Как обжаловать требование об уплате налога
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24.05.2019 № Ф10-2257/2019 по делу № А08-960/2019
Комментарий
Налогоплательщик не может обжаловать в суде требование об уплате налога, выставленное ИФНС, если предварительно не подавал жалобу на это требование в вышестоящий налоговый орган. К такому выводу пришли судьи Арбитражного суда Центрального округа в постановлении от 24.05.2019 № Ф10-2257/2019 по делу № А08-960/2019.
Как отметил суд, с 1 января 2014 года действует порядок, согласно которому любые ненормативные акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц должны предварительно обжаловаться в вышестоящем налоговом органе. Если такая жалоба не даст результатов, можно обращаться в суд.
Требование об уплате налога является одним из видов ненормативных актов, принимаемых ИФНС. Значит, напрямую в суде его обжаловать нельзя – сначала жалобу следует подать в УФНС по субъекту РФ.
Подпишитесь на новости
Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:
- десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
- рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
- ваш e-mail не передается третьим лицам;
Как обжаловать требование об уплате налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Как обжаловать требование об уплате налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Налоги:
- 303 счет
- 852 КВР
- Адреса ифнс
- Акт сверки с налоговой
- Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган образец
- Показать все
- Налоги:
- 303 счет
- 852 КВР
- Адреса ифнс
- Акт сверки с налоговой
- Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган образец
- Показать все
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 89 «Выездная налоговая проверка» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право») Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения решения само по себе не является существенным нарушением. Соответствующие доводы о несоблюдении указанных сроков могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, либо решения о взыскании, либо в качестве возражений на иск о взыскании, предъявленный налоговым органом.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 88 «Камеральная налоговая проверка» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право») Как указал суд, соответствующие доводы о несоблюдении указанных сроков могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, либо решения о взыскании налога. Нарушение сроков проведения налоговой проверки не является безусловным основанием для отмены принятого по ее результатам решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Требование об уплате налога: сроки, уплата, взыскание
(Издательство «Главная книга», 2023) Требование об уплате налога обжалуют в УФНС по субъекту не позднее года со дня его получения (ст. 138 НК РФ).
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Порядок обжалования требования об уплате налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок обжалования требования об уплате налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Налоги:
- 303 счет
- 852 КВР
- Адреса ифнс
- Акт сверки с налоговой
- Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган образец
- Показать все
- Налоги:
- 303 счет
- 852 КВР
- Адреса ифнс
- Акт сверки с налоговой
- Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган образец
- Показать все
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 46 «Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») ВС РФ пришел к выводу, что превышение длительности производства по делу о нарушении законодательства о налогах (совершение определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля с нарушением сроков) само по себе не лишает налоговый орган права на принятие мер внесудебного взыскания, предусмотренных ст. ст. 46, 47 НК РФ, но ограничивает возможность взыскания пределами двух лет. В случае превышения двухлетнего срока возражения относительно нарушения длительности проведения налоговой проверки могут быть заявлены налогоплательщиком как при рассмотрении предъявленного к нему в судебном порядке требования о взыскании задолженности, так и при оспаривании самим налогоплательщиком выставленного налоговым органом требования об уплате налога, оспаривании решений (постановлений), принятых налоговым органом в рамках внесудебного взыскания задолженности. В данном случае нарушение длительности проведения камеральной налоговой проверки составило четыре месяца, что не привело к нарушению предельного двухлетнего срока. Поскольку налоговым органом, несмотря на нарушение длительности налоговой проверки, не утрачена возможность судебного взыскания задолженности, суд удовлетворил требования налогового органа о взыскании недоимки с налогоплательщика.Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 46 «Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право») Вместе с тем требование об уплате налога было обжаловано налогоплательщиком в судебном порядке, в отношении исполнения этого требования судом были приняты обеспечительные меры, которые прекратили свое действие только после вступления судебного акта в законную силу. Таким образом, общая продолжительность срока действия обеспечительных мер подлежит исключению при исчислении шестимесячного срока на взыскание штрафа в судебном порядке.Статьи, комментарии, ответы на вопросы
«Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография»
(Султанов А.Р.)
(«Статут», 2022) В случае превышения двухлетнего срока возражения относительно нарушения длительности проведения налоговой проверки могут быть заявлены налогоплательщиком как при рассмотрении предъявленного к нему в судебном порядке требования о взыскании задолженности, так и при оспаривании самим налогоплательщиком выставленного налоговым органом требования об уплате налога, оспаривании решений (постановлений), принятых налоговым органом в рамках внесудебного взыскания задолженности, что согласуется с п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ N 57.Нормативные акты
«Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)»
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020) С учетом закрепленного в Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации принципа состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда, суду следует принимать меры к установлению обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии у названного выше лица объективной возможности в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя.Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
«О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» Однако соответствующие доводы о несоблюдении указанных сроков могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, пеней и штрафа, направленного ему на основании статьи 70 Кодекса, либо решения о взыскании налога, пеней, штрафа, принятого в соответствии со статьей 46 НК РФ, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам статьи 46 Кодекса.Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Как обжаловать требование об уплате налога
Судебная практика
Требование об уплате налогов и взносов
- 29.12.2023. Законно ли требование, которое составлено до вступления в силу решения по проверке?
- 28.10.2022. Как быть, если требование об уплате налога направлено позже указанного в нем срока исполнения?
- 07.10.2022. Может ли ИФНС отозвать требование об уплате налога и заменить его на новое?
- 30.09.2022. Может ли ИФНС выставлять требование об уплате налога по ошибочной декларации?
- 28.09.2022. Должна ли ИФНС выставить новое требование, если суд уменьшил взыскиваемую сумму?
- 02.06.2022. Нужно ли представлять документы, которые были изъяты и не возвращены инспекцией?
- 21.04.2022. Должна ли налоговая отменить требование, если решение о взыскании недоимки суд признал незаконным?
- 16.06.2021. Считается ли требование по ТКС врученным налогоплательщику, если налоговая не получила квитанцию о приеме?
- 12.11.2020. Может ли ИФНС направить требование об уплате налога, если суд приостановил решение о доначислении?
- 24.04.2020. Может ли ИФНС выставлять требование, если сроки взыскания уже прошли?
- 27.01.2020. Может ли ИФНС отозвать уже исполненное требование?
- 27.11.2019. Как исполнять «опоздавшее» требование ИФНС?
- 08.07.2019. Каким документом ИФНС должна подтверждать факт направления требования?
- 18.06.2019. Можно ли обжаловать требование об уплате налога напрямую в суде?
- 13.06.2019. В каких случаях можно не исполнять требования инспекции об уплате страховых взносов?
- 17.05.2019. Может ли ИФНС выставлять требование на уплату недоимки вне рамок проверки?
- 21.03.2019. Без каких данных требование об уплате пеней становится незаконным?
- 21.12.2018. Законно ли требование об уплате налога, которое не содержит расчета недоимки?
- 15.08.2018. Можно ли не исполнять требование об уплате налога, если оно выставлено позже срока?
- 06.07.2018. Какое требование об уплате налога является незаконным?