Какие вычеты есть для ИП?
Статьи про вычеты для наемных сотрудников у вас есть. Напишите теперь про вычеты или проведите параллель и для ИП.
Есть ли вычеты для предпринимателя при покупке недвижимости? Какие плюшки при рождении ребенка? Создается ощущение, что ИП в России обделены и никаких вычетов у них нет.
Вы не правы, полагая, что для ИП нет налоговых вычетов. Индивидуальный предприниматель тоже может их получить, но право на вычеты зависит от системы налогообложения, которую он применяет.
Общие правила те же : вычеты уменьшают налогооблагаемую базу, с которой нужно платить НДФЛ. Если налог уже уплачен, с помощью вычетов его можно вернуть из бюджета — налоговая вернет деньги на счет в банке. Право на вычеты есть только у резидентов РФ.
- Стандартные — на детей и для определенных категорий лиц, например для инвалидов с детства.
- Социальные — на лечение, обучение, спорт, благотворительность.
- Имущественные — вычеты при покупке и продаже недвижимости.
- Профессиональные — в частности, для предпринимателей и авторов.
- Инвестиционные — по доходам от операций с ценными бумагами и ИИС.
Обо всех этих вычетах и о том, как их получить и подтвердить, мы уже рассказывали.
ИП на общей системе налогообложения — ОСН — может применять социальный, профессиональный, инвестиционный, имущественный и стандартный вычет на общих основаниях.
ИП на УСН или патенте НДФЛ не платят, поэтому вычеты им не положены. Кроме случаев, когда ИП на спецрежиме получил доход, с которого должен уплатить НДФЛ по ставке 13 или 15%, если сумма превышает 5 млн рублей. Расскажу обо всем по порядку.
Финансовая грамотность для взрослых
Как перестать беспокоиться о деньгах, наладить с ними отношения и двигаться к целям и мечтам
Какие вычеты могут оформить ИП на ОСН
ИП на общей системе налогообложения могут оформить любой налоговый вычет. Для этого нужно подать декларацию 3-НДФЛ в ИФНС, где предприниматель стоит на учете.
Так как вы спросили о вычете при покупке недвижимости и вычете на детей, о них я расскажу подробнее.
Имущественный вычет можно получить при строительстве или покупке жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них. Также этот вычет предоставляют на землю, где построили дом, или на земельный участок, где расположен жилой дом.
Некоторые ИП сомневаются, смогут ли они воспользоваться имущественным вычетом, если будут использовать недвижимость не для личного проживания, а в бизнесе. Минфин разъяснил, что и в этом случае ИП может оформить вычет.
НДФЛ можно вернуть с расходов, которые ИП понес на покупку или строительство жилья, но не более чем с 2 млн рублей, то есть налог к возврату — 260 000 ₽. Расходы нужно подтвердить документами.
Если квартиру покупали в новостройке, в инспекцию нужно сдать:
- Копию договора о приобретении квартиры или прав на нее.
- Копию передаточного акта или другого документа о передаче квартиры.
- Копии платежных документов: квитанций, платежек из банка, расписок.
Если квартиру купили на вторичном рынке, чтобы оформить вычет, понадобятся:
- Копия свидетельства о регистрации права или выписки из ЕГРН.
- Копия договора купли-продажи квартиры.
- Копия акта приема-передачи , если в договоре момент передачи не зафиксирован.
- Копии платежных документов.
Имущественный вычет можно оформить только после того, как возникло право на него. Оформлять вычет можно до тех пор, пока ИП не получит весь положенный лимит — 2 млн рублей. После этого он утратит право на имущественный вычет.
- Например, ИП на ОСН купил в 2015 году квартиру за 3 млн рублей. У него появилось право на имущественный вычет в 2 млн рублей.
- В декларациях за 2015 и 2016 годы ИП воспользовался вычетами на обучение и лечение. Имущественный не оформлял, так как у него было недостаточно доходов, чтобы воспользоваться еще и этим вычетом.
- В 2017, 2018 и 2019 годах доходов у ИП не было. Но в 2020 году бизнес пошел в гору, предприниматель заплатил в бюджет НДФЛ с доходов. Поэтому он может воспользоваться имущественным вычетом на покупку квартиры, заявив его в декларации за 2020 год.
- Если ИП уже представил декларацию за 2020 год, то следом может подать уточненную декларацию, заявив в ней и вычет на покупку квартиры.
Если ИП покупал квартиру в ипотеку, то кроме вычета до 2 млн рублей он может воспользоваться вычетом на проценты, уплаченные банку. Размер этого вычета ― до 3 млн рублей. Его также можно переносить на другие периоды, пока он не будет исчерпан полностью. Этот вычет можно оформить только по одному объекту недвижимости.
Вычет на ребенка. Официально он называется стандартным вычетом. ИП может воспользоваться им с месяца, когда родился ребенок. Пользоваться таким вычетом можно до конца года, в котором ребенку исполнится 18 лет или 24 года, если он продолжает учиться очно.
На первого и второго ребенка положены вычеты по 1400 ₽, на третьего и последующего ребенка — по 3000 ₽ в месяц.
На детей с инвалидностью родителям дают больший вычет — 12 000 ₽. Этот вычет суммируется с обычным детским вычетом. Например, на ребенка с инвалидностью, который четвертый в семье, родителю ежемесячно положен вычет 15 000 ₽: 3000 ₽ + 12 000 ₽.
Вычет на ребенка можно получать до тех пор, пока доход родителя с начала года не превысит 350 000 ₽.
- Например, ИП в 2020 году заработал 500 000 ₽: с января по июль — 300 000 ₽, в августе — 55 000 ₽, с сентября по декабрь — 145 000 ₽.
- В марте 2020 года у ИП родился первенец. Предприниматель может применить вычет на ребенка за март, апрель, май, июнь и июль — по 1400 ₽ за каждый месяц. Так его налогооблагаемый доход уменьшится на 7000 ₽: 1400 ₽ × 5 месяцев.
- ИП сэкономит 910 ₽: 7000 ₽ × 13%. Либо он заплатит НДФЛ на 910 ₽ меньше, либо, если уже заплатил НДФЛ, налоговая вернет эту сумму из бюджета.
Оформить вычет на ребенка могут оба родителя, которые получают доход, облагаемый НДФЛ. Одинокий родитель может оформить вычет в двойном размере.
Как ИП на ОСН оформить налоговый вычет
ИП на ОСН могут воспользоваться вычетами в общем порядке ― уменьшить доходы от предпринимательской деятельности при подаче декларации 3-НДФЛ .
- Например, ИП на ОСН торгует в розницу. В 2020 году он заработал 1000 000 ₽. Его расходы на доставку товара, аренду помещений, рекламу, зарплату сотрудникам составили 700 000 ₽. Все эти расходы связаны с бизнесом и подтверждены документами. Кроме того, в 2020 году ИП потратил деньги на свое обучение — 100 000 ₽.
- Без вычетов ИП должен заплатить 130 000 ₽ НДФЛ: 1 000 000 ₽ × 13%. Но если он воспользуется профессиональным вычетом в 700 000 ₽ и социальным вычетом на обучение в 100 000 ₽, то заплатит в бюджет 26 000 ₽: (1 000 000 ₽ − 700 000 ₽ − 100 000 ₽) × 13%). Экономия ― 104 000 ₽.
По общему правилу все вычеты заявляют за тот год, когда были потрачены деньги.
- Например, ИП обратился в платную клинику в 2020 году. Он должен был заявить о вычете в декларации за этот год. В декларации за 2021 год или позже оформить вычет на лечение не получится.
Но это правило не касается имущественного вычета. Его можно оформить, как я уже говорила, в любое время после покупки или строительства жилья — до тех пор, пока не исчерпаете лимит.
Если вы работаете на ОСН и раньше не знали, что имеете право на вычеты, то можете заявить их сейчас, подав уточненные декларации 3-НДФЛ , но не более чем за три предшествующих года. То есть в 2021 году вы можете подать уточненные декларации за 2020, 2019 и 2018 годы. Это касается всех вычетов: социального, имущественного, стандартного, профессионального и инвестиционного.
К уточненным декларациям нужно приложить документы, которые подтвердят право на вычет.
- Например, в 2019 году ИП купил квартиру за 2,5 млн рублей. В январе того же года у него родился первый ребенок.
- Предприниматель не знал, что он имеет право на имущественный и стандартный вычеты, и в декларациях 3-НДФЛ за 2019 и 2020 годы их не заявлял.
- ИП может сейчас подать уточненные декларации за 2019 и 2020 годы, заявив в них вычет на покупку квартиры и вычет на ребенка по 1400 ₽ за каждый месяц до того месяца, когда доход ИП превысил 350 000 ₽.
- Оба вычета нужно подтвердить документами. Неиспользованный остаток вычета на покупку квартиры ИП вправе заявить и при подаче декларации за 2021 и последующие годы.
- Вычет на ребенка предприниматель также вправе заявлять каждый год при подаче 3-НДФЛ , пока ребенку не исполнится 18 лет или 24 года.
Могут ли оформить вычет ИП на специальном налоговом режиме
Самозанятые ИП, на УСН или на патенте НДФЛ не платят, поэтому вычеты им не положены. Уменьшать налогооблагаемые доходы, воспользовавшись вычетами, они не могут, и это вполне обоснованно: спецрежимники платят гораздо меньше налогов в бюджет, чем предприниматели на ОСН.
При этом предприниматель может получать доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, и платить с них НДФЛ 13%. Например, он может сдавать квартиру не как предприниматель, а как обычный человек. Такой вариант возможен, но нужно внимательно отнестись к кодам ОКВЭД, по которым работает ИП.
Чтобы сдавать квартиру не в статусе ИП, в кодах ОКВЭД не должно быть кода 68.20.1 «Аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом». Если у ИП будет заявлен этот код, то налоговая расценит доходы от сдачи квартиры как доходы от предпринимательской деятельности.
- Например, ИП на упрощенке в 2020 году сдавал квартиру как обычный человек за 20 000 ₽ в месяц. Уменьшить доходы от предпринимательской деятельности, с которых он платит налог на УСН, на вычеты он не может. Но вычеты могут повлиять на размер НДФЛ, который нужно заплатить с доходов от аренды.
- Так, без вычетов арендодатель должен заплатить в бюджет НДФЛ 31 200 ₽: 20 000 ₽ × 12 месяцев × 13%.
- В 2020 году ИП потратил на свое лечение 200 000 ₽. Если он воспользуется социальным вычетом, максимальный размер которого ограничен 120 000 ₽, то в бюджет ему придется заплатить 15 600 ₽ НДФЛ: (20 000 ₽ × 12 месяцев × 120 000 ₽) × 13%.
- Если его лечение дорогостоящее, на что указано в справке медклиники, то расходы будут учтены без ограничений. НДФЛ к уплате будет всего 5200 ₽: (20 000 ₽ × 12 месяцев − 200 000 ₽) × 13%.
Чтобы воспользоваться вычетами вне статуса ИП, надо также подать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ . Те, кто об этом не знал, могут подать уточненные декларации, но не более чем за три предшествующих года.
Может ли ИП получить налоговый вычет?
Налоговый вычет для ИП — при каких обстоятельствах его можно получить? Каждый ли ИП имеет право на вычет и от чего зависит это право? Каковы размеры вычетов? Рассказываем о видах вычетов и шансах получить их у ИП.
Вам помогут документы и бланки:
- Что такое вычет
- Вычет по НДФЛ для ИП
Что такое вычет
Прежде чем говорить о том, может ли ИП получить налоговый вычет, следует определиться с самим термином «вычет». Поняв, что это такое, ответ на вопрос, как ИП получить налоговый вычет, станет яснее.
Вычет — это право уменьшить сумму налога путем уменьшения либо налоговой базы, либо непосредственно самого налога.
Итак, вычет можно получить по различным налогам:
Таким образом, становится понятно, что возможность получения вычета привязана не к человеку — физическому лицу либо индивидуальному предпринимателю, а к уплачиваемому им налогу.
В рамках данной статьи на вычете по НДС останавливаться мы не будем, так как ИП в подавляющем большинстве стараются работать без НДС, применяя специальный налоговый режим или освобождение от налога на добавленную стоимость. Ответим лишь на вопрос, может ли ИП подать на налоговый вычет по НДС? Если предприниматель является плательщиком НДС, то по этому налогу налоговые вычеты в 2023 году ИП получают на общих основаниях.
Подробнее о вычетах по НДС мы писали в публикации.
Чаще всего понятие вычета используется в применении к НДФЛ, поэтому далее подробно остановимся на теме, может ли ИП оформить налоговый вычет по НДФЛ. В конце статьи также немного расскажем о налоговых вычетах ИП на УСН и патенте.
Вычет по НДФЛ для ИП
Законодательством предусмотрено несколько видов вычетов по НДФЛ:
- стандартные вычеты;
- социальные вычеты;
- имущественные вычеты;
- профессиональные вычеты.
Самые распространенные и востребованные — вычеты на детей (стандартные), на лечение, обучение (социальные) и при покупке/продаже имущества (имущественные).
Так как вычеты применяются к НДФЛ, то ответ на вопрос, можно ли получить налоговый вычет ИП, звучит так: можно, но только в том случае, если ИП является плательщиком НДФЛ. То есть ИП может вернуть налоговый вычет по НДФЛ, если является его плательщиком. Когда это возможно:
- ИП применяет ОСНО и уплачивает НДФЛ;
- ИП параллельно своей предпринимательской деятельности трудоустроен по трудовому договору, и НДФЛ с трудовых доходов перечисляет его работодатель — налоговый агент;
- ИП, применяющий спецрежим, получил доход, облагаемый НДФЛ и не относящийся к его предпринимательской деятельности.
Таким образом, ИП имеет право на налоговый вычет по НДФЛ (за обучение, лечение, на детей, при продаже/покупке имущества), только если у него есть доход, облагаемый НДФЛ.
ВАЖНО! В общем случае ИП на спецрежимах, которые не получают доходы, облагаемые НДФЛ, не имеют права на налоговые вычеты по этому налогу (вычеты на детей, лечение, обучение, по ипотеке).
«Непрофессиональные» вычеты ИП
Итак, мы выяснили, что применяющий ОСНО ИП может вернуть налоговый вычет по НДФЛ. Налоговый вычет за квартиру для ИП (при ее приобретении), налоговый вычет на лечение ИП и его ближайших родственников, налоговый вычет за обучение ИП, а также за обучение детей, налоговый вычет по ипотеке для ИП, стандартные налоговые вычеты — все виды вычетов по НДФЛ доступны для ИП на ОСНО.
ВАЖНО! ИП на ОСНО имеет право на все виды вычетов по НДФЛ.
Применять их следует обычным образом — путем подачи декларации 3-НДФЛ. Срок подачи декларации на вычеты ограничен тремя годами и не имеет конкретного срока сдачи по итогам налогового периода. В то время как по доходам ИП на ОСНО должен отчитаться до 30 апреля следующего за отчетным года. Поэтому логично ИП на ОСНО, который хочет заявить вычеты, указать их в декларации 3-НДФЛ, которую он подает как предприниматель, и представить этот документ в ФНС до 30 апреля.
Стандартные, социальные и имущественные вычеты имеют свои лимиты:
- стандартный вычет перестает начисляться при достижении доходом планки в 350 000 рублей;
- все социальные вычеты в совокупности ограничены 120 000 рублей в год;
- лимит имущественного вычета составляет 2 миллиона рублей, вычет по ипотечным процентам — 3 миллиона.
Стандартные и социальные вычеты нельзя переносить на следующий налоговый период, а имущественный при покупке квартиры — можно.
ВАЖНО! С 2024 года лимиты на социальные вычеты будут увеличены. Подробнее об этом читайте здесь.
Профессиональные вычеты ИП
Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП стоит особняком. Право на его получение имеют:
- индивидуальные предприниматели;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
- другие лица, занимающиеся частной практикой;
- плательщики НДФЛ, получившие доходы от выполнения работ/оказания услуг по ГПД;
- плательщики НДФЛ, получающие авторские и прочие подобные вознаграждения.
Как видим, ИП на ОСНО — основной пользователь права на профессиональный вычет. Что относится к профессиональному вычету ИП на ОСНО?
Он бывает двух видов:
- Вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Расходы должны быть связаны с получением дохода. Вычет не может превышать размера доходов.
- Профессиональный вычет 20 процентов для ИП от суммы полученных доходов. Применяется в том случае, если нельзя документально подтвердить расходы.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Эти условия верны для ИП на ОСНО. Для остальных категорий налогоплательщиков (частная практика, работники по ГПД и авторы) действуют немного иные условия.
Как применить профессиональный вычет работнику по ГПД, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Как получить ИП профессиональный вычет? По итогам налогового периода (по НДФЛ это календарный год) следует заполнить и подать в ФНС декларацию 3-НДФЛ, где будут отражены сумма полученных доходов и сумма вычета.
При применении первого варианта вычета состав расходов, учитываемых в расчетах, определяется в порядке, установленном для определения расходов организации при расчете налога на прибыль. При применении второго варианта вычета из дохода вычитается 20% и от получившейся базы рассчитывается сумма налога. Может ли ИП сделать налоговый вычет в размере 20% без дополнительных документальных подтверждений? Да, может.
Из-за отсылки к главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ часто возникает недопонимание, какой метод учета доходов и расходов — кассовый или начисления — применять ИП на ОСНО.
В главе 23 НК РФ, регулирующей НДФЛ, нет понятия кассового метода или метода начисления.
В чем разница кассового метода и метода начисления, мы писали в статье.
Но описанные в ней способы признания доходов и расходов (профессионального вычета по НДФЛ для ИП) скорее относятся к кассовому методу, чем к методу начисления.
Между тем суды признают право ИП на выбор метода признания доходов и расходов (постановление ВАС от 08.10.2013 № 3920/13). Свой выбор предприниматель должен закрепить в учетной политике и методично ему следовать.
Профессиональный вычет работнику по ГПД
Особый интерес вызывает вопрос о том, нужно ли предоставлять профессиональный вычет исполнителю ИП?
Итак, допустим, что организация привлекла физическое лицо для оказания неких услуг по ГПД. Вопрос о профессиональных вычетах будет решаться в зависимости от статуса физлица:
- Если физлицо не имеет статуса индивидуального предпринимателя или самозанятого, то организация, выплатив доход такому физлицу, становится налоговым агентом по НДФЛ и может предоставить профессиональный вычет любого из двух видов.
- Если физлицо является ИП или самозанятым, то предприниматель самостоятельно исчисляет и уплачивает налог по своей системе налогообложения. При этом если ИП применяет ОСНО, то при расчете НДФЛ он самостоятельно применяет профессиональный или иной вычет к налоговой базе.
О страховых взносах по ГПД в 2023 году читайте в материале.
Вычет для самозанятых
Налоговый вычет для ИП на НПД, как и для физлица-самозанятого без статуса предпринимателя, предоставляется каждому, кто стал плательщиком налога на профессиональный доход. Этот вычет не имеет никакого отношения к вычетам по НДФЛ, то есть вернуть часть оплаты за лечение, обучение или при покупке квартиры ИП на НПД не может. Вычет самозанятого уменьшает налоговую базу при расчете налога. Налоговый вычет в 2023 году для ИП и физлиц на НПД предоставляется автоматически и только в отношении налога на профессиональный доход. Сумма вычета равна 10 000 рублей, его размер и постепенное уменьшение отражается в приложении «Мой налог». Именуется такой вычет бонусом.
Как самозанятым получить пособие из СФР, читайте в нашем материале.
Вычет для спецрежимников
Какие спецрежимы могут применять ИП:
Применение спецрежима само по себе предполагает наличие льготных условий для налогообложения по сравнению с ОСНО, когда ИП уплачивает НДФЛ. Поэтому такого разнообразия вычетов, как для НДФЛ, для спецрежимов не предусмотрено.
Для каждого спецрежима существуют особые правила расчета налога, которые могут быть похожи на вычет. Например, при УСН «доходы» налогоплательщик-ИП вправе уменьшать исчисленный налог на страховые взносы за себя и за работников. То есть можно, хотя и не совсем корректно, говорить о получении налогового вычета за страховые взносы ИП на УСН «доходы».
Аналогичная ситуация с патентной системой налогообложения.
Полный алгоритм учета взносов при расчете налога по УСН есть в «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
То есть налоговый вычет ИП на патенте или на УСН — это возможность уменьшения исчисленного налога на взносы, уплаченные в рамках предпринимательской деятельности. И повторимся, что на лечение, обучение или имущественный вычет ИП на УСН или ином спецрежиме получить не может.
Итоги
Вычет применяется к конкретным налогам, а не к человеку. ИП может получить вычеты на лечение, обучение, при покупке или продаже квартиры в том случае, если он получил доход, облагаемый НДФЛ. Как правило, это относится к ИП, применяющим ОСНО. ИП на спецрежимах не имеют права на вычеты по НДФЛ, так как при расчете своих налогов применяют другие специальные льготы и правила расчета.
Как ИП на УСН получить вычет за квартиру и лечение?
Я ИП и плачу налоги. Применяю УСН «Доходы». В 2018 году взял ипотеку и оплачивал расходы на лечение детей и супруги. Имею ли я право на социальные и имущественные вычеты? В общей сложности за год я заплатил в бюджет почти 100 тысяч рублей налогов. Хотелось бы вернуть хотя бы часть с помощью вычетов. Как это сделать?
Сергей Викторович, вы не сможете вернуть тот налог, который заплатили в бюджет, используя УСН. Но шанс использовать вычеты у ИП на спецрежимах все-таки есть.
Каким ИП положены налоговые вычеты?
Налоговые вычеты — это суммы, на которые государство разрешает уменьшить налогооблагаемый доход при расчете НДФЛ. В результате сумма налога к уплате уменьшается или появляется переплата, которую можно забрать из бюджета.
Уменьшать доходы можно не на любые расходы, а только на те, что установило государство: например, если оплачено лечение, покупка квартиры, образование детей.
Чтобы появилось право на налоговые вычеты, должны одновременно соблюдаться такие условия:
- Налогоплательщик — резидент РФ.
- У него есть доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.
- Расходы для вычета подтверждены документами.
- Соблюдаются остальные условия для конкретного вычета.
То есть право на вычеты за квартиру, лечение и обучение имеют только те люди, которые платят НДФЛ по ставке 13%. Не любой налог, который идет в бюджет, а именно налог на доходы физических лиц, и только 13%.
С индивидуальными предпринимателями все то же самое. Налоговый вычет дадут, только если ИП платит НДФЛ. Например, он работает на общей системе налогообложения и не применяет спецрежимы. Тогда ИП сдает по доходам от своего бизнеса декларацию 3-НДФЛ , уменьшает доходы на расходы и с разницы платит 13%. Эту сумму ИП может уменьшить или вернуть с помощью налоговых вычетов, как обычное физлицо, которое заплатило за автошколу или ипотеку.
ИП на спецрежимах не могут использовать налоговые вычеты
Предприниматели по желанию могут использовать льготные налоговые режимы: УСН, НПД, патент. На таких спецрежимах они не платят НДФЛ по ставке 13%. Вместо этого могут платить 4 или 6% с доходов или оплачивать стоимость патента, которая не зависит от фактического дохода. Таким предпринимателям дают и другие льготы: разрешают не вести учет расходов, не сдавать декларации или не использовать кассу. То есть эти налоговые режимы сами по себе уже позволяют уменьшить налоговую нагрузку и упростить работу.
Но вычеты для уменьшения доходов и налогов на спецрежимах применять нельзя. Потому что у ИП не соблюдается условие: он не платит НДФЛ по ставке 13%, а платит, например, налог на профессиональный доход по ставке 4%.
Пример с доходами ИП на УСН. У ИП Иванова есть бизнес. Он применяет УСН и платит 6% с доходов. За 2021 год он заработал 800 тысяч рублей. В бюджет надо заплатить 48 тысяч. В том же году ИП Иванов купил квартиру за 1,5 млн рублей. При покупке квартиры возникает право на имущественный налоговый вычет. Но ИП Иванов не может использовать это право в 2021 году, потому что он платил налог на упрощенке, а такие доходы на стоимость квартиры уменьшить нельзя. Уплаченные в бюджет 48 тысяч рублей вернуть не получится.
Такая ситуация со всеми спецрежимами. Самозанятые физлица и ИП, которые платят налог на профессиональный доход, тоже не могут использовать вычеты за лечение, обучение или квартиру. То есть такое право у них возникает по факту расходов, но применить его без НДФЛ по ставке 13% они не могут.
При каких условиях ИП на спецрежиме могут получить вычет
Допустим, предприниматель работает на упрощенке и платит 6% с доходов. Но кроме этого он имеет еще какие-то доходы: сдает квартиру как физлицо, работает по трудовому договору, получает авторские вознаграждения. Или удачно продал машину, которую купил два года назад. С этих доходов у него удерживают НДФЛ по ставке 13%. Или он сам начисляет этот налог в конце года.
То есть у ИП на УСН могут появиться доходы, которые облагаются НДФЛ. Значит, условие для вычета соблюдается и можно его применять. Минфин периодически напоминает об этом.
Пример с ИП на УСН и НДФЛ. ИП Иванов на УСН платит 6% с доходов и сотрудничает с одним заказчиком по гражданско-правовому договору. Потому что у заказчика такое условие: он со всеми исполнителями работает по оферте и платит им как физлицам. Клиент начисляет взносы и удерживает у Иванова НДФЛ. Статус ИП клиента не волнует, для него Иванов — обычное физлицо. Доход от такого заказчика — 500 тысяч рублей в год, то есть в бюджет уходит 65 тысяч рублей НДФЛ.
Также Иванов сдает квартиру и честно декларирует этот доход как физлицо. Всего за год он получает от нанимателей 100 тысяч рублей и платит 13 тысяч рублей НДФЛ.
То есть кроме доходов на УСН у Иванова есть доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, — всего в бюджет за год уходит 78 тысяч рублей. Этот налог можно вернуть с помощью вычетов: имущественных, социальных или стандартных.
Что такое профессиональный вычет и как им пользоваться?
В вашем журнале много статей про вычеты за квартиру, лечение, обучение и инвестиции. Но ничего нет про профессиональный вычет. Расскажите, что это такое? Кто может использовать такой вычет и как его использовать, чтобы уменьшить налог?
Профессиональный вычет — это один из видов налоговых вычетов, который позволяет уменьшить ту сумму, с которой нужно платить налог на доходы. А если налог уже уплачен, с помощью этого вычета часть денег можно вернуть. То есть суть такая же, как у стандартных, социальных и имущественных вычетов, но правила предоставления отличаются.
Вот кому и в каком размере должны предоставлять профессиональный налоговый вычет.
Вычет в размере фактических расходов — для ИП и физлиц
Такой профессиональный вычет дают:
- Индивидуальным предпринимателям на общей системе налогообложения. То есть тем, кто платит НДФЛ . Если ИП работает на УСН , ЕНВД или патенте, этот вычет ему не положен.
- Физлицам, которые работают по гражданско-правовым договорам. У них нет статуса ИП , но они оказывают какие-то услуги и получают доход.
- Нотариусам и адвокатам.
- Авторам, которые получают вознаграждение.
Сумма вычета равна сумме расходов, которые связаны с получением дохода и подтверждены документами.
Пример с ИП на ОСН. Предположим, ИП Иванов занимается грузоперевозками. Он получает деньги от компаний, которые доставляют товары или переезжают в другой офис. При этом ИП Иванов тратится на бензин, ремонт машин, услуги водителей, рекламу и ОСАГО для служебных газелей. Это расходы, которые связаны с получением дохода. На них можно уменьшить доход от грузоперевозок — то есть использовать профессиональный вычет.
Расчет НДФЛ для ИП с вычетом в сумме фактических расходов
Доход от грузоперевозок без НДС 700 000 ₽ Расходы на бензин 100 000 ₽ Услуги самозанятых водителей 100 000 ₽ Аренда гаража 40 000 ₽ Страховые взносы за себя 36 000 ₽ Ремонт машин 30 000 ₽ Реклама услуг 20 000 ₽ ОСАГО 15 000 ₽ Поддержка сайта 10 000 ₽ Ведение расчетного счета 2000 ₽ Всего расходов 353 000 ₽ профессиональный вычет ИП Чистая прибыль 347 000 ₽ налоговая база НДФЛ по ставке 13% 45 110 ₽ Расчет НДФЛ для ИП с вычетом в сумме фактических расходов
Доход от грузоперевозок без НДС 700 000 ₽ Расходы на бензин 100 000 ₽ Услуги самозанятых водителей 100 000 ₽ Аренда гаража 40 000 ₽ Страховые взносы за себя 36 000 ₽ Ремонт машин 30 000 ₽ Реклама услуг 20 000 ₽ ОСАГО 15 000 ₽ Поддержка сайта 10 000 ₽ Ведение расчетного счета 2000 ₽ Всего расходов (профессиональный вычет ИП) 353 000 ₽ Чистая прибыль (налоговая база) 347 000 ₽ НДФЛ по ставке 13% 45 110 ₽ Пример с физлицом. У Петра Петрова есть личная газель. Он работает водителем по трудовому договору, но иногда берет подработки: возит гостей свадеб по памятным местам или доставляет туристов в аэропорт. Каждый раз он заключает договор оказания услуг как физлицо. Петров сам оплачивает бензин и аренду украшений для свадьбы. Это его расходы, которые связаны с получением дохода от подработки. Он собирает чеки и уменьшает на эти расходы свой доход. Налог на доходы по ставке 13% Петр Петров заплатит только с разницы — то есть со своей чистой прибыли.
Расчет НДФЛ для физлица с подтвержденными расходами
Доход от подработок перевозками 100 000 ₽ Расходы на бензин и украшение машин по чекам 30 000 ₽ профессиональный вычет физлица Чистая прибыль 70 000 ₽ НДФЛ по ставке 13% 9100 ₽ Расчет НДФЛ для физлица с подтвержденными расходами
Доход от подработок перевозками 100 000 ₽ Расходы на бензин и украшение машин по чекам (профессиональный вычет физлица) 30 000 ₽ Чистая прибыль 70 000 ₽ НДФЛ по ставке 13% 9100 ₽ Вот главные условия для профессионального вычета в сумме фактических расходов:
- Расходы связаны с получением дохода.
- Есть документы, которые подтверждают каждую сумму.
Налоговая будет проверять, какие именно расходы учтены в составе вычета. Туда нельзя включить бензин для личных поездок, ОСАГО для личной машины, продукты для семьи или украшения для собственной свадьбы. Нужно быть готовым обосновать каждую статью расходов. Если непонятно, можно ли учитывать затраты в составе профессионального вычета, лучше проконсультироваться с бухгалтером. По некоторым вопросам Минфин публикует отдельные разъяснения, и там все сложно.
Вычет в размере 20% от дохода — только для ИП
Этот вид профессионального вычета положен только индивидуальным предпринимателям. Физлицам, которые заключают договоры услуг и подряда, его использовать нельзя.
Суть такого вычета в том, что если у ИП на общей системе налогообложения нет документов, которые подтверждают расходы, то он все равно может уменьшить доходы на 20%. То есть налоговая как бы говорит ему: если вы не можете подтвердить свои расходы документами, будем считать, что они составили 20% от ваших доходов, а остальные 80% — ваша чистая прибыль.
Никакие документы при этом предоставлять не нужно, доказывать связь расходов и доходов тоже не нужно. В декларации сумма дохода просто уменьшится на 20%.
Например, ИП Кузнецов занимается ремонтом квартир и работает на ОСН . У него есть расходы, но подтвердить их не получается или они меньше 20% от доходов. Чтобы уменьшить доход, он использует профессиональный налоговый вычет в размере 20% от доходов. Кузнецов не будет собирать документы, следить за связью доходов и расходов и что-то высчитывать. Он просто заявит 20% к вычету и заплатит НДФЛ с разницы.
Пример расчета НДФЛ с вычетом 20%
Доход от услуг по ремонту квартир 500 000 ₽ Профессиональный вычет 20% 100 000 ₽ НДФЛ 13% 65 000 ₽ Пример расчета НДФЛ с вычетом 20%
Доход от услуг по ремонту квартир 500 000 ₽ Профессиональный вычет 20% 100 000 ₽ НДФЛ 13% 65 000 ₽ Допустим, ИП Кузнецов купил квартиру. Тогда эти 65 тысяч рублей он вернет с помощью имущественного вычета. Получается, что Кузнецов вообще ничего не заплатит в бюджет, кроме страховых взносов на свою пенсию. Если бы он платил 6% на УСН , часть денег навсегда осталась бы в бюджете: имущественный вычет упрощенцам не положен.
Каждый год Кузнецов считает, какой вычет ему выгоднее: в сумме расходов или в размере 20% от дохода. Что окажется больше и выгоднее — то Кузнецов и заявит в декларации: он сам может выбирать вид вычета.
Те, кто занимается подработками без оформления ИП , использовать профессиональный вычет в размере 20% от доходов не могут. А если используют — им откажут и начислят налог на всю сумму доходов.
Вычет по авторским вознаграждениям — от 20 до 40%
У тех, кто получает авторские вознаграждения или доход от исполнения произведений, но не может подтвердить фактические расходы, есть свой профессиональный вычет. Его тоже считают в процентах от дохода, как у ИП . Но процент не фиксированный, а зависит от вида дохода.
Например, из дохода от написания книги или сценария можно вычесть 20%, вычет за публикацию фотографий в журнале — 30% от дохода, а за музыку для спектакля или кино — 40% от дохода. Все виды авторских вознаграждений и доли профессионального вычета перечислены в п. 3 ст. 221 НК РФ.
Как получить профессиональный вычет
Подать декларацию в следующем году. Если у ИП на общей системе налогообложения или у физлица без статуса ИП были доходы, с которых не удержан НДФЛ , до 30 апреля следующего года они должны подать декларацию 3- НДФЛ . Но ИП на ОСН должны подавать декларацию всегда, даже если нет ни дохода, ни вычета. А физлица подают ее, только если есть незадекларированные доходы. В этой декларации указывают доходы от бизнеса или подработок и профессиональный вычет — фактические расходы или 20%, смотря кому что положено. Тогда вместо 13% со всей суммы доходов НДФЛ нужно платить только с разницы: доходы минус профессиональный вычет.
У налогового агента. Этот способ подходит физлицам без статуса ИП . Когда они получают доход от фирм или предпринимателей, то эти фирмы и предприниматели — налоговые агенты. При выплате дохода физлицу они обязаны удержать у него НДФЛ и перечислить его в бюджет. Но если у этого физлица есть расходы, можно написать налоговому агенту заявление: предоставьте мне профессиональный вычет в такой-то сумме, вот документы по расходам. Тогда налоговый агент вычтет эти расходы и удержит НДФЛ только с разницы. Подавать декларацию не нужно: налоговые агенты отчитываются сами.
Если получать вычет у налогового агента не хочется или не было подтверждающих документов и НДФЛ удержали со всего дохода, всегда можно подать декларацию в следующем году, уменьшить доход и вернуть переплату по НДФЛ .
Как вернуть НДФЛ, если налог уже удержали
Допустим, Петр Петров, который подрабатывает перевозками на личной газели, ничего не знал о профессиональном вычете. В декабре 2020 года он получил деньги от турагентства за трансфер в аэропорт и поездку по городу, у него удержали НДФЛ . Петр Петров — физлицо, а турфирма — ООО . При выплате вознаграждения Петрову она выступает налоговым агентом и обязана удержать у него НДФЛ .
Петр Петров прочитал статью в Тинькофф-журнале и узнал, что у него есть право на профессиональный вычет. Но налог ведь уже удержан. В апреле 2021 года Петр Петров подаст декларацию 3- НДФЛ и заявит профессиональный вычет по этой поездке. Он как бы скажет: у меня там удержали многовато НДФЛ , вот справка о доходах, вот мои расходы по этой поездке, я хочу уменьшить удержанный налог. Налоговая вернет ему переплату по налогу или зачтет ее в счет других начислений по НДФЛ . Одновременно с профессиональным вычетом он может заявить вычет на лечение зубов и обучение ребенка на курсах английского языка.
Получать вычет по декларации можно, даже если о расходах было известно сразу при удержании НДФЛ налоговым агентом. Например, если не хочется показывать свои расходы. Но тогда налог у физлица при выплате дохода удержат со всей суммы и придется ждать конца года.