исчисленных налогах не надо, так как декларация представляется до срока уплаты налога.
Предприниматель на упрощенке
Налог УСН для ИП в 2024 году, пожалуй, самый популярный налог среди предпринимателей. Порядок уплаты налогов ИП в 2024 году на упрощенке не зависит от объекта налогообложения.
Как сформировать учетную политику на УСН «доходы», читайте здесь.
Как платить налоги ИП в 2024 году при упрощенной системе:
- подача уведомления при наличии аванса к уплате по окончании каждого квартала — до 25-го числа месяца, первого после отчетного квартала;
- уплата авансов по окончании каждого квартала — до 28-го числа месяца, первого после отчетного квартала;
- подача декларации по УСН — до 25 апреля следующего за отчетным года;
- уплата налога по итогам года — до 28 апреля следующего за отчетным года.
Уменьшение налога на ФВ ИП за себя зависит от объекта налогообложения:
ВАЖНО! ИП с работниками могут уменьшать УСН доходы не более чем на 50%. ИП без работников могут уменьшать УСН доходы на 100%.
Как заполнить декларацию по УСН доходы за 2023 год, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
ИП на ЕСХН
Порядок работы со взносами у предпринимателя на ЕСХН аналогичен порядку работы на УСН «доходы минус расходы» — их учитывают в расходах по факту уплаты.
Как перейти на ЕСХН, мы писали в статье.
ИП на патенте
Патент можно взять на любой срок от месяца в рамках одного календарного года. Сколько платить налог на ИП в 2024 году при патенте, рассчитывает налоговая инспекция. Сумма и сроки уплаты отражены в выданном патенте.
Алгоритм уплаты патента — дважды (если патент взят на срок от 6 месяцев) или единожды (если патент взят на срок менее 6 месяцев). Никаких дополнительных уведомлений подавать не требуется.
Патент можно уменьшить на взносы ИП за себя с соблюдением следующих правил:
- патент уменьшают на взносы, подлежащие уплате в календарном году действия патента;
- для целей уменьшения взносы ИП за себя необязательно должны быть уплачены (в отличие от взносов за работников);
- патент с работниками уменьшают на 50%, без работников — на 100%;
- для уменьшения патента на взносы следует подать уведомление об уменьшении.
Самозанятый предприниматель и ИП на УСН
Указанные специальные налоговые режимы — НПД и АУСН — максимально просты для предпринимателей. Расчет налогов и их взимание производятся налоговой инспекцией на основании учета, который ведет предприниматель в течение отчетных/налоговых периодов.
Сроки уплаты НПД и АУСН — ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Налоги ИП за работников
Наличие работников значительно повышает налоговую и административную нагрузку на предпринимателя по сравнению с нагрузкой по налогам в 2024 году у ИП без наемных работников. Помимо налогов для ИП без работников в 2024 году добавляются взносы за работников и НДФЛ с выплат работникам.
Страхвзносы за работников
Уплата страховых взносов за работников подразумевает следующий алгоритм действий:
- ежемесячная подача уведомлений об исчисленных взносах до 25-го числа месяца, следующего за отчетным (за исключением уведомлений за март, июнь, сентябрь, декабрь);
- ежемесячная уплата взносов до 28-го числа месяца, следующего за отчетным;
- ежеквартальная подача расчета по страховым взносам до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Отдельно от ЕНП в СФР уплачиваются взносы на травматизм. Сроки уплаты этих взносов отличаются от сроков уплаты взносов по единому тарифу. Так как страховые взносы на травматизм регулируются не Налоговым кодексом, то и никаких уведомлений подавать не нужно. В их отношении сдают раздел 2 формы ЕФС-1.
Также ИП необходимо сдавать и другие части формы ЕФС-1 в отношении своих работников, не связанные с уплатой взносов или налогов. В связи с этим подробно в нашей статье мы на них останавливаться не будем.
НДФЛ за работников
Перечисление НДФЛ за работников напрямую связано с выплатой зарплаты, так как налог исчисляется, удерживается и перечисляется только после фактической выплаты дохода.
С 2024 года введено обязательство для налоговых агентов подавать уведомление об исчисленных налогах в отношении НДФЛ с выплат физлицам дважды за месяц, а также изменены сроки перечисления налога.
Помимо уведомлений по НДФЛ за работников, надо сдавать ежеквартально расчет по форме 6-НДФЛ. Сроки сдачи расчета в 2024 году:
Как заполнить 6-НДФЛ за 2023 год, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
ВАЖНО! Взносы за работников и НДФЛ с выплат работникам списываются с сальдо ЕНС в резерв сразу после подачи уведомления об исчисленных налогов при наличии достаточного сальдо. Вернуть такие списания из резерва нельзя.
Имущественные налоги ИП
Предприниматели уплачивают имущественные налоги так же, как обычные физлица, то есть согласно налоговым уведомлениям об уплате налога до 1 декабря года, следующего за отчетным.
ВАЖНО! С 2023 года нет различий между налогами ИП и налогами физлица. Все налоги отражаются на едином налоговом счете и списываются из сальдо ЕНС по сроку уплаты.
Итоги
Взносы ИП за себя предприниматели уплачивают в любом случае — вне зависимости от результатов деятельности. Прочие налоги зависят от применяемой системы налогообложения. При наличии работников нагрузка по уплате налогов и сдаче отчетности сильно возрастает.
Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?
Платит ли ИП НДФЛ — налог, уплачиваемый физическими лицами с разного вида доходов? С данным вопросом мы разберемся в статье. В том числе ответим на вопросы, должен ли платить ИП НДФЛ при отсутствии у него работников, когда платят НДФЛ ИП на УСН и прочих специальных налоговых режимах, как правильно перечислить налог и как его скорректировать в случае необходимости.
- Системы, используемые ИП для налогообложения
- Уплата НДФЛ ИП на УСН без работников
- Когда нужно уплачивать НДФЛ ИП на УСН
- Способы уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями
- Корректировка налога и его перечисление
- Платят ли ИП НДФЛ, находясь на ПСН и ЕСХН?
- Итоги
Системы, используемые ИП для налогообложения
ИП могут применять одну из следующих систем налогообложения:
- ОСНО (общую систему налогообложения);
- УСН (упрощенную систему налогообложения);
- АУСН (автоматизированную упрощенную систему налогообложения);
- ПСН (патентную систему налогообложения);
- ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);
- НПД (налог на профессиональный доход).
В зависимости от выбранной системы будет ясно, должен ли ИП платить НДФЛ.
Уплата НДФЛ ИП на УСН без работников
Платит ли ИП НДФЛ на УСН? Если ИП получает средства от тех видов деятельности, которые отражены в ЕГРИП, он не уплачивает данный налог в бюджет, так как применение УСН предполагает освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам 35 и 9%). Основание — п. 3 ст. 346.11 НК РФ.
Если же ИП получает доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, его доход облагается по ставке 13% так же, как доход любого физлица. При этом ИП может уменьшить свой доход, используя право на налоговый вычет.
Если ИП на УСН в своей деятельности не использует наемных работников, то НДФЛ налогового агента им не уплачивается.
Когда нужно уплачивать НДФЛ ИП на УСН
ИП на УСН обязан уплачивать НДФЛ, если он получает:
- Призы от участия в рекламной акции, которую проводили производители продукции или торговые предприятия. Условие начисления — выигрыши свыше 4 тыс. рублей (п. 2 ст. 224 и п. 28 ст. 217 НК РФ).
- Материальную выгоду от экономии на процентах. Доход, с которого будет уплачен налог, считается исходя из разницы 2/3 от ставки рефинансирования и суммы процентов, указанных в договоре. Если заем получен в валюте, доход рассчитывается исходя из 9% годовых за минусом процентов, указанных в договоре (п. 2 ст. 212, 224 НК РФ).
ВАЖНО! В 2022 — 2023 гг НДФЛ на материальную выгоду не начисляется. Подробнее об этом мы писали в статье.
- Дивиденды от осуществления деятельности в сторонних организациях (ст. 275 НК РФ).
- Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью: подарки, выигрыши в лотерею, от продажи собственного имущества, авторское вознаграждение, доходы, с которых налоговый агент не удержал налог (ст. 228 НК РФ).
- Проценты по вкладам (с 2021 года).
При найме сотрудников или привлечении физических лиц по договорам гражданско-правового характера ИП обязан перечислить НДФЛ в бюджет с заработка работников в качестве налогового агента (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Способы уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями
ИП на ОСНО должны обязательно производить уплату НДФЛ с полученных доходов.
Пошаговую инструкцию по исчислению и уплате НДФЛ предпринимателями на ОСНО разработали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и смотрите руководство к действию.
Оплату НДФЛ нужно производить двумя способами:
- Авансовыми платежами, которые уплачиваются в следующие сроки:
- до 25 апреля — за 1-й квартал (до 25.04.2023);
- до 25 июля — за полгода (до 25.07.2023);
- до 25 октября — за 3-й квартал (до 25.10.2023).
- После того как будет произведена сдача декларации в ИФНС, необходимо либо доплатить налог, либо возвратить из бюджета (зачесть на будущее) излишне оплаченные средства.
Если аванс был перечислен с задержкой, на ту задолженность, которая образовалась по этой причине, будут насчитаны пени (ст. 75 НК РФ).
ВАЖНО! В отношении НДФЛ, уплачиваемого ИП, введена обязанность по предоставлению уведомления об исчисленных налогах. Срок представления уведомления тот же, что и срок уплаты аванса — 25 число ежеквартально.
Корректировка налога и его перечисление
После осуществления расчета НДФЛ и формирования декларации необходимо либо доплатить, либо возвратить налог из бюджета (зачесть).
ВАЖНО! Декларацию по форме 4-НДФЛ с 2020 года ИП не представляют. О представлении 4-НДФЛ читайте здесь.
По итогам года ИП сдают декларацию 3-НДФЛ в свою ФНС до 30 апреля.
О заполнении налоговой декларации ИП читайте здесь.
Что же касается ИП, привлекающего к работе сотрудников, то он является агентом и должен вычесть из их зарплаты налог. Сроки перечисления налога зависят от даты удержания налога. Для налога, исчисленного и удержанного с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца, срок уплаты — 28 число текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Данное правило действует с 01.01.2023 года!
Также обращаем внимание на то, что у ИП в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, есть возможность использовать право на вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ):
- стандартные (ст. 218 НК РФ);
- социальные (ст. 219 НК РФ);
- инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
- имущественные (ст. 220 НК РФ), кроме вычетов, связанных с продажей недвижимого имущества и/или транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ);
- профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
- в виде убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, переносимых на будущее (ст. 220.1 НК РФ);
- в виде убытков от участия в инвестиционном товариществе в результате их переноса на будущие периоды (ст. 220.2 НК РФ).
ВНИМАНИЕ! С 2021 введена прогрессивная ставка НДФЛ. Теперь при доходе свыше 5 млн. руб. ИП рассчитывает налог по ставке 15%.
Формулу расчета налога см. в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Платят ли ИП НДФЛ, находясь на ПСН и ЕСХН?
ИП, использующий патентную систему, не платит НДФЛ с доходов по тем видам деятельности, на которые получен патент. Если же он в своей деятельности использует те виды деятельности, которые не попадают под ПСН, он должен уплачивать НДФЛ с доходов от этих видов деятельности и представлять налоговикам декларацию 3-НДФЛ.
ИП, являющиеся сельскохозяйственными производителями и уплачивающие ЕСХН, освобождаются от НДФЛ в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Однако для некоторых доходов предусмотрено исключение. Так, ИП на ЕСХН уплачивает НДФЛ с дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35 и 9%.
Если же ИП на ЕСНХ или ПСН использует в своей деятельности труд работников, у него возникает обязанность удержать с их заработной платы налог. Уплачивается он по месту регистрации ИП или по месту ведения деятельности. Ежеквартально в ИФНС необходимо представлять сведения о доходе, выплаченном работникам и удержанном налоге по форме 6-НДФЛ.
Итоги
Если ИП выплачивает доходы наемным работникам или привлекает физических лиц по договорам гражданско-правового характера, то независимо от применяемой системы налогообложения он исполняет обязанности налогового агента, а значит, обязан удерживать и уплачивать НДФЛ с выплаченных доходов, представлять отчеты по форме 6-НДФЛ.
При ОСНО доходы ИП облагаются НДФЛ, возникает обязанность по уплате авансовых платежей и подаче декларации 3-НДФЛ.
При применении спецрежимов ИП освобождаются от уплаты НДФЛ с полученных доходов от предпринимательской деятельности. Но при этом важно учитывать, что в применении того или иного спецрежима существуют нюансы и исключения, при которых уплата НДФЛ становится обязательной.
НДФЛ у ИП на ОСНО
ИП на общей системе налогообложения с доходов от бизнеса платят НДФЛ. Ставка зависит от суммы дохода, а при расчете можно применять вычеты для физлиц. В статье расскажем, как ИП на ОСНО считать и платить НДФЛ.
В этой статье:
- Как ИП на ОСНО считают НДФЛ: общий порядок
- Как вести налоговый учет
- Момент признания доходов и расходов
- Как рассчитывать авансовые платежи
- Как рассчитывать налог по итогам года
- Пример расчета налога
- Срок уплаты налога и авансовых платежей
- Как отчитываться по НДФЛ
Как ИП на ОСНО считают НДФЛ: общий порядок
ИП на общей системе платят НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (п.п. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). Доход можно уменьшить на профессиональные вычеты. Они бывают двух видов:
- Расходы, связанные с получением доходов. Их определяют по тем же правилам, что и для налога на прибыль (глава 25 НК РФ). Расходы должны быть документально подтверждены.
- 20% от дохода (п. 1 ст. 221 НК РФ). Этот вычет применяют, если ИП не может документально подтвердить расходы.
Разницу между доходом и вычетами умножают на ставку налога. Ставка НДФЛ для доходов в пределах 5 млн рублей — 13%, для доходов свыше этой суммы — 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Если вычеты оказались больше расходов, налог будет равен нулю. Сумму убытка в будущих расходах учесть нельзя (п. 4 ст. 227 НК РФ).
Как вести налоговый учет
Доходы и расходы нужно заносить в КУДиР по форме из Приказа Минфина № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Можно разработать свою форму книги и согласовать ее с налоговым органом.
По каждому виду предпринимательской деятельности ИП должен вести раздельный учет доходов, расходов и хозяйственных операций.
Ведите бухгалтерский и налоговый учет основных средств прямо в Экстерне
Момент признания доходов и расходов
Доходы нужно признавать по факту получения оплаты от покупателя на счет или в кассу (п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) или на дату взаимозачета (п.п. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ). По поводу расходов есть несколько разных точек зрения. По мнению Минфина, нужно руководствоваться Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, но некоторые его положения суды признали недействительными (Решение Верховного суда РФ от 19.06.2017 № АКПИ17-283, Решение ВАС РФ от 08.10.2010 № ВАС-9939/10).
С учетом сложившейся судебной практики и разъяснений налоговых органов, ИП на ОСНО может выбрать один из трех вариантов.
Вариант 1. Доходы учитывать по факту их получения, расходы — при условии их оплаты и в периоде получения соответствующих доходов (письма Минфина от 18.04.2016 № 03-04-05/22206, от 20.02.2014 № 03-04-05/7199). Так, стоимость купленных для перепродажи ИП сможет учесть в расходах в том периоде, когда продаст их и получит оплату от покупателя. А стоимость сырья и материалов, использованных при изготовлении продукции — когда получит от покупателя оплату за продукцию.
Этот вариант практически безрисковый, но не всегда выгодный для ИП.
Вариант 2. Кассовый метод учета доходов и расходов по правилам ст. 273 НК РФ. Здесь доходы признают по факту их получения, а большинство расходов можно учитывать по факту оплаты, без привязки к периоду получения доходов. Исключение — расходы на сырье и материалы, которые признаются после оплаты поставщикам и по мере списания сырья и материалов в производство.
Этот вариант оптимален с точки зрения сочетания налогового риска и экономической эффективности. Правда при использовании данного варианта нет ясности, в какой момент можно учитывать в расходах стоимость товаров. Статья 273 НК РФ не содержит дополнительного условия признания данного вида расходов, в отличие от расходов на сырье и материалы, поэтому есть основания учитывать расходы на товары после их оплаты продавцу не дожидаясь продажи покупателю. Однако при выборе подобного подхода нужно учитывать налоговые риски, т.к. имеются судебные решения, согласно которым для учета расходов в виде стоимости товаров ИП, применяющим кассовый метод, все же, нужно дождаться реализации товаров покупателю (например, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.10.2019 № Ф08-8540/2019 по делу № А32-35646/2018).
Вариант 3. Метод начисления. Доходы признают по факту реализации на дату перехода права собственности, независимо от момента оплаты. Расходы признают вне связи с датой их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). Например, расходы на зарплату — по факту ее начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ), расходы на товары — по факту продажи товара покупателю (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Этот способ чреват спорами с проверяющими с неизвестным исходом, поэтому подходит тем, кто к такому готов. Есть судебные решения о том, что ИП имеет право выбирать момент учета доходов и расходов по правилам для налога на прибыль (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 05.05.2016 № Ф01-1352/2016 по делу № А82-9572/2015).
Как рассчитывать авансовые платежи
Авансы перечисляют по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев. Авансы считают нарастающим итогом. При расчете аванса по итогам первого квартала нужно взять доходы и профессиональные вычеты за тот же период, и умножить на налоговую ставку. По итогам полугодия нужно взять доходы и вычеты за 6 месяцев, а из получившейся суммы аванса вычесть то, что уже заплатили за первый квартал. По такому же принципу считают аванс за 9 месяцев.
Если предприниматель имеет право на стандартные налоговые вычеты, при расчете авансовых платежей их тоже нужно учесть и уменьшить налогооблагаемый доход (п. 7 ст. 227 НК РФ). Например, это вычеты на детей.
Ведите бухгалтерию прямо в Экстерне, а система заполнит отчеты по сведениям из учета и проверит перед отправкой
Как рассчитывать налог по итогам года
Для этого нужно определить основную налоговую базу. Она включает не только доходы от предпринимательской деятельности, но и другие доходы ИП, облагаемые по общей ставке. Например, зарплату, которую ИП получает в качестве наемного работника по трудовому договору, выплаты по гражданско-правовым договорам вне рамок предпринимательской деятельности (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).
Не входят в основную базу:
- Доходы, указанные в пп. 1 — 8.2 п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Например, от операций с ценными бумагами.
- Полученные вне рамок предпринимательской деятельности доходы от продажи или при дарении имущества за некоторыми исключениями, от выплат по договорам страхования и пенсионному обеспечению (п. 1.1 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина от 08.10.2021 № 03-04-07/81767).
При расчете основной налоговой базы применяют не только профессиональный и стандартный, но и другие вычеты, в том числе имущественный и социальный (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Если основная налоговая база не превысила 5 млн рублей, НДФЛ считают по формуле:
Сумма основной налоговой базы х 13%
Если основная база больше 5 млн рублей, считают так:
650 000 рублей + (сумма основной налоговой базы, превышающая 5 млн рублей х 15%).
Из получившейся суммы вычитают уже уплаченные авансовые платежи, и, если есть — торговый сбор и НДФЛ, удержанный налоговыми агентами.
Пример расчета налога
Представим, что ИП на ОСНО не имеет права на другие вычеты, кроме профессиональных. Вот такие показатели были за год нарастающим итогом:
Период Общая сумма облагаемых НДФЛ доходовM Профессиональный налоговый вычет (расходы), руб. Основная налоговая база (Облагаемый доход за вычетом расходов), руб. I квартал 2 000 000 1 500 000 500 000 Полугодие 4 000 000 3 000 000 1 000 000 9 месяцев 6 000 000 4 500 000 1 500 000 Год 14 000 000 8 000 000 6 000 000 По итогам года налоговая база превысила 5 млн рублей. Авансы ИП будет рассчитывать одной налоговой ставке 13%, а налог по итогам года составит 650 тыс. рублей с 5 млн рублей и 15% с суммы превышения.
Авансовый платеж за I квартал:
500 000 х 13% = 65 000 рублей
Авансовый платеж за полугодие:
1 000 000 х 13% — 65 000 = 65 000 рублей
Авансовый платеж за 9 месяцев:
1 500 000 х 13% — 65 000 — 65 000 = 65 000 рублей
Налог по итогам года:
(650 000 + (6 000 000 — 5 000 000) х 15%) — 65 000 — 65 000 — 65 000 = 605 000 рублей
По итогам года ИП нужно заплатить за минусом авансов 150 000 рублей по ставке 15% и 455 000 рублей по ставке 13%.
Срок уплаты налога и авансовых платежей
Авансовые платежи перечисляют на ЕНС до 28 числа месяца, следующего после отчетного периода, т.е. до 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Перед уплатой авансов до 25 числа тех же месяцев нужно отправить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах. НДФЛ по итогам года нужно перечислить не позднее 15 июля следующего года. Уведомление отправлять не нужно, потому что сумма налога будет указана в декларации.
Экстерн автоматически сформирует платежку на уплату налога по данным из декларации, уведомления об исчисленных суммах или требования
Как отчитываться по НДФЛ
ИП на ОСНО представляют декларации по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
По итогам 2023 года нужно отчитаться по форме, утвержденной Приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@, с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@.
Если ИП прекратил предпринимательскую деятельность в течение года, декларацию 3-НДФЛ нужно сдать в течение 5 рабочих дней с момента внесения в ЕГРИП записи о закрытии ИП, а заплатить налог — в течение 15 дней после сдачи отчета. (п. 3 ст. 229 НК РФ).
- ИП на патенте меняет торговую точку. Нужно ли менять патент?
- Как ИП перейти на НПД
- Можно ли уменьшить налог по УСН на страховые взносы, которые уплатили после закрытия ИП?
- Как зарегистрировать ИП на УСН
3-НДФЛ для ИП и другие особенности налогообложения
Как вести учет доходов и расходов ИП при УСН (упрощенной системе налогообложения) в соответствии с законодательством? Порядок учета зависит от выбранных объектов налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». Рассмотрим алгоритм учета доходов и расходов при каждом объекте налогообложения более детально.
15 янв 2024
3-НДФЛ для ИП — форма отчета, позволяющая показать не только поступления и расходы от предпринимательства, но и доходы, а также вычеты, получаемые ИП как обычным физлицом. Особенностям 3-НДФЛ для ИП посвящена наша статья.
01 янв 2024
Учетная политика ИП на ОСНО — образец заполнения этого документа поможет предпринимателям сориентироваться при составлении своей учетной политики. Подробнее о структуре и нюансах оформления документа вы узнаете из нашей статьи.
25 окт 2023
27 сен 2023Нет, не обязательно. Налоговые органы не раз поясняли, что если суммы налога к уплате нет, то уведомление подавать не надо. Однако подать отрицательное уведомление – в интересах самого налогоплательщика. Рассказываем, почему.
01 сен 2023
14 авг 2023
01 фев 2023Расходы ИП на ОСНО для НДФЛ иначе именуются профессиональным налоговым вычетом. Их правильный учет позволяет предпринимателю снизить сумму налога к уплате. В данной статье мы приведем правила, соблюдая которые ИП может учесть профрасходы при исчислении НДФЛ. А также расскажем, за счет чего еще возможно снижение налоговой нагрузки на доход.
23 янв 2023
Платит ли ИП НДФЛ — налог, уплачиваемый физическими лицами с разного вида доходов? С данным вопросом мы разберемся в статье. В том числе ответим на вопросы, должен ли платить ИП НДФЛ при отсутствии у него работников, когда платят НДФЛ ИП на УСН и прочих специальных налоговых режимах, как правильно перечислить налог и как его скорректировать в случае необходимости.
23 дек 2022
Налоговый вычет при покупке квартиры для ИП могут получить не все индивидуальные предприниматели. Как понять, имеет ли ИП право на получение такого вычета? Какие нюансы существуют при получении вычетов? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей статье.