14 важных дел нужно успеть завершить бухгалтерии до нового 2024 года
12.12.2023 распечатать До конца года бухгалтерии нужно завершить все текущие ежемесячные дела, выплатить работникам зарплату, заплатить в бюджет НДФЛ и подготовится к работе в 2024 году с учетом того, что с января вступят в силу новые требования налогового, бухгалтерского законодательства и наступит время подготовки годовой отчетности.
Чем больше вы успеете завершить до конца уходящего 2023 года, тем легче будет работать в январе, когда нагрузка возрастет в несколько раз. Все, что сделать не удастся в декабре нужно запланировать на первые рабочие дни 2024 года. Последний рабочий день 2023 года по производственному календарю 29 декабря. 30 и 31 декабря 2023 года – выходные – суббота и воскресенье. первый рабочий день в 2024 году – 9 января.
1. Составить график отпусков на 2024 год
График отпусков на 2024 год нужно утвердить до 17 декабря 2023 года. Если вы не успеете это сделать в декабре, в любом случае, датируйте приказ об утверждении графика отпусков 17 декабря.
Для утверждения графика отпусков можно использовать унифицированную форму № Т-7, которая утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1. Скачать форму Т-7 «График отпусков»
2. Провести сверку с налоговой до 1 января 2024 года
- Справку о принадлежности сумм денежных средств (Приказ ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086). Ее обязаны предоставить в течение 5 рабочих дней (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).
- Справку о сальдо ЕНС. Ее ИФНС также обязана предоставить в течение 5 рабочих дней (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).
- Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, который предоставляется в течение 3-5 рабочих дней, в зависимости от формы документа: в бумажном или электронном виде (Письмо ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879).
Имейте в виду, что ФНС актуализирует ЕНС каждый месяц, 28 числа. На этот день вводится блокировка формирования справок и актов сверки. В личных кабинетах на сайте ФНС отображаются сведения на 27 число.
С 29 числа (или в ближайший рабочий день, если 29 число – выходной) формирование справок и актов сверки возобновляется.
В 2023 году 29-е число, пятница — рабочий день. Имеет смысл запросить справку и, или акт именно в этот день. Если запросить раньше, не будет учтен декабрьский НДФЛ за период с 23 по 31 декабря.
3. Выплатить зарплату за декабрь 2023 года
Организации, у которых обычные дни выплаты заработной платы приходятся на новогодние каникулы с 1 по 8 января 2024 должны выплатить декабрьскую зарплату до новогодних каникул, не позднее 29 декабря 2023 года.
Если срок выплаты зарплаты установлен на середину месяца, после 8 числа, ее можно выплатить в обычный срок.
Если руководство компании принимает решение выплатить зарплату раньше, до ухода на новогодние праздники, правило о переносе даты выплаты зарплаты за декабрь нужно утвердить в локальных нормативных актах или приказом.
4. Заплатить НДФЛ за особый период в конце года и подать уведомление
Для НДФЛ, удержанного с 23 декабря по 31 декабря, введен особый срок подачи уведомления и уплаты налога в бюджет: не позднее последнего рабочего дня года.
Не позднее 29 декабря 2023 года нужно уплатить в бюджет НДФЛ и подать Уведомление по налогу, начисленному и удержанному за период с 23 по 31 декабря 2023 года.
5. Выплатить отпускные, тем кто уходит в отпуск на новогодние каникулы
Общая продолжительность отпуска, совмещенного с новогодними праздничными нерабочими днями, будет зависеть от того, как написано заявление на отпуск. Отпускные нужно выплатить за три дня до отпуска.
6. Оформить работу на новогодних каникулах с 30.12.2023 по 08.01.2024
Не забудьте заранее определиться (уточнить у руководства), кому из сотрудников придется работать в предстоящие выходные и нерабочие праздничные дни. С сотрудников необходимо будет получить согласия на такую работу. Еще может потребоваться согласие профсоюза (ч. 5 ст. 113 ТК РФ).
Причем напоминаем, что есть работники, которые не могут трудиться в такие дни, даже если не против (в частности, несовершеннолетние и беременные). После получения согласия необходимо издать приказ и ознакомить с ним работников.
7. Провести инвентаризацию расчетов и ОС
По состоянию на 31 декабря 2023 года должен быть составлен акт инвентаризации.
Важно, успеть это сделать до нового года. Инвентаризацию проводят на основании Приказа (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22)
8. Инвентаризация резервов в налоговом учете
Если вы создавали резервы, например, на оплату отпусков, по состоянию на 31 декабря нужно провести их инвентаризацию. Результаты отразить в учете и принять решение о необходимости создать подобные резервы на следующий год.
Инвентаризацию резерва можно проводить после окончания налогового или отчетного периода, но до момента сдачи налоговой декларации. Выявленную разницу включают в состав внереализационных доходов или расходов отчетного (налогового) периода, а не первого квартала текущего года.
9. Составить Учетную политику на 2024 год
На 2024 год нужно либо составить новую Учетную политику, либо актуализировать имеющуюся. Изменения в учетную политику, должны быть утверждены не позднее 31 декабря 2023 года (абз. 6 ст. 313 НК РФ).
Если вы не успеете завершить подготовку Учетной политики на следующий год до конца декабря, сделать это нужно в январе, сразу после выхода на работу после новогодних каникул. Но, приказ об утверждении Учетной политики датируйте 31 декабря 2023 года.
10. Подготовить Уведомление о переходе на УСН или смене объекта налогообложения
По НК РФ уведомление о переходе на УСН с нового года нужно подать до 31 декабря текущего года.
31 декабря 2023 года – это воскресенье. Поэтому, крайний срок подачи уведомления перенесен на 9 января 2024 года.
11. Проверить наличие всех закрывающих документов по расходам
Сразу после нового года начнется период подготовки годовой отчетности за 2023 год. В декабре – самое время составить список недостающих расходных документов, передать его сотрудникам и руководителю. Или переслать запрос на документы напрямую партнерам.
Это особенно важно для тех, кто работает кассовым методом. Если партнер сдать отчетность заранее, он может отказаться датировать неоформленный вовремя документ «задним» числом.
12. Позаботится о подготовке Годового отчета на 2023 года
При подготовке годового отчета за 2023 год нужно учесть изменения уходящего года. Их много.
Снять большой объем нагрузки, который сопровождает подготовку отчета с учетом изменений бухгалтерского и налогового законодательства в 2023 году, поможет книга «Годовой отчет 2023 под редакцией В.И. Мещерякова»
Книга «Годовой отчет 2023 под редакцией В.И.Мещерякова» лежит в основе всех материалов, которые размешаются для бухгалтеров в период подготовки и сдачи годовой отчетности на сайте buhgod.ru.
13. Собрать всю информацию об изменениях 2024 года
С января 2024 года вступает в силу более 100 изменений, внесенных в НК РФ во второй половине 2023 года. Меняются две самые важные формы отчетности: РСВ и 6-НДФЛ.
Удобнее всего, когда все изменения собраны и сгруппированы в одном месте. Это бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера». С ним будет намного легче и проще перейти на новые правила.
Эксперты бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» подготовили чек-лист по изменениям бухгалтерского, налогового и трудового законодательства с 2023 года. Это самый быстрый способ изучить все изменения.
Если ваш бюджет совсем крошечный и вы не можете позволить даже недорогое издание, придется изучать изменения самостоятельно и пересмотреть сотни страниц информации. В помощь вам темподборка по Бухгалтерии.ру.
Для тех, кто доверяет журналам, уже сейчас нужно оформить подписку на журналы:
- Нормативные акты для бухгалтера. Печатный журнал. Счет
- Нормативные акты для бухгалтера. Электронная версия. Счет
- Практическая бухгалтерия. Печатный журнал. Счет
- Практическая бухгалтерия. Электронная версия. Счет
14. Подать заявление о возмещении расходов на травматизм
Чтобы получить возмещение расходов на оплату предупредительных мер по сокращению производственного травматизма из Социального фонда, до 15 декабря (включительно) нужно подать заявление.
По какой форме подавать заявление, разъяснил СФР в письме от 8 сентября 2023 г. № 09-20/155048.
К заявлению о возмещении нужно приложить:
- отчет о произведенных расходах на финансовое обеспечение предупредительных мер;
- подтверждающие документы.
15 дел, которые нужно успеть завершить бухгалтеру до нового 2023 года
12.12.2022 распечатать До конца года бухгалтеру нужно завершить традиционные декабрьские дела и подготовится к работе в 2023 году с учетом того, что с января вступит в силу большой блок изменений и наступит время подготовки годовой отчетности.
Чем больше дел будет завершено до конца уходящего 2022 года, тем легче будет работать в январе, когда нагрузка возрастет в несколько раз. Все, что сделать не удастся нужно поставить в план первоочередных задач на первые рабочие дни 2023 года. Последний рабочий день 2022 года по производственному календарю 30 декабря. Это день руководство компании вправе объявить выходным днем своим решением.
1. Составить график отпусков на 2023 год
График отпусков на 2023 год нужно утвердить до 17 декабря 2022 года. Если вы не успеете это сделать в декабре, в любом случае, датируйте приказ об утверждении графика отпусков не позднее 17 декабря. В график отпусков на 2023 год мобилизованных работников включать не нужно, но отпуск им нужно предоставить по возвращении на работу, в удобное для них время.
Для утверждения графика отпусков можно использовать унифицированную форму № Т-7, которая утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1.
Скачать форму Т-7 «График отпусков»
2. Провести сверку с налоговой до 1 января 2023 года
О том, что всем организациям нужно обязательно провести сверку расчетов с бюджетом до 1 января 2023 года, налоговики сообщили заранее. Это связано с переходом на ЕНП. Сальдовые остатки по всем налогам будут объединены в единую карточку – ЕНП, затем будут учитываться на ЕНС. С 1 января 2023 года вводится Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС). Информацию о важности сверки расчетов с бюджетом налоговики разместите на своем сайте.
Больше по теме: Сверка расчетов с бюджетом до 1 января 2023 года – обязательна!
3. Вернуть переплату по налогам до 1 января 2023 года
С 1 января 2023 года все прошлые переплаты по налогам войдут во входящее сальдо ЕНС. Вступят в силу правила, которые прописаны в статье 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ. Если вы не успеете до конца 2022 года вернуть переплату по какому-либо конкретному налогу, то после 1 января 2023 года это уже сделать будет невозможно. После этой даты налоговики не будут рассматривать заявления на зачет или возврат переплаты, которые получили, но по которым до 31 декабря 2022 г. включительно решение не принято.
4. Выплатить зарплату за декабрь 2022 года
Организации, у которых обычные дни выплаты заработной платы приходятся на новогодние каникулы с 1 по 8 января 2023 должны выплатить декабрьскую зарплату до новогодних каникул, не позднее 30 декабря 2022 года. Если срок выплаты зарплаты установлен на середину месяца, после 9 числа, ее можно выплатить в обычный срок. Если руководство компании принимает решение выплатить зарплату раньше, до ухода на новогодние праздники, правило о переносе даты выплаты зарплаты за декабрь нужно описать в локальных нормативных актах.
5. Выплатить отпускные, тем кто уходит в отпуск на новогодние каникулы
Общая продолжительность отпуска, совмещенного с новогодними праздничными нерабочими днями, будет зависеть от того, как написано заявление на отпуск. Отпускные нужно выплатит за три дня до отпуска.
6. Сдать СЗВ-ТД, если в компании были кадровые изменения
Если в декабре 2022 года в компании принимали на работу новых работников или увольняли кого-то, на следующий день после этого события нужно сдать СЗВ-ТД. Если в декабре 2022 года были переводы работников, повышение квалификации или кто-то подал заявление на электронную трудовую книжку, по этим событиям нужно отчитаться до 16 января 2023 года (перенос с 15 января). Причем, по новой форме — ЕФС-1. Раздел 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, зарплате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию».
Больше по теме: СЗВ-ТД за декабрь 2022: какую форму сдать
7. Уточнить налоговый статус работников
Если у компании заключены договора с дистанционными работниками и, учитывая массовый отъезд молодежи после начала мобилизации, проверка налогового статуса более чем актуальна. Делается это оо состоянию на 31 декабря. От того, является или не является работник налоговым резидентом, зависит, по какой ставке удерживать НДФЛ – по обычной – 13%, или по повышенной – 30%.
8. Провести инвентаризацию расчетов и ОС
По состоянию на 31 декабря 2022 года должен составлен акт инвентаризации. Важно, успеть это сделать до нового года. Инвентаризацию проводят на основании Приказа (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22) Образец приказа есть в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
9. Инвентаризация резервов в налоговом учете
Если в вашей компании создаются резервы, например, на оплату отпусков, по состоянию на 31 декабря нужно провести их инвентаризацию. Результаты отразить в учете и принять решение о необходимости создать подобные резервы на следующий год. На основании Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ, инвентаризацию резерва можно проводить после окончания налогового или отчетного периода, но до момента представления налоговой декларации за этот период. А разницу можно включать в состав внереализационных доходов или расходов отчетного (налогового) периода, а не первого квартала текущего года.
Читайте подробнее: Как изменили порядок расчета резерва на выплату годовых премий?
10. Составить Учетную политику на 2023 год
На 2023 год нужно либо составить новую Учетную политику, либо актуализировать имеющуюся. Изменения в учетную политику, должны быть утверждены не позднее 31 декабря 2022 года (абз. 6 ст. 313 НК РФ, п. 9 ПБУ 1/2008). Если вы не успеете отредактировать УП до нового года, сделать это нужно в январе, сразу после выхода на работу по завершении новогодних каникул. Но, приказ об утверждении Учетной политики датируйте 31 декабря 2021 года.
Читайте также: Какие изменения нужно внести в учетную политику на 2023 год
11. Подготовить Уведомление о переходе на УСН или смене объекта налогообложения
По НК РФ уведомление о переходе на УСН нужно подать до 31 декабря 2022 года. Но, в этом году налоговики с учетом того, что 31 декабря выпала на выходной день, установили крайний срок подачи уведомления на 9 января 2032 года.
12. Проверить наличие всех закрывающих документов по расходам
Сразу после нового года начнется период подготовки годовой отчетности за 2022 год. В декабре – самое время составить список недостающих расходных документов, передать его сотрудникам и руководителю. Или переслать запрос на документы напрямую партнерам. Это особенно важно для тех, кто работает кассовым методом. Если партнер сдать отчетность заранее, он может отказаться датировать неоформленный вовремя документ «задним» числом.
13. Позаботится о подготовке Годового отчета на 2022 года
При подготовке годового отчета за 2022 год нужно учесть изменения уходящего года. Их много.
Снять большой объем нагрузки, который сопровождает подготовку отчета с учетом изменений бухгалтерского и налогового законодательства в 2022 году, поможет книга «Годовой отчет 2022 под редакцией В.И. Мещерякова»
Купить книгу
Книга «Годовой отчет 2022 под редакцией В.И.Мещерякова» лежит в основе всех материалов, которые размешаются для бухгалтеров в период подготовки и сдачи годовой отчетности на сайте buhgod.ru.
14. Запастить информацией об изменениях 2023 года
С января 2023 года предстоит начать работу по новым правилам: переходим на ЕНС, сдаем отчетность и платим налоги в новые сроки, меняется механизм зачета и возврата переплаты, обновлены почти все формы отчетности и многое другое. Удобнее всего, когда все изменения собраны и сгруппированы в одном месте. Это бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера». С ним будет намного легче и проще перейти на новые правила. Скачать счет на бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» Эксперты бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» подготовили чек-лист по изменениям бухгалтерского, налогового и трудового законодательства с 2023 года. Это самый быстрый способ изучить все изменения.
Если ваш бюджет совсем крошечный и вы не можете позволить даже недорогое издание, придется изучать изменения самостоятельно и пересмотреть сотни страниц информации. В помощь вам темподборка по Бухгалтерии.ру.
Большая темподборка Изменения 2023 Изменения, которые вступают в силу с 1 января 2023 года. Таблица
Для тех, кто доверяет журналам, уже сейчас нужно оформить подписку на журналы:
15. Подать заявление о возмещении расходов на травматизм
Заявление о возмещении расходов на предупредительные меры по сокращению травматизма и отчет о произведенных затратах нужно подать не позднее 15 декабря. Форма заявления о возмещении расходов была утверждена приказом ФСС от 04.02.21 № 26. C 2022 года эта форма не применяется. ФСС посоветовали использовать рекомендуемую форму заявления, опубликованную на сайте фонда.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
Дела бухгалтера в декабре, поправки по НДФЛ… и другие интересные новости за неделю (27.11.2023–04.12.2023)
В декабре у бухгалтерии всегда много работы. Ведь в дополнение к обычной текучке необходимо завершить все приготовления к следующему налоговому году. Наш небольшой материал поможет вам не забыть о важных делах, не пропустить важные сроки и подскажет, где найти подробную информацию, если она потребуется.
Еще одно важное дело — изучить налоговые изменения 2024 года. В этом вам поможет обзор от экспертов «КонсультантПлюс». Смотрите по пробному доступу бесплатно.
Изменения по НДФЛ с 2024 года
Приняты поправки в НК РФ, предусматривающие два срока уплаты и два обязательных уведомления по НДФЛ, а также отмену так называемых рваных периодов начисления налога. Новые сроки смотрите здесь.
Подать уведомление по взносам рекомендуется до 28 декабря
Это нужно сделать тем, кто хочет, чтобы обязанность по взносам за декабрь была погашена до конца года. Если будете платить взносы в обычный срок, уведомление вообще не потребуется.
Инструкция по работе с ЕНС от Минфина
Подробные рекомендации по работе в личном кабинете ЕНС юрлица выпустил Минфин. Рекомендации снабжены скриншотами и описанием каждой вкладки ЛК. Всё очень наглядно и понятно. Скачать можно у нас. Как учитывать ЕНП в 2023 — 2024 годах, читайте здесь.
Отчет по травматизму к 15 декабря
Если вы обращались в СФР за финансированием предупредительных мер против травматизма, в срок до 15.12.2023 нужно обратиться за возмещением. Рассказываем, какие документы нужно подать, даем образцы.
Приближается срок по взносам ИП за 2023 год
В какой сумме и в какой срок ИП уплатить взносы за себя за 2023 год, на какой КБК перечислять и нужно ли подавать уведомление, отвечаем здесь. Также напоминаем правила уменьшения на взносы налогов по УСН и ПСН.
Утверждены МРОТ и прожиточный минимум на 2024 год
МРОТ на 2024 год равен 19 242 руб., прожиточный минимум в среднем 15 453 руб. Нужно ли индексировать зарплату из-за увеличения МРОТ, рассказываем в этой публикации. Что не входит в МРОТ, см. здесь.
Рекомендуем также обзор «Повышение МРОТ с 1 января 2024 года: какие выплаты нужно пересмотреть» от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.
Как бухгалтеру закрыть год
23.12.2002 распечатать В конце года объем работы каждого бухгалтера увеличивается: надо провести инвентаризацию, сделать реформацию баланса и т. д. Закрыть год вам поможет наша статья.
В конце года проверьте остатки по всем счетам. Для этого проведите инвентаризацию имущества и расчетов с поставщиками и покупателями.
После этого сделайте реформацию баланса. Как провести инвентаризацию имущества Перед началом инвентаризации составьте приказ о ее проведении. Для него предусмотрена специальная форма № ИНВ-22.
Как заполнить этот приказ, написано в бераторе «Первичные документы» на странице II/04/03.
Имущество фирмы — это основные средства, нематериальные активы, материалы, деньги и т. д. Чтобы провести их инвентаризацию, надо:
— оформить инвентаризационную опись или акт инвентаризации;
— составить сличительную ведомость;
— заполнить ведомость по результатам инвентаризации;
— отразить результаты инвентаризации в учете.
Обратите внимание: инвентаризацию основных средств можно проводить один раз в три года.
Как составить инвентаризационную опись (акт)
Для инвентаризационных описей и актов предусмотрены специальные формы.
Акт инвентаризации составьте по расходам будущих периодов (форма № ИНВ-11) и отгруженным товарам (форма № ИНВ-4).
Кроме того, оформите акт при проверке денег в кассе. Для этого документа предусмотрена специальная форма № ИНВ-15.
При проверке другого имущества составьте инвентаризационную опись. Оформите отдельную опись на каждый вид имущества. Выпишите этот документ на основные средства (форма № ИНВ-1), на материалы (форма № ИНВ-3) и т. д.
Эти документы оформите в двух экземплярах. Первый оставьте в бухгалтерии, а второй отдайте работнику, ответственному за сохранность имущества.
Этот человек должен дать расписку на первой странице каждой описи. Этим он подтверждает, что имущество по всем первичным документам учтено (оприходовано или списано). Сделать это надо до начала проведения инвентаризации.
В ходе инвентаризации проверьте свое имущество. Для этого сосчитайте основные средства, взвесьте сырье и т. д. По мере этого заполняйте инвентаризационные описи и акты.
После окончания проверки все описи должны подписать члены инвентаризационной комиссии.
Как составить сличительную ведомость
Если вы обнаружите, что какого-то имущества не хватает, или найдете предметы, которые не числятся в бухучете, то составьте сличительную ведомость.
Для сличительных ведомостей предусмотрены две формы: № ИНВ-18 и ИНВ-19. Первую составьте после проверки основных средств, вторую — после инвентаризации товаров, материалов и т. д.
Обратите внимание: сличительную ведомость не надо составлять после проверки денег в кассе фирмы. Излишек или недостаток отразите сразу в акте инвентаризации.
Сличительную ведомость оформите в двух экземплярах. Первый оставьте в бухгалтерии, второй передайте работнику, ответственному за сохранность ценностей.
Как заполнить ведомость по результатам инвентаризации
Для ведомости по учету результатов инвентаризации есть специальная форма № ИНВ-26.
В ней отразите итоговые данные по всем видам имущества.
Данные для заполнения этого документа возьмите из инвентаризационных описей и сличительных ведомостей.
Как отразить результаты инвентаризации
Если вы обнаружили имущество, которое не числится в учете, то оприходуйте его такой проводкой:
Дебет 10, 41. Кредит 91-1
— оприходовано имущество, выявленное при инвентаризации. Если вы обнаружили, что какого-либо имущества не хватает, то на его стоимость сделайте такую проводку:
Дебет 94 Кредит 10, 41.
— отражена недостача имущества. По некоторому имуществу (например, сахар, фрукты) установлены нормы естественной убыли. Недостачу в пределах этих норм отразите так:
Дебет 20, 44 Кредит 94
— отражена недостача в пределах норм естественной убыли. Если для имущества нормы естественной убыли не установлены или сумма недостачи больше, то определите виновных лиц. Как правило, это человек, ответственный за сохранность товаров, материалов и т. д.
В этом случае спишите недостачу так:
Дебет 73-2 Кредит 94
— списана недостача за счет виновного лица. Если виновного найти не удалось, то спишите недостачу так:
Дебет 91-2 Кредит 94
— списана недостача, по которой не установлено виновное лицо. Пример 1. ООО «Пассив» 28 декабря 2002 года провело инвентаризацию склада. В результате обнаружены запчасти стоимостью 10 000 руб., которые не числятся в бухучете.
Кроме того, инвентаризационная комиссия выявила недостачу двух колес. Они стоят 6000 руб. Стоимость колес списана за счет начальника склада.
Эти операции бухгалтер «Пассива» отразил так:
Дебет 10 Кредит 91-1
— 10 000 руб. — оприходованы запчасти;
Дебет 94 Кредит 10
— 6000 руб. — отражена недостача колес;
Дебет 73-2 Кредит 94
— 6000 руб. — списана недостача за счет начальника склада. Как провести инвентаризацию расчетов Чтобы провести инвентаризацию расчетов с поставщиками и покупателями, надо:
— составить акт сверки расчетов;
— оформить акт инвентаризации;
— отразить результаты инвентаризации в учете.
Как составить акт сверки
Для акта сверки специального бланка не предусмотрено. Поэтому составьте его в произвольной форме. Например, он может выглядеть так: Акт сверки расчетов между ООО «Пассив» и ЗАО «Актив» на 31 декабря 2002 года от 31 декабря 2002 г.
Итого задолженность ЗАО «Актив» перед ООО «Пассив» по состоянию на 31 декабря 2002 года составляет 450 000 рублей.
Этот акт оформите по каждому покупателю и поставщику в двух экземплярах. Первый экземпляр оставьте в бухгалтерии, второй направьте фирме, с которой производилась сверка.
Как оформить акт инвентаризации
Для акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами есть специальная форма № ИНВ-17. Как заполнить этот документ, написано в бераторе «Первичные документы» на странице IX/02/06.
Как отразить результаты инвентаризации
По результатам инвентаризации выявите долги, по которым истек срок исковой давности. Спишите их на прочие доходы (если должны вы) или на прочие расходы (если долг перед вами).
Для списания долга руководитель должен составить приказ.
Как составить приказ на списание долга покупателя и отразить эту операцию в учете, написано в июньском номере нашего журнала.
Приказ о списании своего долга составьте в произвольной форме. Например, он может выглядеть так: ЗАО «Актив» Приказ
О списании просроченной кредиторской задолженности На основании Акта инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками от 31 декабря 2002 г. приказываю списать задолженность с истекшим сроком исковой давности перед ООО «Дельта» в сумме 12 000 рублей. Генеральный директор ЗАО «Актив» /Иванов А.Г./ Свой долг спишите такой проводкой:
Дебет 60, 76 Кредит 91-1
— списана задолженность с истекшим сроком исковой давности. Как отразить реформацию баланса После того как вы проверите остатки по всем счетам, проведите реформацию баланса. В бухучете отразите ее 31 декабря 2002 года.
Реформация баланса — это закрытие по итогам года следующих счетов:
— 90 «Продажи»;
— 91 «Прочие доходы и расходы»;
— 99 «Прибыли и убытки».
Сальдо по субсчетам этих счетов на 1 января 2003 года должно быть равно нулю.
Как закрыть счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»
Данные по субсчетам этих счетов вы отражали нарастающим итогом с начала 2002 года. В результате на 31 декабря на них есть остатки. Спишите их на субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» и 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Как это сделать, расскажет пример. Пример 2. В учете ЗАО «Актив» на 31 декабря 2002 года числятся остатки по таким субсчетам:
— по кредиту 90-1 «Выручка» — 600 000 руб.;
— по дебету 90-2 «Себестоимость продаж» — 300 000 руб.;
— по дебету 90-3 «НДС» — 100 000 руб.;
— по кредиту 91-1 «Прочие доходы» — 50 000 руб.;
— по дебету 91-2 «Прочие расходы» — 120 000 руб.
Реформацию счетов 90 и 91 бухгалтер «Актива» отразил так:
Дебет 90-1 Кредит 90-9
— 600 000 руб. — закрыт субсчет 90-1 по окончании года;
Дебет 90-9 Кредит 90-2
— 300 000 руб. — закрыт субсчет 90-2 по окончании года;
Дебет 90-9 Кредит 90-3
— 100 000 руб. — закрыт субсчет 90-3 по окончании года;
Дебет 91-1 Кредит 91-9
— 50 000 руб. — закрыт субсчет 91-1 по окончании года;
Дебет 91-9 Кредит 91-2
— 120 000 руб. — закрыт субсчет 91-2 по окончании года.
Как закрыть счет 99 «Прибыли и убытки»
После окончания года начислите налог на прибыль:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— начислен налог на прибыль по итогам года.
После этого на счете 99 «Прибыли и убытки» может образоваться кредитовый или дебетовый остаток. В первом случае по итогам года фирма получила прибыль, во втором — убыток.
Прибыль отразите так:
Дебет 99 Кредит 84
— отражена чистая прибыль фирмы по итогам года.
Убыток спишите так:
Дебет 84 Кредит 99
— отражен убыток по итогам года. Пример 3. Воспользуемся данными примера 2. По итогам 2002 года налог на прибыль «Актива» равен 40 000 руб.
Чистая прибыль фирмы по итогам 2002 года будет равна:
600 000 руб. — 100 000 руб. — 300 000 руб. + 50 000 руб. — 120 000 руб. — 40 000 руб. = 90 000 руб.
Бухгалтер «Актива» счет 99 «Прибыли и убытки» закрыл так:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 40 000 руб. — начислен налог на прибыль;
Дебет 99 Кредит 84
— 90 000 руб. — отражена чистая прибыль за 2002 год. С. ШИЛКИН
Материал предоставлен журналом «Практическая бухгалтерия»