Криптовалюта как объект бухгалтерском учете

Как вести учет криптовалюты на предприятии

Созданная на принципах анонимности и независимости от признанных мировых валют, криптовалюта подлежит учету, если приобретается организацией. Статус этого платежного средства в России до сих пор окончательно не определен, из-за чего возникают проблемы отнесения криптовалюты к тому или иному виду активов, их отражения в учете. Чтобы понять, как учитывать указанный вид валюты, первым делом разберемся, что понимается под этим термином.

Криптовалюта и ее виды

• биткоин;
• эфириум (эфир).

В биткоин уже вложено более 120 млрд долл., а эфириум – 50 млрд долл. Биткоин оформлен как бренд, наработаны технологии операций с этой платежной единицей. Свои «козыри» имеет и эфириум: технологии, лежащие в основе его существования, используются крупными мировыми компаниями (например, «Майкрософт»). Очевидно, что вложения с течением времени только вырастут. Приобретение криптоденег и операции с ними придется учитывать все чаще и в больших объемах.

Криптовалюта и законодательство РФ

Как уже отмечалось выше, существующее законодательство не в полной мере отражает процессы в сфере «добычи» и оборота криптовалют. Тем не менее существует ряд документов, которыми целесообразно руководствоваться при построении учета виртуальных денежных средств.

Криптоденьги можно считать объектом гражданского права (ст. 128 ГК РФ) – по аналогии с наличными деньгами, правами на имущество, интеллектуальную собственность, интеллектуальную деятельность. По смыслу статьи ГК, список, содержащийся в ней, не является закрытым. Суть операций с криптовалютой — в работе с реестрами данных, она аналогична, например, покупке либо продаже доменного имени в сети.

Минфин совместно с ФНС утверждают, что запрета на операции с криптоденьгами в законодательстве РФ нет (см. письмо №ОА-18-17/1027 от 3-10-16 г.).

Вопрос, являются ли криптоденьги денежным суррогатом, спорный (ФЗ №86 от 10-07-02 г., ст. 27). Центробанк в ряде своих информационных сообщений высказывал различные точки зрения, но на сегодняшний день официальной позиции так и не сформировал (см. Письмо от 04-09-17 г.). Криптоденьги не обеспечиваются Центробанком.

Криптоденьги не принадлежат к денежной системе какого-либо государства, признать их иностранной валютой нельзя (ФЗ №176 от 10-12-03 г., письмо №ОА-18-17/1027).

Криптовалюту невозможно отнести к НМА, поскольку те отвечают одновременно двум условиям (по тексту ПБУ 14/07 «Учет НМА»):

• используются длительно: срок полезного использования либо операционного цикла более года;
• не продаются в течение года либо одного операционного цикла более года.

К криптовалюте такие условия неприменимы.

Существующий подход к БУ в этой сфере рассматривает биткоины и аналогичные платежные инструменты как финансовые вложения (ПБУ 19/02). Операции с ними включают различные вложения в ценные бумаги, вклады в уставные капиталы иных организаций, банковские депозиты и пр. При этом список финансовых вложений остается открытым, а экономическая природа криптовалюты близка к этой категории активов.

Учет криптовалюты

Все действия с виртуальными деньгами можно сгруппировать по категориям:

• покупка за обычные деньги;
• собственный майнинг («добыча», генерация) принадлежащими организации техсредствами;
• расчеты с покупателями;
• оплата за товары, услуги, работы.

По общему правилу операции с криптовалютой являются предметом налогообложения НДС (ст. 146-1 п. 1). В соответствии с группировкой формируются проводки.

Покупка за обычные деньги:

• Дт 58 Кт 76;
• Дт 76 Кт 51 и др. – приобретены и оплачены криптоденьги.

Генерация: Дт 58 Кт 91/1 – созданы криптоденьги (учитываются в расчете налога на прибыль).

Расчеты с покупателями:

• Дт 62 Кт 91/1 – зафиксирована выручка;
• Дт 90/3 Кт 68/НДС – начислен налог;
• Дт 90/2 Кт 41, 44, 26 и пр. – зафиксирована с/стоимость проданных товаров (работ, услуг);
• Дт 58 Кт 76 – получены криптоденьги;
• Дт 76 Кт 62 – зафиксирован взаиморасчет.

Расчет за товары, работы, услуги:

• Дт 41, 44,26 и пр. Кт 60 – зафиксировано получение товаров (услуг, работ);
• Дт 76 Кт 91/1;
• Дт 91/1 Кт 58 – зафиксировано выбытие криптоденег и их списание;
• Дт 60 Кт 76 –зафиксирован взаиморасчет.

При продаже криптовалюты делается проводка: Дт 51,52,50 Кт 58 – в зависимости от того, каким способом покупатель внесет оплату.

На заметку! Если при расчетах с покупателями организация не отражает получение криптоденег в учетных данных, не обменивает на реальные деньги, то возникшую дебиторскую задолженность списывают после окончания срока исковой давности в расходы в целях НУ и БУ.

Главное

1. Криптовалюта – виртуальное средство платежа, не имеющее осязаемой формы.
2. Наиболее весомыми валютами являются биткоин и эфириум.
3. Правовая среда в сфере криптовалют в России только формируется, многие вопросы находятся в процессе проработки законодательных решений.
4. Криптовалюта учитывается в составе финансовых вложений, на счете 58.
5. Операции облагаются НДС.
6. Полученная в процессе майнинга виртуальная валюта учитывается при расчетах налога на прибыль.

К вопросу о налогообложении НДС операций с криптовалютой

Автор: Жигачев Александр Викторович, кандидат юридических наук, налоговый юрист В последние годы криптовалюта получила широкое распространение. В числе операций с криптовалютой большой объем (как в количественном, так и в стоимостном выражении) имеют не только операции купли-продажи криптовалюты, майнинга криптовалюты, расчетов с использованием криптовалюты, но и, например, дарение криптовалюты. Однако, несмотря на такое значение криптовалюты в современной жизни, с точки зрения российского законодательства криптовалюта и операции с ней квалифицируются и регулируются крайне неоднозначно, размыто. В частности, очень много вопросов возникает в сфере налогообложения операций с криптовалютой. В настоящей статье мы попробуем рассмотреть один из блоков таких вопросов: налогообложение НДС операций с криптовалютой. Иные вопросы (в т.ч. налогообложение иными налогами; вопрос о предпринимательском характере операций с криптовалютой и др.) – оставим за рамками настоящей статьи. Для лучшего восприятия материала разберем далее обозначенную тему по разделам.

I. Очень кратко о криптовалюте

• российские юридические лица;
• филиалы, представительства и иные обособленные подразделения международных организаций и иностранных юридических лиц, компаний и других корпоративных образований, обладающих гражданской правоспособностью, созданные на территории России;
• физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев 3 .

Вышеперечисленные категории субъектов не вправе принимать цифровую валюту (в т.ч. криптовалюту) в качестве встречного предоставления за передаваемые ими (им) товары, выполняемые ими (им) работы, оказываемые ими (им) услуги или в качестве иного способа, позволяющего предполагать оплату товаров (работ, услуг) (ч. 5 ст. 14 Закона № 259-ФЗ).

В России запрещается даже распространение информации о предложении и (или) приеме цифровой валюты (в т.ч. криптовалюты) в качестве способа оплаты/расчета за товары (работы, услуги) (ч. 7 ст. 14 Закона № 259-ФЗ).

Таким образом, использование в России цифровой валюты (в т.ч. криптовалюты) в качестве средства платежа/способа оплаты за товары (работы, услуги) фактически запрещено.

Прочие операции с цифровой валютой (в т.ч. с криптовалютой), например, дарение, купля-продажа, майнинг, – не запрещены. Купля-продажа цифровой валюты (в т.ч. криптовалюты) может использоваться и как способ инвестирования – это тоже не запрещено.

Кроме того, не запрещено использовать цифровую валюту (в т.ч. криптовалюту) в качестве средства платежа/способа оплаты за пределами России, например, при совершаемых за пределами России сделках с оплатой в адрес иностранных юридических лиц либо с оплатой в адрес физических лиц, преимущественно проживающих за пределами России в течение 12 следующих подряд месяцев. Даже если другой стороной таких сделок (оплачивающей стороной) будет являться, например, гражданин России – налоговый резидент России.

На наш взгляд, крайне спорным является вопрос об отнесении цифровой валюты (в т.ч. криптовалюты) к тому или иному виду объектов для целей налогообложения (ст. 38 НК РФ, ст. 128 ГК РФ). В частности, можно ли отнести цифровую валюту (в т.ч. криптовалюту) к имуществу или даже конкретно к имущественным правам? На этот вопрос нет однозначного ответа. В том числе, в литературе указывается на то, что цифровую валюту (в т.ч. криптовалюту) следует рассматривать как совершенно новый объект гражданского права 4 .

Прим.: для целей некоторых федеральных законов прямо предусмотрено, что цифровая валюта признается имуществом (ст. 3 Федерального закона № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», ст. 2 Федерального закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», ч. 4 ст. 68 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», ч. 10 ст. 8 Федерального закона № 273-ФЗ «О противодействии коррупции»). Но для целей ГК РФ и НК РФ такая четкая квалификация на настоящий момент отсутствует.

Обозначенный вопрос отнюдь не только теоретический, он имеет и вполне практическое значение, о котором мы частично упомянем далее.

II. Налогообложение НДС операций с криптовалютой

По нашему мнению, на настоящий момент отсутствуют достаточные основания для налогообложения НДС операций с криптовалютой.

Обоснуем свою позицию.

1. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России, а также передача имущественных прав.

Как мы упомянули выше (см. раздел I настоящей статьи), правовой статус криптовалюты для целей налогового законодательства на настоящий момент неясен, в том числе, непонятно, можно ли отнести криптовалюту к имуществу или имущественным правам.

Соответственно, применительно к операциям с криптовалютой, на настоящий момент нельзя обоснованно говорить о реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав (в контексте пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Ведь криптовалюта – это «непонятный» объект для целей налогового законодательства.

2. Криптовалюта, ее оценка, операции с ней – обладают существенной специфичностью и не имеют каких-либо сопоставимых аналогов. При этом неясен даже правовой статус криптовалюты (о чем мы написали выше – в разделе I настоящей статьи).

С учетом этого, по нашему мнению, для налогообложения НДC операций с криптовалютой в НК РФ должен быть предусмотрен конкретный порядок, учитывающий все специфические особенности соответствующих операций (в т.ч. порядок и момент определения налоговой базы, оценка/стоимость криптовалюты для целей налогообложения, порядок учета/подтверждения вычетов и др.). Но на настоящий момент такого порядка в НК РФ нет. С учетом этого, повторимся, на настоящий момент, по нашему мнению, отсутствуют достаточные основания для налогообложения НДС операций с криптовалютой.

Здесь уместно вспомнить также про одно из базовых положений налогового законодательства, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). С учетом этого, пробел в налоговом законодательстве в отношении налогообложения НДС операций с криптовалютой следует толковать в пользу налогоплательщиков – в качестве позиции об отсутствии оснований для налогообложения НДС таких операций.

3. Продажа/передача криптовалюты не имеет четкой «материальной привязки» к территории конкретного государства, поскольку совершается в компьютерном/виртуальном пространстве. Соответственно, при отсутствии в НК РФ специальных положений по этому вопросу, невозможно определить территорию России в качестве места продажи/передачи криптовалюты. А это имеет важное значение при определении объекта налогообложения по НДС (в частности, применительно к реализации товаров, работ, услуг – см. пп. 1 п. 1 ст. 146, ст.ст. 147, 148 НК РФ).

4. Если среди различных операций с криптовалютой рассматривать конкретно операции по купле-продаже криптовалюты, совершаемые физическим лицом, имеющим также статус индивидуального предпринимателя, то, на наш взгляд, на настоящий момент нет достаточных оснований для отнесения таких операций к предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя. Скорее их следует квалифицировать как личные/непредпринимательские операции физического лица (по аналогии с куплей-продажей ценных бумаг и иных объектов на бирже в инвестиционных целях). В частности, учитывая, что на настоящий момент правовой статус криптовалюты не определен (о чем мы написали выше – в разделе I настоящей статьи), сложно найти в таких операциях один из признаков предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 2 ГК РФ) – «… получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг».

А личные/непредпринимательские операции физического лица в любом случае не облагаются НДС (ст. 143 НК РФ).

III. Что говорит правоприменительная и праворазъяснительная практика?

Вопрос о налогообложении НДС операций с криптовалютой ставился перед Минфином России и ФНС России несколько раз. Четкого ответа на этот вопрос не последовало. По крайней мере, Минфин России и ФНС России не заявили конкретно и однозначно, что те или иные операции с криптовалютой подлежат налогообложению НДС. Хотя, нужно отметить, логика некоторых «недосказанных» разъяснений Минфина России построена в пользу именно такого вывода – о налогообложении НДС операций купли-продажи криптовалюты (Письма Минфина России от 02.09.2022 № 03-04-05/85586, от 05.12.2022 № 03-03-06/1/118755).

Сложившейся массовой судебной практики по вопросу о налогообложении НДС операций с криптовалютой на настоящий момент пока нет. Пока только «первые ласточки».

Например, Девятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 15.08.2023 № 09АП-35215/2023 по делу № А40-273884/2022 пришел к выводу, что криптовалюты в настоящее время не относятся к числу объектов гражданских прав, следовательно операции по добыче (майнингу) криптовалют налогообложению НДС не подлежат. На этом основании суд подтвердил отсутствие оснований для вычета «входящего» НДС по приобретенному налогоплательщиком оборудованию для майнинга криптовалют.

По нашему мнению, из вышеуказанного решения суда следует, что операции купли-продажи криптовалюты также не подлежат налогообложению НДС. При ином подходе вычет «входящего» НДС по приобретенному оборудованию для майнинга криптовалют был бы правомерен (см. условия для вычета «входящего» НДС, содержащиеся в п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Пожалуй, следует обратить внимание также на решения судов по весьма нашумевшему делу № А40-91072/14 (Решение Арбитражного суда города Москвы от 24.11.2014, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2015 № 09АП-2062/2015, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.06.2015 № Ф05-7093/2015, Определение Верховного Суда РФ от 30.09.2015 № 305-КГ15-12154). По указанному делу суды пришли к выводу об обложении НДС операций по предоставлению дополнительного игрового функционала в компьютерных интернет-играх, получаемого условно за так называемую игровую валюту (валюту виртуального/игрового мира).

Такая игровая валюта (валюта виртуального/игрового мира), используемая как средство получения дополнительного игрового функционала в компьютерной интернет-игре, тоже существует в компьютерном/виртуальном пространстве, и в этом есть отдаленная схожесть с криптовалютой. Более того, практика показывает, что игровые валюты некоторых популярных компьютерных игр (либо получаемый за них дополнительный игровой функционал) – перепродаются и даже используются в качестве некоего средства платежа/способа расчетов (например, за товары, работы, услуги).

Но, по нашему мнению, такая игровая валюта имеет иную природу, нежели криптовалюта, хотя бы потому, что игровая валюта существует и используется именно в компьютерной игре, право пользования которой предоставляется конкретным правообладателем. А в отношении «среды», в которой создаются и существуют «классические» криптовалюты, правообладателей может и не быть.

Кроме того, применительно к игровым валютам, математические алгоритмы и методы криптографии, если и используются, то в большинстве случаев не столько как способ создания/существования игровых валют, сколько как способ их защиты.

Поэтому, полагаем, дело № А40-91072/14 нельзя считать показательным в вопросе о налогообложении НДС операций с криптовалютой.

IV. Выявляемость операций с криптовалютой

Операции с криптовалютой в большинстве случаев практически невозможно выявить и доказать.

Но следует выделить два внешних признака, которые могут повлечь повышенное внимание контролирующих органов и предположения о совершении операций с криптовалютой:

а) регулярное получение доходов от операций с криптовалютой на счета в банках;

б) использование оборудования для майнинга криптовалюты. Такие факты достаточно часто фиксируются в спорах по энергоснабжению и применяемых тарифах (см., например, Постановления Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.05.2023 № Ф01-1789/2023 по делу № А79-9002/2021, от 03.08.2022 № Ф01-2916/2022 по делу № А82-2886/2021, Определения Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 30.06.2023 № 88-11641/2023, от 06.06.2023 № 88-11895/2023, от 25.05.2023 № 88-11212/2023, от 16.05.2023 № 88-11098/2023, от 25.04.2023 № 88-7192/2023, от 30.03.2023 № 88-7466/2023, от 16.03.2023 № 88-7114/2023, Апелляционные определения Иркутского областного суда от 13.03.2023 по делу № 33-1772/2023, от 27.02.2023 № 33-1773/2023 по делу № 2-3725/2022 и др.). Но такие зафиксированные факты потенциально могут быть использованы и в налоговых спорах в качестве прямых или косвенных доказательств совершения операций с криптовалютой.

Если говорить конкретно о юридических лицах (которые в полной мере «обременены» обязанностями по ведению не только налогового учета, но и бухгалтерского учета, а также кассовых операций), то совершение операций с криптовалютой не может не оставить следов в учете.

1. Цифровой рубль. Доклад для общественных консультаций (октябрь 2020 года) (раздел «Глоссарий») (утв. Банком России).

2.См., например: Ефимова Л.Г. О правовой природе безналичных денег, цифровой валюты и цифрового рубля // Цивилист. 2022. № 4. С. 6 – 15; Ситник А.А. Цифровые валюты: проблемы правового регулирования // Актуальные проблемы российского права. 2020. № 11. С. 103 — 113.

3. Обратим внимание – это «стандартный» критерий для физических лиц – налоговых резидентов России (ст. 207 НК РФ).

4. Ефимова Л.Г. О правовой природе безналичных денег, цифровой валюты и цифрового рубля // Цивилист. 2022. № 4. С. 6 — 15.

По вопросам консультирования и юридической помощи обращайтесь – azhigachev1982@mail.ru

Криптовалюта в России: юридический статус, налоги и бухгалтерский учет

В 2019 году один из инвесторов компании «Артель» внес биткоин в уставный капитал компании. Это был первый прецедент использования криптовалюты, как актива, в бизнесе еще до ее легализации в РФ. С начала 2021 года вступил в силу Закон «О цифровых финансовых активах» и операции с криптовалютой стали законными для всех компаний в России. Криптовалюту признали имуществом и теперь ею можно владеть, продавать, покупать, а доходы от сделок нужно декларировать.

Вместе с экспертами мы разобрались, какие операции с криптовалютой легальны для бизнеса в России и как их отражать в бухгалтерском учете.

Что такое криптовалюта и нюансы ее оборота в России

Криптовалюта — это виртуальная валюта, которую в международном обороте используют как средство обмена. Существует такая валюта только в сети и не имеет физического выражения. Исчисляется в монетах «coin» и не связана ни с одной из обычных валют.

Создают или добывают такую валюту с помощью майнинга — вычислений сложных алгоритмов на оборудовании в виртуальной платежной системе. В результате майнинга образуется новый блок в цепочке блокчейн, за который майнер получает монеты.

Всего в мире насчитывают более 8300 видов криптовалют, среди которых самые популярные:

• Bitcoin (Биткоин) — первая криптовалюта, созданная с помощью блокчейн;
• Ethereum (Эфириум) — одна из первых в мире по капитализации.

Узаконить криптовалюту в России хотели давно. Еще в 2015 году Центробанк создал рабочую группу, чтобы изучить возможности цифровой валюты и технологию blockchain. Потом несколько лет готовили законодательную базу, чтобы легализировать и регулировать рынок криптовалюты, который уже давно развивался в России. Так согласно рейтингу платежной системы Triple A, к 2021 году криптовалютой владели 17 379 175 россиян (это 11,91% от всего населения страны).

И наконец 1 января 2021 года вступил в силу Федеральный закон № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах», который признал криптовалюту цифровой валютой (ЦВ) и разрешил ее легально выпускать, продавать и покупать.

Какие операции с криптовалютой теперь доступны для бизнеса в РФ, а какие запрещены — спросили у Романа Барановского, юриста компании SBSB Fintech Lawyers:

“С 1 января 2021 года в России за криптовалютой на законодательном уровне закреплен статус цифровой валюты. Это стало возможным благодаря закону «О цифровых финансовых активах». Закон в частности дает определение криптовалюты, но запрещает ее использование в России для оплаты товаров и услуг.

Согласно этому закону, цифровая валюта — это совокупность электронных данных в форме цифрового кода или обозначения, содержащихся в информационной системе, которые предлагаются или могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей РФ, денежной единицей иностранного государства или международной денежной единицей.

Что это значит для бизнеса? Согласно закону «О цифровых финансовых активах», криптовалюту в России можно покупать, выпускать, продавать, совершать другие сделки, но нельзя проводить платежи между российскими резидентами.

Принимать криптовалюту в качестве оплаты товаров, работы и услуг запрещается. Иными словами, продавать что-то за крипту нельзя. А вот покупать что-то за криптовалюту закон не запрещает. Также в каждом случае такой сделки будет исследоваться вопрос, где именно такая сделка была совершена. Например, если компания России оплачивает криптовалютой покупку товара в компании США, то эта сделка будет легальной с обеих сторон, поскольку в США цифровые активы не запрещены в качестве платежного средства”.

Помимо понятия цифровой валюты, к которой относятся Биткоин, Эфириум и другие монеты, созданные в блокчейне, новый закон ввел еще одно понятие — «цифровые финансовые активы» (ЦФА). В чем же их разница?

Цифровые финансовые активы — это цифровые права, которые включают денежные требования, возможность осуществлять права по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного АО. Выпуск ЦФА возможен только через операторов, включенных в специальный реестр Центрального Банка.

Главное отличие ЦФА от ЦВ в том, что у цифровых финансовых активов есть эмитент, то есть лицо, которое отвечает по обязательствам перед владельцем криптовалюты. А у цифровой валюты нет обязанного лица перед обладателем электронных данных, но цифровая валюта при банкротстве будет считаться имуществом.

А то, что криптовалюту нельзя использовать как средство платежа, фактически лишает ее одного из основных признаков денег, к которым относят также меру стоимости и средство накопления.

Как учитывать криптовалюту в налоговом и бухгалтерском учете

Налогообложение операций с криптовалютой еще не определили — пока только приняли в первом чтении законопроект о налогообложении владельцев криптовалют. А с июня 2021 государство мониторит операции с криптовалютами, чтобы определять владельцев электронных кошельков и, таким образом, участников крипторынка.

В первую очередь, мониторинг вводится, чтобы пресечь отмывание денег, финансирование терроризма и незаконные транзакции с цифровой валютой. Но, возможно, мониторинг будут также использовать, чтобы взыскать тот или иной налог. Например, такая система уже действует в Канаде. Когда канадцы декларируют доходы от криптовалют , налоговое агентство проверяет их электронные кошельки: когда и в каком объеме прошли по ним транзакции.

Какие правила налогообложения операций с криптовалютой действуют сейчас для бизнеса в России — объясняет юрист Роман Барановский:

“На данный момент все еще не определен статус криптовалюты с точки зрения налогообложения при ее продаже организациями и индивидуальными предпринимателями.

Сейчас в Госдуме проходит второе чтение законопроект о внесении изменений в Налоговый Кодекс РФ или, так называемый, законопроект о налогообложении цифровых валют, согласно которому криптовалюта будет признаваться имуществом, а доходы бизнеса от операций с ней будут облагаться налогом на прибыль. Иными словами, законопроект обязывает юридических лиц отчитываться в налоговые органы о владении криптовалютой как активом.

Если говорить о НДС, механизм уплаты налога с цифровых активов еще не обозначен и законопроектом планируется освободить операции с криптовалютой от этого налога.

Специальных правил для налогообложения операций с криптовалютой для компаний на сегодняшний день не существует. Это означает, что следует руководствоваться общими положениями налогового законодательства. На практике в налоговой отчетности редко заявляются операции с криптовалютой. Обычно заявляется смежная деятельность, связанная с информационными технологиями”.

Пока формируется законодательная база, своим видением, как отражать операции с криптовалютой в бухгалтерском учете, поделилась Юлия Нинуа, генеральный директор ООО «ЮБП-Консалтинг»:

“Существует несколько вариантов работы с виртуальными деньгами. Криптовалюту можно купить за обычные деньги, можно самостоятельно добывать (майнить) и использовать в расчетах с поставщиками и покупателями. Все операции с криптовалютой облагаются НДС согласно 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Рассмотрим какие проводки необходимо формировать для каждого варианта работы с криптовалютой.

• Дт 58 Кт 76 — отражено приобретение криптовалюты
• Дт 76 Кт 51 – отражена оплата за приобретенную криптовалюту
• Дт 58 Кт 91/1 – отражена добыча (майнинг) криптовалюты
• Дт 62 Кт 91/1 – отражена выручка по операциям с криптовалютой
• Дт 90/3 Кт 68 – произведено начисление НДС
• Дт 90/2 Кт 41,44,26 – отражена себестоимость проданных товаров (работ, услуг)
• Дт 76 Кт 62 – отражена операция по взаиморасчетам с покупателями
• Дт 51,52,50 Кт 58 – отражена оплата криптовалюты покупателем
• Дт 41,44,26 Кт 60 – отражено приобретение товаров (услуг, работ)
• Дт 76 Кт 91/1; Дт 91/1 Кт 58 – отражено выбытие криптоденег и их списание
• Дт 60 Кт 76 – отражен взаиморасчет с поставщиком

Криптовалюта всегда учитывается в составе финансовых вложений, на счете 58. При майнинге вся полученная криптовалюта идет в расчет налога на прибыль”.

Что еще учитывать бизнесу при использовании криптовалюты

На данный момент в России нельзя расплачиваться криптовалютами, но можно их покупать и добывать. Однако есть предпосылки, что политику в отношении криптовалют ужесточат.

В середине декабря 2021 года агентство Reuters сообщило, что Центральный Банк России хочет полностью запретить инвестиции россиян в криптовалюты и их обращение на территории страны из-за риска финансовой нестабильности. Что создаст немало проблем для тех, кто уже владеет цифровыми активами.

— Учитывая стремительные темпы роста и популяризации криптовалюты, не только как цифрового актива, но и как средства платежа, — отмечает Роман Барановский, — существует четкое понимание, что за криптоиндустрией огромные перспективы в будущем. С каждым годом в мире все чаще звучат суждения о необходимости легализации и урегулирования крипты. Уже сейчас можно наблюдать огромные объемы капитализации криптовалюты, и следственно, встречать компании, которые привлекли большие инвестиции для запуска разных проектов, в том числе, на территории Российской Федерации. Нужно признать, что крипта — это действительно тренд 21 века, который только начал свое развитие и будет только совершенствоваться, с каждым днем привлекая интерес со стороны инвесторов и бизнесменов.

Запрет инвестирования, по моему мнению, может дать красный свет крупным вложениям в бизнес РФ, которые в будущем могли бы принести огромную прибыль не только конкретному бизнесу, но и государству в целом. А также спровоцировать отход перспективных, уже существующих проектов в страны, где «криптоклимат» более лояльный.

Стоит учитывать, что с каждым годом объем инвестиций будет только расти. Подобные запреты могут негативно отразиться на инвестиционном энтузиазме крупных бизнес-игроков, которые видят перспективу развития своих проектов в России. Поэтому нужно все-таки определиться, что в таком случае будет целесообразней: запрещать криптовалюту, тем самым отодвигая потенциальных крупных инвесторов в перспективную бизнес-среду РФ. Или все же стремиться правильно урегулировать вопрос оборота криптовалюты, налогообложения, отчетности, декларирования, и в частности, привлечь большие инвестиции в Россию? Второй вариант звучит, как по мне, интересней.

Пока неизвестно, как сложится судьба крипторынка в России, бизнесу стоит учитывать темпы его роста — только за 2021 год криптоиндустрия привлекла $30 млрд венчурных инвестиций. И оценивать риски, связанные с возможным запретом оборота криптовалют в будущем.

Научитесь управлять финансами компании в цифровую эпоху, обучаясь в собственном графике. Запишитесь на курс «ACPM: Digital-CFO» и пройдите первые 3 урока бесплатно.

Криптовалюта в России-2023 для организаций и ИП: какие операции возможны, как учитывать и какие налоги платить

22 марта 2023

Криптовалюта в России-2023 для организаций и ИП: какие операции возможны, как учитывать и какие налоги платить

Кандидат экономических наук, доцент. Автор двух монографий, шести учебных пособий и нескольких десятков статей по вопросам бухгалтерского учета, финансового менеджмента и анализа. Лауреат премии губернатора в сфере науки, техники и инновационной деятельности за 2012 г. За плечами — опыт работы главбухом бюджетного учреждения и преподавателем государственного вуза.

Вопросов про использование криптовалюты в России хватает. Особенно их много для организаций или ИП, ведь им нужно учитывать такие активы и платить с них налоги. В статье рассказываем, какие операции с криптой разрешены, попадают ли они под налогообложение и как их отражать в бухучете.

Законна ли криптовалюта в России

Криптовалюта в России легализована. Правда, в нормативке она называется цифровой валютой. С 1 января 2021-го действует Закон от 31.07.2020 г. № 259-ФЗ о цифровых финансовых активах и цифровой валюте (далее – Закон 259-ФЗ). В соответствии с ним криптовалюта – это имущество. Значит, компании и ИП вправе вкладываться в эти активы и использовать их так, как разрешило государство.

Кроме того, есть и другая нормативка, в которой приводятся правила применения крипты для разных операций. Собрали основные документы в таблице. Заодно кратко написали, о чем они.

Таблица 1 . Регулирование криптовалют в России

Какой нормативный документ

Федеральный закон от 31.07.2020 г. № 259‑ФЗ

· Разрешает добывать, хранить, дарить, покупать и продавать криптовалюту за рубли и обмениваться ею.

· Не ограничивает суммы вложений в цифровые активы.

· Запрещает использовать крипту для оплаты товаров, работ, услуг на территории РФ.

· Запрещает распространять сведения о предложении и приеме крипты как средства платежа

Информационное письмо Центробанка от 16.03.2022 г. № 019-12/1796

· Относит криптовалюту к инструменту, через который можно финансировать терроризм и отмывать доходы.

· Определяет, что любые сделки с криптовалютой в банках рассматриваются как подозрительные. Выходит, по ним банки будут запрашивать подтверждающие документы или даже блокировать такие операции

Концепция законодательного регулирования механизмов организации оборота цифровых валют, утвержденная Правительством РФ от 08.02.2022 г.

· Относит криптовалюту к высокорискованным финансовым инструментам.

· Предлагает назначить банки организаторами системы обмена цифровых валют. Они будут должны идентифицировать тех, кто совершает операции с криптой, и отслеживать подозрительные и высокорискованные транзакции.

· Предлагает ввести административную и уголовную ответственность за незаконный оборот криптовалюты, в том числе за прием ее в качестве оплаты

Если подытожить, то выйдет так:

• государство всерьез взялось за правовое регулирование операций с криптовалютой;
• многие вопросы в части учета, налогообложения и ответственности пока не решены;
• использовать крипту можно, но осторожно. При этом важно помнить, что как средство оплаты на территории РФ она не работает.

В таблице 1 мы привели не полный перечень документов. Есть еще письма Минфина и на два года зависший в Госдуме законопроект о поправках в НК РФ. Но так как они касаются учета и налогов, то про них расскажем дальше – в специально отведенных под это частях статьи. А сейчас подробнее разберемся с тем, что могут и не могут делать с криптовалютой российские компании и ИП.

Какие операции с криптовалютой в России возможны, а какие нет

Кроме стандартных операций добычи (майнинга), покупки и продажи криптовалюты, о которых мы упомянули в таблице выше, есть и другие. Вот они.

Можно привязать стоимость долга к курсу крипты

Допустимо заключить договор, обязательство по которому будет не рублевым, а «криптовым». Есть судебное решение Арбитражного суда Москвы, по которому такая ситуация считается законной (решение АС города Москвы от 30.07.2018 г. по делу № А40-85418/18-580651).

Суть спора между компаниями в суде сводилась к тому, что договорная стоимость услуг рассчитывалась по курсу биткоина. Вот как это прописывалось в тексте договора:

• цена услуги оплачивается в рублях без НДС и равняется 1/10 биткоина;
• курс биткоина в долларах США определяется на дату платежа по курсу, размещенному на интернет-ресурсе Quote.Rbc.ru. А курс доллара США определяется по официальному курсу ЦБ РФ на дату подписания акта об оказанных услугах;
• цена услуги в рублях рассчитывается по формуле: Цена 1/10 биткоина в USD × Курс USD по данным ЦБ РФ.

Можно внести криптовалюту в уставный капитал

Впервые в РФ криптовалюту внесли в уставный капитал осенью 2019-го. Один из новых учредителей-физлиц оплатил ею свою долю в ООО. Для оплаты он передал логин и пароль от электронного кошелька с размещенными там биткоинами.

Налоговики сначала отказались регистрировать изменения в уставе общества. Но в итоге пошли навстречу после того, как компания:

• оформила акт приема-передачи логина и пароля от кошелька с криптой и заверила его у нотариуса;
• заказала независимую оценку стоимости кошелька у оценщиков.

То решение налоговиков, а также отсутствие прямого запрета на взнос криптовалюты в уставный капитал в Законе 259-ФЗ говорят: по крайней мере пока, такие операции легальны.

Можно выдавать зарплату криптовалютой

В апреле 2022-го основатель айтишной компании из Екатеринбурга Zavod-IT стал платить зарплату сотрудникам криптовалютой. Решился на это из-за блокировки Visa и MasterCard.

На тот момент он сам находился в Таиланде, а его коллеги жили в Азербайджане, Казахстане, Киргизии, США, на Украине. Других вариантов «выдернуть» рубли с российских счетов и оплатить труд работников попросту не было. О ситуации рассказывали интернет-СМИ. Заметим, что Закон 259-ФЗ не запрещает выплату зарплаты криптой. Ограничений на это в другой нормативке тоже нет.

Можно использовать крипту как залог

Так как криптовалюта признана имуществом, ее можно закладывать. Однако есть минимум четыре сложности, которые тормозят использование крипты в таком качестве:

• нюансы из Закона 259-ФЗ. В нем криптовалюта признается имуществом не вообще, а только для реализации законов о банкротстве, об исполнительном производстве и о противодействии легализации преступных доходов. Поэтому судьи иногда не считают крипту объектом гражданского оборота;
• риск утраты контроля над заложенным имуществом. Несанкционированную операцию с криптовалютой не утаить – открытый обмен информацией внутри блокчейна покажет все транзакции. Но не ясно, как вернуть украденную крипту назад. Выходит, по сравнению с каким-нибудь зданием или станком, которые так запросто не своруешь, криптовалюта как предмет залога очень проигрывает;
• проблема с оценкой. По ГК РФ стоимость предмета залога определяется соглашением сторон. Но очевидно, что брать оценку с потолка нельзя и нужна привязка к какому-то информационному источнику. Это могут быть сайты криптобирж или агрегаторов криптовалют, например, такие Binance, Coinbase Exchainge, СoinMarketCap;
• изменчивость стоимости. Цена на крипту меняется очень быстро и очень существенно. Например, максимальная цена эфириума за последний год составляла 3,5 тысячи, а минимальная не доходила и до одной тысячи долларов США. Для залогодержателя такая нестабильность невыгодна. Может получится так, что компенсировать долг за счет продажи предмета залога не выйдет лишь потому, что он сильно подешевел.

А теперь разберемся с запретами для криптовалютных операций в РФ.

Нельзя использовать криптовалюту в расчетах в РФ

Криптовалютой в России нельзя платить за товары, работы или услуги. Равно как нельзя принимать ее в оплату. Вот сразу несколько правовых обоснований для этого запрета:

• п. 5, 7 ст. 14 Закона 259-ФЗ;
• письмо Минфина от 22.09.2021 г. № 03-11-11/76655;
• письмо Минфина от 02.12.2020 г. № 05-06-11/105854.

В то же время есть комментарии от официального лица из Минфина о том, чтобы разрешить российскому бизнесу международные расчеты в крипте. Через это планируется снять проблему с зарубежными платежами. Но пока для такого нет ни созданной инфраструктуры, ни правовой базы.

А вот обходные варианты выхода из ситуации уже давно придуманы. Например, кто-то пользуется специальными платежными шлюзами, которые работают по принципу банковского эквайринга. Процесс проходит в два этапа:

• покупатель оплачивает криптой свою покупку. Причем платит той цифровой валютой, с которой работает шлюз;
• внутри платежного сервиса происходит конвертация крипты в обычные – фиатные – деньги, которые и получает продавец.

Вот названия некоторых сервисов криптовалютных платежей, которые популярны за рубежом: BitPay, Coinbase Commerce, Cryptomus, Coingate.

Есть и другой способ – оплата по QR-коду. Для этого:

• получатель крипты регистрирует электронный кошелек;
• на специальном сайте или в приложении генерируется QR-код для получения платежа с привязкой к этому электронному кошельку;
• QR-код сохраняется и отправляется плательщику.

Реализовать такой подход можно, например, через Binance Pay. Причем получится выбрать вариант QR-кода, в котором «зашит» не просто номер кошелька получателя, но валюта получения и сумма к оплате.

Нельзя защищать права на криптовалюту в суде без ее декларирования

Это парадоксальная ситуация, но пока она существует. Суть в нестыковке двух моментов:

• на основании п. 6 ст. 14 Закона 259-ФЗ защитить права на криптовалюту в суде может лишь тот, кто сообщил налоговикам о владении ею;
• в НК РФ не написано, как именно сообщать налоговикам, что у компании, ИП или обычного гражданина есть цифровая валюта.

Из-за такой нормативной неувязки собственник незадекларированной крипты не сможет вернуть ее себе через суд, если передаст в долг или в доверительное управление кому-то нечестному. К примеру, в решении Савеловского районного суда Москвы от 09.11.2021 г. по делу № 2-2888/2021 отмечается: истец не сообщил в налоговый орган о владении криптовалютой, поэтому он не может защищать в суде право собственности на нее.

Однажды правила декларирования установят. В Госдуме проходит второе чтение законопроект от 01.12.2020 г. № 1065710-7. В нем говорится о поправках в НК РФ, в том числе об отчетах по операциям с криптой и ее остаткам, которые придется сдавать налоговикам. Пока же остается ждать и смиряться со странностями судебных решений в отношении цифровой валюты.

Как вести учет криптовалюты в бухгалтерском учете

Единые правила учета операций с криптовалютой пока не выработаны. Это так не только в отечественной, но и в мировой практике. Причина в том, что цифровая валюта – это принципиально новый вид активов и «нормотворцы» еще не решили, на что она похоже больше всего.

Однако первый шаг в решении вопроса уже сделан. Комитет по интерпретациям МСФО (IFRIC) в июне 2019 г. выпустил разъяснения по учету криптовалют. Это не обязательный к применению стандарт, а лишь руководство, которое применяется в добровольном порядке.

Варианты из разъяснения от IFRIC и прочие подходы мы обобщили далее. Заодно рассказали о нестыковках с существующими правилами признания активов.

Криптовалюта как нематериальный актив

В разъяснениях от IFRIC предлагается считать крипту нематериальными активами, если ее не планируется продавать. Такой подход не сочетается с российской практикой и вот почему.

В РФ до 31.12.2023 г. действует ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». В соответствии с ним актив можно отнести к нематериальным, если у компании есть на него документально подтвержденное исключительное право. Подтверждающим документом является патент или свидетельство. Но на криптовалюту они не выдаются. Выходит, одно из обязательных условий признания не выполняется и по ПБУ 14/2007 крипту нельзя считать нематериальным активом.

Однако скоро ситуация поменяется. С 01.01.2024 г. вместо ПБУ 14/2007 вступит в силу ФСБУ 14/2022. В этом стандарте документальное подтверждение исключительных прав на актив уже не обязательно. Поэтому компании смогут учесть криптовалюту, которую не собираются продавать, как нематериальный актив.

Вот какими проводками нужно будет отразить ее покупку:

Купили криптовалюту, которую не планируем продавать

Приняли крипту к учету как нематериальный актив

Оплатили покупку криптовалюты

Криптовалюта как запасы

Крипта, которую хотят продать, – это запас. Так говорится, в упомянутых выше разъяснениях от IFRIC. Причем запасы – составная категория, поэтому можно конкретизировать класс активов дальше. К примеру, для майнеров-добытчиков цифровая валюта – это, по сути, готовая продукция, которую они производят сами. А для брокеров-трейдеров – товар.

В РФ запасы учитываются на основании ФСБУ 5/2019. Конечно, ни о какой криптовалюте в стандарте речи нет. Однако если учесть определение запасов, то не найдем и прямого противоречия с сутью цифровых валют. Вот, что считается запасами в русском бухучете: активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев.

Противники подхода считают, что крипту нельзя считать запасами, потому что готовую продукцию и товары нужно продавать регулярно, а не от случая к случаю. Выходит, трейдеры, прикупившие цифровых валют, а теперь пережидающие падение их курса и временно не торгующие ими, не соблюдают это правило регулярности. Значит, учитывать крипту в запасах неправильно.

Но если все же поддержать подход от IFRIC, тогда проводки будут такими:

В учете трейдеров в момент приобретения:

Купили криптовалюту, которую собираемся продавать, и учли ее как товар

Оплатили покупку криптовалюты

В учете майнеров в момент добычи:

Сгенерировали криптовалюту для продажи и учли ее как готовую продукцию

В учете трейдеров и майнеров в момент продажи:

Показали выручку от продажи криптовалюты

Списали стоимость приобретения (добычи) проданной крипты

Криптовалюта как финансовые вложения

Признание криптовалюты в качестве финансовых вложений не поддерживается в разъяснениях от IFRIC. Однако такой подход выбирают некоторые специалисты и он в чем-то кажется разумным. Ведь финансовые вложения – это в том числе активы, которые приносят доход в виде разницы между стоимостью покупки и продажи, как, к примеру, акции других компаний.

Если рассматривать цифровую валюту как способ инвестирования, то вариант с финансовыми вложениями кажется подходящим. Но если смотреть в «букву закона», то уже нет. В РФ актив считается финансовым вложением, если на него есть документ, подтверждающий права собственности и получения дохода. Так написано в п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Для криптовалюты никаких документов такого рода не существует.

С другой стороны, пока никакой конкретики от Минфина все равно нет, никто не запретит бухгалтеру сделать такую запись:

Купили криптовалюту, чтобы получить доход на разнице между ценой будущей продажи и ценой покупки, и учли ее как финансовое вложение

Оплатили покупку криптовалюты

Криптовалюта как деньги

Выше мы писали про то, что криптовалюта используется как средство платежа. Да, не в России, но все же. Раз так, то кажется разумным приравнять крипту к деньгам. Однако у этой точки зрения много противников. Вот их главные аргументы:

• у криптовалюты нет гаранта, который обеспечит легальность ее создания и использования, как, к примеру, Центробанк в случае с рублями;
• криптовалютой нельзя расплачиваться везде и всегда;
• курс криптовалюты слишком переменчив и нет надежных способов влиять на него.

К слову, всем этим крипта отличается от цифрового рубля. Его пока нет, но скоро должен появиться, так как законопроект о нем передан в Госдуму. Выходит, между криптовалютой и деньгами сходств намного меньше, чем с теми активами, что рассматривали выше.

С бухучетом разобрались, теперь перейдем к налогам.

Облагается ли криптовалюта налогами

Прибыль, то есть разница между доходами и расходами от операций с криптовалютой облагается налогом на прибыль, единым налогом при УСН и НДФЛ.

В НК РФ не говорится напрямую про налогообложение цифровой валюты. Зато есть сразу несколько писем Минфина, в которых выведены правила подсчета налоговой базы на основе общих принципов из НК РФ. Вот некоторые.

Таблица 2. Где написано, как платить налоги с криптовалют в России

Какое письмо Минфина

От 17.05.2018 № 03-04-07/33234

· Налоговую базу по НДФЛ по операциям с криптовалютой считать как разницу между доходами от ее продажи и расходами на ее приобретение

От 26.09.2019 № 03-04-05/74126

· Доходом от криптовалютных операций считать экономическую выгоду в денежной или натуральной форме

От 06.05.2021 № 03-04-05/34900

· Налоговый режим «самозанятого» не применяется для деятельности по обмену криптовалюты.

· Цифровая валюта не облагается налогом на имущество

От 28.12.2021 № 03-04-05/107093

· Операции с криптовалютой облагаются налогом на прибыль в общем порядке

От 10.02.2022 № 03-04-05/9243

· Доходы от операций с криптовалютой облагаются НДФЛ в общем порядке.

· В декларации по НДФЛ они указываются в периоде их получения.

· Днем получения дохода считается день его выплаты, в том числе день зачисления на банковский счет

Давайте подробнее разберем, как считать налоги по криптовалютным операциям.

О том, какие налоги платят организации и ИП в принципе, читайте в статьях:

• Какую систему налогообложения выбрать организации;
• Какую систему налогообложения выбрать для ИП .

Налог на прибыль

База по налогу на прибыль – это разница между доходами и расходами, которые признаются на основании главы 25 НК РФ. Доход равен сумме от продажи криптовалюты. Расходы определяются как траты на ее приобретение.

Доходы и расходы нужно подтвердить документально. Ни в НК РФ, ни в письмах Минфина конкретики про документы нет. Поэтому можно использовать любые «бумажки», которые соответствуют российскому законодательству или обычаям делового оборота в иностранном государстве. Вот примеры:

• выписка из электронного кошелька о получении или списании денег;
• выписка из банковского счета о движении денег;
• выписка из информационной системы о зачислении криптовалюты в электронный кошелек;
• отчет криптобиржи или обменника об операциях с криптовалютой;
• отчет брокера-трейдера по операциям купли-продажи криптовалюты;
• договор купли-продажи криптовалюты;
• акт приема-передачи логина и пароля от электронного кошелька.

Если документ составлен на иностранном языке, тогда его нужно перевести на русский. Причем лучше заверить перевод у нотариуса, чтобы не пришлось спорить с налоговиками (п. 5 сообщения Минфина от 10.06.2021 г. № ИС-учет-33, письмо ФНС от 07.09.2018 г. № БС-3-11/6303).

Все остальные особенности налогообложения криптовалюты будут теми же, что применяет компания для прочих операций. К примеру, если используется метод начисления, значит, доход от продажи крипты признается в момент перехода права собственности к покупателю цифрового актива, а расход – в момент получения этого права от продавца.

Единый налог при УСН

Если компания или ИП выбрали объект налогообложения доходы, значит, расходы по криптовалютным операциям они не учитывают. Для объекта «доходы минус расходы» получится учесть и расходы. Порядок их документального оформления тот же, что описали выше для налога на прибыль. А доходы при любом объекте считаются доходами от реализации.

Упрощенцы применяют кассовый метод, поэтому доходы и расходы признаются в момент движения денег – когда получили их от продажи крипты или перечислили на ее приобретение.

И еще момент, который стоит знать. В письме Минфина от 14.11.2018 г. № 03-11-11/81983 говорится: вопросы налогообложения криптовалютных операций у ИП на упрощенке можно рассматривать только после законодательного утверждения понятий майнинга, криптовалюты и правового статуса тех, кто ее добывает, покупает и продает. Как мы отмечали выше, пока таких законов нет. Нужно ли в таком случае рассматривать это письмо как запрет от налоговиков на криптовалютные операции у ИП на упрощенке? Скорее всего, нет. Однако позиция инспекторов тут явно не разрешительная.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ платится с разницы между доходами от продажи криптовалюты и расходами на ее приобретение. Для подтверждения расходов нужны документы, к примеру, такие, как перечисляли выше. Для документов на иностранном языке также потребуется перевод на русский язык и его нотариальное заверение.

Принципиальных особенностей в обложении криптовалютных операций налогом на доходы физлиц нет. Однако в двух случаях не получится уменьшить сумму налога по правилам, которые работают для обычного имущества, но не применяются к цифровой валюте. Вот они:

• для доходов от продажи криптовалюты не действует освобождение от налога, если имущество было в собственности владельца три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ);
• к таким доходам не применяется имущественный налоговый вычет в 250 тыс. руб. (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Налоги, которые не нужно платить по криптовалютным операциям

Таких налогов несколько. Собрали их в одной таблице.

Таблица 3 . От каких налогов освобождены операции с криптой

Налог на профессиональный доход

Письмо Минфина России от 06.05.2021 г. № 03-04-05/34900

Налоги на имущество юридических и физических лиц

Налог при патентной системе налогообложения

П. 2 ст. 346.43 НК РФ

И еще есть НДС, по которому сложились две противоположные точки зрения: облагать продажу криптовалюты налогом и не делать этого.

Те, кто выступают за обложение, рассуждают так:

• криптовалюта – это имущество;
• при реализации имущества на территории РФ нужно платить НДС за исключением ситуаций, которые перечислены в НК РФ;
• в НК РФ не говорится, что операции с криптовалютой освобождаются от налогообложения, значит, нужно платить налог с ее реализации.

Их оппоненты утверждают следующее:

• товаром для налоговых целей считаются объекты гражданских прав, относимые к имуществу по ГК РФ;
• на основании ст. 128 ГК РФ криптовалюта не считается объектом гражданских прав;
• выходит, криптовалюта – это не имущество для целей ГК РФ и НК РФ и платить налог с ее продажи не требуется.

В самом НК РФ пока ничего конкретного нет. Зато есть планы освободить реализацию цифровой валюты от налога, если судить по законопроекту от 01.12.2020 г. № 1065710-7 о поправках в Налоговый кодекс.

Криптовалюта – это новый вид активов, для которого в РФ еще не придумали правила учета и налогообложения. Да и с позиции гражданского оборота и судебной защиты прав на крипту вопросов хватает. Однако новый инструмент уже используется бизнесменами и им нет времени ждать, когда подтянутся регулирующие его законы. В случае нормативного пробела стоит опираться на сложившуюся практику. Ее мы и описали в этой статье.

Чтобы оставить комментарий пожалуйста Авторизуйтесь