Усн 10 процентов кто применяет

Ставка УСН в 10 процентов (нюансы)

УСН 10 процентов — такую ставку могут применять некоторые налогоплательщики. В статье мы расскажем, кто и при каких условиях имеет на это право.

• Общие ставки налога по УСН
• Ставка УСН 10%
• Итоги

Общие ставки налога по УСН

Ставка налога по УСН зависит от того, какой объект налогоплательщик выбрал для налогообложения (пп. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ):

• для объекта «доходы» ставка установлена в размере 6%;
• для объекта «доходы минус расходы» — 15%.

При этом для «доходно-расходной» упрощенки Налоговый кодекс предусматривает возможность установления дифференцированной ставки в пределах от 5 до 15%, в зависимости от категорий налогоплательщиков. Это вправе сделать субъект РФ своим региональным законом.

ВАЖНО! При превышении дохода в 150 млн. руб. и средней численности работников 100 человек, ставки налога повышаются: УСН доходы до 8%, УСН доходы-расходы до 20%. Подробнее об этом мы писали здесь.

Ставка УСН 10%

Ставка единого налога 10% как раз и относится к дифференцированным ставкам. Из сказанного выше следует, что условиями ее применения являются:

1. Принятие субъектом РФ соответствующего закона.
2. Отношение налогоплательщика к льготной категории, если ставка введена не для всех «упрощенцев» региона, а только для некоторых из них. Так, субъект может вводить для льготников ограничения по виду деятельности, доле дохода, численности персонала, размеру заработной платы и т. п.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если для разных категорий налогоплательщиков в регионе действует несколько льготных ставок по УСН, а налогоплательщик относится к нескольким из них, он может выбрать наименьшую из установленных ставок (см. письма Минфина России от 22.01.2015 № 03-11-10/69516 и 29.03.2010 № 03-11-06/2/44).

Например, с 01.01.2017 УСН 10% применяется в г. Москве «упрощенцами», занятыми:

• в обрабатывающем производстве;
• управлении эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
• научных исследованиях и разработках;
• предоставлении социальных услуг;
• деятельности в области спорта;
• растениеводстве;
• животноводстве и представлении услуг в этих областях,

если выручка от них составляет не менее 75% общей выручки (см. закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41).

Нюансы применения упрощенки в 2023-2024 годах описаны в статье.

Законом Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ предусмотрено, что ставку налога в размере 10% по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут применять налогоплательщики, которые осуществляют определенные виды деятельности, указанные в приложении к этому закону. Условием применения этой ставки является наличие выручки от этих видов деятельности не менее 70% в общей сумме доходов.

Какие льготы существуют для упрощенцев, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

В Ростовской области в соответствии с законом от 10.05.2012 № 843-ЗС право на ставку 10% имеют применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы» субъекты малого предпринимательства. Исключение – ИП, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению. Для этой категории налогоплательщиков ставка налога установлена в размере 0%.

А в Ярославской области (закон ЯО от 30.11.2005 № 69-з) право на применение ставки 10% по УСН «доходы минус расходы» имеют организации и ИП, осуществляющие определенные виды деятельности и при одновременном соблюдении следующих условий:

• доходы от основного вида деятельности составляют не менее 70% доходов от предпринимательской деятельности;
• среднемесячная начисленная заработная плата в расчете на одного работника в налоговом периоде составляет не менее 1,2 размера минимальной заработной платы, установленного региональным соглашением о минимальной заработной плате в Ярославской области на начало налогового периода;
• отсутствие недоимки по уплате налогов, зачисляемых в бюджет Ярославской области, на дату представления декларации (уточненной декларации) по УСН.

Есть соответствующие законы и в других регионах.

Как заполнить декларацию по УСН, читайте в материале.

Итоги

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена ставка 10% по УСН с объектом «доходы минус расходы». При этом условия, при которых налогоплательщики могут воспользоваться такой ставкой могут различаться в каждом регионе. Узнать, применяется ли ставка УСН 10% в вашем регионе и установлены ли какие-либо особые условия ее применения, можно, обратившись в налоговый орган.

Как применять повышенные лимиты и ставки при УСН в 2023 — 2024 годах

В 2023-2024 годах превышение лимитов по УСН уже не приводит к слету со спецрежима сразу. Действуют переходные положения, которые позволяют в такой ситуации сохранять право на упрощенку, пусть и на чуть менее выгодных условиях. Подробнее обо всем расскажем в нашей статье.

• Лимиты по доходам и численности для УСН в 2023 — 2024 годах
• Ставки по УСН в 2023 — 2024 годах
• Как рассчитывать авансы по УСН в 2023-2024 году
• Итоги

Лимиты по доходам и численности для УСН в 2023 — 2024 годах

С 2021 года для упрощенки действуют два набора лимитов, при соблюдении которых у плательщика сохраняется право оставаться на спецрежиме:

• привычные нам (назовем их базовыми) ограничения по доходу и средней численности сотрудников — позволяющие платить налог по УСН по обычным ставкам;

Есть ли ограничения по видам деятельности для УСН, см. здесь.

• повышенные лимиты дохода и численности — дающие возможность остаться на УСН, но требующие применения более высоких ставок налога (введены законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ).

Лимит

Базовый

Повышенный

Средняя численность работников

В 2023-2024 гг. лимиты по сумме доходов индексируются. В 2023 г. коэффициент-дефлятор равен 1,257, т.е., получив в течение года более 188,55 млн. руб., налогоплательщик обязан брать при расчете налога более высокие ставки. Действуют они до достижения лимита в 251,4 млн. руб. Затем право на упрощенку утрачивается.

Коэффициент индексации на 2024 г. — 1,329. Значит, величина доходов составит 199,35 млн руб. — в базовом варианте и 265,8 млн руб. — для повышенных ставок налога.

Лимиты по средней численности корректировке не подлежат.

Проверять себя на соблюдение лимитов нужно в обычном порядке:

• подсчитывать в течение года доход — на дату окончания каждого квартала;
• рассчитывать среднюю численность за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

И сравнивать полученные значения с указанными лимитами. Если хотя бы один показатель выходит за базовые рамки, нужно переходить на повышенную ставку налога по УСН, а если за повышенные — на общий режим налогообложения.

Внимание! КонсультантПлюс предупреждает:
С начала квартала, в котором вы «слетели» с УСН, рассчитывайте и платите налоги по общей системе налогообложения. Если вы перешли с УСН на ОСНО в срок, то штрафы и пени . (подробнее смотрите в готовом решении). Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный.

Ставки по УСН в 2023 — 2024 годах

Ставки по УСН в 2023-2024 годах следующие:

Объект налогообложения

Ставка при соблюдении базовых лимитов

Ставка в рамках повышенных лимитов

УСН «доходы минус расходы» в 2023 — 2024 годах

УСН — доходы минус расходы в 2023 — 2024 годах подчиняется правилам, регламентированным гл. 26.2 НК РФ. Кто вправе применять данный спецрежим? Какие налоги он заменяет? Как правильно рассчитать УСН 15% и минимальный налог? Были ли изменения в УСН — доходы минус расходы в 2023 — 2024 годах? Ответим на эти вопросы в материале далее.

Вам помогут документы и бланки:

• Упрощенка «доходы минус расходы»: условия для перехода
• Налоги при УСН «доходы минус расходы»
• Сколько процентов бывает налог на УСН «доходы минус расходы»
• УСН «доходы минус расходы» 15%: минимальный налог
• Упрощенка «доходы минус расходы»: изменяется ли ставка?
• УСНО «доходы минус расходы»: изменения в 2023-2024 годах
• ИП на УСН «доходы минус расходы»
• Какая система налогообложения лучше — «доходы минус расходы» или «доходы»?
• Итоги

Упрощенка «доходы минус расходы»: условия для перехода

В 2023 году право перехода на УСН «доходы минус расходы» со следующего года (с 01.01.2024) появляется у налогоплательщиков при соблюдении следующих условий:

• Они не занимаются деятельностью, перечисленной в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
• Организация не имеет филиалов.
• Доля участия иных юрлиц в УК организации не превышает 25%. Из этого правила есть некоторые исключения.
• Сумма доходов, полученных налогоплательщиком по итогам 3 кварталов текущего 2023 года, не превысила 112 500 000 руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор (112 500 000 руб. х 1,329 = 149 512 500 руб.).
• Остаточная стоимость имеющихся в наличии на 1 октября текущего года амортизируемых основных средств (ОС) не превышает 150 000 000 руб.

ВАЖНО! Разъяснения от КонсультантПлюс
При переходе на УСН с другого режима в момент уведомления налогового органа ограничение по средней численности работников может не соблюдаться (Письма Минфина России от 01.12.2009 N 03-11-06/2/254, от 25.11.2009 N 03-11-06/2/248). Но после перехода вы должны его выполнять.
Подробнее про численность при УСН читайте готовое решение. Пробный доступ бесплатный.

Для того чтобы перейти на УСНО «доходы минус расходы», потребуется до конца года подать специально оформленное заявление в территориальную ИФНС. Если же юрлицо или ИП только зарегистрировались, то такое заявление подается в 30-дневный срок с момента регистрации (п. 3 ст. 346.13 НК), иначе переход на УСН окажется возможным лишь со следующего года при условии подачи заявления об этом до 31 декабря.

Бланк уведомления о переходе на УСН можно скачать здесь.

Сохранение права на применение УСН обусловлено соответствием вышеперечисленным критериям и еще одним пределом доходов — их максимально допустимой к получению величиной за год применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Для 2023 года эта величина определяется как 200 000 000 руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, то есть 251 400 000 руб. (200 000 000 руб. * 1,257), для 2024 года — 265 800 000 (200 000 000 руб. * 1,329).

Подробнее о коэффициенте-дефляторе в 2023 году читайте здесь.

ВАЖНО! При превышении определенных лимитов (доходы за год — 150 000 000 руб. и численность — 100 чел.) можно продолжать применять упрощенную систему налогообложения, но с повышенными ставками. Для УСН «доходы минус расходы» — 20%. Подробнее мы писали об этом в материале.

О том, возможно ли наличие обособленного подразделения при упрощенке, читайте в материале «Открываем обособленное подразделение при УСН».

Налоги при УСН «доходы минус расходы»

Налогоплательщики на УСН освобождены от уплаты:

• налога на имущество, кроме объектов недвижимости, стоимость которых определена как кадастровая (это, в частности, офисные, торговые и сервисные помещения и здания);
• НДС (за редким исключением);
• налога на прибыль (для ИП — НДФЛ), кроме доходов в виде дивидендов и доходов, облагаемых по особым ставкам.

Остальные налоги, сборы и взносы уплачиваются на общих основаниях.

О том, какими правилами при применении УСН руководствоваться в 2023-2024 годах в части страховых взносов, читайте в этой статье.

Если налогоплательщиками выбрана такая система налогообложения, как упрощенка «доходы минус расходы» со ставкой 15%, то они должны вести КУДиР. Необходимо иметь в наличии все документы, подтверждающие осуществление расходов и их оплату. Налогоплательщики-«упрощенцы» обязаны в общем порядке вести кассовые операции. А также сдавать налоговую и статистическую отчетность.

Налогоплательщики, которые выбрали налогообложение «доходы минус расходы», не освобождаются от выполнения обязанностей, предусмотренных для налоговых агентов. Кроме того, они должны соблюдать все нормы в отношении контролирующих лиц, если они владеют соответствующими долями в контролируемых иностранных компаниях.

Сколько процентов бывает налог на УСН «доходы минус расходы»

Ставка на УСН «доходы минус расходы» определена в размере 15% на основании п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса. Субъектами Российской Федерации могут быть установлены сниженные ставки налога — от 5 до 15%. При доходах за год от 150 000 000 руб. до 200 000 000 руб. (проиндексированных на коэффициент-дефлятор) и (или) численности от 101 до 130 человек применяется ставка 20%.

Установление права на снижение ставки налога обусловлено предоставлением регионам возможности стимулировать развитие определенных видов деятельности или увеличение числа налогоплательщиков определенных групп. Обязанности подтверждать свое право на применение льготной региональной ставки налога у плательщиков УСН нет (письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).

УСН «доходы минус расходы» 15%: минимальный налог

Для упрощенцев, избравших объектом налогообложения при УСН «доходы минус расходы» (ставка 15%), установлен особый налог в размере 1% от всей суммы полученных в течение года доходов. Единый налог в установленном минимальном размере уплачивается в том случае, если расчетная сумма налога (налоговая ставка, умноженная на разность доходов и расходов) за год получается меньше минимальной.

Минимальный налог уплачивается по итогам года при сдаче налоговой декларации. При этом авансовые платежи налогоплательщики делают на основании произведенных в общеустановленном порядке расчетов.

Упрощенка «доходы минус расходы»: изменяется ли ставка?

Для налогоплательщиков на УСН «доходы минус расходы» ставка налога (региональная дифференцированная) может ежегодно пересматриваться. Все изменения вносятся при помощи принятия соответствующих законов субъектами Федерации. Закон об установлении новой дифференцированной ставки принимается до конца года с той целью, чтобы в новом налоговом периоде действовала уже другая налоговая ставка.

В последнее время некоторые субъекты Федерации стали применять дифференцированные ставки, которые ниже максимальной в 2–3 раза. Это говорит о том, что региональные правительства заинтересованы в создании приемлемых условий для развития небольшого бизнеса.

УСНО «доходы минус расходы»: изменения в 2023-2024 годах

В 2023 году произошли принципиальные изменения в налоговом законодательстве и относятся они не только к УСН «доходы минус расходы», а почти ко всем видам налогов. Обязательным стали использование единого налогового счета и уплата единого налогового платежа. Основная суть изменений сводится к тому, что все налоговые платежи теперь перечисляются по единым реквизитам на единый налоговый счет. Сроки уплаты всех видов налогов установлены на единое число — 28 (так авансы по УСН необходимо будет уплачивать до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а не до 25). Сроки сдачи всех деклараций также переносятся на единое число — 25 (так декларацию по УСН необходимо сдавать до 25 марта (организации) или до 25 апреля (ИП)).

Кроме того, поскольку авансы по УСН уплачиваются без сдачи декларации, в налоговую следует представлять уведомление.

Подробнее о едином налоговом платеже рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.

Обязательно ли переходить на единый налоговый платеж, мы разбирались здесь.

ИП на УСН «доходы минус расходы»

УСН «доходы минус расходы» применяется ИП на тех же условиях, которые действуют и для юрлиц (ст. 346.12 НК РФ):

• Они ведут деятельность, не запрещенную п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
• Соблюдается установленный лимит годового дохода. При этом для начала применения режима 9-месячный предел ИП может не соблюдаться (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).
• Остаточная стоимость амортизируемых ОС составляет менее 150 000 000 руб.

У впервые зарегистрированных ИП, чья деятельность связана с производством, оказанием социальных услуг либо с научной деятельностью, может быть право на применение в течение первых 2 лет работы льготной налоговой ставки в размере 0%. Это региональная льгота, устанавливаемая или не устанавливаемая каждым регионом.

Подробнее о льготных УСН-ставках читайте в этой статье.

Какая система налогообложения лучше — «доходы минус расходы» или «доходы»?

Тем, кто ищет ответ на вопрос, что выгоднее: УСН «доходы минус расходы» либо УСН «доходы», необходимо проанализировать свою планируемую деятельность. Так, большая доля документально и экономически-обоснованных затрат делает оправданным выбор объекта «доходы минус расходы», а их отсутствие — объекта «доходы».

Немаловажную роль при таком выборе играет и действующее региональное законодательство, ведь субъекты РФ могут устанавливать свои дифференцированные налоговые ставки как для отдельных групп налогоплательщиков, так и для конкретных видов деятельности.

Итоги

Если принято решение о применении УСН «доходы минус расходы» и соблюдаются все условия для перехода на этот режим, то в налоговый орган нужно подать уведомление. Сроки подачи уведомления и момент, с которого возможно будет начать применять УСН 15%, различаются для действующих и вновь зарегистрированных налогоплательщиков. Общая ставка налога с объектом «доходы минус расходы» установлена в размере 15%, но может быть снижена решением субъекта Российской Федерации, либо повышена, если есть допустимое превышение по лимитам доходо и численности. Особенностью применения УСН 15% является обязанность плательщика уплачивать минимальный налог в случае, если рассчитанный налог будет меньше 1% от суммы полученных доходов. С 2023 года изменились порядок и сроки уплаты налога и сдачи отчетности по нему.

Как устроены льготные ставки на упрощенке

Обычная ставка для компаний и ИП на УСН «Доходы» — 6%, а на УСН «Доходы минус расходы» — 15%. Но есть и льготная ставка. Расскажем, как узнать, полагается она вам или нет, и от чего зависит ее применение.

Какие льготные ставки бывают при УСН

Пониженные ставки

Региональные власти имеют право снизить ставки по УСН на своей территории. Для объекта «Доходы» льготная ставка может составлять от 1% до 6%, а для объекта «Доходы минус расходы» — от 5% до 15% (ст. 346.20 Налогового кодекса РФ).

Конкретные условия определяются региональными законами. Подробнее об этом расскажем ниже.

Важно помнить, что для УСН существует два уровня лимитов по выручке и численности сотрудников — стандартный и повышенный. Льготные ставки действуют только для тех компаний и ИП, которые укладываются в стандартные лимиты.

В 2021 году стандартный лимит по выручке составлял 150 млн руб. в год, а повышенный — 200 млн руб. в год. Но в 2022 и 2023 годах с учетом коэффициентов-дефляторов эти лимиты стали больше. Лимиты по численности сотрудников в 2021−2023 годах не меняются:

При превышении хотя бы одного из стандартных лимитов ИП или компания могут продолжать работать по УСН, но потеряют право на льготу начиная с того квартала, когда лимит был превышен.

Налоговые каникулы

Для предпринимателей-новичков на УСН существует специальная льгота — налоговые каникулы. В первые два года после регистрации могут пользоваться льготной ставкой 0% ИП, которые работают в следующих областях:

• производство;
• социальная сфера;
• наука;
• бытовые услуги населению;
• гостиничный бизнес.

Получить налоговые каникулы, если вы ИП

Получить льготу могут только те ИП, которые укладываются в стандартные лимиты для УСН (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Конкретные виды деятельности и другие ограничения для использования каникул также устанавливаются региональными законами. Но это статья не для новичков, а для уже работающих ИП и компаний. Поэтому подробнее расскажем про льготные (ненулевые) ставки.

Где и при каких условиях можно воспользоваться льготными ставками?

Чтобы узнать, можете ли вы воспользоваться льготными ставками по УСН, найдите ваш регион в списке, и если он там есть — изучите региональный закон.

Чтобы узнать о льготах на 2023 год, пройдите по этой же ссылке во второй половине декабря 2022 года. Все нормативные акты, касающиеся налогов и сборов, должны быть приняты не позднее чем за месяц до начала налогового периода (п. 1 ст. 5 НК РФ). Для УСН налоговый период — это календарный год.

Отменить льготу в течение года региональные власти не смогут, так как законы, которые ухудшают положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы (п. 2 ст. 5 НК РФ).

В законе будет указан размер сниженной ставки, виды деятельности, для которых ее можно использовать, и другие условия, если они предусмотрены региональным властями.

Например, московские предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» могут применять льготную ставку 10%, если их вид деятельности упомянут в ст. 1 закона г. Москвы от 7 октября 2009 года № 41 и выручка от этого вида составляет не менее 75% от общей выручки.

Никаких заявлений для применения льготы писать не нужно. Если вид деятельности и другие параметры бизнеса соответствуют региональному закону, то компания или ИП просто платят налог по льготной ставке и указывают ее в декларации по итогам года.

Если у вас нет доступа к региональной базе «Консультант+» или другим правовым системам, то лучше всего посмотреть актуальную версию закона на сайте органа власти, который его принял.

Например, закон г. Москвы № 41 про льготные налоговые ставки при УСН можно найти на официальном сайте мэра Москвы.

А вот пример для владельца ООО, зарегистрированного в Твери, которое занимается производством мебели по УСН «Доходы минус расходы». Чтобы выяснить его права на льготу, нужно поступить таким образом:

1. Найти реквизиты закона Тверской области о льготных ставках по УСН в списке на сайте «Консультант+». Там же видим закон, который нужно изучить, чтобы узнать информацию о своем бизнесе.

2. Найти закон от 29 ноября 2019 года № 73-ЗО на сайте правительства Тверской области.

3. Найти свой вид деятельности в региональном законе. Для производства мебели в Тверской области льготная ставка по УСН «Доходы минус расходы» для организаций составляет 5% (пп. 24. п. 1.1 ст. 2 найденного закона).

4. Учесть дополнительные условия. Чтобы компания могла применять льготу, выручка от производства мебели должна быть не меньше 70% от общей выручки (п. 4 ст. 2 закона № 73-ЗО).

Можно ли зарегистрировать бизнес в другом регионе, чтобы платить меньше налогов?

Налоговый кодекс дает региональным властям право менять ставки по УСН в широких пределах. Поэтому может получиться так, что в разных регионах налоговая нагрузка по УСН будет отличаться в несколько раз.

Может возникнуть естественный вопрос: нельзя ли перерегистрировать компанию или ИП в другом регионе, где ставка по УСН ниже?

Формально никаких проблем здесь нет. ИП достаточно поменять регистрацию по месту жительства. С организацией несколько сложнее: чтобы изменить юридический адрес, нужно провести собрание учредителей, а затем зарегистрировать изменения в госреестре. Но в любом случае речь идет о технических операциях.

Что нужно знать о необоснованной налоговой выгоде

Но если фактически вся деятельность осталась в старом регионе, налоговики, скорее всего, обвинят предпринимателя в получении необоснованной налоговой выгоды.

Пример — дело ИП Соболева И. Н. Предприниматель проживал в Хабаровском крае и с 2007 года работал по УСН «Доходы». В 2015 году Соболев поменял место регистрации на г. Керчь и по итогам этого года воспользовался льготной ставкой 3%, установленной в Республике Крым.

Однако налоговики посчитали использование льготы незаконным, и суд их поддержал. Аргументы проверяющих были следующими:

1. Регистрация Соболева на территории Крыма была фиктивной. Фактически он никогда не проживал по этому адресу, что подтверждается показаниями владелицы квартиры.

2. Соболев не приезжал в Крым в 2015−2016 годах после оформления документов по регистрации. Это подтверждается данными МВД (в части авиа- и железнодорожных перевозок) и ООО «Морская дирекция» (в части использования паромной переправы).

3. Предприниматель в 2015 году получал доход от сдачи в аренду недвижимости, гостиничных услуг и пассажирских перевозок. Все принадлежащие ему объекты недвижимости и транспортные средства в этом периоде были зарегистрированы на территории Хабаровского края.

В итоге предпринимателю пришлось доплатить налог, штрафы и пени на общую сумму около 2 млн руб.

Чтобы снизить подобные риски, нужно не просто формально поменять регистрацию компании или ИП, а реально перевести в «льготный» регион хотя бы часть бизнеса.

Бухгалтерия для ИП и ООО

Считаем за вас налоги и взносы, готовим отчеты, компенсируем штрафы. Занимайтесь бизнесом, а не бумагами!