Как попросить перевыставить счета на правильные реквизиты

Перевыставление расходов контрагенту

В бизнесе иногда возникают ситуации, когда одна компания оплачивает расходы за другую организацию, а та в свою очередь ей их компенсирует. Это называется «перевыставление расходов». Подробнее об этом, а также об учете НДС, расскажем в статье.

В этой статье:

• Что значит «перевыставить расходы»
• Кто перевыставляет расходы
• Способы перевыставления расходов
• Частые случаи перевыставления расходов

Что значит «перевыставить расходы»

Разберем на примере. Организация «Браво» продает, а «Омега» покупает партию офисной мебели для последующей перепродажи. В договоре зафиксирована стоимость партии и обязанность покупателя компенсировать расходы, связанные с доставкой товаров.

Для доставки «Браво» заключает договор с транспортной компанией и оплачивает ее услуги. Так как «Омега» обязалась эти расходы компенсировать, то «Браво» будет эти затраты перевыставлять в ее адрес.

При перевыставлении расходов поставщик выставляет покупателю документ ровно на сумму понесенных расходов без наценки. То есть ни о какой прибыли речи не идет. Поэтому иногда перевыставление называют возмещением.

Важно! При перевыставлении через агентский договор наценка по отношению к понесенным расходам не начисляется. Однако при оказании агентских услуг должно быть учтено агентское вознаграждение (ст. 1005 ГК РФ).

Устраняйте расхождения по НДС, получайте полный вычет с Контур.НДС+

Кто перевыставляет расходы

Перевыставлением обычно занимается сторона отгружающая товары, работы или услуги. Это может быть поставщик, исполнитель или арендодатель.

Чаще всего перевыставляют:

• транспортные затраты — покупатель товаров возмещает поставщику понесенные им расходы на доставку;
• коммунальные платежи — арендатор возмещает арендодателю расходы, связанные с содержанием помещения: электроэнергию, воду, отопление;
• затраты на страхование — лизингополучатель компенсирует лизингодателю расходы, понесенные на страхование предмета лизинга;
• затраты при строительстве — подрядчики могут компенсировать генеральному подрядчику расходы, связанные со стройкой, например, на электричество.

Это незакрытый перечень. Виды компенсируемых расходов могут меняться в зависимости от специфики бизнеса.

Например, поставщик отгружает в медицинский центр МРТ-аппарат. Так как такое оборудование нельзя хранить без подключения к электросети и водоснабжению, то в договоре предусмотрено, что покупатель обязан принять оборудование в течение трех дней со дня уведомления о готовности к отгрузке. Если клиника откажется забирать аппарат в установленный срок, то поставщик будет перевыставлять ей расходы за хранение на криоферме.

Способы перевыставления расходов

Всего есть два основных способа перевыставления затрат — в виде посреднических услуг или в виде изменения стоимости товара.

Есть и третий вариант, когда поставщик сразу закладывает все возможные расходы в стоимость товаров, работ или услуг — так называемая поставка под ключ. Фактически это стандартная отгрузка, и про перевыставление или возмещение расходов здесь речь не идет.

Перевыставление затрат через посреднические услуги

В таком случае между поставщиком (исполнителем, арендодателем) и покупателем (заказчиком, арендатором) должен быть заключен не только основной договор поставки (оказания услуг, аренды), но и агентский договор по смыслу ст. 1005 ГК РФ. Или можно включить положения об оказании посреднических услуг одной стороной для другой в основном договоре.

Важный нюанс — агент всегда действует за вознаграждение и за счет принципала. Это значит, что при перевыставлении расходов нужно будет выделить хотя бы небольшое вознаграждение.

Оформление первичных документов

Агент действует либо от собственного имени, либо от лица принципала. От этого зависит, кто будет указан в первичных документах от исполнителей: товарной накладной и счете-фактуре — непосредственно агент или сразу его доверитель. Если агент действовал от собственного имени, и в документах указаны его реквизиты как получателя, то ему придется их перевыставить на имя покупателя.

Все полученные документы агент передает своему принципалу вместе с отчетом (ст. 1008 ГК РФ). Форму отчета агент разрабатывает самостоятельно, но в ней обязательно должна быть выделена сумма агентского вознаграждения.

Особенности учета НДС

В данном случае покупатель или заказчик будет выступать принципалом, а поставщик — его агентом. Поэтому при расчете НДС и оформлении счетов-фактур нужно руководствоваться правилами общими для всех агентских договоров.

В частности, агент не начисляет и не уплачивает НДС с перевыставленных расходов. Также он не принимает к вычету «входящий» НДС, поскольку эти затраты осуществлены в интересах покупателя.

Основная особенность — перевыставление счета-фактуры. Это нужно сделать, если в отношениях с третьими лицами агент действовал от своего имени. В таком случае он оформляет счет-фактуру для своего принципала, куда переносит сведения из счета-фактуры от третьего лица.

В журнале учета счетов-фактур агент регистрирует:

• перевыставленный счет-фактуру (в книге продаж его регистрировать не нужно);
• оригинальный счет-фактуру от третьего лица (в книге покупок регистрировать его тоже не нужно).

Счета-фактуры от третьих лиц агент передает принципалу.
Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур закреплены в Приложении № 3 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Если агент действовал от имени принципала — всё проще. Перевыставлять счет-фактуру не нужно, так как он сразу будет составлен на принципала (Письмо Минфина РФ от 22.10.2013 № 03-07-14/44201).

Бухгалтерские проводки

Например, торговая компания «Браво» продает, а «Омега» покупает офисную мебель. Стоимость реализации составила 900 000 рублей, в том числе НДС 20% — 150 000 рублей. Себестоимость — 540 000 рублей, в том числе НДС 20% — 90 000 рублей.

По условиям договора «Браво» как агент перевыставляет «Омеге» логистические расходы. Общая сумма затрат — 60 000 рублей, в том числе НДС 20% — 10 000 рублей. Вознаграждение агента — 2400 рублей, в том числе НДС 20%.
Проводки в учете «Браво» будут следующие.

Дт	Кт	Сумма	Описание
62	90.1	900 000,00	Отражена реализация офисной мебели
90.3	68	150 000,00	Отражен начисленный с реализации НДС
90.2	41	450 000,00	Списана себестоимость проданных товаров
76	91.1	2400,00	Начислено агентское вознаграждение
91.3	68	400,00	Начислен НДС с суммы агентского вознаграждения
90.9	99	300 000,00	Учтена прибыль от реализации офисной мебели
91.9	99	2 000,00	Учтена прибыль от оказания агентских услуг
68	19	60 400,00	(150 000 + 400 — 90 000 = 60 400 руб.) Начислен НДС к уплате в бюджет

Перевыставление затрат через изменение стоимости товара

По общему правилу покупатель обязан оплатить товар по цене, установленной в договоре (п. 1 ст. 485 ГК РФ). Если дополнительных оговорок нет, то потребовать возмещения каких-либо понесенных затрат поставщик не может.

Однако, если контрактом предусмотрена возможность и порядок пересмотра цены товара, то поставщик имеет право перевыставить своему контрагенту понесенные расходы, включив их в цену реализации (п. 3 ст. 485 ГК РФ).

Оформление первичных документов

Первичные документы оформляются так же, как и при отгрузке. Выделять затраты отдельной строкой не нужно. Стоимость отгруженных товаров в товарной накладной и счете-фактуре увеличивается на сумму понесенных затрат. Если позиций несколько, то расходы пропорционально распределяются между ними.

Особенности учета НДС

В части учета НДС порядок такой же, как и при обычной отгрузке. Поставщик регистрирует счет-фактуру на дополнительные расходы от третьего лица в своей книге покупок, а НДС принимает к вычету. Счет-фактуру в адрес покупателя с уже увеличенной суммой он регистрирует в книге продаж и исчисляет НДС. Контрагент в свою очередь регистрирует фактуру в книге покупок, а НДС принимает к вычету.

Бухгалтерские проводки

Например, торговая компания «Браво» продает, а «Омега» покупает офисную мебель. Стоимость реализации составила 900 000 рублей, в том числе НДС 20% — 150 000 рублей. Себестоимость — 540 000 рублей, в том числе НДС 20% — 90 000 рублей.

По условиям договора «Браво» имеет право увеличить стоимость товара на размер понесенных расходов — на доставку и упаковку на терминале транспортной компании. Общая сумма затрат — 60 000 рублей, в том числе НДС 20% — 10 000 рублей. Услуги перевыставляются без наценки.

Проводки в учете «Браво» будут следующие.

Дт	Кт	Сумма	Описание
44	60	50 000,00	Транспортные затраты без НДС учтены в составе расходов на продажу
19	60	10 000,00	Учтен «входящий» НДС со стоимости транспортных услуг
62	90.1	960 000,00	Отражена реализация офисной мебели (в сумму включена стоимость товаров и перевыставленные затраты)
90.3	68	160 000,00	Отражен начисленный с реализации НДС
90.2	41	450 000,00	Списана себестоимость проданной мебели
90.7	44	50 000,00	Списаны расходы на продажу
90.9	99	300 000,00	Отражена прибыль по итогам периода
68	19	60 000	(160 000 — 90 000 — 10 000 = 60 000,00 руб.) Сумма НДС к уплате в бюджет.

За счет того, что в данном способе не было наценки на перевыставляемые услуги и не было агентского вознаграждения, сумма НДС к уплате меньше, чем в первом примере.

Частые случаи перевыставления расходов

Разберем наиболее частые ситуации, связанные с перевыставлением расходов от одного лица другому.

Коммунальные расходы при аренде

Арендодатель может перевыставлять арендатору коммунальные услуги одним из двух способов:

• включив их сумму в переменную часть арендной платы — тогда в договоре должно быть расписано, как рассчитывается эта часть;
• перевыставляя их как агент — тогда в договоре должна быть предусмотрена обязанность арендатора компенсировать арендодателю понесенные расходы.

Первый способ — самый простой и распространенный. В таком случае арендодатель выставляет арендатору счет-фактуру на общую сумму, состояющую из постоянной и переменной частей. Арендодатель начисляет НДС к уплате, а арендатор принимает его к вычету.

Второй способ более сложный и с точки зрения учета НДС и со стороны документооборота. Арендодателю придется выставлять не только документы на аренду, но и агентский отчет. Арендатор принимает к вычету «входящий» НДС от арендодателя и от контрагентов, оказывающих коммунальные услуги.

Примеры проводок у арендодателя аналогичны тем, что мы рассмотрели выше.

Расходы на страхование при лизинге

Иногда лизинговые компании перевыставляют на лизингополучателя расходы, связанные со страхованием предмета лизинга. Например, ОСАГО и каско для транспортных средств.

Бухгалтерские проводки по страхованию у лизингополучателя будут следующие.

Дт	Кт	Описание
76.1	51	Отражена выплата страховой премии с расчетного счета
20 / 26 / 44	76.1	Страховая премия списана в состав расходов (ежемесячно в течение действия договора страхования)

Кроме того, возможные еще следующие варианты:
лизингодатель самостоятельно и за свой счет страхует предмет лизинга — в таком случае стоимость страховки включена в лизинговые платежи;
договором лизинга обязанность по страхованию возлагается непосредственно на лизингополучателя.

Расходы генподрядчика при строительстве

При строительстве крупных объектов генеральный подрядчик нанимает субподрядчиков для выполнения отдельных работ. При этом все «общие» расходы, например, на оплату электроэнергии, возлагаются на генподрядчика.

В зависимости от условия договора основной подрядчик может перевыставить эти затраты на своих субподрядчиков. В данном случае действуют такие же отношения, как между агентом и принципалом.

Для проверки деклараций по НДС рекомендуем вам облачный сервис Контур.НДС. Система не только сверит контрольные соотношения строк отчета, но и соотнесет сведения из книги покупок налогоплательщика с данными из книг продаж его контрагентов. Так вы узнаете о разрывах по НДС до того, как отправите декларацию в ИФНС.

Перевыставление счетов за услуги

Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление счетов за услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• Оказание услуг:
• 109 счет
• 33.13.12.000
• 86.90.19.190
• Акт выполненных работ оказанных услуг
• Акт об оказании услуг
• Показать все

• Оказание услуг:
• 109 счет
• 33.13.12.000
• 86.90.19.190
• Акт выполненных работ оказанных услуг
• Акт об оказании услуг
• Показать все

• Счет на оплату:
• Акцепт счета
• Акцептован счет
• Бланк счета на оплату
• Выставление счета
• Выставление счета на оплату
• Показать все

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 172 «Порядок применения налоговых вычетов» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право») Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, услуги оказывали не спорные контрагенты, а сам налогоплательщик без привлечения сторонних организаций. Обязанностью спорных контрагентов являлось перечисление транзитом поступивших от налогоплательщика денежных средств на расчетные счета непосредственно исполнителям услуг и перевыставление документов от своего имени.

Банковские реквизиты в договоре и счете на оплату не совпадают: могут ли быть проблемы?

Соответствует ли ситуация с разными банковскими реквизитами в договоре и счете на оплату законодательству, если частное лицо заключило договор на оказание услуг с юридическим лицом, где в договоре были указаны одни, а в полученном счете на оплату – другие банковские реквизиты, при совпадении наименования организации, ИНН и КПП? Нужно ли попросить выставить счет с реквизитами, указанными в договоре?

| Стефан , Москва

Ответы юристов (1)

Ермаков Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1716 дня
Ответов: 4612 Рейтинг: 10

Законодательством Российской Федерации предусмотрено, что в договоре на оказание услуг должны быть указаны реквизиты сторон, включая наименование организации, ИНН и КПП. Если в счете на оплату указаны реквизиты, отличные от тех, что прописаны в договоре, необходимо связаться с юридическим лицом и обратиться к менеджеру, ответственному за выставление счетов, с просьбой выставить новый счет с правильными реквизитами. При этом можно указать, что договор был заключен на основе правильных реквизитов, и их использование в счете на оплату является важным условием исполнения договора.

#1329669 2023-04-02 15:04:34
Ермаков Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1716 дня
Ответов: 4612 Рейтинг: 10

Для решения данного вопроса необходимо следующее:

1. Договор между частным лицом и юридическим лицом.
2. Счет на оплату от юридического лица.
3. Условия оплаты, прописанные в договоре.
4. Законодательные акты, регулирующие порядок выставления счетов на оплату.

Согласно статье 398 Гражданского кодекса РФ, счет на оплату должен содержать реквизиты, необходимые для идентификации кредитора и оплаты его требования, включая банковские реквизиты. Однако, если банковские реквизиты, указанные в счете, отличаются от тех, что были указаны в договоре, это может привести к затруднениям при оплате и проведении документального учета.

В данной ситуации рекомендуется обратиться к юридическому лицу и попросить выставить новый счет на оплату с банковскими реквизитами, которые были указаны в договоре. Если юридическое лицо отказывается сделать это, необходимо обратиться в суд для защиты своих прав и интересов.

Надеюсь, данная информация поможет вам.

#1429567 2023-04-02 15:04:34
Ермаков Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1716 дня
Ответов: 4612 Рейтинг: 10

Статьи, применимые к решению данного вопроса, могут включать следующие положения закона: статья 309 Гражданского кодекса РФ («Уведомление о порядке исполнения обязательства»), статья 433 Гражданского кодекса РФ («Место исполнения обязательства»), статья 874 Гражданского кодекса РФ («Правила исполнения денежных обязательств»). Также могут применяться положения Банковского закона РФ и Федерального закона «О защите прав потребителей».

#1529070 2023-04-02 15:04:34
В работе Бесплатный
Горячая линия
БЕСПЛАТНАЯ консультация! Звоните!

Москва, МО, Россия

Консультируйтесь с юристом онлайн

Задайте вопрос прямо сейчас, и его увидят сотни профессионалов со всей России. Первый ответ вы получите уже через 15 минут! Юридическая помощь предоставляется на бесплатной и платной основе.

Услуги юристов

Услуга может помочь, если:

• виновник аварии не платит средства компенсации;
• требуется судебное разбирательство;
• нужна срочная юридическая подсказка.

Эта услуга необходима в следующих случаях:

• сотрудника безосновательно лишили премии или подвергли дисциплинарному взысканию;
• руководство демонстрирует дискриминацию;
• было выполнено незаконное увольнение и т.п.

Консультация поможет, если у депортируемого есть:

• близкие родственники – граждане РФ;
• необходимость в срочном лечении;
• статус студента вуза России.

Перевыставление счетов-фактур

Перевыставление счетов – процедура, которая часто инициируется в рамках отношений между ФЛ и ЮЛ. Актуально мероприятие тогда, когда услуги поставляются одной фирмой, а оплачивает их другое лицо. То есть в сделке участвуют лица-посредники. Именно при наличии этих обстоятельств и применяется такой инструмент, как перевыставление счетов-фактур. Вопрос: Российская организация — посредник работает с российской организацией — принципалом по агентскому договору от своего имени. При покупке услуг для принципала у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, посредник выполняет функции налогового агента. Счет-фактуру в качестве налогового агента посредник выписал и зарегистрировал с кодом вида операций 06, а перевыставление счета-фактуры принципалу — с кодом 01.
Налоговый орган потребовал разъяснения после сдачи налоговой декларации по НДС. Правильно ли посредник применил код вида операций 06 при исполнении функций налогового агента по услугам, приобретенным у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ?
Посмотреть ответ

Как происходит перевыставление счетов

• Если в продаже товара участвует посредник, данные о нем прописываются в счете на оплату. Счет оформляется в нескольких экземплярах.
• Копия счета выдается заказчику.
• Заказчик должен составить счет-фактуру, который нужен посреднику.

При оформлении счета-фактуры (СФ) в первой строке документа прописываются его номер и дата заполнения. Нужно зафиксировать дату подачи счета агенту. Принципалу необходимо внести отметку на основании счета-фактуры в книге покупок.

В рамках рассматриваемых сделок доходом будет считаться агентское вознаграждение. То есть именно с него будет уплачиваться НДС. Соответствующие положения содержатся в статьях 41, 153 НК РФ.

Вопрос: Можно ли привлечь агента к ответственности по ст. 120 НК РФ в случае, если он приобрел для принципала товар от своего имени, но не перевыставил счет-фактуру в его адрес?
Посмотреть ответ

Особенности перевыставления счетов-фактур

Счет-фактура – это и подтверждение приемки продукции, и основание для вычета по выплате НДС. Соответствующее положение оговорено статьей 169 НК РФ. Нужно учитывать особенности процедуры, в которой присутствует агентское соглашение. В этом случае между продавцом и потребителем образуется дополнительное звено – агент. Он работает в интересах потребителя (статья 1005 ГК РФ).

Начальные СФ выставляются в адрес агента. Для использования принципалом вычета нужно перевыставить ему СФ. То есть агенту нужно выставить принципалу СФ при передаче полномочий на продукцию.

СФ составляется по определенной форме. Все нюансы ее составления оговорены в Правительственном Постановлении №1137 от 26 декабря 2011 года. Перевыставление бумаги выполняется агентом, который действует от собственного имени.

Считается, что агент напрямую участвует в переоформлении при наличии этих условий:

• Исполнение поручения по соглашению.
• Работа от собственного имени.

Перевыставление должно осуществляться на базе закона.

Законодательное обоснование

Перевыставление СФ – процедура, которая регламентируется этими нормативными актами:

• Статья 169 НК РФ. В ней указано, что счета-фактуры могут выставляться агентами, продающими товары/услуги от собственного имени.
• Статьи 171, 172, 169 НК РФ. В этих статьях указаны условия вычета НДС. В частности, это следующие обстоятельства: принятие продукции на учет, использование в работе, облагаемой НДС, или использование под перепродажу, получение от поставщика счета-фактуры.
• Статья 1011 ГК РФ. СФ сначала заполняется на агента.

При заполнении нужно учитывать положения Правительственного Постановления №1137 от 26 декабря 2011 года.

Продажа продукции агентом

Агент может от собственного имени реализовывать продукцию принципала при наличии поручения последнего. В этом случае нужно проделать следующие действия:

• Заполнение двух СФ.
• Одна бумага направляется приобретателю.
• Вторая бумага регистрируется в журнале учета СФ.
• Регистрировать документ в книге продаж не требуется.
• Значения СФ направляются принципалу.

Принципал при получении значений от агента осуществляет эти действия:

• Выставление на имя агента СФ.
• Регистрация счета в книге продаж.

Все эти сведения нужно зафиксировать в части 2 журнала СФ.

Особенности переоформления счетов-фактур при покупке продукции

Если продукция покупается для принципала, порядок создания счетов-фактур будет другим:

1. СФ на имя агента выставляется поставщиком.
2. Документ регистрируется в книге продаж.
3. Агент заносит счет во вторую часть журнала учета СФ.
4. Агент от собственного имени заполняет СФ с такими же значениями в адрес принципала. В строке «продавец» фиксируется действительный поставщик.
5. Агент заносит СФ в часть 1 учетного журнала.

Последний шаг – регистрация принципалом СФ, ранее выданной агентом. Для регистрации используется книга покупок.

Если агент совершает покупки (приобретает товары, оплачивает работу или услуги) сразу для нескольких принципалов и получил общий счет-фактуру на совершенную им покупку, то при перевыставлении его нужно «рассортировать». Каждый конкретный принципал должен получить не единый перечень, а счет-фактуру, касающуюся только его заказа. Об этом требовании говорится в письме ФНС № ГД-4-3/7473@ от 18 апреля 2014 года.

Если агент получил от продавцов для одного и того же принципала несколько счетов-фактур одной и той же датой, ему разрешено при перевыставлении объединить их в общий. При этом все данные нужно привести через знак «;». Это разрешается в пп. «в» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства № 1137 от 26 декабря 2011 года.

Особенности оформления счета-фактуры

Рассмотрим схему заполнения СФ посредниками (ими могут быть, к примеру, застройщики, экспедиторы):

• Строка 1 – дата создания СФ агентом.
• Стр. 1а – номер исправления, занесенного в СФ.
• Стр. 2 – название фирмы-продавца.
• Стр. 2а – адрес продавца, содержащийся в ЕГРЮЛ, адрес экспедитора.
• Стр. 2б – ИНН и КПП продавца.
• Стр. 3 – название грузоотправителя (должно соответствовать информации, зафиксированной в учредительной документации).
• Стр. 4 – название получателя груза (если СФ составляется на услуги, в строках проставляется прочерк).
• Стр. 5 – реквизиты платежных бумаг о перечислении денег агентом продавцу.
• Стр. 6 – название покупателя.
• Стр. 6а – адрес покупателя, зафиксированный в ЕГРЮЛ.
• Стр. 6б – ИНН и КПП приобретателей.
• Стр. 7 – название валюты, которая фигурирует в сделке.
• Стр. 8 – эту строку нужно заполнять только при выставлении СФ при работе над государственным контрактом.
• Графа 1 – название товаров.
• Гр. 1а – код вида продукции.
• Гр. 2– единица измерения (если ее нет, проставляется прочерк).
• Гр. 3 – объем продукции.
• Гр. 4 – цена продукции.
• Гр. 5 – стоимость всей продукции.
• Гр. 6 – суммы акциза, если это подакцизная продукция.
• Гр. 7 – ставка по налогам.
• Гр. 8 – НДС.
• Гр. 9 – цена всей продукции.
• Гр. 10 – государство, в котором изготовлена продукция (нужно указать код и краткое название).
• Гр. 11 – эта графа заполняется тогда, когда государство происхождения продукции – не Россия.

К СВЕДЕНИЮ! Агент является элементом между принципалом и торговцем. Он обязан перевыставлять СФ. Агент, торгующий от собственного лица, фиксирует себя в роли продавца в СФ. На основании счета покупатель имеет право заявить НДС-вычет. Если агент покупает продукцию по велению принципала, при перевыставлении нужно прописать в строках 2, 2а и 2б сведения о поставщике.

Счета-фактуры: новшества 2018 года

В этом году в ведении счетов-фактур появились некоторые отличия, на которые нужно обратить внимание, особенно плательщикам НДС.

Главное новшество – новый бланк, который был утвержден Постановлением Правительства РФ № 981 от 19 августа 2017 года. В нем есть несколько моментов, которые теперь выглядят по-другому, а именно:

• новая графа в шапке бланка, заполнять которую нужно, только если такие данные есть («Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)»);
• новый столбец «Код вида товара» в табличке, в него вносится информация только при отправке товара в страны, входящие в Евразийский Экономический союз;
• графа о таможенной декларации немного изменила название – перед словом «номер добавлено уточнение «регистрационный»;
• поле для подписи дополнено – теперь там имеет право оставить автограф не только сам ИП, но и «иное лицо», естественно, при наличии оформленной доверенности.

Еще одно важное новшество – позволение от налоговых служб хранить вторые экземпляры счетов-фактур в электронной форме (подтверждено Письмом ФНС № СД-4-3/17731@России от 06 сентября 2017 года). Это удобно, причем разрешение действительно даже в том случае, если покупательский экземпляр был в бумажном варианте.

При каких обстоятельствах оформляется вспомогательный счет-фактура?

Агент должен выставить и отгрузочный СФ, и дополнительный счет. Это обязанность плательщиков НДС. Объектом налогообложения является вознаграждение агента. А потому агент должен выполнить на эту сумму:

• оформление на адрес принципала СФ;
• регистрацию СФ в книге продаж.

Направленные агентом принципалу расходы по агентскому соглашению не формируют объекта обложения НДС. То есть их не нужно учитывать при определении налога.

Особенности учета

Для использования вычета нужно учесть предоставленные СФ. Получение от агента СФ требуется отражать в этих документах:

• Журнале учета.
• Книге продаж и покупок.

СФ, приобретенные от агента, фиксируются под цифрой 01.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счета-фактуры, полученные агентом или же перевыставленные им, не нужно регистрировать в книге покупок и продаж. Их следует учитывать только в Журнале учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Если у агента нет необходимости предоставления деклараций по НДС, то в налоговой инспекции должны проверять предоставляемый им Журнал учета раз в квартал. Для этого отведен срок до 20 числа следующего за истекшим кварталом месяца.

Если агент является плательщиком НДС, сдавать Журнал ему не нужно – всю необходимую для контроля информацию налоговики получат из декларации по НДС, а конкретно из разделов 10 и 11.