Электронный СМАРТ-контроль (контроллинг) (подготовлено экспертами компании «Гарант», 2023 г.)
Постановлением Правительства РФ от 25.09.2021 N 1613, вступившим в силу 1 января 2022 года, внесены существенные изменения в государственную программу РФ «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков». Одним из направлений (подпрограммой) указанной госпрограммы является » Повышение качества управления бюджетным процессом и эффективности управления общественными финансами » (далее — Подпрограмма), которое, помимо прочего, включает в себя:
— развитие информационных технологий в сфере управления государственными (муниципальными) финансами с учетом новых требований к качеству финансовой деятельности публично-правовых образований, а также формирование инструментов, позволяющих обеспечить открытость финансовой информации и формирование единого информационного пространства (п. 5 Подпрограммы);
— создание условий для повышения качества финансового менеджмента главных администраторов (администраторов) бюджетных средств, государственных (муниципальных) учреждений, в том числе применение новых подходов к оценке его качества (п. 10 Подпрограммы);
— развитие системы государственного (муниципального) финансового контроля (п. 11 Подпрограммы);
— создание единой цифровой среды формирования и анализа учетных данных государственных финансов в целях их применения для управления (п. 12 Подпрограммы).
Для этого Минфином России реализуется ведомственный проект «Электронный СМАРТ-контроль (контроллинг) и учет государственных финансов для управленческих решений», сроки реализации которого — с 2022 по 2027 год.
Задачами ведомственного проекта в том числе являются:
— создание к 2027 году единой электронной системы формирования данных (далее — СФАД) учета и отчетности государственных финансов бюджетов бюджетной системы РФ;
— создание к 2027 году единой электронной СФАД-среды автоматизированного контроллинга, анализа и учета государственных финансов для государственных (муниципальных) органов и организаций бюджетной сферы в целях повышения эффективности и качества управленческих решений*(1).
1. Что изменится для учреждений
Для наполнения СФАД-среды данными, планируется введение для всех без исключения организаций бюджетной сферы обязанности по размещению в ГИИС «Электронный бюджет» информации о финансовых и нефинансовых активах, обязательствах, финансовых результатах (проект Федерального закона «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации» (подготовлен Минфином России 26.01.2023)). То есть информация о Плане ФХД, оформленных фактах хозяйственной жизни и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в режиме реального времени или с определенной периодичностью будут выгружаться из информационных систем учреждений (централизованных бухгалтерий) в ГИИС «Электронный бюджет». Порядок такого электронного взаимодействия позднее определит Минфин России.
Отметим, что переход на применение унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений (Приказ N 61н) так же осуществляется в рамках реализации ведомственного проекта (письмо Минфина России от 01.12.2021 N 02-07-07/98091).
Одна из основных задач перехода к электронному документообороту — обеспечение качественной и оперативной информацией, необходимой для принятия управленческих решений на различных уровнях госуправления, начиная от учреждения и заканчивая решениями в государственных масштабах. Иными словами, переход на применение электронных первичных учетных документов, формирование их по принципу однократного ввода информации обеспечивают оперативность и достоверность информации не только на уровне учреждения, но и в масштабах всей страны.
Применение ЭП и ЭЦП при подписании электронных документов стимулирует ответственное отношение должностных лиц учреждений к исполнению своих должностных обязанностей — подписание документов «задним числом» будет недоступно, соответственно, факты хозяйственной жизни должны будут оформляться своевременно, что безусловно приведет к соблюдению сроков графика документооборота, уменьшит количество ошибок в оперативной и отчетной информации. Этому так же способствует автоматизированный контроль за правильностью заполнения первичных электронных документов.
2. Что изменится для органов финконтроля
Планируется расширить закрепленный в нем перечень методов осуществления государственного и муниципального финансового контроля (проект Федерального закона «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации» (подготовлен Минфином России 17.10.2022)), добавив к ним еще три:
Это будут методы предварительного контроля — их применение позволит предупреждать бюджетные нарушения. Внедрение предварительных методов контроля в качестве приоритетных обусловлено трансформацией системы внутреннего финансового контроля и аудита в систему внутреннего аудита деятельности организаций сектора государственного (муниципального) управления.
Реализовать такие методы контроля планируют посредством анализа информации из различных ГИС/МИС, а также информации, полученной в ходе межведомственного взаимодействия. Доступ к информационным системам орган контроля получит на основании соглашения, заключенного с проверяемым органом / учреждением.
По итогам проведения указанных мероприятий орган финконтроля будет выдавать соответствующие документы: предостережение, предупреждение, рекомендации, мотивированное мнение.
Работа в цифровой среде позволит органам контроля анализировать не предоставленные учреждениями данные, а непосредственно размещенные в ГИИС «Электронный бюджет». Поэтому подходы к проведению контрольных мероприятий и взаимодействию объектов контроля с органами контроля будут изменены. Внедрение новых методов контроля позволит органам финконтроля сосредоточится не на поиске уже допущенных нарушений, а на их предупреждении и анализе причин их возникновения. Для этого будут использоваться соответствующие электронные аналитические, мониторинговые и контрольные инструменты.
В свою очередь, объекты контроля больше не должны будут предоставлять по запросам органов финконтроля необходимые документы, так как органы финконтроля получат к ним доступ, используя возможности цифровой среды.
Примером такого подхода, могут быть сверки информации о государственных и муниципальных учреждениях, размещенной на официальном сайте в сети «Интернет» www.bus.gov.ru, проводимые региональными УФК в соответствии с Приказом Федерального казначейства от 23.03.2023 N 98.
Также запланировано обеспечение возможности автоматизированного обмена информацией между органами внешнего и внутреннего финансового контроля, субъектами внутреннего финансового аудита о контрольной (аудиторской) деятельности и ее результатах, выявляемых рисках, примененных мерах реагирования.
3. Что изменится для органов власти
Помимо учреждений (объектов контроля) и органов финконтроля, к СФАД-среде получат доступ и государственные (муниципальные) органы.
Так, государственные (муниципальные) органы, получая данные в режиме онлайн, смогут повысить качество финансового менеджмента, принимать управленческие решения более обосновано и своевременно. Создание единой цифровой системы формирования данных учета и отчетности государственных финансов путем консолидации учетной информации о государственных финансах в целях обеспечения управления (принятия оперативных решений) исполнением бюджетов бюджетной системы Российской Федерации является одним из ожидаемых результатов реализации Подпрограммы.
Эксперт компании «Гарант»
*(1) Более детально о задачах ведомственного проекта можно ознакомиться на официальном сайте Минфина России по адресу: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/projects/electronic_SMART_control/.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Смарт контроль что это такое в банке
Банковская и финансовая индустрии, несмотря на скептицизм в отношении Биткойна, приняли идею блокчейна. И этот сектор теперь тоже пробуждает потенциал смарт-контрактов.
В какой-то степени, сам по себе блокчейн, не является шагом вперед для традиционного банковского дела. Привлекательность блокчейна для традиционной банковской сферы в значительной степени зависит от эффективности обработки и клиринга платежей.
Но возможности для ведения всех видов банковских посреднических услуг с помощью смарт-контрактов гораздо выше — менее сложная и бюрократичная; потенциально огромное сокращение затрат для банков; более низкие сборы; более быстрая обработка и меньше работы над оформлением документов.
Наряду с экономическими преимуществами и улучшенным пользовательским интерфейсом, возможно, самое большое преимущество состоит в том, что эти технологии предлагают перспективу информации в реальном времени о размере и структуре банковского баланса.
Это может революционизировать управление рисками на уровне фирмы. Он мог бы даже обеспечить надзорные органы и регуляторы подробными и своевременными данными о финансовых рисках на уровне всей системы в целом.
Что такое смарт-контракт?
Смарт-контракт кодирует положения и условия, вносимые сторонами соглашения, а затем исполняет условия этого соглашения автоматически сразу после того, как условия и положения этого контракта будут выполнены. Контракт является самоподдерживаемым, без необходимости обращаться к третьей стороне.
Добавив смарт-контракт в распределенный регистр, становится возможным децентрализовать многие из наиболее часто используемых функций доверенных финансовых посредников.
Автоматизация переводов денежных средств, принятие решений о кредитовании и обслуживание кредита, работа по соблюдению, страхование, составления завещания, эмиссия ценных бумаг. В принципе, все это может быть выполнено с помощью смарт-контрактов.
Варианты использования смарт-контрактов в банковской сфере
Общий доступ к информации заемщика и цифровым версиям записей земельного кадастра и документов о праве на собственность может способствовать автоматическому выполнению всего процесса кредитования, начиная с этапа подачи заявки, оценки кредитного риска, продления ипотечного кредитования, передачи прав на собственность до ипотечного обслуживания и секьюритизации.
Смарт-контракты могут заменить потребность в оформлении трудоемкой и сложной юридической документации — просто новые клиенты банка будут придерживаться процессов KYC (знай своего клиента). Информация о клиенте может быть легко проверена в отношении записей, хранящихся на блокчейне. Это, в свою очередь, может удовлетворять условиям, позволяющим разблокировать дополнительные услуги на основе смарт-контрактов.
Процесс клиринга и расчетов, при котором все платежи и транзакции согласовываются и проверяются, связан с высокими административными расходами. Они полностью устраняются, если соглашения осуществляются автономно на блокчейне.
В отношении последнего варианта использования, Австралийские власти, в настоящее время, планируют заменить существующую в стране клиринговую систему (CHESS) — электронный регистр ценных бумаг, который облегчает передачу права собственности между участниками рынка на блокчейн-платформу, разработанную Digital Asset Holdings.
Устранение посредничества от банков и финансов
Внедряя децентрализованные консенсусные протоколы, банкам, в конечном счете, больше не понадобятся многие услуги, которые до появления блокчейна требовали посредничества третьей стороны.
Конечно, возникает вопрос, кому вообще нужны эти банки? Это отличный вопрос, ведь, большинство из того, что делают банки, можно сделать с помощью блокчейна.
Функции депонирования депозитов и системы платежей уже осуществляются на основе консенсусных протоколов, как и кредитование на одном уровне (peer-to-peer). Большинство других основных функций банков, похоже, также скоро будут не нужны.
Единственное, что банки могут сделать, и что не может сделать криптовалюта — это создание денег из воздуха по собственному усмотрению. Но тогда, одной из основных целей криптовалюты является именно то, чтобы перенять контроль над предложением денег у установленных, самомотивированных организаций и доверить его беспристрастным алгоритмам.
Проблемы использования смарт-контрактов в банковской сфере
Похоже, что многие банковские процессы и юридические контракты, в конечном счете, будут заменены финансовыми решениями на основе блокчейна, хотя это процесс перехода будет постепенным. Только лишь взбудоражившись, еще рано начинать использование смарт-контрактов в банковской сфере, и все еще остаются некоторые серьезные проблемы для их принятия.
Во-первых, для воссоздания традиционных юридических контрактов на блокчейне потребуется сочетание юридической экспертизы и мастерства кодирования. Также необходимы сотрудники по вопросам соблюдения, которые понимают, как все это должно соответствовать существующим и меняющимся нормативным требованиям.
Очевидно, что юридические функции и DLT-функции развития банков должны значительно рости, а многие посреднические административные функции устареют.
Более того, маловероятно, что действующие финансовые учреждения захотят полностью отказаться от контроля над своими базами данных от неизвестных третьих сторон. Скорее всего, группы учреждений будут использовать разрешенные блокчейны, а клиенты будут взаимодействовать только с доверенными узлами, а не напрямую с регистром.
Подход Ripple
Действительно, это этот маршрут, который выбрал Ripple. Ripple работает с рядом банков, чтобы поощрять использование своих токенов XRP для крупномасштабных межбанковских платежей.
Очевидно, что операционный риск для банков огромен, и фирмы справедливо об этом беспокоятся. Вполне легко можно представить атаку «double-spend» (двойная трата) на регистр, используемый финансовыми учреждениями, которая могла бы создать большую дыру в балансе.
Такая атака породила бы огромные сомнения в платежеспособности банков. Отдельные учреждения сами не могут узнать ущерб, нанесенный даже их собственному балансу, не говоря уже о том, что творится с другими балансами. Это были лишь условия, которые привели к глобальному финансовому кризису, и его следует избегать.
Для уменьшения риска, при котором злоумышленники возьмут под контроль цепь, вместо управления полностью децентрализованным регистром, блокчейн XRP поддерживается примерно 70 разрешенными узлами. Пользователи могут выбирать осуществление прямых транзакций через любой из этих узлов, хотя по умолчанию, для подтверждения необходимо пять рекомендуемых узлов, которыми управляет Ripple.
Это подход с децентрализацией не является популярным. Но это был бы храбрый, главный специалист по рискам, который предпочел сыграть в авантюру с капиталом банка на перспективу повышения эффективности от еще более неуправляемой технологии. (Это то, что называется «непопулярным мнением» в крипто Twitter-е).
Смарт-контракты Bitcoin и Ethereum
В принципе, смарт-контракты могут быть записаны на блокчейне Биткойна. Но со временем, развитие Биткойна сосредоточилось на его использовании в качестве цифровой валюты. И его отсутствие полноты Тьюринга — кратчайший путь, сделанный для снижения нагрузки на майнеров, но которое делает бесконечные циклические логические утверждения возможностей — осложняет процесс создания смарт-контрактов.
С самого начала Ethereum был разработан для поддержки смарт-контрактов. Неудивительно, что Ethereum, в настоящее время, является стандартом этого направления. И в настоящее время, в финансовом секторе реализуется много проектов, которые экспериментируют с блокчейном Ethereum. Однако будет ли это всегда, неизвестно. Есть основания предполагать, что появится еще одна платформа смарт-контрактов.
Отчасти, это связано с известными проблемами, возникающими из-за раздувания цепи в цепи Ethereum. Поскольку объем трафика растет с каждым новым токеном на основе ERC, этот процесс становится для своих майнеров все более ресурсоемким , которые не справляются с большими объемами информации, требующими подтверждения (даже загрузка полного узла — более 1 ТБ, является сложной задачей).
Более того, существуют этические проблемы, связанные со всеми криптовалютами PoW, где Ethereum является одним. Энергетические потребности тех, кто обеспечивает вычислительную хэш-мощность, необходимую для поддержания целостности регистра, огромны.
Было бы безответственно для финансовой отрасли согласится на консенсусный протокол с такими серьезными экологическими последствиями, когда существует много других более «зеленых» вариантов.
Кроме того, стоит отметить, что большинство (если не все) крупных 51% атак были выполнены против криптовалют PoW.
Смарт-контракты на основе конфиденциальных монет
Еще одна проблема для банков и многих людей — необходимость в конфиденциальности. В публичном регистре, напрмер Ethereum или Bitcoin, все транзакции видны, и все кошельки прослеживаемы. Это создает значительные проблемы для многих законных действий, требующих конфиденциальность.
Например, предположим, что корпорация согласилась взять кредит, чтобы перенять другой бизнес, с такими условиями, чтобы списание этого займа выполнялось посредством смарт-контракта, если сделка была успешной. Конкуренты иимеют возможность наблюдать за стоимостью, размером и условиями, связанными с этим кредитованием.
Суть этих примера заключается в том, что полная прозрачность может иногда приводить к нечестной игре. Это может также превратить конкретные лица или учреждения целями для злоумышленных действий преступников.
Однако существуют децентрализованные решения этих проблем. Конфиденциальные монеты, такие как Monero, умышленно запутывают детали транзакций и кошельков, чтобы сохранить конфиденциальность сторон транзакции.
Кроме того, разрабатываются конфиденциальные протоколы, которые поддерживают смарт-контракты. Dero — является одним из таких проектов, который реализует смарт-контракты с использованием протокола CryptoNote, на котором основан Monero. Согласно дорожной карте команды Dero, их решение выйдет в тестовую режим в конце этого года.
Смарт-контракты для электронной коммерции
Вне финансовой индустрии, у смарт-контрактов появляется все больше применений. Дэвид Зимбек (наш человек!) был первым человеком в мире, который спрограммировал контрактное программное обеспечение в BitHalo, на год раньше, чем это сделал Ethereum. Эта платформа превратилась в BitBay — децентрализованная рыночная площадка на блокчейне.
Фундамент BitBay — это смарт-контракт, который регулирует выпуск средств с счета двойного депозита Эскроу. Этот базовый строительный блок гарантирует, что обе стороны контракта мотивированы честно выполнить условия.
Кроме того, становится возможным использовать множество других смарт-контрактных функций: покупка и продажа монет; покупка и продажа товаров и услуг; аукционы; обратные аукционы для проведения тендеров; фиатные платежи, криптовалютные платеж и бартер; полностью настраиваемые шаблоны для написания собственных условий. Все это, без необходимости посредника и бесплатно.
Что дальше?
Блокчейн децентрализует регистр собственности, устраняя необходимость в депозитных учреждениях и платежных системах, поскольку балансы пользователей и транзакции безопасно хранятся в регистре. Его неизменность обеспечивает большие преимущества безопасности по сравнению с централизованными базами данных.
Интеграция смарт-контрактов в распределенную технологию увеличивает потенциал многогранного блокчейна. Это позволяет криптовалютам выходить за рамки функций, предоставляемых простыми денежными средствами — это умные деньги, которые могут делать гораздо больше.
Это открывает возможность для создания множества новых сервисов. Они наиболее очевидны в децентрализованном банковском деле и финансах — полностью естественное расширение возможностей криптовалют, как денег и присущего ему функциональных возможностей, как платежной системы.
Но потенциальные варианты использования не стоят на месте. Действительно, банковское дело и финансы — это всего лишь одна отрасль, один набор положений и условий, которые можно запрограммировать и автоматизировать. Многие из них ждут своей реализации. И еще многое предстоит только вообразить.
Чем больше сфера экономики будет осуществлена на блокчейне, и чем больше будет функциональная совместимость как между различными цепочками, так и между блокчейнами и экономикой, тем больше выгоды для всех.
Смарт-контроль 2024: как перейти и что нужно делать?
В 2022 году российским Минфином был запущен проект электронного контроллинга для принятия управленческих решений, что также подразумевает учёт госфинансов. Подобный шаг оказался необходим с целью осуществления цифровизации учёта. Проект-новинка функционирует на основе ГИИС «Электронный бюджет». Это общая цифровая платформа, с которой легко работать онлайн.
Смарт-контроль: зачем он нужен?
Для контроллинга работы организации бюджетной сферы в 2023 были созданы типовые алгоритмы, необходимые для мониторинга и анализа отчётности. Их ввели на платформе «Электронный бюджет», расписав поэтапно цели нового проекта до 01.12.2027 включительно, а также его задачи.
Фактически, Смарт-контроль – оригинальный инновационный формат проверок, необходимый для контроля и грамотного расходования средств из госбюджета, проведения профилактических работ против хищений. Использовать Смарт-контроль очень просто онлайн: подобный режим позволит изучить учётные показатели любой организации за счёт общего информационного поля. Информация отображается в «Электронном бюджете», что облегчает работу учреждений и организаций, ведь контролёрам больше не потребуется предоставлять очередные дополнительные данные.
Одна из задач Смарт-контроля – своевременное обнаружение в операциях хозяйственного плана фин. рисков. Это превентивная мера, позволяющая воспрепятствовать нарушениям в сфере бюджета, финансов. Организовать подобный контроль побудило выявление уже состоявшихся нарушений в ходе классических инспекций уполномоченными физическими лицами. Ранее нарушениям нельзя было воспрепятствовать, теперь же Смарт-контроль продемонстрирует инспекторам фин. операции с потенциально высокими рисками, а также участки, где нужно срочно организовать проверку.
Смарт-контроль: кому он нужен?
У инновационной системы определен перечень пользователей, среди которых – следующие категории лиц:
- органы внешнего и внутреннего муниципального фин. контроля;
- внутренние аудиторские подразделения;
- организации, учреждения.
На сегодняшний день проект по контроллингу проходит тестирование: его функции тщательно проверяются. По прошествии времени к Смарт-контролю подключатся различные бюджетные организации всех государственных уровней.
Принципы работы Смарт-контроля
Какой функционал заложен в Смарт-контроль?
- онлайн доступ 24/7 к учётным данным;
- возможность мониторить процессы;
- вести диалог;
- производить цифровой обмен.
Бухгалтерский учёт отныне должен производиться в режиме реального времени. В систему инновационного контроллинга регулярно будут выгружаться большие объёмы данных, включая показатели бухучета.
Информация, предназначенная для проверяющих органов, автоматически отобразится в «Электронном бюджете». Каждый пользователь цифровизированной контролирующей системы сможет отследить прозрачность финансово-хозяйственной деятельности. Доступ будет у представителей инспекции, ревизоров, глав учреждений, бухгалтеров.
Методы контроля будут расширены в связи со стартом инновационного проекта. Перед проведением контроля ревизоры заберут интересующие данные из «Электронного бюджета». Подобный мониторинг дает почву для предварительной оценки последствий запланированных проверок.
Информация даёт возможность выявить признаки вероятных нарушений, после чего инспектор сформирует предупреждение и рекомендации относительно повышения эффективности работы организации по определённым пунктам.
Чтобы эффективно сверять информацию с помощью Смарт-контроля потребуется общий цифровой показатель учётных данных. Этот показатель необходим для оценки, исследований, сравнения и анализа полученных данных.
Электронный документооборот – первый шаг к оптимизации внутренних бизнес-процессов, подготовки к осуществлению SMART-контроля.
SMART-контроль: с чего начать?
Как подготовиться к новаторской форме контроля? Следует подчиниться такому алгоритму:
- использовать электронные документы с целью ведения учёта;
- отслеживать и своевременно списывать долги;
- уделять внимание инвентаризации.
Отражайте перечень обязательных реквизитов первички, своевременно проводите хоз. операции в учёте. Это позволит предоставить качественную информацию в ходе Смарт-контроля.
Применяйте унифицированные формы первичной электронной документации. Для этого уведомите работников организации об особенностях Смарт-контроля, онлайн проверок. Акцент сделайте на возможности инспекторов проверять необходимую информацию, используя «Электронный бюджет» без реального визита и установленного дня проверки.
Упорядочьте график обороты документации. Это должен быть реальный рабочий документ. Любая первичка должна создаваться и передаваться последовательно. Для этого стоит выбрать удобные даты составления и подписания ответственными сотрудниками.
Проверьте бухгалтерский функционал. Попросите сотрудников бухгалтерии расписать перечень своих обязанностей, выполняемых ежедневно. Это делается во избежание дублирование рабочих функций. Рационально распределите обязанности с учётом должностных инструкций.
Отслеживайте задолженность организации. Первейший повод для Смарт-проверки – наличие любой задолженности: дебиторской или кредиторской. Проведите анализ задолженностей, взыскивая или списывая их, исключая в отчётности долги.
Инвентаризируйте обязательства и активы. Уже в 2023 результаты инвентаризации подлежат контроллингу. Сверка учётных данных в период проверок осуществляется по новым электронным документам, подготовленным Министерством финансов.
Смарт-контракты: умное будущее договорных отношений
Банк России публикует обзор о смарт-контрактах, в котором рассматриваются ключевые свойства и принципы работы таких инструментов, а также приводится анализ их влияния на развитие финансового рынка.
Cмарт-контракт — это договор между двумя и более сторонами об установлении, изменении или прекращении юридических прав и обязанностей. Часть или все условия в таком контракте записываются, исполняются и/или обеспечиваются компьютерным алгоритмом автоматически в специализированной программной среде.
В настоящее время некоторые участники финансового рынка, а также представители других отраслей экономики проводят различные эксперименты по применению смарт-контрактов для оптимизации бизнес-процессов и сокращения издержек на проведение финансовых операций. Использование смарт-контрактов в традиционных процессах потенциально может создать более удобную среду для взаимодействия между государством, организациями и гражданами.
Во многих случаях проведение экспериментов и разработка решений в области применения смарт-контрактов являются неотъемлемой составляющей использования технологии распределенных реестров. При этом для полноценного и эффективного внедрения данного инструмента необходимо решить ряд вопросов, как правовых, так и технологических.
В обзоре приводятся конкретные примеры реализации смарт-контрактов на мировом финансовом рынке. В материале также рассмотрены вопросы их применения и регулирования в России.